时间:2021-02-02 作者:郑庆华 李小燕 (作者单位:北京化工大学经管学院)
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摘要:
案例分析题一
南程股份有限公司(简称南程公司)是一家上市公司,2007年发生如下事项:
(1)11月5日,南程公司因产品质量事故,致使一名消费者死亡。12月3日,消费者家属上诉法院要求赔偿800万元,至年末本诉讼尚未判决。南程公司认为,质量事故已被权威部门认定,胜诉的可能性几乎为零。但律师认为有关法律没有相关的赔偿规定,赔偿金额难以预料。
(2)12月1日,南程公司接到法院通知,某联营企业在两年前的一笔借款到期,本息合计120万元。因联营企业无力偿还,债权单位已将南程公司告上法庭,要求南程公司履行担保责任代为清偿。南程公司认为,该诉讼败诉的可能性在90%以上,将代为偿还120万元。鉴于目前联营企业的财务状况很差,南程公司只有20%的可能性收回代为清偿款。
(3)12月10日,南程公司认为本企业应享受一项税收返还优惠,但税务部门迟迟不予落实执行。南程公司遂将税务部门告上法庭。律师认为,法律已有明文规定,本诉讼基本确定可以获胜,并将获得返还税款210万元。
(4)12月20日,南程公司在生产中发生事故,造成有毒液体外泄,附近的一口鱼塘受到污染,大部分鱼死亡。承包鱼塘的个体户上诉法院要求公司赔偿10万元。律...
案例分析题一
南程股份有限公司(简称南程公司)是一家上市公司,2007年发生如下事项:
(1)11月5日,南程公司因产品质量事故,致使一名消费者死亡。12月3日,消费者家属上诉法院要求赔偿800万元,至年末本诉讼尚未判决。南程公司认为,质量事故已被权威部门认定,胜诉的可能性几乎为零。但律师认为有关法律没有相关的赔偿规定,赔偿金额难以预料。
(2)12月1日,南程公司接到法院通知,某联营企业在两年前的一笔借款到期,本息合计120万元。因联营企业无力偿还,债权单位已将南程公司告上法庭,要求南程公司履行担保责任代为清偿。南程公司认为,该诉讼败诉的可能性在90%以上,将代为偿还120万元。鉴于目前联营企业的财务状况很差,南程公司只有20%的可能性收回代为清偿款。
(3)12月10日,南程公司认为本企业应享受一项税收返还优惠,但税务部门迟迟不予落实执行。南程公司遂将税务部门告上法庭。律师认为,法律已有明文规定,本诉讼基本确定可以获胜,并将获得返还税款210万元。
(4)12月20日,南程公司在生产中发生事故,造成有毒液体外泄,附近的一口鱼塘受到污染,大部分鱼死亡。承包鱼塘的个体户上诉法院要求公司赔偿10万元。律师认为,鱼死亡确是毒水造成,本公司胜诉的可能性仅为5%。根据市场价格,赔偿金额在8万~10万元之间。至12月31日,诉讼尚在进行中。
(5)南程公司生产A产品,上年销售总额10000万元。当时产品质量条款规定,产品保修期一年,保修期内发生质量问题,公司将免费修理。根据以往经验预计,已售产品中有80%不会出现问题,有15%可能出现较小的质量问题,维修费为销售额的1%;有5%可能出现较大的质量问题,维修费为销售额的3%。2007年年初,由于产品结构调整,A产品已停止生产和销售。2007年度已发生维修支出20万元。
(6)12月,南程公司因第八业务分部长期亏损,决定进行重大业务重组。按照重组计划,需要发生直接重组支出300万元。该重组业务所涉及到的人员、实施计划等已于2007年年末对外公布。
(7)南程公司与乙公司于10月签订了不可撤销合同,合同规定,南程公司向乙公司销售设备70台,每台100万元(不含税)。交货期为2008年2月20日。
至2007年年末南程公司已生产设备50台,由于原材料价格上涨,单位成本已达105万元,本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的20台设备的单位成本与已生产的50台设备的单位成本相同。
【要求】分析南程公司发生的上述或有事项应该如何处理,并说明理由。
案例分析题二
天才股份有限公司(简称天才公司)为了扩大海外市场,进一步提高企业核心竞争力,2006年7月与美国甲公司商讨股权转让事宜。本次合并及相关业务如下:
(1)天才公司提出,支付2800万美元作为对价,收购甲公司80%的表决权资本。2006年11月,天才公司与甲公司分别召开了临时股东大会,通过了该股权转让协议。天才公司于2006年12月支付了该笔股权转让款,2007年1月1日派出高管人员接管了甲公司,更换了董事会成员。
(2)2007年1月1日,甲公司可辨认资产的公允价值为4000万元美无,负债公允价值为1000万美元。
(3)2007年7月1日,甲公司将一项专利技术转让给天才公司,转让价款为200万美元,天才公司至年末尚未支付专利转让款。
天才公司记账本位币为人民币,交易日即期汇率为1美元=7.7元人民币;取得专利后,将其折合为人民币入账并按直线法摊销该无形资产,预计有效年限5年,残值为零。2007年年末即期汇率为1美元=7.6元人民币。
(4)2007年年末甲公司资产总额为5000万美元,负债总额为1600万美元(假定资产的账面价值与其公允价值相同)。
【要求】
1、分析天才公司合并甲公司的日期,并指出该合并属于何种合并。
2、分析天才公司对甲公司在合并日或购买日应采用的会计处理方法,并指出天才公司对甲公司的合并中是否产生商誉。
3、分析合并日或购买日,天才公司如何编制合并会计报表。
4、分析天才公司取得专利权的外币交易日和年末资产负债表日应如何处理;计算该专利权和应付专利转让款在2007年年末资产负债表中的金额。
5、2007年年末天才公司是否应将甲公司纳入合并范围;如纳入合并范围,说明应如何折算甲公司外币财务报表。
6、2007年年末天才公司在编制合并财务报表时,是否应重编合并资产负债表的年初数;计算合并资产负债表中少数股东权益的金额。
案例分析题三
春天股份有限公司(简称春天公司)为发行A股的上市公司,适用的增值税税率为17%。2007年年度报告在2008年3月15日经董事会批准报出。在2007年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:
(1)12月15日,春天公司销售一批商品给B公司,取得收入300万元(不含税),货款未收,其成本为200万元。2008年1月12日,B公司在验收产品时发现产品规格不符,要求退货,春天公司同意了B公司的退货要求,于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。春天公司将该销售退回冲减了1月份的销售收入,并作其他相应处理。
(2)12月18日,春天公司对丙公司销售商品一批,取得收入5000万元(不含税),货款未收。2008年1月,丙公司提出该商品存在质量问题要求退货。经与丙公司反复协商,达成一致意见:春天公司给予折让5%,丙公司放弃退货的要求。春天公司在开出红字增值税专用发票后,作如下账务处理:
借:主营业务收入(5000×5%) 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5
贷:应收账款 292.5
(3)7月1日春天公司销售一台大型设备给乙公司,采取分期收款方式销售,分别在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末收取1000万元(不含增值税),共计3000万元。春天公司在发出商品时未确认收入,欲在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100万元,银行同期贷款利率为6%。春天公司在发出商品时将库存商品2100万元转入发出商品。
(4)12月31日春天公司拥有甲公司80%的股权,甲公司资产总额4000万元,负债总额4500万元,因资不抵债生产经营处于困难境地,为此,春天公司决定不将甲公司纳入合并范围。为帮助甲公司摆脱困境,春天公司董事会决定在2008年投入2000万元进行技术改造,以提高甲公司产品的竞争能力。
(5)2006年1月,春天公司支付2000万元购入一项非专利技术,作为无形资产入账。因摊销年限无法确定,未对该非专利技术进行摊销。2006年年末,该非专利技术出现减值迹象,春天公司计提了200万元的资产减值损失。2007年年末,春天公司认为该减值的因素已经消失,将计提的资产减值损失全额冲回。账务处理如下:
借:无形资产减值准备 200
贷:资产减值损失 200
(6)10月1日,春天公司用闲置资金购入股票450万元,作为交易性金融资产,至年末该股票的收盘价为420万元,春天公司将跌价损失冲减了资本公积30万元。账务处理如下:
借:资本公积——其他资本公积 30
贷:交易性金融资产 30
(7)2008年2月1日,春天公司为了稳定销售渠道,决定以8000万元的价格收购丁公司发行在外的普通股股票,从而拥有丁公司68%的表决权资本。3月1日,春天公司和丁公司办理了有关股权过户手续。春天公司对收购丁公司发行在外的普通股股票一事,在2007年年度财务报表附注中作了相应披露。
【要求】
1、指出上述经济业务事项中,哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。
2、判断春天公司对上述事项的会计处理是否正确,并简要说明理由(不要求编制会计分录)。
案例分析题四
甲研究院为一家国有事业单位,乙研究所为甲研究院下属的基层事业单位。2006年年底,在年终决算工作中,甲研究院做法如下:
(1)对乙研究所的拨款截至12月25日,逾期不再下拨。
(2)为争取当年决算工作及时、主动,年终决算以12月25日为结账日。
(3)由于年底业务繁忙,打算会计报表报出后有空闲时间再对本单位资产、债务进行清查、核实。
(4)当年固定资产核算改为提取折旧的方法,但在编制会计报告时对此未予说明。
(5)财政部门审批其决算时,按规定作出调整某项决算数字的处理,但该事业单位认为该项支出已经发生,拒不进行调整。
【要求】
分析甲研究院以上几种做法是否正确,并简要说明理由。
案例分析题五
HA股份有限公司是一家生产家用电器的企业。2001年12月31日股东权益总额为20亿元,负债总额为20亿元,资产总额为40亿元。2003年~2006年,公司每年1月1日新增长期银行借款10亿元,年利率为5%,期限为10年,每年年末支付当年利息。2003~2006年的主要财务数据如表1。
假定:
1、公司适用的所得税税率为33%;公司股东权益的资金成本为8%。
2、公司负债除长期银行借款外,其他均忽略不计;公司长期借款利息(利率均为5%)自2003年起计入当期损益。
3、公司及所在行业的有关指标如表2。
4、公司的经济利润及有关指标如表3。
【要求】
1、计算该公司2006年的资产负债率、总资产周转率、净资产收益率和营业收入增长率,并简要分析该公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。
2、计算该公司2006年的投资资本收益率、加权平均资金成本和经济利润指标(假定投资资本总额按年末数计算)。
3、分析评价该公司以会计利润最大化为核心的财务战略目标和以经济利润最大化为核心的财务战略目标的实现情况。
案例分析题六
A股份有限公司(简称A公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2004年9月,为了取得原材料供应的主动权,A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司(简称B公司)的全部股权,并聘请某证券公司作为并购顾问。有关资料如下:
1、并购及融资预案
(1)并购计划。B公司全部股份1亿股均为流通股。A公司预计在2005年一季度以平均每股12元的价格收购B公司全部股份,另支付律师费、顾问费等并购费用0.2亿元,B公司被并购后将成为A公司的全资子公司。A公司预计2005年需要再投资7.8亿元对其设备进行改造,2007年年底完成。
(2)融资计划。A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元,有甲、乙、丙三个融资方案:甲方案:向银行借入20亿元贷款,年利率5%,贷款期限为1年,贷款期满后可根据情况申请贷款展期。乙方案:按照每股5元价格配发普通股4亿股,筹集20亿元。丙方案:按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元(共200万张,每张面值1000元),票面利率为2.5%,每年年末付息。预计在2008年年初按照每张债券转换为200股的比例全部转换为A公司的普通股。
2、其他相关资料
(1)B公司在2002年、2003年和2004年的净利润分别为1.4亿元、1.6亿元和0.6亿元,其中2003年净利润中包括处置闲置设备的净收益0.6亿元。B公司所在行业比较合理的市盈率指标为11。经评估确认,A公司并购B公司后的公司总价值为55亿元。并购B公司前,A公司总价值为40亿元,发行在外的普通股股数为6亿股。
(2)A公司并购B公司后相关财务指标预测值如表4。
注:资产负债率指标为年末数。
(3)贷款银行要求A公司并购B公司后,A公司必须满足资产负债率≤65%、利息倍数≥5.5的条件。
(4)在A公司特别股东大会上,绝大多数股东支持并购B公司,但要求管理层从财务分析角度对并购的合理性进行论证,确保并购后A公司每股收益不低于0.45元。
【要求】
1、根据B公司近三年盈利的算术平均数,运用市盈率法计算B公司的价值。
2、计算A公司并购B公司的并购净收益,并从财务角度分析该项并购的可行性。
3、计算A公司并购B公司后的下列每股收益指标;(1)甲、乙、丙三个融资方案在改造完成前(205~2007年)各年的每股收益(元);(2)甲、乙、丙三个融资方案在改造完成后(2008年及以后)的每股收益(元)。
4、分析甲、乙、丙三个融资方案对贷款银行和股东条件的满足程度,并指明贷款银行和股东均可接受的融资方案。
案例分析题七
兰西股份有限公司(简称兰西公司)是一家生产纺织品的企业。在2006年内部控制制度健全性、有效性的检查中,存在如下情况:
1、对外投资控制。兰西公司为了分散经营风险,决定寻求新的投资机会。由于房地产市场持续升温,房价迅速上涨,公司有意将资金投入房地产行业。某日,客户张力带来一个消息,有家房地产公司准备转让一块土地使用权,但同时有几家公司在竞争。兰西公司获悉后,立即指派原采购部职员马明全权负责。马明与土地转让方接触后认为可行,双方商定土地使用权转让款5000万元,兰西公司按时支付了土地转让费。在办理产权过户中,兰西公司发现,该土地已经抵押给银行,产权无法过户,兰西公司陷入漫长的诉讼之路,遭受了巨大损失。
2、销售与收款控制。兰西公司近年来营业收入增长较快,主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。公司规定,业务员可以以发货为依据,按销售额的一定比例提成,销售额越多,提成比率越高。但是,随着营业收入的增加,应收账款也大幅度增加,应收账款的增长速度是营业收入的1.4倍,其账龄越来越长,坏账比例高居不下。
3、工程控制。兰西公司随着业务的增长,决定扩建生产基地。总经理谈某亲自负责该工程项目,从工程招标、工程款的支付到竣工决算,实行全程一支笔审批。工程完工投产后,该生产基地经常因施工质量问题停工。随后,谈某被人举报收受巨额贿赂,被提起公诉。法庭上谈某非常后悔地说,由于收受了贿赂,无法合理地选择承包方和进行严格的工程管理,处处受制于人。施工方也因承接工程支付了巨额贿赂款,只能通过偷工减料来获取利润。
4、货币资金控制。2006年12月,出纳张云的朋友张静希望张云帮忙从公司账上划出50万元,投入股市炒股,所得利润两人均分。张云表示同意,随后找到担任财务经理的大哥,请求在财务经理的权限内批准50万元,并保证使用3个月后归还。大哥碍于情面答应帮忙,但交代一定要保密。张云说,肯定不会有事,银行存款余额调节表我自己编自己核查,收支都不记账,资金余额就平了。随后,张云利用这笔资金赚取了40万元的投资收益,并如约将50万元归还了企业。
【要求】请简要分析兰西公司在内部控制方面存在的缺陷。
案例分析题八
星星有限责任公司(简称星星公司)主要从事商品贸易,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算。
星星公司从网上获悉甲事业单位将利用财政性资金建造一座国家级重点实验室,所需建筑材料、设备正在通过招标公告的方式招标。根据规定,参与投标的单位需提供法人营业执照、经注册会计师审计后的上年度财务报告、投标书及其他相关资料。星星公司董事长樊某认为,公司目前规模、相关条件很难中标,需要对公司进行“包装”,以提高中标的可能性。董事长樊某指示财务经理将资产负债表中上年末资产总额由500万元改为5000万元,将利润表中的营业收入由400万元改为7000万元,相关数据也作了改动。樊某找到在会计师事务所工作的亲戚,请求出具审计报告。该会计师事务所认为这个审计报告仅用于竞标,为了降低成本,直接根据企业提供的财务报告,出具了无保留意见的审计报告。
星星公司参与竞标后,由于企业形象“良好”,价格具有优势,竞得了1000万元的为重点实验室提供数台关键设备的合同。
星星公司在合同执行过程中,提供了300万元(含税)设备后,由于资金实力不足,无法采购足量、合格的设备,延误了工期,遭到甲事业单位的起诉,要求赔偿相应的损失。经法院判决,星星公司赔偿了甲事业单位80万元的损失。
【要求】
1、指出甲事业单位是否需要通过政府采购建造国家级重点实验室。
2、分析判断甲事业单位筹建实验室所采用的采购形式。
3、从《会计法》的角度,说明企业对外提供虚假财务报告应如何进行处理。
4、从会计职业道德的角度,分析财务部经理的上述做法是否恰当。
5、从《审计法》的角度,分析说明注册会计师对企业提供的虚假财务报告出具无保留意见的审计报告,是否应负审计责任。
6、按照增值税的有关规定,计算已销设备的增值税销项税额。
7、指出星星公司违约合同的赔偿支出是否可以在税前抵扣。
责任编辑 林燕
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