摘要:
财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》颁布实施以来,在我国钢铁企业取得了一定成效,但也出现了不少问题:预算管理缺乏战略管理的指导;没有健全的预算管理组织和制度体系;预算指标缺乏弹性;预算指标的核定、分解不够精确;缺乏切实可行的考核与激励措施等,使预算管理的实施流于形式。笔者认为这些应从以下六个方面加以改善:
1、建立战略研究机制,树立长期发展规划意识
公司在实施全面预算管理之前,应先进行市场调研和企业资源分析,确立长期发展目标,并以此为基础编制各期预算,使各期预算衔接起来,保证预算管理与公司战略目标的一致性以及各部门、环节、人员观念行为的基本统一。
2、建立预算管理体系,全面监控公司生产经营活动
首先,设置一个专门的预算管理委员会(由公司总经理、副总经理和总会计师组成),负责确定年度生产经营目标,审批、修改、制定预算控制政策和奖惩制度。委员会下设预算办公室,负责对各专业预算的审核、修改和综合平衡,形成全面预算草案。各职能部门按责任分工,根据大纲和专业预算要求编制部门预算草案(报预算办公室审核、预算管理委员会审议通过),跟踪执行情况,对运行状况进行分析评价,提...
财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》颁布实施以来,在我国钢铁企业取得了一定成效,但也出现了不少问题:预算管理缺乏战略管理的指导;没有健全的预算管理组织和制度体系;预算指标缺乏弹性;预算指标的核定、分解不够精确;缺乏切实可行的考核与激励措施等,使预算管理的实施流于形式。笔者认为这些应从以下六个方面加以改善:
1、建立战略研究机制,树立长期发展规划意识
公司在实施全面预算管理之前,应先进行市场调研和企业资源分析,确立长期发展目标,并以此为基础编制各期预算,使各期预算衔接起来,保证预算管理与公司战略目标的一致性以及各部门、环节、人员观念行为的基本统一。
2、建立预算管理体系,全面监控公司生产经营活动
首先,设置一个专门的预算管理委员会(由公司总经理、副总经理和总会计师组成),负责确定年度生产经营目标,审批、修改、制定预算控制政策和奖惩制度。委员会下设预算办公室,负责对各专业预算的审核、修改和综合平衡,形成全面预算草案。各职能部门按责任分工,根据大纲和专业预算要求编制部门预算草案(报预算办公室审核、预算管理委员会审议通过),跟踪执行情况,对运行状况进行分析评价,提出改进措施并付诸实施。生产厂矿成立厂预算领导小组,负责进一步落实责任、细化措施、挖潜降耗,保证预算的贯彻执行。其次,公司应制定相关的《预算管理制度》及实施细则,对预算内容、程序、方法及预算编制、执行、控制、调整、监督做出规定。在此基础上,各专业部门制定本部门的预算管理办法及管理细则,各生产单位建立具有约束力的法规制度及实施细则,形成系统、完整的预算管理制度体系。第三,确立指标体系。按层次结构分为不同级次的预算指标,如集团公司为一级预算指标,所属单位为二级预算指标,所属单位科室、工段及班组为三级预算指标;按专业类别分为生产经营指标、技术指标和财务指标等。第四,按公司、职能部门和厂矿三个层次确定相应的管理职责,构成完整的责任体系。公司审查各部门编制的预算方案并组织实施,对执行情况分析控制和监督考核;职能部门负责编制专业预算,对总预算按专业化管理组织落实,对专业预算执行情况进行监督;厂矿负责单位预算的具体实施,并及时将结果反馈给公司。
3、采用多元化的预算编制方法,选择科学的预算差异分析方法
信息化技术水平较低的钢铁集团公司可按照不同的预算项目采用增量预算、零基预算和滚动预算编制法,如对随业务量或产量变动的成本费用可采用增量预算法,对与业务量或产量无关的相对固定的成本费用可采用零基预算法;而信息化技术水平较高的钢铁集团公司则可采用较为先进的作业预算法。另外,由于企业内外部条件的变化、采用的方法出现误差等原因,都会使实际结果与预算之间出现差异,从而导致预算的协调、控制及评价功能出现偏差甚至失灵,因此,公司应选择科学的差异分析方法,如比较分析法、比率分析法和因素分析法等,对预算差异进行分解和细化,找出产生差异的根本原因,进而调整预算或对评价结果进行说明。
4、强化信息化管理手段,建立预算管理预警机制
为及时掌握和控制企业经营效果,确保预算目标的实现,公司应以信息化管理为手段,建立预算管理预警机制,具体包括财务状况,资金使用和费用控制三方面。财务状况的预警机制是指对各单位资产、负债等会计要素进行全面监控,对往来款项进行严格考核和控制,未经公司审批不得产生新的人欠挂账。如对往来款项、存货库存占用等财务指标设立浮动上限。对资金使用的预警机制是建立资金预警日报表系统,根据资金运行情况,在资金预算执行情况日报表系统上设置不同颜色,向公司管理层提示资金运行的风险等级;建立资金运行月分析系统,在月份现金流量滚动预算运行完毕后,针对现金流量运行过程中发现的各种问题进行详细分析,并提出风险预警和管理建议。费用控制预警机制是指当某项费用预算发生达到90%时,对主管部门提出警告;达到100%时,停止预算执行。
5、建立科学的考核和激励机制,确保预算管理落到实处
公司应依据预算管理制定的指标体系,对各专业部门所负责的成本、利润、降采、售价、生产、设备、品种、新产品开发等预算进行考核;根据各单位完成预算指标的多少及程度,测定提奖比例,实行一厂一测,加大奖罚力度。对于预算的激励条件,可采取动态的评价模式,或每隔一定时期,以前期为基数标准进行评价,在增加可实现难度的同时,相应加大激励力度;对于预算考核则可以经济增加值(EVA)的价值判断为导向,采用平衡计分卡(BSC)的方式。
6、建立预算执行信息反馈系统,保证预算目标的顺利完成
为使预算管理发挥作用,公司应建立一个预算执行情况的信息反馈系统,一方面,可使公司相关领导随时了解预算目标的实现情况,及时发现偏差并纠正不利偏差,以实现集团公司整个预算管理的目标;另一方面,也使各业务部门及员工及时了解自身工作状况,自觉改进工作。
责任编辑 杨曼