摘要:
送达审计是一种适用于被审计单位资金量不大、经济业务活动比较简单的审计方式。近几年来,江苏省盐城市市、县两级审计机关为缓解审计任务重、审计力量不足的矛盾,借鉴外地审计机关的经验做法,大胆尝试送达审计方式。经过一段时间的实际运行后,证明送达审计具有提高审计工作效率、节约审计成本等优势,但也存在与被审计单位沟通不便、查找和搜集被审计单位资料比较困难等问题。送达审计作为一种全新的工作方式,需要审计人员在审计实务中不断实践、总结、完善并推广。
(一)实施送达审计应把握的重点事项
送达审计不是“闭门”审计,为了提高送达审计质量,克服不足,在具体审计过程中,应把握如下重点事项:
1、进行详细周密的审前调查。由于送达审计减少了与被审计单位的日常接触,审前调查应成为送达审计必不可少的关键环节。送达审计的审前调查除了要了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等方面的情况外,还需要对内控制度进行符合性测试,对调查情况进行综合分析。审计人员要到被审计单位进行实地走访、观察,了解被审计单位的工作业务流程等。还要通过审计公示、召开座谈会、个别访谈、公布审计机关的地址和举报电话等方式,发动职工提...
送达审计是一种适用于被审计单位资金量不大、经济业务活动比较简单的审计方式。近几年来,江苏省盐城市市、县两级审计机关为缓解审计任务重、审计力量不足的矛盾,借鉴外地审计机关的经验做法,大胆尝试送达审计方式。经过一段时间的实际运行后,证明送达审计具有提高审计工作效率、节约审计成本等优势,但也存在与被审计单位沟通不便、查找和搜集被审计单位资料比较困难等问题。送达审计作为一种全新的工作方式,需要审计人员在审计实务中不断实践、总结、完善并推广。
(一)实施送达审计应把握的重点事项
送达审计不是“闭门”审计,为了提高送达审计质量,克服不足,在具体审计过程中,应把握如下重点事项:
1、进行详细周密的审前调查。由于送达审计减少了与被审计单位的日常接触,审前调查应成为送达审计必不可少的关键环节。送达审计的审前调查除了要了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等方面的情况外,还需要对内控制度进行符合性测试,对调查情况进行综合分析。审计人员要到被审计单位进行实地走访、观察,了解被审计单位的工作业务流程等。还要通过审计公示、召开座谈会、个别访谈、公布审计机关的地址和举报电话等方式,发动职工提供线索。通过详细的审前调查,制定出一个切合实际的审计实施方案,以增加方案的针对性和科学性。
2、谨慎做好资料交接工作。应明确双方资料交接责任制,设计审计资料提交清单、退回清单及留存清单等。被审计单位应按照审计通知书列出的资料清单,在规定的时间内,到指定的地点提交相关审计资料。审计部门应安排专人负责接收,并核对资料名称、数量,核对无误后,双方签字确认以规范交接手续。
3、落实保管责任和保密工作。审计组对送达的资料负有保持完好和保密的责任,应明确接收人为保管资料的第一责任人。条件允许的应给审计组提供单独的送达审计的工作场所,并配备防盗保险设施,以防止资料的泄密或流失。当天审计结束后,资料应及时清点入柜锁好,对因保管不力导致被审计单位资料丢失或泄密的人员要追究责任。
4、完善承诺制度。除正常要求被审计单位对其所提供资料的真实性和完整性作出书面承诺不得隐瞒外,还应要求其承诺在审计过程中有关人员要及时配合审计工作,对在审计实施过程中产生的疑问需要当事人到审计机关现场进行调查了解的,当事人不得故意拖延或拒绝。
(二)完善送达审计的具体措施
为确保送达审计的工作质量,有效控制和降低审计风险,完善送达审计的具体措施主要应包括以下几点:
1、规范送达的程序。审计机关要对送达审计的范围、程序、资料的交接手续、保管、审计通知书的格式及审计公示的样式和内容等有关事项作出明确统一的规定。特别是审计资料在交接过程中如何防范审计风险、审计公示和审计通知书如何与就地审计的格式区别开来等内容,要形成规范制度,以便于审计组统一操作与实施。
2、及时记录审计发现的疑点问题,定期与被审计单位沟通。为减少被审计单位财务人员往返审计组的次数,减少对他们正常工作的影响,审计人员应把审计过程中发现的疑点问题和需要补充提供的资料及时记载下来,相对集中,定期与被审计单位的财务人员沟通。
3、加强审计宣传工作,充分发动职工提供线索。送达审计虽然不在被审计单位现场办公,但审计人员可在审计调查时通过召开座谈会、审计公告等形式,密切与被审计单位职工之间的联系。这样做可以起到推行审务公开、实施“阳光审计”及扩大审计影响的作用。
4、送达审计与就地审计相结合。送达审计只能对被审计单位提供的资料进行审计,而对现金和存货的盘点、固定资产的核实等项目的审计,就必须到被审计单位现场开展。因此在实际工作中,应采用以送达审计为主、就地审计为辅的审计方法,将问题查深查透,充分发挥审计工作的整体功能。
5、开展计算机辅助审计。在实施送达审计过程中,对于电算化程度高、会计核算比较规范的单位,应充分实施系统软件的数据筛选与分析的功能,抓住重点问题、重点环节,提高审计工作效率,缩短审计时间。
责任编辑 刘黎静