摘要:
继“银广夏”造假丑闻曝光之后,“东方电子”、“亿安科技”等又被证监会立案查处,与此相关的湖北立华、深圳华鹏等一些会计师事务所的造假行为也被公布于众,注册会计师的执业质量普遍受到质疑。那么,如何提高注册会计师执业质量?笔者认为,应从完善内、外执业环境两方面入手。
一、完善外部执业环境
1、建立完善的法律约束机制。一是应明确注册会计师职业准则的法律地位。2006年重新修订和新推出的48项审计准则完善了我国审计准则体系,为审计责任的认定提供了依据,但审计准则的法律地位并未在《注册会计师法》中予以明确。二是应重新规范会计师事务所的性质、组织形式等,充分考虑注册会计师行业的特点,按法人治理结构来规范会计师事务所的运作,以适应市场经济的发展及国际化的要求。三是建立客观、公正的处罚机制,细化法律责任条款和适用情况,增强可操作性,并进一步规范执法行为。
2、完善行业监管模式。首先,应明确我国注册会计师的行业监管模式,即以行政监管为主、行业自律为辅。其次,应建立一个代表注册会计师行业利益的行业自律组织。会计师事务所应加强对从业人员的自我约束和引导,建立有效行业自律体制和机制,其中包括行业自律...
继“银广夏”造假丑闻曝光之后,“东方电子”、“亿安科技”等又被证监会立案查处,与此相关的湖北立华、深圳华鹏等一些会计师事务所的造假行为也被公布于众,注册会计师的执业质量普遍受到质疑。那么,如何提高注册会计师执业质量?笔者认为,应从完善内、外执业环境两方面入手。
一、完善外部执业环境
1、建立完善的法律约束机制。一是应明确注册会计师职业准则的法律地位。2006年重新修订和新推出的48项审计准则完善了我国审计准则体系,为审计责任的认定提供了依据,但审计准则的法律地位并未在《注册会计师法》中予以明确。二是应重新规范会计师事务所的性质、组织形式等,充分考虑注册会计师行业的特点,按法人治理结构来规范会计师事务所的运作,以适应市场经济的发展及国际化的要求。三是建立客观、公正的处罚机制,细化法律责任条款和适用情况,增强可操作性,并进一步规范执法行为。
2、完善行业监管模式。首先,应明确我国注册会计师的行业监管模式,即以行政监管为主、行业自律为辅。其次,应建立一个代表注册会计师行业利益的行业自律组织。会计师事务所应加强对从业人员的自我约束和引导,建立有效行业自律体制和机制,其中包括行业自律的决策机制、职业道德规范体系、惩戒手段和方式等,从业人员应强化自己的自律意识、风险意识和责任意识。第三,明确划清政府监管部门和民间自律组织的权力边界,即行业协会负责日常监管,政府监管部门主要考虑的是例外监管。第四,推行强制性同业互查制度,借助业内注册会计师的技术和经验,对注册会计师的审计质量进行检查和监督。
二、完善内部执业环境
1、建立健全会计师事务所的内部约束机制。从目前各会计师事务所管理的情况来看,必须建立健全以下三个内部约束机制。一是执业质量控制机制。包括:会计师事务所要有统一反映审计项目财务状况和反映整个审计轨迹的全所统一的工作底稿;要有一套从承接审计项目到出具审计报告的操作规范;实行三级复核要明确各自的重点;要有专门的机构和人员去审核、检查这些制度的落实。二是财务核算控制机制。应严格按照财务制度规定,实行统一核算和统付盈亏制度。三是业务项目开发和管理机制。业务开发首要的是要以诚信、质量和优良的服务去赢得客户,巩固老客户,把临时客户转为固定客户,以信誉让客户主动上门找服务;开拓新的业务领域,扩大辐射范围和市场份额。
2、培养注册会计师及会计师事务所的创新能力。一要文化创新。首先,要有“以诚信为灵魂的核心价值观”。诚信建设是会计师事务所文化建设的核心,事务所的文化创新应围绕“诚信”这一核心价值观进行,使全所员工把诚信作为做人做事的基本原则。其次,要有“以人为本的管理理念”。以人为本的前提是尊重,应将尊重体现在吸引人、留住人和造就人的全过程。再次,要有“以协作为基础的团队精神”。即靠集体智慧共谋大业,领导身先士卒,员工善于协作、勇于奉献。二要机制创新。一是要有一个精干、高效的应变型组织结构,它可以随市场变化和事务所战略重点的转移不断进行调整,通过主动的“重组”、“再造”、“转型”,使组织机构动态地适应环境变化。二是建立公平、合理的激励机制,包括薪酬制度、考核与评价标准、晋升与奖惩制度等。三要技术手段创新。一方面,应充分利用互联网,及时了解、掌握与审计业务相关的信息,并从中筛选有用信息加以利用;另一方面,应将现代信息技术和手段运用到事务所的日常管理过程当中,增强管理的时效性和创新性。四要学习创新。一是应按不同层次、不同业务构建执业人员的知识框架,为每个员工胜任本职工作并达到执业质量的要求提供知识支持和储备。二是提供制度保证。制定内部定期培训计划、外派学习进修规划、相关知识自学要求和定期考核计划,并将考核结果与升职、个人收入挂钩。三是搭建知识交流平台。不同事务所之间进行经验交流;同一事务所内部以业务部或项目组或个人为单位,定期分别总结案例,为全体员工提供一个互相交流、共同学习的机会。
责任编辑 刘黎静