时间:2020-05-20 作者:
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摘要:
《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1、企业取得交易性金融资产,发生的交易费用应借记的会计科目是()。
A、投资收益 B、交易性金融资产 C、财务费用 D、管理费用
2、某会计人员记账时,将应记入“库存商品—A商品”科目借方的75000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是()。
A、除2法 B、除9法 C、差数法 D、尾数法
3、下列各明细分类账,应采用逐日逐笔登记方式的是()。
A、固定资产 B、原材料 C、主营业务收入 D、库存商品
4、企业在记录财务费用时,通常所采用的明细账格式是()。
A、多栏式明细账 B、卡片式明细账 C、数量金额式明细账 D、横线登记式明细账
5、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为900万元,其中“应收账款”明细账的借方余额为1200万元,贷方余额为300万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为22.5万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。
A、877.5 B、900 C、1177.5 D、1200
6、不应通过“其他业务成本”科目核算的支出...
《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1、企业取得交易性金融资产,发生的交易费用应借记的会计科目是()。
A、投资收益 B、交易性金融资产 C、财务费用 D、管理费用
2、某会计人员记账时,将应记入“库存商品—A商品”科目借方的75000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是()。
A、除2法 B、除9法 C、差数法 D、尾数法
3、下列各明细分类账,应采用逐日逐笔登记方式的是()。
A、固定资产 B、原材料 C、主营业务收入 D、库存商品
4、企业在记录财务费用时,通常所采用的明细账格式是()。
A、多栏式明细账 B、卡片式明细账 C、数量金额式明细账 D、横线登记式明细账
5、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为900万元,其中“应收账款”明细账的借方余额为1200万元,贷方余额为300万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为22.5万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。
A、877.5 B、900 C、1177.5 D、1200
6、不应通过“其他业务成本”科目核算的支出包括()。
A、出租固定资产的折旧额 B、出租无形资产的摊销额 C、出租包装物的成本 D、出租固定资产、无形资产应交的营业税
7、企业收到或应收的与资产相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目。在相关资产使用寿命内分配递延收益,借记“递延收益”科目,贷记科目为()。
A、其他业务收入 B、营业外支出 C、应收补贴款 D、营业外收入
8、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为6万元,售价总额为9万元;本月购进商品的进价成本为8万元,售价总额为11万元;本月销售商品的售价总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为()万元。
A、3.5 B、4.5 C、10.5 D、14
9、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2005年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税额的售价计算)为:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为()元。
A、20638.80 B、21060 C、22932 D、20700
10、2007年6月25日,甲公司以每股5.3元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利每股0.3元)的价格购进某股票200万股,作为交易性金融资产;8月25日收到现金股利;11月2日,以每股5.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费,甲公司出售该交易性金融资产形成的投资收益为()万元。
A、-20 B、20 C、40 D、80
11、某企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费300万元,职工薪酬100万元,以及其他费用400万元,总计800万元。其中,符合资本化条件的支出为500万元,期末该专利技术已经达到预定用途。则期末“研发支出”科目余额为()万元。
A、500 B、800 C、0 D、400
12、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时,应贷记的会计科目是()。
A、其他业务收入 B、营业外收入 C、盈余公积 D、资本公积
13、下列属于经营活动产生的现金流量是()。
A、融资租赁固定资产支付的租金 B、支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用 C、支付的广告费用 D、分配股利或利润支付的现金
14、企业接受的现金捐赠,应计入()。
A、资本公积 B、营业外收入 C、盈余公积 D、未分配利润
15、下列各项,能够引起所有者权益总额变化的是()。
A、以资本公积转增资本 B、增发新股 C、向股东支付已宣告分派的现金股利 D、以盈余公积弥补亏损
16、甲企业2007年1月1日所有者权益情况如下:实收资本300万元,资本公积25.5万元,盈余公积57万元,未分配利润48万元。2007年9月以资本公积转增资本10万元、盈余公积转增资本20万元;2007年取得净利润90万元,按照净利润10%计提盈余公积。则该企业2007年12月31日留存收益为()万元。
A、165 B、161.5 C、175 D、151.5
17、某工业企业本期营业收入为500万元,营业成本为400万元,管理费用为75万元,投资收益为150万元,公允价值变动收益50万元,资产减值损失40万元,所得税为50万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。
A、135 B、185 C、100 D、25
18、采用辅助生产费用的按计划成本分配法,辅助生产实际成本应根据待分配的费用()。
A、加上其他辅助生产车间分配转入的费用计算 B、减去其他辅助生产车间分配转出的费用计算 C、加上分配转入的费用减去分配转出的费用计算 D、加上分配转出的费用减去分配转入的费用计算
19、原材料在每道工序开始时分别一次投入的情况下,分配原材料费用的在产品完工率,为原材料的下列消耗定额与完工产品消耗定额比率的是()。
A、所在工序消耗定额 B、所在工序累计消耗定额 C、所在工序累计消耗定额之半 D、上一道工序累计消耗定额与所在工序消耗定额之半的合计数
20、在可比产品成本降低计划完成情况的分析中,假定其他因素不变,单纯产量变动()。
A、只影响成本降低额 B、只影响成本降低率 C、既影响成本降低额又影响成本降低率 D、不影响成本降低额
二、多项选择题
1、下列各项中,属于记账凭证审核内容的有()。
A、金额是否正确 B、项目是否齐全 C、科目是否正确 D、书写是否正确
2、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的有()。
A、企业处置交易性金融资产实现的损益 B、长期股权投资采用成本法核算的,企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分 C、长期股权投资采用权益法核算的,资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 D、处置采用权益法核算的长期股权投资时,应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积—其他资本公积”科目的金额
3、记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有()。
A、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账 B、根据科目汇总表登记总分类账 C、期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 D、根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
4、按照企业会计准则的规定,下列说法正确的有()。
A、企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产 B、土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,企业应当将土地使用权的账面价值转入建造的房屋、建筑物的成本 C、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本 D、企业外购的房屋建筑物支付的价款应在地上建筑物与土地使用权之间进行分配,确定固定资产和无形资产的成本
5、有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有()。
A、企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记“交易性金融资产——成本”科目 B、按发生的交易费用,借记“投资收益”科目 C、按已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目 D、按已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收股利”科目
6、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等进货费用,正确的会计处理方法有()。
A、可以直接计入存货采购成本 B、无论金额大小,均计入销售费用 C、可以直接计入管理费用 D、金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用
7、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
A、企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时借记“管理费用”科目 B、开发阶段的支出,满足资本化条件的,借记“研发支出一资本化支出”科目,贷记“原材料”等科目;研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出—资本化支出”的余额,转入无形资产 C、不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期营业外支出 D、使用寿命有限的无形资产应当摊销,使用寿命不确定的无形资产不予摊销
8、下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A、处置固定资产 B、计提固定资产折旧 C、固定资产改扩建 D、固定资产大修理
9、对下列事项进行处理时,企业应当计入管理费用的有()。
A、由于自然灾害造成的存货毁损净损失 B、生产车间固定资产的修理费用 C、由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失 D、由于管理不善造成的存货盘亏净损失
10、根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定,下列账务处理不正确的有()。
A、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记成本费用科目,贷记“库存商品”等科目 B、无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”科目,贷记“累计折旧”科目 C、租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目 D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“营业外支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
11、下列经济业务,应计入财务费用的有()。
A、购买交易性金融资产的手续费 B、短期借款利息支出 C、企业发生的现金折扣 D、支付给银行的手续费
12、下列各项费用中,属于直接计入费用的有()。
A、直接材料费用 B、生产工人计件工资 C、燃料及动力费用 D、能够分清用于哪种产品生产的生产费用
13、下列各项,能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有()。
A、用盈余公积分配现金股利 B、将提取的法定盈余公积 C、用长期借款自建固定资产 D、股东大会宣告分配现金股利
14、下列各项费用中,不应计入产品生产成本的有()。
A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、制造费用
15、下列各项中,会导致工业企业当期营业利润减少的有()。
A、出售无形资产发生的净损失 B、计提固定资产减值准备 C、办理银行承兑汇票支付的手续费 D、出售交易性金融资产发生的净损失
三、判断题
1、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。()
2、在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。()
3、资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。()
4、对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。()
5、企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。()
6、交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。()
7、企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。()
8、无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。()
9、在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。()
10、企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。()
四、计算分析题
1、甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计人员在2007年结账前进行对账时,发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元):
(1)2月,甲公司购买乙公司股票作为交易性金融资产(购买时不含已宣告未发放的现金股利)。3月乙公司宣告分配的现金股利200万元。3月编制的会计分录为:
借:应收股利 200
贷:交易性金融资产 200
(2)7月,甲公司以银行存款支付生产车间固定资产修理费用78万元。7月编制的会计分录为:
借:管理费用 87
贷:银行存款 87
(3)8月,甲公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价500万元,增值税85万元。款项已收到存入银行。8月编制的会计分录为:
借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5
(4)11月,甲公司以银行存款支付广告费20万元。11月编制的会计分录为:
借:销售费用 20
贷:银行存款 20
甲公司登记账簿时,在“销售费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求:(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)分别编制错账更正会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
2、甲企业A种存货按实际成本核算。2007年6月有关资料如下:
要求:采用先进先出法填列上述存货明细账(不要求列示计算过程)。
3、甲公司为增值税一般纳税人。2007年3月份发生下列销售业务:
(1)6日,向A公司销售商品10件,每件商品的标价为80万元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为720万元,增值税额为122.40万元。商品已发出,甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
(2)7日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元,增值税额为102万元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到A公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(5)25日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为900万元,增值税额为153万元。货款尚未收到。
(6)29日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
(7)30日,D公司发现上月所购商品不符合合同规定的质量标准,要求退货。甲公司经查明后,同意退货并取得了索取退货证明单,开具了增值税专用发票(红字)。退回的商品已经验收入库,货款尚未退还客户。该批商品为上月向D公司销售商品,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为20万元,增值税额为3.4万元,成本为12万元,货款收到。
要求:编制甲公司上述销售业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题除(7)业务外不要求编制结转销售成本的会计分录。单位为万元)。
4、AS产品的生产分两道工序,材料在开始生产时一次投入。有关资料如下:
(1)AS产品2007年1月初在产品直接材料费用为30000元,直接人工为4200元,制造费用为2800元。
(2)AS产品2007年1月发生直接材料费用22000元,直接人工30000元,制造费用20000元。
(3)该产品1月份完工350件。
(4)各工序在产品的数量和完工率如下:
(5)采用约当产量比例法,分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用。
要求:(1)计算约当产量。(2)分配直接材料费用。(3)分配直接人工费用。(4)分配直接制造费用。(5)计算完工产品和月末在产品的成本。
5、AS企业为一家粮食储备企业,2007年发生有关政府补助业务如下(单位为万元):
(1)AS企业粮食储备量为50000万斤。根据国家有关规定,财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付,2007年1月收到补贴存入银行。
(2)按照相关规定,粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生的轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。按照轮换计划,AS企业需要在2007年第一季度轮换储备粮19500万斤,2007年1月初款项尚未收到。
(3)2007年3月,AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3000万元,贷款利率为5%。自2007年4月开始财政部门于每个季度初,按照AS企业的实际贷款额和贷款利率拨付AS企业贷款利息。AS企业的4月实际财政贴息存入银行。
要求:(1)编制2007年1月收到粮食保管费补贴以及计入当期损益的会计分录。(2)编制2007年1月初轮换费用补贴定额尚未收到以及计入当期损益的会计分录。(3)编制2007年4月实际财政贴息以及计入当期损益的会计分录。
五、综合题
1、AS公司按年对外提供财务报表。2007年至2008年度发生如下与交易性金融资产有关的业务:
(1)2007年4月1日,以赚取差价为目的从二级市场用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产,每股买入价为18元,其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。
(2)2007年4月10日,以赚取差价为目的从二级市场用银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000股,占B公司表决权资本3%,并作为交易性金融资产,每股买入价为7元,另支付相关税费600元。
(3)2007年5月18日,收到A公司分派的现金股利。
(4)2007年8月3日,出售持有的A公司股票3000股,实得价款52000元。
(5)2007年12月31日,A股票公允价值为每股19元,B股票公允价值为每股5元。
(6)2008年1月1日,以赚取差价为目的从二级市场用银行存款购入C上市公司(以下简称C公司)的债券作为交易性金融资产,面值为10000元,利率为6%,3年期,每年付息一次,该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为10800元,含已到付息期但尚未领取的2007年的利息,另支付交易费用200元。
(7)2008年1月10日,收到C公司发放的2007年的利息。
(8)2008年2月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。
(9)2008年3月20日,出售持有的B公司全部股票,实得价款600000元。
(10)2008年12月31日,A股票公允价值为每股15元,C公司债券的公允价值合计为120000元。
要求:编制甲公司上述业务的会计分录。
2、甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B、C三位股东于2006年12月31日共同出资设立,注册资本1200万元。出资协议规定,A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下:
(1)2006年12月31日三位股东的出资方式及出资额:出资者A以200亩土地使用权作为投资,原账面价值为470万元,投资合同约定价值为480万元;出资者B以机器设备作为投资,原账面价值为500万元,投资合同约定价值为420万元;出资者C以银行存款300万元作为投资。各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验证,有关法律手续已经办妥。
(2)2007年甲公司实现净利润600万元。
(3)2008年3月1日甲公司股东会决定分配现金股利150万元。
(4)2008年3月16日实际支付。
(5)2008年12月31日,吸收D股东加入本公司,将甲公司注册资本由原1200万元增到1500万元。D股东以银行存款200万元、原材料70.2万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为60万元,增值税10.2万元)出资,占增资后注册资本10%的股份;其余的150万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2008年12月31日,四位股东的出资已全部到位,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
要求:(1)编制甲公司2006年12月31日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。
(2)编制甲公司股东会2008年3月1日决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。
(3)编制2008年3月16日实际支付现金股利的会计分录。
(4)计算甲公司2008年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
(5)编制甲公司2008年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
(6)计算甲公司2008年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案
一、单项选择题
1、【答案】A【解析】企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记“交易性金融资产——成本”科目;按发生的交易费用,借记“投资收益”科目;按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
2、【答案】A
【解析】当某个借方金额错记入贷方(或贷方金额错记入借方)时,出现错账的差数表现为错误的2倍,采用除2法查找错误。
3、【答案】A
【解析】不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
4、【答案】A
【解析】多栏式明细账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记,即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本费用类科目的明细核算。
5、【答案】C
【解析】资产负债表上“应收账款”项目金额根据“应收账款”科目借方明细科目余额和“预收账款”科目借方明细科目余额合并填列,本题中没有给出“预收账款”科目的借方金额,可以不用考虑“预收账款”科目,“应收账款”项目金额为:1200-22.5=1177.5(万元)。
6、【答案】D
【解析】主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,也在“营业税金及附加”科目核算。
7、【答案】D
8、【答案】A
【解析】(1)库存商品余额=9+11-15=5(万元);(2)商品进销差价率=(9-6+11-8)÷(9+11)×100%=30%;(3)期末存货成本=5×(1-30%)=3.5(万元)。
9、【答案】D
【解析】实际收到的价款=20000×1.17×90%-20000×90%×2%=20700(元)。
10、【答案】D
【解析】出售该股票形成的投资收益=(5.4-5)×200=80(万元)。
11、【答案】C
【解析】借:研发支出——费用化支出 300——资本化支出 500
贷:原材料 300
应付职工薪酬 100
银行存款 400
期末:
借:管理费用 300
无形资产 500
贷:研发支出——费用化支出 300——资本化支出 500
12、【答案】B
【解析】企业转销已确认的无法支付的应付账款科目,会计处理为借记“应付账款”,贷记“营业外收入”。
13、【答案】C
【解析】A、B、D选项属于筹资活动产生的现金流量。
14、【答案】B
15、【答案】B
【解析】以资本公积转增资本,属于所有者权益内部增减变动;向股东支付已宣告分派的现金股利,所有者权益总额未发生变化;以盈余公积弥补亏损,也属于所有者权益内部增减变动。
16、【答案】C
【解析】企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润。2007年12月31日留存收益=57+48-20+90=175(万元)。
17、【答案】B
【解析】本期营业利润=500-400-75+150+50-40=185(万元)。所得税不影响营业利润。
18、【答案】A
19、【答案】B
20、【答案】A
二、多项选择题
1、【答案】ABCD
【解析】记账凭证审核内容包括:内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。
2、【答案】ABCD
3、【答案】ACD
【解析】各种账务处理程序应共同遵循:(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;(2)根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;(5)期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;(6)期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务报表。
4、【答案】ACD
【解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,确认为固定资产原价。
5、【答案】ABCD
6、【答案】AD
7、【答案】BCD
【解析】企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目;期末,应将费用化支出金额,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出一费用化支出”科目。
8、【答案】ABC
【解析】处置固定资产和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少;固定资产改扩建,应将固定资产账面价值转入在建工程,也会使固定资产账面价值减少;固定资产大修理,直接将修理费用计入当期损益,不会引起固定资产账面价值的变化。
9、【答案】BCD
【解析】由于自然灾害造成的存货毁损净损失,计入营业外支出。
10、【答案】ABCD
【解析】企业以其自产产品作为职工薪酬的,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;产品发放给职工时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“主营业务收入”科目,同时,还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
11、【答案】BCD
【解析】购买交易性金融资产的手续费,计入投资收益。
12、【答案】BD
13、【答案】AD
【解析】将提取的法定盈余公积,属于所有者权益项目内部变动;用长期借款自建固定资产,属于资产和负债项目同时发生变动。
14、【答案】ABC
【解析】企业的期间费用是不可以计入产品成本的,而制造费用最终是要按一定的方法分配计入生产成本中的。所以ABC都不能计入产品成本。
15、【答案】BCD
【解析】出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目,不影响当期营业利润。
三、判断题
1、【答案】×
【解析】企业开展会计电算化工作,既可以选购商品化的会计软件,也可自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。
2、【答案】×
【解析】在登账前发现记账凭证填制有误,应重新填制记账凭证。
3、【答案】×
【解析】资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
4、【答案】√
5、【答案】×
【解析】在市场价格上涨或下跌时所计算出来的单位成本平均化,对存货成本的分摊较为折中。
6、【答案】√
7、【答案】×
【解析】企业盘盈的固定资产,应作为前期差错记入“以期年度损益调整”科目。
8、【答案】√
9、【答案】×
【解析】在对销售收入进行计量时,应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让,现金折扣和销售折让实际发生时才能考虑。
10、【答案】×
【解析】企业以盈余公积转增资本,引起留存收益总额减少。会计分录为:借记“盈余公积”,贷记“实收资本”科目。
四、计算分析题
1、【答案】
(1)业务(1)采用红字更正法。
业务(2)采用红字更正法。
业务(3)采用补充登记法。
业务(4)采用划线更正法。
(2)错账更正的会计分录。
业务(1)
借:应收股利 2000
贷:交易性金融资产 200
借:应收股利 200
贷:投资收益 200
业务(2)
借:管理费用 99
贷:银行存款 9
业务(3)
借:银行存款 526.5
贷:主营业务收入 450
应交税费——应交增值税(销项税额) 76.5
业务(4)
无需编制会计分录,只需按划线更正法将账簿中的金额由2万元改为20万元。
2、【答案】
3、【答案】
(1)6日,向A公司销售商品10件。
借:应收账款 842.40
贷:主营业务收入(80×10×90%) 720
应交税费——应交增值税(销项税额) 122.40
(2)7日,向B公司销售商品一批。
借:应收账款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
(3)13日,收到A公司的扣除享受现金折扣后的全部款项。
借:银行存款 828
财务费用(720×2%) 14.4
贷:应收账款 842.40
(4)20日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项。
借:银行存款 696
财务费用(600×1%) 6
贷:应收账款702
(5)25日,向C公司销售商品一批。
借:应收账款 1053
贷:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
(6)29日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。
借:主营业务收入 90
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
贷:应收账款 105.3
(7)30日,退回的商品已经验收入库,货款尚未退还客户。
借:主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
贷:应收账款 23.4
借:库存商品 12
贷:主营业务成本 12
4、【答案】
(1)计算约当产量。
第1工序在产品约当产量=100×40%=40(件)
第2工序在产品约当产量=200×90%=180(件)
在产品约当产量合计=40+180=220(件)
(2)分配直接材料费用。
完工产品直接材料=350×80=28000(元)
月末在产品直接材料=300×80=24000(元)
(3)分配直接人工费用。
完工产品直接人工=350×60=21000(元)
月末在产品直接人工=220×60=13200(元)
(4)分配直接制造费用。
完工产品直接人工制造费用=350×40=14000(元)
月末在产品直接人工制造费用=220×40=8800(元)
(5)计算完工产品和月末在产品的成本。
完工产品的成本=28000+21000+14000=63000(元)
月末在产品的成本=24000+13200+8800=46000(元)
5、【答案】
(1)编制2007年1月收到粮食保管费补贴以及计入当期损益的会计分录。
借:银行存款(50000×0.039) 1950
贷:递延收益 1950
借:递延收益(1950÷3) 650
贷:营业外收入 650
(2)编制2007年1月初轮换费用补贴定额尚未收到以及计入当期损益的会计分录。
借:其他应收款(19500×0.02) 390
贷:递延收益 390
借:递延收益(390÷3) 130
贷:营业外收入 130
(3)编制2007年4月实际财政贴息以及计入当期损益的会计分录。
借:银行存款(3000×5%×3/12) 37.5
贷:递延收益 37.5
借:递延收益(37.5÷3) 12.5
贷:营业外收入 12.5
五、综合题
1、【答案】
(1)2007年4月1日购入A上市公司股票作为交易性金融资产。
借:交易性金融资产——成本[4000×(18-0.5)] 70000
投资收益360
应收股利(4000×0.5) 2000
贷:银行存款(4000×18+360) 72360
(2)2007年4月10日购入B上市公司股票作为交易性金融资产。
借:交易性金融资产——成本(80000×7) 560000
投资收益 600
贷:银行存款 560600
(3)2007年5月18日,收到A公司分派现金股利。
借:银行存款 2000
贷:应收股利 2000
(4)2007年8月3日,出售持有的A股票3000股。
借:银行存款 52000
投资收益 500
贷:交易性金融资产——成本(70000×3000/4000) 52500
(5)2007年12月31日,调整账面价值。
借:交易性金融资产——公允价值变动
[1000×19-(70000-52500)] 1500
贷:公允价值变动损益 1500
借:公允价值变动损益[80000×(7-5)] 160000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 160000
(6)2008年1月1日,购入C公司的债券作为交易性金融资产。
借:交易性金融资产——成本(10800-10000×6%)10200
投资收益 200
应收利息(10000×6%) 600
贷:银行存款 11000
(7)2008年1月10日,收到C公司发放的2007年的利息。
借:银行存款 600
贷:应收利息 600
(8)2008年2月15日,A公司宣告分派现金股利。
借:应收股利(1000×0.1)100
·贷:投资收益 100
(9)2008年3月20日,出售持有的B公司全部股票。
借:银行存款600000
交易性金融资产——公允价值变动 160000
贷:交易性金融资产——成本(80000×7)560000
投资收益 200000
借:投资收益 160000
贷:公允价值变动损益 160000
(10)2008年12月31日,调整账面价值。
借:公允价值变动损益[10000×(19-15)]40000
贷:交易性金融资产——公允价值变动40000
借:交易性金融资产——公允价值变动
(12000-10200) 1800
贷:公允价值变动损益 1800
2、【答案】
(1)编制甲公司2006年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。
借:银行存款 300
固定资产 420
无形资产 480
贷:实收资本——A 480
实收资本——B 420
实收资本——C 300
(2)编制甲公司股东会2008年3月1日决定分配现金股利的会计分录。
借:利润分配 150
贷:应付股利—A(150×40%) 60
应付股利--B(150×35%) 52.5
应付股利--C(150×25%) 37.5
(3)编制2008年3月16日实际支付现金股利的会计分录。
借:应付股利——A 60
应付股利——B 52,5
应付股利——C 37.5
贷:银行存款 150
(4)计算2008年12月31日D股东出资时产生的资本公积=(200+70.2)-1500×10%=120.2(万元)
(5)编制甲公司2008年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
借:银行存款 350
原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2
贷:实收资本——A 60
实收资本——B 52.5
实收资本——C 37,5
实收资本——D 150
资本公积 120.2
(6)2008年12月31日后各股东的持股比例。
A=(480+60)/1500=36%
B=(420+52.5)/1500=31.5%
C=(300+37.5)/1500=22.5%
D=150/1500=10%
《经济法基础》自测试题
一、单项选择题
1、根据有关法律规定,下列争议中,诉讼时效期间为1年的是()。
A、买卖合同争议 B、贷款担保合同争议 C、因出售质量不合格的商品未声明引起的争议 D、因运输的商品丢失或损毁引起的争议
2、下列有关诉讼时效的表述中,正确的是()。
A、诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算 B、权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一 C、只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由,才能中止时效的进行 D、诉讼时效中止的法定事由发生之后,已经经过的时效期间统归无效
3、根据《仲裁法》的规定,下列各项中,可以申请仲裁的是()。
A、甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷 B、甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷 C、甲、乙两人的继承遗产纠纷 D、甲、乙两对夫妇间的收养合同纠纷
4、根据《行政复议法》的规定,下列各项中,不属于行政复议范围的是()。
A、对工商局作出的吊销营业执照决定不服 B、对工商局作出的罚款决定不服 C、对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服 D、对税务局作出的给予其职工降职处分决定不服
5、根据《会计法》的规定,外来原始凭证的金额有错误时,应当采取的正确做法是()。
A、由出具单位重开 B、由出具单位更正并加盖出具单位印章 C、由接受单位更正并加盖接受单位印章 D、由经办人员更正并加盖经办人员印章
6、根据《会计基础工作规范》的规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是()。
A、会计机构负责人 B、稽核 C、会计档案保管 D、出纳
7、根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案,其最短期限是()。
A、1年 B、2年 C、3年 D、5年
8、根据《会计基础工作规范》的规定,一般会计人员在办理会计工作交接手续时,负责监交的人员应当是()。
A、单位职工代表 B、其他会计人员 C、会计机构负责人 D、单位档案管理人员
9、某食品加工企业为小规模纳税人,适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元;直接从农户购入农产品价值6400元,支付运输费600元,当月支付人员工资2460元,该企业当月应缴纳的增值税税额为()。
A、450 B、597.6 C、870 D、960
10、根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不视同销售的是()。
A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资 C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人
11、根据消费税法律制度的规定,纳税人销售应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为()。
A、发出应税消费品的当天 B、取得全部价款的当天 C、销售合同规定的收款日期的当天 D、每一期纳税人销售应税货物
12、A酒厂2007年3月委托 B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元, B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是()元。
A、50000 B、60000 C、70000 D、63333.331
13、根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳增值税的是()。
A、银行销售金银 B、邮政部门销售集邮商品 C、房地产公司销售商品房 D、融资租赁公司出租设备
14、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是()。
A、某商场销售烟酒 B、高某将闲置住房无偿赠与他人 C、某房地产公司销售商品房 D、某服装厂加工服装
15、某超市2006年度销售收入净额为8000万元,全年发生业务招待费35万元,且能提供有效凭证。该超市在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。
A、40 B、35 C、27 D、24
16、某外商投资企业2006年取得利润总额为5000万元,其中营业外收支和投资收益项目已列收支为:通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元;直接资助当地某高校研究开发经费60万元;国债利息收入20万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定,该外商投资企业2006年应纳税所得额为()万元。
A、4980 B、5040 C、5124 D、5137
17、王某取得稿酬20000元,讲课费4000元,已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%,并按应纳税额减征30%,劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定,王某应纳个人所得税额为()元。
A、2688 B、2880 C、3840 D、4800
18、某企业有原值为2500万元的房产,2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2006年度应纳房产税为()万元。
A、24 B、22.80 C、30 D、16.80
19、根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是()。
A、合同的双方当事人 B、合同的担保人 C、合同的代理人 D、合同的鉴定人
20、2005年3月,甲企业与乙企业签订了一份合同,由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点,合同标的金额为300万元,其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰,货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定,甲企业应纳印花税额是()万元。
A、0.24 B、0.15 C、0.09 D、0.06
21、根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税征税范围的是()。
A、某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B、某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人 C、某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校 D、某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
22、某公司将税务机关确定的应于2006年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳,根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()元。
A、100 B、1000 C、10000 D、4000
23、根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人,应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该法定期限为()。
A、自领取营业执照之日起30日内 B、自领取税务登记证件之日起30日内 C、自领取营业执照之日起15日内 D、自领取税务登记证件之日起15日内
24、根据《支付结算办法》的规定,下列支付结算的种类中,有结算金额起点的是()。
A、委托收款 B、支票 C、托收承付 D、汇兑
25、根据票据法律制度的规定,支票的下列记载事项中,可由出票人授权补记的是()。
A、付款人名称 B、出票日期 C、收款人名称 D、出票人签章
二、多项选择题
1、下列各项中,属于经济法主体违反经济法可能承担的民事责任形式有()。
A、停止侵害 B、管制 C、排除妨碍 D、罚款
2、某企业因与银行发生票据支付纠纷而提起诉讼,该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有()。
A、原告住所地人民法院 B、票据支付地人民法院 C、被告住所地人民法院 D、票据出票地人民法院
3、根据《会计法》的规定,下列各项中,属于出纳人员不得兼任的工作有()。
A、稽核 B、会计档案保管 C、登记固定资产卡片 D、办理纳税申报
4、根据《会计基础工作规范》的规定,下列各项中,属于会计档案的有()。
A、原始凭证 B、单位内部控制制度 C、记账凭证 D、会计档案保管清册
5、我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规和会计规范性文件5个层次。下列各项中,属于会计行政法规的有()。
A、国务院发布的《总会计师条例》 B、国务院发布的《企业财务会计报告条例》 C、省级人大常委会发布的地方会计管理条例 D、财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》
6、根据《会计法》的规定,企业的下列人员中,应当在财务会计报告上签名并盖章的有()。
A、单位负责人 B、主管会计工作的负责人 C、会计机构负责人 D、总会计师
7、根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳增值税的有()。
A、销售机器设备 B、邮政部门发行报刊 C、进口货物 D、银行销售金银业务
8、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的有()。
A、某足球俱乐部的门票收入 B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C、某拍卖行向委托人收取的手续费 D、某企业生产邮票首日封取得的收入
9、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,纳税人应当向其机构所在地主管税务机构申报缴纳营业税的是()。
A、销售不动产 B、跨省承包工程 C、经营运输业务 D、转让土地使用权
10、根据关税法律制度的规定,下列各项中,应计入进口货物关税完税价格的有()。
A、由买方负担的购货佣金 B、由买方负担的经纪费 C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
11、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于计算企业应纳税所得额时不得扣除的项目有()。
A、缴纳的消费税 B、缴纳的税收滞纳金 C、存货跌价准备 D、短期投资跌价准备
12、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有()。
A、关税 B、土地增值税 C、城镇土地使用税 D、城市维护建设税
13、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应计入收入总额的有()。
A、纳税人在基本建设中使用本企业产品的 B、纳税人在职工福利中使用本企业产品的 C、纳税人在专项工程中使用本企业产品的 D、纳税人在建工程发生的试运行收入
14、李某2000年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资,2005年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有()。
A、印花税 B、契税 C、营业税 D、土地增值税
15、根据《契税暂行条例》的规定,下列行为中,应缴纳契税的有()。
A、房屋赠与 B、农村集体土地承包经营权的转移 C、以土地使用权作价投资 D、以土地使用权抵押
16、根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有()。
A、书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C、拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产,以拍卖所得抵缴税款 D、扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产
17、根据《支付结算办法》的规定,下列各项中,属于无效票据的有()。
A、更改签发日期的票据 B、更改收款单位名称的票据 C、中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据 D、更改金额的票据
18、根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,可以用于办理现金支取的是()。
A、单位卡 B、一般存款账户 C、预算单位零余额账户 D、临时存款账户
19、根据支付结算法律制度的规定,存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中,应当报送中国人民银行当地分支行核准的有()。
A、预算单位专用存款账户 B、因异地临时经营开立的临时存款账户 C、个人存款账户 D、异地一般存款账户
20、根据票据法律制度的规定,票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。关于票据提示付款期限的下列表述中,正确的有()。
A、商业汇票自到期日起1个月内提示付款 B、银行汇票自出票日起2个月内提示付款 C、银行本票自出票日起2个月内提示付款 D、支票自出票日起10日内提示付款
三、、判断题
1、票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数字同时记载,二者必须一致,否则以中文大写为准。()
2、纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。()
3、增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的,如果不分别核算或者不能准确核算其各自销售额的,其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。()
4、从事运输业务的纳税人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应缴纳营业税。()
5、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费,可以直接从企业收入总额中一次扣除。()
6、在未核发土地使用证书的情况下,城镇土地使用权的拥有人可以暂不缴纳城镇土地使用税,待核发土地使用证书后再补缴。()
7、纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,包括纳税人为购买该应税车辆而支付给销售者的全部价款、增值税税款和价外费用。()
8、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的,税收应当优先于抵押权执行。()
9、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人,税务机关依法行使代位权后,可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。()
10、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过10万元的,应向其开户银行提供相关的付款依据。()
四、计算分析题
1、视讯电器商场为增值税一般纳税人。2007年3月发生如下经济业务:
(1)销售特种空调取得含税销售收入177840元,同时提供安装服务收取安装费19890元。
(2)销售电视机120台,每台含税零售单价为2223元。
(3)代销一批数码相机,按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。
(4)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价600元,货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。
(5)当月该商场其他商品含税销售额为163800元。
已知:该商场上月未抵扣进项税额6110元;增值税适用税率为17%。
要求:(1)计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。
(2)该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?为什么?
2、某进出口公司进口一批机器设备,经海关审定的成交价为200万美元。另外,货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元,保险费20万美元,由买方负担的购货佣金5万美元、包装劳务费3万美元。
已知:市场汇率为1美元=8.3元人民币,该机器设备适用关税税率为30%。
要求:根据上述情况和关税法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)进出口公司在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格?
(2)计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额。
(3)说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。
3、白酒生产企业申报2004年度企业所得税应纳税所得额为-36万元。经税务机关核查,该企业发生100万元粮食类白酒广告支出,已作费用,全额在税前扣除;转让一台设备,取得净收入50万元,未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整,并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳,虽经税务机关一再催缴,至2005年8月仍拖欠税款。经税务机关了解,该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2005年10月,税务机关得知,该企业有一到期债权20万元,一直未予追偿。税务机关拟行使代位权,追偿该企业到期债权20万元。
已知:该企业适用企业所得税税率为33%。
要求:根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)该企业2004年度应纳税所得额为多少?应纳所得税额为多少?
(2)税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。
五、综合题
1、甲企业的注册资本为600万元,2006年度生产经营情况如下:
(1)产品销售收入4600万元,其他业务收入400万元。
(2)产品销售成本3800万元,应缴纳增值税61万元,营业税14万元,城市维护建设税和教育费附加6万元。
(3)销售费用140万元,其中广告费用110万元,业务宣传费用30万元。
(4)财务费用28万元,其中向关联企业借款400万元,支付的利息费用20万元,已知向关联企业借款的年利率为5%,金融机构同期贷款利率为4%。
(5)管理费用232万元,其中业务招待费30万元。
(6)营业外支出100万元,其中向技术监督部门缴纳罚款10万元。
(7)甲企业2004年实际发放的职工工资总额为320万元,主管税务机关核定的计税工资总额为280万元,计提的职工工会经费、职工福利费和教育经费60万元。
(8)甲企业持有位于深圳特区的乙企业20%的股权,乙企业2006年实现利润400万元,按15%的税率缴纳所得税后的利润已全部分配给投资者(假设乙企业没有纳税调整因素)。
由于该企业发生重大人事变动,直至2007年2月20日,该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。
要求:(1)根据上述资料,计算甲企业2006年应缴纳的企业所得税税额(甲企业适用33%的税率)。
(2)甲企业于2007年2月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。
2、2007年4月,某市财政局派出检查组对国有大型甲企业的会计工作进行检查。检查中发现以下情况:
(1)2006年1月10日,甲企业收到一张应由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证,甲企业的会计人员A以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理,并保存该原始凭证;同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。
(2)2006年2月10日,甲企业的会计人员B发现一张由丙企业开具的金额有错误的原始凭证,会计人员B要求丙企业进行更正,并在更正处加盖丙企业印章。
(3)2006年3月10日,新上任的厂长张某安排自己的直系亲属、自参加工作后一直从事文秘工作的C担任甲企业的会计机构负责人。3月20日,原会计机构负责人与C办理了会计工作交接手续,人事科长进行监交。
(4)2006年4月10日,会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳,并兼管会计档案保管和收入、费用账目的登记工作。经查,D尚未取得会计从业资格证书。
要求:根据以上事实及有关法律规定,回答下列问题:
(1)根据本题要点(1)所提示的内容,会计人员A的做法是否符合规定?并说明理由。
(2)根据本题要点(2)所提示的内容,会计人员B的做法是否符合规定?并说明理由。
(3)根据本题要点(3)所提示的内容,C能否担任甲企业的会计机构负责人?并说明理由。
(4)根据本题要点(3)所提示的内容,原会计机构负责人与C办理会计工作交接手续时,由人事科长进行监交的做法是否符合规定?并说明理由。
(5)根据本题要点(4)所提示的内容,会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳是否符合规定?并说明理由。
(6)根据本题要点(4)所提示的内容,出纳D兼管会计档案保管和收入、费用账目的登记工作是否符合规定?并说明理由。
(7)根据本题要点(4)所提示的内容,D未取得会计从业资格证书是否可以从事会计工作?并说明理由。
参考答案
一、单项选择题
1、【答案】C
【解析】选项ABD适用2年的普通诉讼时效期间。
2、【答案】C
【解析】(1)诉讼时效期间自当事人“知道”自己的权利被侵害之日起计算,因此选项A错误;(2)权利人提起诉讼是诉讼时效“中断”的法定事由之一,因此选项B错误;(3)诉讼时效中止的法定事由发生之后,以前经过的时效期间仍然有效,待法定事由消失后,时效继续进行,因此选项D错误。
3、【答案】B
【解析】不属于《仲裁法》调整的争议包括:(1)与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷;(2)行政争议;(3)劳动争议;(4)农业承包合同纠纷。
4、【答案】D
【解析】当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定时,不能提起行政复议。
5、【答案】A
【解析】原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
6、【答案】A
【解析】(1)国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳;(3)出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
7、【答案】C
【解析】会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年。
8、【答案】C
【解析】一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
9、【答案】D
【解析】(1)小规模纳税人的进项税额不得抵扣;(2)应纳增值税额=16960/(1+6%)×6%=960(元)。
10、【答案】C
【解析】(1)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费,视同销售;(2)将外购的货物用于集体福利或个人消费,不视同销售。
11、【答案】C
【解析】纳税人采取赊销和分期收款方式的,增值税、消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
12、【答案】C
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1-5%)=70000(元)。
13、【答案】A
【解析】(1)邮政部门销售集邮商品征收营业税,但邮政部门以外的单位销售集邮商品征收增值税;(2)房地产公司销售商品房的业务,征收营业税;(3)融资租赁公司出租设备,应当征收营业税。
14、【答案】C
【解析】(1)选项AD应缴纳增值税;(2)选项B:单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税,个人无偿赠送不动产的行为,不征收营业税。
15、【答案】C
【解析】业务招待费的准予扣除额=1500×5‰+(8000-1500)×3‰=27(万元)。
16、【答案】A
【解析】(1)外商投资企业通过中国境内国家指定非营利的社会团体或者国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,可以作为当期成本费用列支,因此通过民政部门向灾区的捐赠100万元无需进行调整;(2)外商投资企业直接资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费可以全额扣除,因此直接资助某高校的研究开发经费60万元无需进行调整;(3)国债利息收入20万元免税;(4)2006年度应纳税所得额=5000-20=4980(万元)。
17、【答案】B
【解析】王某应纳个人所得税税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2880(元)。
18、【答案】B
【解析】(1)用于对外投资联营的部分,由于其不承担投资风险,只收取固定收入,视同出租,其计税依据为租金收入,即每年的固定利润分红50万元,应纳税额=50×12%=6(万元);(2)剩余部分以房屋余值为计税依据,应纳税额=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)。两项合计,该企业应纳房产税22.80万元。
19、【答案】A
【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
20、【答案】B
【解析】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。因此,甲企业应纳印花税额=300x0.5‰=0.15(万元)。
21、【答案】B
【解析】以“继承、赠与”方式无偿转让房地产的行为,以及房地产“出租、抵押”等未转让房产产权、土地使用权的行为,不属于土地增值税的征税范围。
22、【答案】B
【解析】(1)加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为12月6日-12月15日,共计10日);(2)滞纳金=20×0.05%×10=1000(元)。
23、【答案】D
【解析】(1)从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内,向税务机关办理税务登记;(2)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
24、【答案】C
【解析】托收承付结算款项的每笔金额起点为10000元,新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
25、【答案】C
【解析】支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。
二、多项选择题
1、【答案】AC
【解析】选项B属于刑事责任,选项D属于行政责任。
2、【答案】BC
【解析】因票据纠纷提起的诉讼,由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。
3、【答案】AB
【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
4、【答案】ACD
【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。
5、【答案】AB
【解析】(1)选项AB:国务院发布的属于“行政法规”;(2)选项C:属于“地方性会计法规”;(3)选项D:属于“会计规章”。
6、【答案】ABCD
【解析】会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章,设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章。
7、【答案】ACD
【解析】邮政部门发行报刊缴纳营业税,邮政部门以外的单位和个人发行报刊缴纳增值税。
8、【答案】ABC
【解析】(1)选项B:属于混合销售,根据娱乐城的主营业务一并征收营业税;(2)选项D:集邮商品的生产、调拨,应当征收增值税。
9、【答案】BC
【解析】(1)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税;(2)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
10、【答案】BCD
【解析】由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格,经纪费应计入。
11、【答案】BCD
【解析】消费税可以在税前扣除。
12、【答案】ABCD
【解析】只有“增值税”不得在税前扣除。
13、【答案】ABCD
【解析】(1)选项ABC:纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,应作为收入处理;(2)选项D:企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征收企业所得税,而不能直接冲减在建工程成本。
14、【答案】AB
【解析】(1)买方缴纳契税、印花税;(2)卖方缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税。
15、【答案】AC
【解析】(1)土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;(2)土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等,不属于契税的征税范围。
16、【答案】BC
【解析】选项AD属于税收保全措施。
17、【答案】ABCD
【解析】(1)票据金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;(2)票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,否则票据无效。
18、【答案】CD
【解析】(1)选项A:单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算,但不得透支,单位卡不得支取现金;(2)选项B:一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取;(3)选项C:预算单位零余额账户用于财政授权支付,可以办理转账、提取现金等结算业务;(4)选项D:临时存款账户支取现金,应当按规定办理。
19、【答案】AB
【解析】基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户的开立实行核准制。
20、【答案】CD
【解析】(1)商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内;(2)银行汇票自出票日起1个月内提示付款。
三、判断题
1、【答案】×
【解析】二者不一致的票据无效,二者不一致的结算凭证银行不予受理。
2、【答案】×
3、【答案】√
【解析】(1)分别核算的,分别缴纳增值税、营业税;(2)不分别核算的,一并缴纳增值税。
4、【答案】×
【解析】从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,征收增值税。
5、【答案】×
【解析】纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租赁费不得直接扣除,但可按规定提取折旧费分期扣除。
6、【答案】×
【解析】尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,待核发土地使用证书后再作调整。
7、【答案】×
【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,包括纳税人为购买该应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,但不包括增值税税款。
8、【答案】×
【解析】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的,税收应当优先于抵押权执行。
9、【答案】×
10、【答案】×
【解析】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,应向其开户银行提供相关的付款依据。
四、计算分析题
1、【答案】
(1)计算当期应纳税额
当期进项税额=(800×50+600×100)x17%=17000(元)
当期销项税额=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)
当期应纳税额=133110-17000-6110=110000(元)
(2)该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定,从事货物的生产、批发或者零售的企业,发生混合销售行为,视同销售货物,应当一并征收增值税。
2、【答案】
(1)进出口公司在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完税价格。
(2)关税税额=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(万元)
(3)进出口公司应当自运输工具申报进境之日起14日内,向货物进境地海关申报。
3、【答案】
(1)应纳税所得额=-36+100+50=114(万元),应纳所得税额=114x33%=37.62(万元)。
(2)税务机关有权行使代位权。根据《税收征收管理法》的规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权。
五、综合题
1、【答案】
(1)计算2006年度应纳所得税额
①会计利润=(4600+400)-3800-14-6-140-28-232-100=680(万元)
②计算纳税调整增加额
广告费应调增额=110-(4600+400)×2%=10(万元)
业务宣传费应调增额=30-(4600+400)×5‰=5(万元)
财务费用应调增额=20-600×50%×4%=8(万元)
业务招待费应调增额=30-[1500×5‰+(4600+400-1500)×3‰]=12(万元)
向技术监督部门缴纳的罚款10万元不得在税前扣除,全额调增。
工资的纳税调整增加额=320-280=40(万元)
三项经费的纳税调整增加额=60-(280×14%+280×1.5%+280×2%)=11(万元)
纳税调整增加额合计=10+5+8+12+10+40+11=96(万元)
【解析】在计算业务招待费、广告费、业务宣传费时,全年销售(营业)收入包括主营业务收入和其他业务收入,但不包括营业外收入。
③应纳税所得额=680+96=776(万元)
④应纳所得税额=776x33%=256.08(万元)
⑤从乙企业分回的税后利润应补缴税款=400×(1-15%)×20%÷(1-15%)×(33%-15%)=14.40(万元)
⑥甲企业2006年应纳所得税额=256.08+14.40=270.48(万元)
(2)甲企业于2007年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定,纳税人应在年度终了后45日内,向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税,已经超过了纳税申报期限。
2、【答案】
(1)不符合规定。根据规定,一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位,而不是复制件。
(2)不符合规定。根据规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
(3)C不能担任甲企业的会计机构负责人。首先,根据规定,国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;其次,C不具备会计机构负责人的任职资格。根据规定,担任会计机构负责人的,除应取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
(4)不符合规定。根据规定,会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位负责人负责监交。
(5)不符合规定。根据规定,会计机构负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。
(6)不符合规定。根据规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(7)D不能从事会计工作。根据规定,从事会计工作的人员,应当取得会计从业资格证书。
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