摘要:
决定一项复杂项目开发成功的主要因素是:在其开发过程中是否实施了科学、有效的管理,包括对从事项目研究、研制人员的组织管理,对项目的计划管理,对项目开发过程中的设备、物资管理以及对项目的财务管理。而在以上因素中,加强项目的财务管理是关键因素,因为财务管理工作做得好,就能够把各类资源协调组织起来,有序投入到项目的研究、设计、试制、试验、生产、运用工作中去。那么,如何创新项目财务管理新思路,以确保项目获取比较好的经济效益?
一、建立针对项目核算的会计体系
项目管理是调动和理顺管理关系的纽带,是企业核算对象的明细化。项目核算与会计核算相比,更注重历史信息的作用,它根据项目生命周期的特点和项目管理的需要,能够以时间为维度对项目财务数据进行展现。项目核算是对管理的细化,使管理和考核目标更明确。凭证业务是点,账务处理是线,报表和分析是面,基于项目核算的财务管理是一种立体管理,它将历年财务工作所围绕的某个项目的信息进行提取与分析,就构成了该项目自立项、研制、试制、测试、验收、批生产等各阶段的经济运行及资源占用图。
针对不同项目核算对象的特点和职能部门的管理需求,可将项目核算划分为研制...
决定一项复杂项目开发成功的主要因素是:在其开发过程中是否实施了科学、有效的管理,包括对从事项目研究、研制人员的组织管理,对项目的计划管理,对项目开发过程中的设备、物资管理以及对项目的财务管理。而在以上因素中,加强项目的财务管理是关键因素,因为财务管理工作做得好,就能够把各类资源协调组织起来,有序投入到项目的研究、设计、试制、试验、生产、运用工作中去。那么,如何创新项目财务管理新思路,以确保项目获取比较好的经济效益?
一、建立针对项目核算的会计体系
项目管理是调动和理顺管理关系的纽带,是企业核算对象的明细化。项目核算与会计核算相比,更注重历史信息的作用,它根据项目生命周期的特点和项目管理的需要,能够以时间为维度对项目财务数据进行展现。项目核算是对管理的细化,使管理和考核目标更明确。凭证业务是点,账务处理是线,报表和分析是面,基于项目核算的财务管理是一种立体管理,它将历年财务工作所围绕的某个项目的信息进行提取与分析,就构成了该项目自立项、研制、试制、测试、验收、批生产等各阶段的经济运行及资源占用图。
针对不同项目核算对象的特点和职能部门的管理需求,可将项目核算划分为研制和生产部门、职能部门、后勤保障部门三个核算大类。研制和生产部门一般采用课题项目核算;职能部门可作为一个预算控制项目或多个预算控制项目来管理;后勤保障部门则采用独立核算的方法进行账务处理。对于大型项目,可以对项目进行分解,以子系统为项目核算对象,依据子项目汇总生成不同层次的业务数据,以利于项目的考核与决策。不同类型的项目应采用相对独立的管理模式与考核指标。例如:对于批生产项目可以依据成本加成法、市场占有率等不同定价原则考核项目完成情况;对于预研项目可以实行招标方式进行立项,并依据招标标准作为实际经费预算控制的标准。考核指标不仅仅局限于盈利指标,还可以采用技术指标的实现程度作为项目考核的标准进行奖励分配。
在项目的日常管理过程中,以项目的全面预算作为主线,变报账型会计核算为预算引导型会计核算。核算方式上采用统一核算模式,对于各类项目核算均依据工作的进度与申请的经费收支预算情况,经相应的审批程序审定后,作为日后报销依据。对于基层单位管理人员的研制费用开支,可参照职能部门的费用开支方式,由单位财务部门统一进行分摊处理。对事业部、工厂等一线科研生产部门汇总出的部门管理的项目考核指标,应采用成本中心法或利润中心法、投资中心法模拟内部核算,计算出各基层单位经济效益和考核指标。
二、加强项目现金流管理
当今企业对新技术、新产品的研发越来越重视,因此对项目现金流的预测与管理也需与时俱进。一般情况下,项目的现金流入可以准确测算,因为研发项目经费多是国家以科研拨款的形式拨付的。这样,项目的现金流入基本上可以依据项目完成情况和商务合同签订的条款得到支付。项目执行情况是可以预测而且一般情况下也是可以控制的,所以可将项目现金的流入定义为可靠估计的数值。
现金流出是由一线科研人员消耗和各级管理部门消耗公共资源摊销构成的。如果将科研项目作为直接支出核算对象,将各级管理部门(或保障部门)所消耗的公共资源支出作为间接支出核算对象,此条件下一定时期的现金流出是可以由项目负责人和各级管理部门(或保障部门)负责人进行估计的。但这种估计往往不能限定为一个固定值,把握性也不是很强,存在不确定因素。
PERT方法(计划评审法)就是一个处理此类业务的模型,该模型主要应用于研究开发、新产品研发、技改项目等方面。PERT方法采用了三种估计:乐观的、正常的、保守的。这三种估计虽然使计算有些烦琐,应用效果却较好。
PERT的现金流出估计:在全部估计的现金流出中,存在着不确定因素。PERT体系用三个现金流出估计数计算最终现金流出估计数来弥补这种不确定性。三个现金流出估计数是:乐观现金流出估计、最可能现金流出估计、悲观现金流出估计。
乐观现金流出估计用a表示,指在假设一切良好的环境下所需要的现金流出;最有可能现金流出估计用m表示;悲观现金流出用b表示,这一估计数值较大,足够补偿市场变动、自然灾害所造成的现金流的浪费或流出的增加。
用这三个现金流出估计值计算期望现金流出量(Ce)的公式如下:Ce=(a+4m+b)/6;1716=〔(b-a)/6〕2。
PERT的计算方法:求出每个项目(科研项目、基建项目、部门项目)在一定时期内平均期望现金流出Ce和方差1716后,就可以计算所有项目构成的企业现金总流出量CE。
项目包含着随机因素.所以所有项目现金流出也是一个期望值。一定时期各项目平均现金流出之和即CE=∑Ce。总的现金流出的方差就是企业所有项目现金流出方差之和即1716项目足够多.每一个项目所需的现金流对于整个企业现金流出影响就不大。由中心极限定理可知:企业现金总流出服从以CE为均值,以∑1716为方差的正态分布。
为提高现金流出的预测精度,将财务资金短缺引起的财务风险控制到最小,采用最为合理的融资额度和最小融资成本,可以计算某时期现金流入Ci所需要的现金流出概率。求出足够现金流入保证下的项目现金流出Ce,作为现金执行过程中流出的控制额度。
Ci是现有经营条件下为维持生产经营所需要的现金流入,如果该时期内项目现金流入量大于Ci,则说明有足够的富余现金:如果该时期内项目现金流入量小于Ci,则说明该时期内没有足够的货币资金保证该时期现金流出的需要,在这种条件下,就需要利用“开源”和“节流”两种方式对生产经营过程进行干预。“开源”可通过调整项目经费来源和融资渠道来解决:“节流”并不是“砍”项目,而是利用商业信用或对于能够延期支付的款项(如奖金、商业汇票等),将项目在本期间内的支付调剂到下一个会计期间进行支付。这个反馈的过程就构成了利用数据模型和财务信息仓库为生产经营决策提供支持的过程。
责任编辑 刘黎静