摘要:
会计寻租是指通过对会计准则的制定过程施加影响,使出台或修改后的会计准则于己有利,而对其他会计主体利益造成损害的一种非生产性寻利活动。会计寻租会间接影响社会资源配置,因此各国在会计准则的制定过程中展开了一场政治博弈,希望本国在社会资源配置中取得最大利益。但是,和大多数博弈不同的是,各国在会计准则制定中的博弈是一场典型的负和博弈,各国都不肯放弃自己国家的会计准则,希望最后出台的国际会计准则最符合自己国家的利益。
(一)负和博弈的原因
1、巨大的利益诱惑
会计的国际化不仅仅是一个技术层面的问题,更多的是利益之争和政治较量。2005年5月,国际会计准则委员会(IASC)制定的一套包括40个项目的核心准则通过国际证监会组织(IOSCO)技术委员会的审核并推荐用于跨国企业境外上市后,许多外国公司转向欧洲证券市场或者日本、新加坡、香港证券市场上市融资,损害了美国的利益。因为此前,美国证监会(SEC)要求所有拟在美国上市的外国公司必须按美国会计准则编制财务报告。由于美国的会计准则是世界上最庞大、最复杂、要求最高的准则,各公司需要做大量的调整工作,大大增加融资成本,导致各公司不愿意跨此“高门槛”,美国自...
会计寻租是指通过对会计准则的制定过程施加影响,使出台或修改后的会计准则于己有利,而对其他会计主体利益造成损害的一种非生产性寻利活动。会计寻租会间接影响社会资源配置,因此各国在会计准则的制定过程中展开了一场政治博弈,希望本国在社会资源配置中取得最大利益。但是,和大多数博弈不同的是,各国在会计准则制定中的博弈是一场典型的负和博弈,各国都不肯放弃自己国家的会计准则,希望最后出台的国际会计准则最符合自己国家的利益。
(一)负和博弈的原因
1、巨大的利益诱惑
会计的国际化不仅仅是一个技术层面的问题,更多的是利益之争和政治较量。2005年5月,国际会计准则委员会(IASC)制定的一套包括40个项目的核心准则通过国际证监会组织(IOSCO)技术委员会的审核并推荐用于跨国企业境外上市后,许多外国公司转向欧洲证券市场或者日本、新加坡、香港证券市场上市融资,损害了美国的利益。因为此前,美国证监会(SEC)要求所有拟在美国上市的外国公司必须按美国会计准则编制财务报告。由于美国的会计准则是世界上最庞大、最复杂、要求最高的准则,各公司需要做大量的调整工作,大大增加融资成本,导致各公司不愿意跨此“高门槛”,美国自身的利益也因此受到影响。美国既然不能直接要求所有外国公司按美国会计准则编制会计报表,并在美国资本市场融资,就必须通过控制国际会计准则的制定使美国的准则变成国际会计准则。
无论哪个国家,一旦控制了国际会计准则制定机构,使其制定出符合本国利益的会计准则,从中得到的利益将无法估计。我们可以通过一个例子来说明:德国戴姆勒——奔驰公司拟在纽约证券交易所上市,按德国会计标准,该公司赢利,按美国会计标准,该公司亏损高达两亿,如果以此结果上市该公司必然筹集不到足够的资金,但是以本国标准上市,则能达到理想的筹资效果。
2、世界经济发展不平衡
会计寻租活动是以经济为后盾的,一方面要花费大量人力、物力完善本国会计准则,另一方面,要想在IASC取得地位需要大量的资金支出。美国声称其用来制定会计准则的费用几乎达到世界各国制定费用的总和,同时,英美等发达国家还给予IASC大量资金支持,而发展中国家与不发达国家无力支付如此大额花费,在博弈中处于劣势。
3、各国会计准则完备程度差异较大
美国和欧洲各国会计准则比较完备,亚、非、拉美等国则较为欠缺,我国在会计准则制定方面也起步较晚。在国际会计准则委员会(IASC)改组为国际会计准则理事会(IASB)的过程中,各相关利益方积极参与,试图最大程度地控制国际会计准则制定的决策权。而IASB成员中,大部分来自英美等发达国家。
(二)对我国在会计准则制定博弈中胜出的几点建议
1、建立我国自己的以原则为导向的会计准则体系框架。科学的会计准则应当建立在首尾一贯、逻辑严密的基本概念和基本原则的基础上,否则,就难以从根本上解决制定具体会计准则时可能产生的意见分歧,而协调会计准则和会计报表的差异也就缺乏有说服力的理论依据。
2、加强执行力度、提高实施效率。再完善的会计准则,如果难以执行或得不到有效执行,也是形同虚设,因而建立一个行之有效的会计准则执行机制尤为重要。要明确有关违反会计准则、会计制度行为的法律责任,制定和完善相关法律法规,加大处罚力度,增加违规成本,使会计相关活动做到有法可依、执法必严、违法必究。
3、积极关注其他国家会计准则国际化的动态,及时了解其他国家会计国际化的进程,借鉴其他国家会计国际化的经验。
4、正确处理我国国情和国际化的关系。一方面我们应该认识到会计国际化的好处,另一方面,也不能盲目照搬,尽可能减少对本国会计体系的冲击。
责任编辑 屈艳贞