摘要:
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。新《会计法》第27条规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行,靠的就是内部控制。企业经营失败、会计信息失真等在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。那么,如何建立健全企业的内部控制呢?笔者认为,须从以下几方面入手:
一是加强企业各方面的内部牵制。内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工等环节组成。内部牵制包括上、下级之间的互相牵制及相关部门之间的相互牵制,如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,还规定须复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理,互相牵制。
二是加强企业财务内部控制。其要点是:抓好关键人,如分支机构负责人和财会部门负责人;把握住关键部位,即审批程序、资金调度、交接手续及电脑操作密码等;管好关键物件,如重要的发票、银行票据及印鉴等;控制住关键工作岗位,如现金、银行...
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。新《会计法》第27条规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行,靠的就是内部控制。企业经营失败、会计信息失真等在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。那么,如何建立健全企业的内部控制呢?笔者认为,须从以下几方面入手:
一是加强企业各方面的内部牵制。内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工等环节组成。内部牵制包括上、下级之间的互相牵制及相关部门之间的相互牵制,如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,还规定须复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理,互相牵制。
二是加强企业财务内部控制。其要点是:抓好关键人,如分支机构负责人和财会部门负责人;把握住关键部位,即审批程序、资金调度、交接手续及电脑操作密码等;管好关键物件,如重要的发票、银行票据及印鉴等;控制住关键工作岗位,如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准等。
三是加强企业内部稽核控制。具体包括:加强对内控的认识;提高各级人员的素质;加强制度建设;加强考核与监督;制定内部控制制度。
四是加强企业内部审计。由于我国内部审计人员向厂长、经理负责,且当前有较多企业轻视内部审计的作用,同时有不少企业在人员的编制上,将企业内部审计人员由企业会计人员兼任,或是兼管某一业务,这就使得企业内部审计无法发挥作用。因此,应将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,监督和保护企业的资产及财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
五是加强风险评估。企业的风险管理首先应以预防为主,即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险;其次应建立内部监督机构对企业高风险区域进行经常性检查,及时发现已存在或潜在的风险;最后通过采取适当措施转移、化解风险。
六是加强会计信息化建设。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果,具体讲,应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要收集、加工和处理信息,并将这些信息及时、准确地传递给企业内的相关人员,使他们能够顺利履行其职责。
责任编辑 刘黎静