时间:2020-05-20 作者:
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摘要:
《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1、企业在记录“应交税费”时,采用的明细账格式一般是()。
A、三栏式明细账 B、数量金额式明细账 C、多栏式明细账 D、横线登记式明细账
2、将现金存入银行的经济业务,一般应编制(),并据以登记总分类账。
A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 D、原始凭证
3、某企业生产车间发生的固定资产修理费计入()。
A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、财务费用
4、某企业于2005年12月31日购入的一台设备原价320000元,预计净残值10000元,预计使用年限为5年,按双倍余额递减法计算折旧。该设备2007年计提的折旧额为()元。
A、62000 B、82667 C、64000 D、76800
5、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料的成本。2007年5月1日结存丙材料100公斤,单位实际成本为60元。5月8日和5月18日购进丙材料各100公斤,单位实际成本分别为70元和80元。本月为生产A商品,分别于15日和25日耗用丙材料60公斤和120公斤。则本月生产A商品而耗用的丙材料成本为()元。
A、12400 B、11600 C、12600 D、13400
6、某企业以220万元的价格转让一项...
《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1、企业在记录“应交税费”时,采用的明细账格式一般是()。
A、三栏式明细账 B、数量金额式明细账 C、多栏式明细账 D、横线登记式明细账
2、将现金存入银行的经济业务,一般应编制(),并据以登记总分类账。
A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 D、原始凭证
3、某企业生产车间发生的固定资产修理费计入()。
A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、财务费用
4、某企业于2005年12月31日购入的一台设备原价320000元,预计净残值10000元,预计使用年限为5年,按双倍余额递减法计算折旧。该设备2007年计提的折旧额为()元。
A、62000 B、82667 C、64000 D、76800
5、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料的成本。2007年5月1日结存丙材料100公斤,单位实际成本为60元。5月8日和5月18日购进丙材料各100公斤,单位实际成本分别为70元和80元。本月为生产A商品,分别于15日和25日耗用丙材料60公斤和120公斤。则本月生产A商品而耗用的丙材料成本为()元。
A、12400 B、11600 C、12600 D、13400
6、某企业以220万元的价格转让一项专利权,该专利权原取得成本为160万元,已摊销50万元,已计提无形资产减值准备20万元,转让过程中的应交营业税为11万元,不考虑其它相关税费。企业在转让无形资产时确认的净收益为()万元。
A、119 B、139 C、130 D、150
7、甲公司于2007年3月1日购买乙股份有限公司发行的股票600万股,占乙公司股份的30%,每股买入价为4元,准备长期持有。另外,购买股票时发生有关税费20万元,款项已由银行存款支付。同日,乙公司可辨认净资产的公允价值为6100万元。则计入“长期股权投资——成本”的金额为()万元。
A、2400 B、1830 C、2420 D、1800
8、某公司车间管理部门本月领用A材料,计划成本为10万元。该公司月初结存A材料的计划成本为27万元,成本差异为节约3.2万元;当月购入且验收入库A材料的计划成本为23万元,成本差异为超支差异2万元。则本月应计入“制造费用”的A材料成本为()万元。
A、10 B、11.04 C、9.76 D、8.96
9、企业发生的存货盘盈,在按管理权限报经批准后,贷记()科目。
A、营业外收入 B、管理费用 C、营业外支出 D、其他业务收入
10、以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出在发生时计入()。
A、营业外支出 B、其他业务成本 C、主营业务成本 D、长期待摊费用
11、某小规模纳税人企业销售产品一批,所开出的普通发票中注明的货款(含税)为37100元,增值税征收率为6%,款项已存入银行。则该企业应交纳的增值税是()元。
A、2226 B、2100 C、5950 D、5391
12、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资,购回股票支付的价款高于所冲减股本的差额,应首先冲减()。
A、盈余公积 B、资本公积-股本溢价 C、资本公积—其他资本公积 D、未分配利润
13、某企业2007年的年初未分配利润为620万元,2007年实现净利润380万元,则该企业2007年按照10%的提取比例可以提取的法定盈余公积是()万元。
A、100 B、24 C、38 D、62
14、某企业2006年的利润总额为2100万元,其中包括:本年收到的国库券利息收入28万元;缴纳的税收滞纳金5万元(假定无其他纳税调整事项)。企业所得税率为33%。该企业2006年的应缴纳的所得税为()万元。
A、693 B、683.76 C、685.41 D、682.11
15、甲企业为增值税一般纳税人。2007年5月9日销售20000件A商品,每件商品的标价为15元(不含增值税)。由于是成批销售,甲企业给予购货方10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。甲企业于5月9日将商品发出,购货方于5月18日归还货款。则甲企业在收到货款时应确认的财务费用是()元。
A、7020 B、5400 C、3159 D、6318
16、甲公司于2007年7月1日开始为某客户提供咨询服务,咨询期为2年,咨询费总收入为12万元。2007年12月31日,咨询劳务的完工进度为25%;2008年12月31日,咨询劳务的完工进度为75%。则甲公司按照完工百分比法确认的2008年的劳务收入为()万元。
A、6 B、9 C、3 D、12
17、某企业于2007年5月实际缴纳了80万元的增值税后,由于其生产的产品适用国家增值税先征后返的政策,所以该企业于2007年6月收到返还的增值税额56万元。则该企业在对实际收到返还增值税额的业务进行会计处理时,贷记的科目是()。
A、其他业务收入 B、营业外收入 C、主营业务收入 D、资本公积
18、甲企业2007年12月31日结账后“应收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计68万元,贷方余额合计20万元;“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计37万元,期末借方余额合计2万元,对应收账款计提的坏账准备为5万元。则2007年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为()万元。
A、65 B、63 C、43 D、45
19、产品大量大批、多步骤生产,应采用的成本计算方法是()。
A、品种法 B、分步法 C、分批法 D、分类法
20、某企业生产车间生产A、 B、 C三种产品,该生产车间共发生制造费用120000元。该企业对制造费用的分配方法采用机器工时比例法。生产A、 B、 C三种产品所用机器工时分别为300小时、200小时和100小时。则A、 B、 C三种产品各自应负担的制造费用分别为()元。
A、60000、40000和20000 B、40000、40000和40000 C、20000、40000和60000 D、65000、40000和15000
二、多项选择题
1、下列各项中,符合“费用”会计要素定义的是()。
A、企业专设的销售机构的固定资产折旧费 B、处置固定资产净损失 C、自然灾害损失 D、董事会费
2、下列可以采用红字更正法予以更正的错误有()。
A、以银行存款支付前期赊购款37000元,据此编制的会计分录为:“借:应付账款3700贷:银行存款3700” B、生产产品直接耗用原材料1500元,据此编制的会计分录为:“借:生产成本15000贷:原材料15000” C、以银行存款支付车间管理人员工资6000元,据此编制的会计分录为:“借:管理费用6000贷:银行存款6000” D、从银行提取现金2179元,根据正确的记账凭证登账时,将2179元误记为2197元。
3、下列资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的有()。
A、存货 B、长期股权投资 C、固定资产 D、无形资产
4、下列属于非流动资产的是()。
A、交易性金融资产 B、长期股权投资 C、固定资产 D、无形资产
5、采用权益法进行核算时,会引起“长期股权投资”账面价值发生变化的有()。
A、被投资单位实现净利润 B、被投资单位宣告发放现金股利 C、被投资单位以盈余公积转增资本 D、被投资单位宣告发放股票股利
6、构成外购存货成本的项目包括()。
A、买价 B、运输途中的合理损耗 C、入库前的挑选整理费 D、入库后的储存费用(不是为达到下一个生产阶段所必需的费用)
7、下列属于“应付职工薪酬”核算内容的有()。
A、医疗保险费 B、住房公积金 C、工会经费 D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8、下列应计入到“营业外收入”的项目包括()。
A、工业企业销售原材料所取得的收入 B、盘盈且无法查明原因的现金 C、因债权人撤销而无法支付的应付账款的账面余额 D、权益法下,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
9、下列项目其增值税进项税额应通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目的有()。
A、企业购进的原材料因意外火灾而毁损 B、自产的产品被用于职工食堂(属于职工福利)的维修 C、自产产品被用于自行建造的厂房 D、生产用原材料被用于自行建造的厂房
10、“资本公积”账户贷方核算的内容包括()。
A、资本溢价 B、按法定程序转增实收资本的数额 C、对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的情况下,被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,投资企业相应发生的资本公积变化金额 D、所注销库存股账面余额低于所冲减股本的差额
11、下列属于“销售费用”科目核算内容的有()。
A、销售商品过程中发生的保险费 B、销售材料过程中发生的运输费 C、工会经费 D、专设销售机构的房屋折旧费
12、发生时,借记“管理费用”,贷记“应交税费”的税种包括()。
A、消费税 B、营业税 C、房产税 D、车船使用税
13、属于工业企业的其他业务收入的项目有()。
A、销售原材料实现的收入 B、出租包装物实现的收入 C、出租无形资产实现的收入 D、销售产成品实现的收入
14、现金流量表反映下列()项目在一定会计期间的流入和流出情况。
A、库存现金 B、不能随时用于支付的银行存款 C、外埠存款 D、三个月内到期的债券投资
15、下列属于产品生产成本项目的是()。
A、直接材料 B、直接人工 C、制造费用 D、管理费用
三、判断题
1、原始凭证按照经济业务的类别不同,分为款项收付业务凭证、出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证和转账业务凭证。()
2、对自用无形资产进行摊销时,相应的账务处理是:借记“管理费用”,贷记“无形资产”。()
3、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,应采用权益法进行核算。()
4、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其它可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。()
5、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用,应在发生时计入存货成本。()
6、企业应该交纳的增值税、消费税、营业税、印花税均通过“应交税费”科目核算。()
7、企业购进免税农产品一批,价款为20000元,规定的扣除率为10%,货物尚未到达,则应该计入“材料采购”账户的金额为18000元。()
8、“应付股利”科目是用来核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利和股票股利。()
9、企业接受非现金资产投资,应按该非现金资产在投资方的原账面价值确定非现金资产的价值和在注册资本中应享有的份额。()
10、企业购建固定资产所支付的现金在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”中反映。()
四、计算分析题
1、澜湖公司于2007年至2008年发生了如下投资业务:
(1)2007年3月10日,澜湖公司委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司发行的股票,澜湖公司将其划分为交易性金融资产。购买股票时,实际支付的价款为604万元,其中,4万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另支付相关交易费用10万元。
(2)2007年4月10日,澜湖公司收到购买价款中包含的已宣告股利4万元。
(3)2007年6月30日(资产负债表日),该股票的公允价值为628万元。
(4)2007年12月31日(资产负债表日),该股票的公允价值为612万元。
(5)2008年2月10日,A公司宣告分派2007年度现金股利,澜湖公司可以获得现金股利2万元。
(6)2008年3月1日,澜湖公司收到现金股利2万元。
(7)2008年5月18日,澜湖公司将该股票全部出售,所得价款为770万元。
要求:(1)计算交易性金融资产的取得成本。
(2)针对上述投资业务,编制会计分录。
2、2006年1月1日,蓝天公司开始自行研究、开发一项新技术,与该研发过程相关的经济业务如下:
(1)2006年,该项研发活动完成了研究阶段,该阶段发生不能予以资本化的研发支出共计150万元,其中,发生的材料费用50万元,直接参与开发人员的工资费用100万元。
(2)2006年12月31日,研究阶段发生的不能予以资本化的研发支出转入当期损益。
(3)从2007年1月1日开始进入开发阶段,并发生符合资本化条件的研发支出600万元,均以银行存款支付。
(4)2008年1月1日,研究开发项目完成,并最终开发出一项非专利技术。
(5)假定形成的无形资产为蓝天公司自己使用,预计使用寿命为5年,从2008年1月1日起,该无形资产每月进行摊销。
(6)2010年1月1日,蓝天公司将该项非专利技术转让给晓泽公司,实际取得的转让价款为410万元,应交税费20.5万元,有关款项已存入银行。
要求:针对无形资产的取得、摊销和处置编制相应的会计分录。
3、晨曦公司是空调生产企业。共有职工860人。其中生产工人700人,车间管理人员50人,行政管理人员60人,销售人员30人,在建工程人员20人。晨曦公司适用的增值税税率为17%。2007年5月发生如下经济业务:
(1)本月应付职工工资总额980万元,“工资结算汇总表”结算本月应付产品生产工人工资650万元,车间管理人员工资90万元,行政管理人员工资120万元,销售人员工资65万元,在建工程人员工资55万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产空调一批,该批产品的账面价值为3.6万元,市场价格5.4万元(不含增值税),适用的消费税率为10%。
(3)以自产空调作为劳动节福利发放给企业的每名职工,每人一台同时根据税法的规定,视同销售计算增值税销项税额。每台空调的单位成本为0.2万元,单位市场售价0.3万元。
(4)将本企业的10辆汽车免费提供给部门经理以上职工(10名)使用。每辆汽车每月计提折旧0.16万元。
(5)为副总裁以上高级管理人员(3人)每人租赁一套带有家具和电器的公寓,月租金总额为1.2万元。
(6)本月末,用银行存款支付副总裁以上高管人员住房租金1.2万元。
(7)根据国家规定的计提标准计算,晨曦公司本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险共计196万元。其中,生产工人、车间管理人员、行政管理人员、销售人员和在建工程人员应享有的部分分别为130万元、18万元、24万元、13万元和11万元。
(8)结算本月应付职工工资总额980万元,代扣职工房租27万元,企业代垫职工家属医药费23万元,代扣代缴个人所得税40万元,实发工资890万元,银行存款转账支付。
(9)以银行存款缴纳基本养老保险费196万元。
要求:针对上述与职工薪酬相关的经济业务,编制相应的会计分录。
4、某企业A产品本月完工产品数量1200件,在产品数量600件,在产品的完工进度按平均50%计算。材料在开始生产时一次投入,其他成本按约当产量比例分配。A产品本月月初在产品和本月耗用的直接材料成本共计720000元,直接人工成本共计450000元,制造费用共计300000元。
要求:按照约当产量比例法计算A产品的完工产品和在产品的成本。
五、综合题
1、朗能公司为增值税一般纳税人。2007年1月,朗能公司以自营的方式建造一座生产车间。相关资料如下:
(1)2006年1月,购入工程用专项物资30万元,增值税额5.1万元。该项工程物资已验收入库,款项暂未支付。
(2)领用上述工程物资,用于建造生产车间。
(3)领用自产的柴油4万元,税务部门核定的计税价格为5万元,增值税税率为17%,消费税额为1.05万元。
(4)领用本单位外购原材料一批用于在建工程,原材料的实际成本为10万元,应负担的增值税额为1.7万元。
(5)应付工程人员工资27.3万元。
(6)2007年12月30日,固定资产达到预定可使用状态。
(7)该项固定资产(即生产车间)可使用年限为5年,预计净残值为5万元,从2008年开始按照年数总和法计提折旧。
(8)2009年9月,朗能公司对车间厂房进行日常修理,修理过程中发生材料费用1.2万元,应支付的维修人员工资2.6万元。
(9)2010年12月31日,该生产车间因水灾而遭到毁损。残料估计价值为5万元,并已验收入库。用银行存款支付清理费用1万元,以银行存款支付。经保险公司核定应赔偿损失10万元,赔款尚未收到。朗能公司确认了该生产车间的毁损损失。
要求:(1)编制构建生产车间的相关会计分录。
(2)计算2008年生产车间应计提的折旧金额,并编制相关的会计分录。
(3)编制2009年朗能公司修理车间厂房的会计分录。
(4)编制与2010年朗能公司车间毁损相关的会计分录。
2、大地股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。大地公司主要生产和销售其所生产的产成品。原材料按实际成本核算。销售商品的当时,逐笔结转销售成本。2007年度,大地公司相关经济业务和事项如下:
(1)3月9日,赊销商品一批,增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税为34万元。所销售商品的成本为120万元。适用的消费税税率为5%。
(2)5月27日,提前报废一台设备,原价25万元,已提折旧15万元,未计提减值准备。报废时获得收入8万元并已存入银行,另外以现金支付清理费用1万元。
(3)本年生产产品领用原材料120万元,生产车间一般性消耗原材料35万元,行政管理部门领用原材料5万元。
(4)分配本年度工资300万元。其中:生产工人工资180万元,车间管理人员工资30万元,行政管理人员工资35万元,在建工程人员工资55万元。
(5)9月22日,销售原材料一批,销售款已存入银行。该批材料的实际成本为27万元,增值税专用发票上的货款为30万元,增值税额为5.1万元。
(6)本年对应收账款计提坏账准备3万元。
(7)企业持有的账面余额为36万元的交易性金融资产,其在年末的公允价值为42万元。
(8)11月19日,大地公司将其所持有的一项专利权转让给晓泽公司,该专利权的成本为50万元,已摊销27万元,实际取得的转让价款为60万元,应交税费3万元,款项已存入银行。
(9)本年计提生产车间固定资产折旧85万元,行政管理部门固定资产折旧5万元。
(10)以银行存款支付展览费8万元,利息费用3万元。
(11)2007年,大地公司所持股的明达公司(大地公司占明达公司股份的30%,大地公司对其长期股权投资采用权益法进行核算)实现净利润200万元。
(12)计算并确定本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(13)将本年的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:(1)编制大地公司上述经济业务的会计分录。
(2)编制大地公司2007年度的利润表(“每股收益”项目略)。
参考答案
一、单项选择题
1、【答案】A
【解析】三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户,如应收账款、应付账款、应交税金等往来结算账户。
2、【答案】B
3、【答案】B
4、【答案】D
【解析】第一年折旧额为320000×40%=128000(元),第二年折旧为(320000-128000)×40%=76800(元)。
5、【答案】C
【解析】加权平均单位成本为:(60×100+70×100+80×100)÷(100+100+100)=70(元),本月耗用的丙材料成本为:70×(60+120)=12600(元)。
6、【答案】A
【解析】转让无形资产时,其账面价值为:160-50-20=90(万元),则转让无形资产应确认的净收益为:220-90-11=119(万元)。
7、【答案】C
【解析】权益法下,长期股权投资的初始投资成本为2420万元(4×600+20),大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1830万元(6100×30%),其差额590万元不调整已确认的初始投资成本。
8、【答案】C
【解析】材料成本差异率为:(-3.2+2)÷(27+23)=-2.4%,则应计入“制造费用”的材料成本为:10×(1-2.4%)=9.76(万元)。
9、【答案】B
10、【答案】D
11、【答案】B
12、【答案】B
13、【答案】C
14、【答案】C
【解析】国库券利息收入免税,在计算应税所得时应从会计利润中扣除,而税收滞纳金在计算应税所得时则不允许作为扣除项目。应纳所得税额=(2100-28+5)×33%=685.41(万元)。
15、【答案】D
【解析】销售商品收入的金额应是未扣除现金折扣但扣除商业折扣后的金额,现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。购货方在10天内支付了款项,因此可以享有2%的现金折扣。所以甲企业收回货款时应确认的财务费用为:20000×15×(1-10%)×(1+17%)×2%=6318(元)。
16、【答案】A
【解析】2007年应确认的劳务收入为:12×25%-0=3(万元);2008年应确认的劳务收入为:12×75%-3=6(万元)。
17、【答案】B
【解析】与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。
18、【答案】A
【解析】资产负债表“应收账款”项目金额,等于“应收账款”明细科目借方余额68万元加上“预收账款”明细科目借方余额2万元,然后减去相应的“坏账准备”5万元计算求得,即65万元。
19、I答案】B
20、【答案】A
二、多项选择题
1、【答案】AD
【解析】专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用,董事会费计入管理费用,以上两者均符合费用要素的定义。处置固定资产净损失和自然灾害损失均计入营业外支出,不符合费用要素的定义。
2、I答案】BC
【解析】红字更正法适用于记账凭证的借贷方会计科目有误或者金额被多计,从而导致错账的情况。金额被少记的错误采用补充登记法。
3、【答案】BCD
4、【答案】BCD
5、【答案】AB
【解析】被投资单位以盈余公积转增资本,被投资单位的所有者权益总额不会发生变化,因此投资单位“长期股权投资”的账面价值不会发生变化。被投资单位宣告发放的股票股利,投资单位不进行账务处理,但应在备查簿中登记。
6、【答案】ABC
【解析】入库后的储存费用应在发生时计入当期损益。
7、【答案】ABCD
8、【答案】BCD
【解析】工业企业销售原材料所取得的收入计入“其他业务收入”。
9、【答案】AD
【解析】自产的产品被用于厂房的建造或者集体福利,税法上视同销售,确认“应交税费一应交增值税(销项税额)”。
10、【答案】ACD
【解析】资本公积转增资本,计入“资本公积”账户的借方。
11、【答案】ABD
12、【答案】CD
13、【答案】ABC
14、【答案】ACD
【解析】现金流量表反映一定会计期间的库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其它货币资金(如外埠存款)和现金等价物(包括三个月内到期的债券投资)的流入和流出情况。
15、【答案】ABC
三、判断题
1、【答案】√
2、【答案】×
【解析】对自用无形资产进行摊销时,相应的账务处理应是:借记“管理费用”,贷记“累计摊销”。
3、【答案】×
【解析】企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,应采用成本法进行核算。
4、【答案】√
5、I答案】×
【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用,应在发生时计入当期损益,不应计入存货成本。
6、【答案】×
【解析】企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算。
7、【答案】√
【解析】企业购入免税农产品,可按照买价和规定的扣除率计算进项税额,同时以扣除了按规定计算的进项税额之后的差额(20000-20000×10%=18000元),计入“材料采购”等账户。
8、【答案】×
【解析】企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
9、【答案】×
【解析】企业接受非现金资产投资,应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产的价值(投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。
10、【答案】×
【解析】企业购建固定资产所支付的现金在现金流量表的“投资活动产生的现金流量”中反映。
四、计算分析题
1、【答案】
(1)交易性金融资产的取得成本=604-4=600(万元)
(2)①借:交易性金融资产——成本 600万
应收股利 4万
投资收益 10万
贷:其他货币资金——存出投资款 614万
②借:银行存款 4万
贷:应收股利 4万
③借:交易性金融资产——公允价值变动 28万
贷:公允价值变动损益 28万
④借:公允价值变动损益 16万
贷:交易性金融资产——公允价值变动 16万
⑤借:应收股利 2万
贷:投资收益 2万
⑥借:银行存款 2万
贷:应收股利 2万
⑦借:银行存款 770万
贷:交易性金融资产——成本 600万
——公允价值变动 12万
投资收益 158万
借:公允价值变动损益 12万
贷:投资收益 12万
2、【答案】
(1)借:研发支出——费用化支出 150万
贷:原材料 50万
应付职工薪酬——工资 100万
(2)借:管理费用 150万
贷:研发支出——费用化支出 150万
(3)借:研发支出——资本化支出 600万
贷:银行存款 600万
(4)借:无形资产 600万
贷:研发支出——资本化支出 600万
(5)借:管理费用 10万
贷:累计摊销 10万
(6)借:银行存款 410万
累计摊销 240万
贷:无形资产 600万
应交税费 20.5万
营业外收入——非流动资产处置利得 29.5万
3、【答案】
(1)借:生产成本 650万
制造费用 90万
管理费用 120万
销售费用 65万
在建工程 55万
贷:应付职工薪酬——工资 980万
(2)借:应付职工薪酬——职工福利 5.058万
贷:库存商品 3.6万
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.918万
——应交消费税 0.54万
(3)借:生产成本 245.7万
制造费用 17.55万
管理费用 21.06万
销售费用 10.53万
在建工程 7.02万
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 301.86万
借:应付职工薪酬——非货币性福利 301.86万
贷:主营业务收入 258万
应交税费——应交增值税(销项税额) 43.86万
借:主营业务成本 172万
贷:库存商品 172万
(4)借:管理费用 1.6万
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 1.6万
借:应付职工薪酬——非货币性福利 1.6万
贷:累计折旧 1.6万
(5)借:管理费用 1.2万
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 1.2万
(6)借:应付职工薪酬——非货币性福利 1.2万
贷:银行存款 1.2万
(7)借:生产成本 130万
制造费用 18万
管理费用 24万
销售费用 13万
在建工程 11万
贷:应付职工薪酬——社会保险费(基本养老保险)196万
(8)借:应付职工薪酬——工资 980万
贷:其他应收款——职工房租 27万
——代垫医药费 23万
应交税费——应交个人所得税 40万
银行存款 890万
(9)借:应付职工薪酬——社会保险费(基本养老保险)196万
贷:银行存款 196万
4、【答案】
(1)直接材料成本的分配:
完工产品应负担的直接材料成本=720000÷(1200+600)×1200=480000(元)
在产品应负担的直接材料成本=720000÷(1200+600)×600=240000(元)
(2)直接人工的分配:
直接人工和制造费用均应按照约当产量进行分配,在产品600件折合约当产量300(600×50%)件
完工产品应负担的直接人工成本=450000÷(1200+300)×1200=360000(元)
在产品应负担的直接人工成本=450000÷(1200+300)×300=90000(元)
(3)制造费用的分配:
完工产品应负担的制造费用=300000÷(1200+300)×1200=240000(元)
在产品应负担的制造费用=300000÷(1200+300)×300=60000(元)
(4)完工产品和在产品成本金额的确定:
A产品的完工产品的成本=480000+360000+240000=1080000(元)
A产品的在产品的成本=240000+90000+60000=390000(元)
五、综合题
1、【答案】
(1)①借:工程物资 35.1万
贷:应付账款 35.1万
②借:在建工程 35.1万
贷:工程物资 35.1万
③借:在建工程 5.9万
贷:库存商品 4万
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85万
——应交消费税 1.05万
④借:在建工程 11.7万
贷:原材料 10万
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7万
⑤借:在建工程 27.3万
贷:应付职工薪酬 27.3万
⑥借:固定资产 80万
贷:在建工程 80万
(2)2008年应计提折旧额=(80-5)×(5/15)=25(万元)
借:制造费用 25万
贷:累计折旧 25万
(3)借:管理费用 3.8万
贷:原材料 1.2万
应付职工薪酬 2.6万
(4)截至2010年末,生产车间累计计提的折旧为(80-5)×(5/15+4/15+3/15)=60(万元)。则相关会计分录如下:
借:固定资产清理 20万
累计折旧 60万
贷:固定资产 80万
借:原材料 5万
贷:固定资产清理 5万
借:固定资产清理 1万
贷:银行存款 1万
借:其他应收款——××保险公司 10万
贷:固定资产清理 10万
借:营业外支出—非常损失 6万
贷:固定资产清理 6万
2、【答案】
(1)①借:应收账款 234万
贷:主营业务收入 200万
应交税费——应交增值税(销项税额)34万
借:主营业务成本 120万
贷:库存商品 120万
借:营业税金及附加 10万
贷:应交税费——应交消费税 10万
②借:固定资产清理 10万
累计折旧 15万
贷:固定资产 25万
借:银行存款 8万
贷:固定资产清理 8万
借:固定资产清理 1万
贷:库存现金 1万
借:营业外支出——非流动资产处置损失 3万
贷:固定资产清理 3万
③借:生产成本 120万
制造费用 35万
管理费用 5万
贷:原材料 160万
④借:生产成本 180万
制造费用 30万
管理费用 35万
在建工程 55万
贷:应付职工薪酬——工资 300万
⑤借:银行存款 35.1万
贷:其他业务收入 30万
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1万
借:其他业务成本 27万
贷:原材料 27万
⑥借:资产减值损失——计提的坏账准备 3万
贷:坏账准备 3万
⑦借:交易性金融资产——公允价值变动 6万
贷:公允价值变动损益 6万
⑧借:银行存款 60万
累计摊销 27万
贷:无形资产 50万
应交税费 3万
营业外收入——非流动资产处置利得 34万
⑨借:制造费用 85万
管理费用 5万
贷:累计折旧 90万
⑩借:销售费用 8万
财务费用 3万
贷:银行存款 11万
⑪借:长期股权投资——损益调整 60万
贷:投资收益 60万
⑫应交所得税=[(200+30)-(120+27)-10-8-(5+35+5)-3-3+6+60+34-3]×33%=36.63(万元)
借:所得税费用 36.63万
贷:应交税费——应交所得税 36.63万
⑬借:主营业务收入 200万
其他业务收入 30万
公允价值变动损益 6万
投资收益 60万
营业外收入 34万
贷:本年利润 330万
借:本年利润 219万
贷:主营业务成本 120万
其他业务成本 27万
营业税金及附加 10万
销售费用 8万
管理费用 45万
财务费用 3万
资产减值损失 3万
营业外支出 3万
《经济法基础》自测试题
一、单项选择题
1、下列法律形式中,其法律效力和地位仅次于宪法的是()。
A、行政法规 B、法津 C、地方性法规 D、自治法规
2、根据《行政复议法》的规定,公司、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的,可以自知道该具体行政行为之日起在一定期限内提起行政复议。期限为()。
A、10日内 B、15日内 C、30日内 D、60日内
3、公民陈某于2007年4月1日在商场购物时,不幸被商场电梯挤伤,由此引发争议。经陈某多次努力,商场承诺在同年6月30日前向陈某支付赔偿金6万元,则陈某主张赔偿金权利的诉讼时效期间为()。
A、2007年4月1日至2008年3月31日 B、2007年4月1日至2009年3月31日 C、2007年7月1日至2008年6月30日 D、2007年7月1日至2009年6月30日
4、根据《企业财务会计报告条例》规定,甲上市公司2006年度的结账日为()。
A、2006年12月20日 B、2006年12月28日 C、2006年12月30日 D、2006年12月31日
5、总会计师必须有()资格。
A、注册会计师 B、助理会计师 C、会计证 D、会计师
6、乙公司2006年度将一栋房屋出租,获租金收入1000万元,则该部分租金收入应交营业税和房产税之和为()万元。
A、150 B、170 C、200 D、240
7、根据增值税法律制度的有关规定,一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中,可申报抵扣进项税额的是()。
A、企业为生产购入原材料的进项税额 B、购进固定资产的进项税额 C、因进货折让而收回的进项税额 D、用于集体福利购入货物的进项税额
8、2006年某增值税一般纳税人企业进口货物一批,从海关取得的完税凭证上注明的增值税,申请抵扣期限为()。
A、自发票开出之日起90日内到税务机关认证,申请抵扣 B、自完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申请抵扣 C、自取得凭证之日起120日内 D、自货物进口之日起120日内
9、某企业进口高档手表,关税完税价格170万元,关税70万元,则进口环节应交消费税()万元。
A、51 B、34 C、48 D、60
10、下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是()。
A、将货物分配给股东的,为货物移送的当天 B、采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天 C、采用交款提货结算方式的,为发出货物的当天 D、将货物作为投资的,为货物使用的当天
11、某公司将税务机关确定的应于2006年12月5日缴纳税款20万元拖至12月15日缴纳,根据我国《税收征管法》的规定,税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()元。
A、100 B、1000 C、10000 D、4000
12、甲公司向其开户银行申请开出面值5000万元的国内信用证,则银行可以向甲公司收取信用证保证金的最低限额为()万元。
A、2000 B、1000 C、4000 D、5000
13、单位、个人、银行在票据上签章时,必须按照规定进行,下列签章不符合国家规定的是()。
A、单位在票据上使用该单位的财务专用章加其法定代表人授权的代理人的盖章 B、个人在票据上使用该个人的签名 C、银行本票的出票人在票据上仅使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章 D、商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章
14、根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起()内,向原税务机关申请注销登记。
A、10日 B、15日 C、20日 D、30日
15、纳税人采取转移或者隐匿财产的手段,使税务机关无法追缴其所欠缴的税款,该种行为在法律上称为()。
A、骗税行为 B、拖欠税款行为 C、抗税行为 D、逃避追缴欠税款行为
16、根据《银行卡业务管理办法》的有关规定,透支期限最长为60天的信用卡是()。
A、准贷记卡 B、贷记卡 C、外币卡 D、专用卡
17、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式()。
A、只适于同城使用 B、只适于异地使用 C、同城或异地都能使用 D、只能使用邮寄划回方式
18、根据规定,一般存款账户不得用于()。
A、办理现金支取 B、办理现金缴存 C、借款归还 D、贷款支付或借款转存
19、根据规定,纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿保存期为()。
A、3年 B、5年 C、10年 D、25年
20、某人2006年出版专著获稿酬收入20000元,则应交个人所得税()元。
A、2240 B、4000 C、3200 D、1500
21、根据企业所得税法律制度的规定,纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时不得扣除的是()。
A、财产保险费 B、特殊工种职工的法定人身安全保险费 C、运输保险费 D、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
22、下列各项中,可以免征个人所得税的是()。
A、单位自行发放的补贴、津贴 B、保险赔款收入 C、存款利息 D、福利彩票中奖收入
23、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆,直接报送离境出口,取得增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付装卸费2万元。摩托车消费税税率为10%。则该企业应退消费税税款是()万元。
A、25 B、25.8 C、26 D、29.88
24、南方公司于2004年6月17日终止,应当在停止生产经营之日起()内,向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。
A、4个月 B、60日 C、6个月 D、90日
25、甲市A、 B两店为实行统一核算的连销店,A店的下列经营活动中,不视同销售货物计算增值税销项税额的是()。
A、将货物交付给位于乙市的某商场代销 B、销售乙市某商场的代销货物 C、将货物移送 B店销售 D、为促销将本店货物无偿赠送消费者
二、多项选择题
1、下列各项中,符合《仲裁法》规定的有()。
A、仲裁协议只能采用书面形式 B、仲裁委员会是社会团体法人 C、仲裁协议独立存在,合同的无效不影响仲裁协议的效力 D、仲裁实行级别管辖
2、根据《会计法》的规定,下列选项中,必须办理会计工作交接手续的有()。
A、会计人员调动工作或者离职 B、会计人员临时离职需要接替 C、会计人员因病不能工作需要代理 D、临时离职的会计人员恢复工作
3、下列各项中,属于法律事件中绝对事件的有()。
A、地震 B、重大政策改变 C、森林大火 D、台风
4、根据《会计法》的规定,财政部门对各单位实施会计监督检查的内容包括()。
A、是否依法设置会计账簿 B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C、会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 D、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
5、在确定增值税销售额时,下列价外费用应属于销售额,计征增值税的有()。
A、手续费 B、集资费 C、包装费 D、代收消费税
6、下列各项中,根据营业税法律制度规定应征收营业税的有()。
A、某足球俱乐部的门票收入 B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C、某拍卖行向委托人收取的手续费 D、某企业生产邮票首日封取得的收入
7、下列准备金中,不予在税前扣除的有()。
A、存货跌价准备金 B、短期投资跌价准备金 C、风险准备基金 D、长期投资减值准备金
8、根据我国有关增值税的法律规定,下列项目中,其进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。
A、因自然灾害毁损的库存商品 B、企业被盗窃的产成品所耗用的原材料 C、在建工程耗用的原材料 D、生产免税产品接受的应税劳务
9、根据计税标准不同,可以把税收划分为()。
A、从价税 B、从量税 C、复合税 D、行为税
10、存款人申请开立基本存款账户,应当向开户银行出具的证明文件有()。
A、当地工商局核发的《企业法人营业执照》或营业执照正本 B、民办非企业登记证书 C、社会团体登记证书 D、担保人的担保证明
11、根据《票据法》的规定,下列各项中,属于支票上可以由出票人授权补记的事项有()。
A、金额 B、收款人名称 C、付款人名称 D、出票日期
12、根据我国《支付结算办法》的规定,在托收承付结算方式下,付款人在承付期内,可向银行提出拒绝付款的理由有()。
A、收款人在未经协商的情况下提前交货的 B、收款人逾期交货,付款人不再需要该项货物的 C、验货付款,经查验货物与合同规定不符的 D、货款计算有错误的
13、根据城镇土地使用税法律制度的有关规定,下列各项中,应征收城镇土地使用税的有()。
A、某市证券交易所用地 B、某建制镇所辖的行政村村委会办公用地 C、某大型钢铁企业生产车间用地 D、某市一大型超市用地
14、根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定,下列各项中,在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有()。
A、取得土地使用权所支付的金额 B、开发土地的成本、费用 C、新建房及配套设施的成本、费用 D、转让房地产缴纳的城市维护建设税
15、根据车船税法律制度的规定,下列使用的车船中,属于应缴纳车船税的有()。
A、私人拥有的汽车 B、外商投资企业拥有的汽车 C、国有运输企业拥有的货船 D、旅游公司拥有的客船
三、判断题
1、调解书经双方当事人签收后,与裁决书具有同等的法律效力。()
2、一张原始凭证所列的支出,需要由两个以上单位共同负担时,应由保存该原始凭证的单位,出具复印件给其他应共同负担的单位。()
3、新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额达到30万元以上,如果会计核算健全,能够正确计算进项税额、销项税额的,可以认定为增值税一般纳税人。()
4、外国企业在中国境内的分支机构支付给总机构的特许权使用费和管理费,不得在税前列支。()
5、根据税法规定,企业2006年度计算应纳企业所得税时,允许从收入总额中扣除的计税工资额为每人每月800元。()
6、A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品,该批消费品应缴纳税款应由乙企业向B市税务机关解缴。()
7、见票即付的汇票的付款请求权,如果自出票日起1年内不行使,则丧失其票据权利。()
8、A公司于2001年11月将其不动产无偿赠与B公司,由于A公司没有转让收入,因此A公司无须缴纳营业税。()
9、粮食类白酒生产企业发生的广告费在计算应交企业所得税时,不得在税前扣除。()
10、某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产卷烟,在计算纳税时,准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。()
四、计算分析题
1、某市区工商管理机关在对甲公司进行检查时,发现甲公司将其营业执照借给他人使用,工商部门作出吊销甲公司营业执照的决定。甲公司不服,口头向市工商行政管理复议,市工商行政管理机关于2006年7月10日受理甲公司的复议申请,并向甲收取12000元的复议费,至7月25日市工商管理机关尚未作出复议决定,甲向法院提起诉讼。
要求:根据《行政复议法》的规定,分别回答以下问题:
(1)甲公司申请行政复议的内容和方式是否合法?甲公司应于什么时间提出复议申请?
(2)受理复议的机关同时向甲公司收取复议费,是否正确?
(3)甲公司向法院提起诉讼,法院是否受理?请说明理由。
2、A公司出纳开出转账支票交给本公司采购员到B商场采购春节物资,出票日期为2007年1月19日,其他各项记载事项齐全,但未注明支票的金额。采购员采购完物资后,在支票上填明金额50万元交给商场,支付货款。B商场又将该支票背书转让给C公司,C公司于1月26日向银行提示付款,银行认为已过提示付款期,拒绝付款。同时,A公司银行存款账户只有15万元存款。C公司出纳员在回单位途中,不慎又将该支票丢失。
要求:根据支付结算法律制度的规定,分析回答下列问题:
(1)A公司出纳开出支票时,未注明金额,是否合法?
(2)银行拒绝付款,理由是否成立?
(3)A公司银行存款账户的资金小于支票金额,依法应如何处理?
(4)银行拒付后,C公司可以行使什么权利?
(5)C公司丢失支票,可以采取何种补救措施?
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,2006年9月发生下列相关业务:
(1)为生产购进免税棉花,收购凭证注明实价110万元,请运输公司运输,运输公司开来的普通发票注明运费20万元,装卸费10万元。
(2)为生产购进原材料,供方开来增值税专用发票注明价款400万元,增值税68万元。
(3)为生产购进辅助材料,买价80万元,增值税13.6万元,对方开来普通发票,金额共93.6万元。
(4)从乙公司购入商品,购入后作为固定资产使用,专用发票注明买价200万元,增值税34万元。
(5)生产出售A产品,含增值税售价702万元,A产品消费税税率30%。
(6)生产的B产品,每套含增值税售价3.51万元,实行卖2送1,对外出售200套,赠送100套,B产品消费税税率10%。
(7)生产的C产品属于自制新产品,发给职工作为福利,成本120万元,国家核定的C产品成本利润率为10%,C产品消费税税率为20%。
(8)公司所属宾馆的住宿收入400万元,餐饮收入150万元,娱乐城的门票收入80万元,娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料收入140万元。
要求:根据以上资料,计算甲公司9月份应纳增值税税额、应纳消费税税额、应纳营业税税额。
4、某公司主要生产销售日化用品,共有职工300人,2006年度生产经营情况如下:
(1)产品销售收入9200万元,其他业务收入800万元。
(2)产品销售成本7400万元,应交增值税90万元,营业税30万元,消费税80万元,城市维护建设税和教育费附加20万元。
(3)销售费用1320万元(其中广告费1000万元),财务费用56万元,管理费用364万元(其中业务招待费60万元)。
(4)营业外支出130万元,其中,向母公司捐赠100万元,税收罚款20万元,通过当地民政部门对灾区捐赠10万元。
(5)该企业全年实际计入成本和费用的工资支出及计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费共计610.6万元(当地政府规定2006年1~6月份的人均月计税工资扣除标准为800元)。
(6)投资收益共70万元,其中国债利息收入50万元,企业债券利息收入20万元。
(7)公司适用33%的企业所得税税率。
要求:根据以上资料,完成以下分析和计算:
(1)该公司发生的哪些成本、费用和支出不得在计算企业所得税前扣除?
(2)哪些收益免交企业所得税?
(3)哪些成本费用支出超过规定标准,超标准费用分别为多少?
(4)计算全年应纳税所得额和全年应纳所得税额。
五、综合题
1、长河公司是一家大型国有控股企业,该企业发生以下情况:
(1)2006年3月,公司董事长胡某主持召开董事会会议,研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名,会议决定增设1名副经理主管财会工作,现任总会计师配合其工作。
(2)2006年5月,公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外,主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作,并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。
(3)2006年9月,公司一供货商多次上门催要逾期货款,经公司董事长胡某同意,会计科长让出纳员开出一张35万元的转账支票给供货商。供货商到银行提示付款时,银行以长河公司的银行存款余额不足35万元为由予以退票。
(4)2006年12月,公司产品滞销状况仍无根本改变,亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”,确保实现年前定下的盈利40万元的目标。会计科遵照办理。
(5)2005年12月,公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出,公司董事长胡某未在财务会计报告上签章。
要求:根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定?简要说明理由。
(2)该公司指定出纳员兼管会计张某的工作并让出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定?简要说明理由。
(3)该公司签发35万元转账支票的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?
(4)该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”,致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?
(5)该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由。
2、税务机关在纳税检查过程中发现以下情况:
(1)甲公司累计欠交税款310万元,逾期无力交纳,但同时甲公司对乙公司的应收账款500万元到期,乙公司有偿还能力,但甲公司主动放弃了该项债权。
(2)A公司4年前因纳税申报计算错误,导致少交增值税5万元、消费税8万元、企业所得税4万元。
(3)B公司截至2007年3月底,累计尚欠2006年度的税款170万元未及时上缴,税务机关多次清欠均未达到目的,但B公司法定代表人现在急需出国考察。
(4)C属于个体工商户,累计欠交税款40万元,不及时交纳税款也不提供纳税担保;同时税务机关发现C还有转移资产的行为,很有可能造成税源流失,拟采取税收保全措施。
要求:根据以上资料,结合《税收征收管理法》的规定,分析回答下列问题:
(1)对甲公司的欠税情况,税务机关可以采用哪些合法措施?
(2)对A公司少交税款的情况,依法应如何处理?
(3)对B公司的法定代表人,能否允许其出国考察?
(4)对C个体户的行为,说明采取税收保全措施的程序。
参考答案
一、单项选择题
1、【答案】B
【解析】法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定,其法律效力和地位仅次于宪法。
2、【答案】D
【解析】公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的,可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60日的除外。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起继续计算。
3、【答案】C
【解析】商场承诺赔偿损失,属于诉讼时效中断。从2007年7月1日开始,重新计算诉讼时效期间。
4、【答案】D
【解析】年度结账日为公历年度每年的12月31日。
5、【答案】D
【解析】总会计师必须有会计师资格。
6、【答案】B
【解析】根据税法规定,依照房产租金收入计算缴纳的营业税税率为5%,房产税税率为12%,则应交税金之和为1000×(5%+12%)=170(万元)。
7、【答案】A
【解析】进项税额可以申报抵扣。
8、【答案】B
【解析】一般纳税人进口货物取得海关完税凭证,自凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束前申请抵扣。
9、【答案】D
【解析】进口手表的消费税税率为20%,应交消费税=(170+70)÷(1-20%)×20%=60(万元)。
10、【答案】A
【解析】(1)采用预收货款结算方式的,为发出货物的当天。(2)采用交款提货结算方式的,为收到货款或者取得索取货款凭证,并将提货单交给买方的当天。(3)将货物作为投资的,为货物移送的当天。
11、【答案】B
【解析】(1)从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款的0.05%。(2)加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为12月6日~12月15日,共计10日)。(3)滞纳金=20万元×0.05%×10=1000(元)。
12、【答案】B
【解析】银行可以向申请人收取开证金额不低于20%的保证金。
13、【答案】C
【解析】银行本票的出票人的签章,为该银行的本票专用章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章。
14、【答案】B
【解析】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务机关申请注销登记。
15、【答案】D
【解析】纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
16、【答案】A
【解析】本题考查点是关于信用卡的风险控制指标的规定。准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。
17、【答案】C
【解析】委托收款是票据结算方式之外的结算方式之一,同城或异地都能使用,同城内多适用于公用事业费用的收取。
18、【答案】A
【解析】一般存款账户,可以办理现金缴存、资金结算等,但不能办理现金支取。
19、【答案】B
【解析】纳税人已开出的发票存根联和发票登记簿应保存5年。
20、【答案】A
【解析】20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。
21、【答案】D
【解析】纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定交纳的保险费用,准予扣除。
22、【答案】B
【解析】按国家统一规定发给的补贴、津贴免征个人所得税,但不包括单位自行发放的补贴、津贴;国债及国家发行的金融债券利息免征个人所得税,但不包括存款利息;福利彩票中奖收入属偶然所得,不属免征个人所得税项目。
23、【答案】A
【解析】应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率=5000×500×10%=25(万元)。
24、【答案】B
【解析】根据税法规定,纳税人在年度中间合并、分立、终止时,应当在停止生产经营之日起60日内,向当地税务机关办理当期所得税的汇算清缴。
25、【答案】C
【解析】根据《增值税暂行条例》的规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构(非同一县市)用于销售的行为视为销售应税货物,征收增值税。本题中,A店将货物转移到本市的B店,不属于视同销售行为。而销售代销货物、将货物交付他人代销、将自己生产的货物无偿赠与他人,均属于视同销售的行为。
二、多项选择题
1、【答案】AC
【解析】仲裁协会是社会团体法人,仲裁不实行级别或地域管辖。
2、【答案】ABCD
【解析】(1)会计人员工作调动或者因故离职,必须办理会计工作的交接手续,否则不得调动或者离职。(2)会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的,会计机构负责人、会计主管人员或者单位负责人必须指定有关人员接替或者代理,并办理交接手续。(3)临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替或者代理人员办理交接手续。
3、【答案】ACD
【解析】本题B项属于法律事件中的相对事件。
4、【答案】ABCD
【解析】本题考查点为财政部门会计监督的内容。
5、【答案】ABC
【解析】本题考查点为增值税销售额的确定。增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用。但价外费用不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
6、【答案】ABC
【解析】集邮商品的生产、调拨,应当征收增值税。
7、【答案】ABCD
【解析】纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金,以及非国家税收法规规定可提取的准备金,不得扣除。
8、【答案】ABCD
【解析】本题考查点为计算增值税时不准抵扣的进项税额。
9、【答案】ABC
【解析】D选项是以征税对象为标准进行的分类。
10、【答案】ABC
【解析】开立基本存款账户,不需要出具担保人的担保证明。
11、【答案】AB
【解析】支票中付款人名称、出票日期属绝对记载事项。
12、【答案】ABCD
【解析】本题的主要考查点是拒付理由是否成立。
13、【答案】ACD
【解析】根据城镇土地使用税法律制度规定,建制镇是经省级人民政府批准设立的,建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区,但不包括镇政府所在地所辖行政村。
14、【答案】ABCD
【解析】本题考查计算土地增值税时可以扣除的项目。
15、【答案】ABCD
【解析】外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业,外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等属于车船税的纳税人。
三、判断题
1、【答案】√
【解析】调解书经双方当事人签收后,与裁决书具有同等法律效力,当事人在调解书签收前反悔的,仲裁庭应当及时作出裁决。
2、【答案】×
【解析】应由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。
3、【答案】×
【解析】新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额未达到180万元之前,一律按小规模纳税人管理。
4、【答案】×
【解析】外国企业在中国境内的分支机构支付给总机构的特许权使用费,不得在税前列支;外国企业在中国境内设立的机构、场所,向其总机构支付的同本机构场所生产、经营有关的合理管理费,经税务机关审核同意后,可以列支。
5、【答案】×
【解析】自2006年7月1日起,企业工资支出的税前扣除限额已调整为人均每月1600元。
6、【答案】√
【解析】委托加工的应税消费品,由受托方向所在地的主管税务机关解缴税款。
7、【答案】×
【解析】本题考查票据消灭时效。见票即付的汇票、本票的付款请求权,自出票日起2年内不行使,使权利归于消灭。
8、【答案】×
【解析】本题考查涉及不动产无偿赠与的营业税缴纳。单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,征收营业税;A公司尽管没有取得直接的转让收入,但其应纳税营业额可以由主管税务机关按照规定核定。
9、【答案】√
【解析】粮食类白酒(含薯类白酒)的广告费不得在企业所得税前扣除。
10、【答案】√
【解析】外购和委托加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。
四、计算分析题
1、【答案】
(1)甲公司申请行政复议的内容和方式合法。①公民、法人或其他组织对行政机关作出的关于暂扣或吊销营业执照等行政处罚决定不服的,可以申请行政复议。②行政复议申请可以是书面的,也可以是口头的。③甲公司可从知道该具体行政行为之日起,60日内提出复议申请。
(2)收取行政复议费的行为错误。行政复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取任何费用。
(3)法院不予受理。理由如下:①复议机关自受理行政复议申请之日起,应在60天内作出复议决定。②申请人已经向行政复议机关提出复议申请,且复议机关已经受理的,在行政复议期内,申请人不得向法院提起诉讼,否则,法院不予受理。
2、【答案】
(1)合法。支票的金额和收款人名称可以授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款。A公司出纳的行为,属于合法的授权补记行为。
(2)银行拒付,理由不成立。支票的提示付款期为自出票之日起10日,C公司提示付款期符合规定。
(3)A公司的行为属于签发空头支票的行为,处罚方式为:①由中国人民银行处以票面金额5%即2.5万元的罚款。②持票人C公司有权要求A公司支付支票金额的2%,即1万元的赔偿金。
(4)C公司在支票被拒绝付款后,可以取得拒绝付款书面证明,并向其前手即B商场和A公司行使追索权。
(5)支票丢失后,C公司可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。
3、【答案】
(1)应纳增值税税额计算
①允许抵扣的进项税额=110×13%+20×7%+68=83.7(万元)
②销项税额
A产品=702÷(1+17%)×17%=102(万元)
B产品=300×3.51÷(1+17%)×17%=153(万元)
C产品=120×(1+10%)÷(1-20%)×17%=28.05(万元)
当期销项税额=102+153+28.05=283.05(万元)
③应纳增值税税额=283.05-83.7=199.35(万元)
(2)应纳消费税税额计算
A产品=702÷(1+17%)×30%=180(万元)
B产品=300×3.51÷(1+17%)×10%=90(万元)
C产品=120×(1+10%)÷(1-20%)×20%=33(万元)
应纳消费税税额=303(万元)
(3)应纳营业税税额=(400+150)×5%+(80+140)×20%=71.5(万元)
4、【答案】
(1)该公司发生的对母公司捐赠、税收罚款和应交增值税不得在所得税前从收入总额中扣除。不得扣除金额=90+100+20=210(万元)
(2)国债利息收入50万元免交企业所得税。
(3)下列成本费用超标准:
①广告费超标准=1000-(9200+800)×8%=200(万元)
②招待费超标准=60-[1500×5‰+(9200+800-1500)×3‰]=27(万元)
③工资及三项费用扣除标准=(300×0.08+300×0.16)×6×(1+2%+14%+1.5%)=507.6(万元)
④工资及三项费用超过标准=610.6-507.6=103(万元)
(4)全年应纳税所得额和应纳所得税额计算
①收入总额=9200+800+20=10020(万元)
②允许扣除的成本费用总额
=7400+30+80+20+1320+56+364+10-(200+27+103)=8950(万元)
③全年应纳税所得额=10020-8950=1070(万元)
④全年应纳所得税额=1070×33%=353.1(万元)
五、综合题
1、【答案】
(1)不符合法律规定。根据《总会计师条例》的规定,设置总会计师的单位,不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。
(2)不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定,出纳人员不得兼管收入、费用等账目的登记工作;一般会计人员办理工作交接,应由单位会计机构负责人监交。
(3)属于签发空头支票的行为。该公司应承担的法律责任有:供货商有权要求该公司给予支票票面金额2%的赔偿金;中国人民银行可对该公司处以支票票面金额5%但不低于1000元的罚款。
(4)属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定,授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当给予行政处分。
(5)应当签名并盖章。根据《会计法》的规定,单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整,单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。
2、【答案】
(1)对甲公司的情况,税务机关可以行使撤销权,请求法院撤销甲公司放弃对乙公司债权的行为。欠税人放弃到期债权或无偿转让其财产,对国家税收造成损害的,税务机关有权请求法院撤销纳税人的行为。
(2)对A公司少交的税款共计17万元,税务机关有权予以追征。因纳税人计算错误,导致少交税款,累计数额在10万元以上,税务机关可以将追征期延长到5年。
(3)对B公司的情况,税务机关有权要求其限期补交税款或提供纳税担保,否则,税务机关可通知出境管理机关阻止B公司法人代表出境。
(4)采取税收保全措施的程序为:经县以上税务局局长批准,税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款及扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或财产两种税收保全措施。个人及所扶养家属维持生活必需的住房和用品,以及单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施。
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