摘要:
经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中,所收集的会计资料不真实、不可靠,未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断,从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见,引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样,处处存在,贯穿于审计工作的全过程。那么,如何防范经济责任审计中的风险?笔者认为,可采取以下几项措施:
1、建立承诺制度。审计人员应要求被审计单位负责人和财务负责人作出书面承诺,保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠。尤其是所提供的呆坏账、资产盘亏盘盈、报废损失、账外费用或收益、或有事项等资料必须真实合法。对审计过程中发现的一些疑点和线索,如由于审计手段、审计时间等情况难以查清的,也应要求有关责任人员作出书面承诺。
2、加强审计队伍建设。审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键,加强审计队伍建设须从以下几方面着手:首先,建立职业准入制度,对进入审计部门的人员应严格把关,以确保全体专业人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力。其次,建立审计人员后续教育制度,树立终身学习的思想。针对审计工作需要,应系统、有计划地组...
经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中,所收集的会计资料不真实、不可靠,未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断,从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见,引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样,处处存在,贯穿于审计工作的全过程。那么,如何防范经济责任审计中的风险?笔者认为,可采取以下几项措施:
1、建立承诺制度。审计人员应要求被审计单位负责人和财务负责人作出书面承诺,保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠。尤其是所提供的呆坏账、资产盘亏盘盈、报废损失、账外费用或收益、或有事项等资料必须真实合法。对审计过程中发现的一些疑点和线索,如由于审计手段、审计时间等情况难以查清的,也应要求有关责任人员作出书面承诺。
2、加强审计队伍建设。审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键,加强审计队伍建设须从以下几方面着手:首先,建立职业准入制度,对进入审计部门的人员应严格把关,以确保全体专业人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力。其次,建立审计人员后续教育制度,树立终身学习的思想。针对审计工作需要,应系统、有计划地组织高层次业务培训,不断更新专业知识和观念,从而提高审计人员的理论水平和专业知识,以适应日益发展的经济责任审计的需要。再次,鼓励审计人员参加注册会计师、国际注册内部审计师等有利于审计人员更新知识的考试。
3、抓住关键环节。要提高企业经济责任审计的质量,必须抓住以下关键环节:第一,做好审前准备工作。要对被审计单位进行认真细致的审前调查,精心编制审计工作方案,明确审计目标。第二,在审计实施过程中,审计日记编写要真实、完整,以确保审计证据的客观性、充分性、合法性和相关性。第三,注意突出审计重点。应在有无做假账、有无搞“政绩工程”、“形象工程”、有无重大决策失误造成损失浪费、有无重大违法违纪问题、有无管理上的重大漏洞等方面查深查透。
4、完善审计立法体系,制定统一的审计标准。应针对企业经济责任审计过程中发现的新情况、新问题,制定较完善的有关经济责任审计办法,明确审计的范围、时限与方法,明确经济责任界定、评价的标准,明确审计组织和审计人员在审计中的行为规范以及违反规范的处理、处罚办法等。
5、推行“任中审计”。推行“任中审计”,能克服“先离(任)后审”的弊端。同时,“任中审计”有利于分解工作量,避免突击性,从而使得审计部门有充裕的时间来澄清问题,保证审计质量,也有利于提高审计部门的威信和审计结果的利用程度。因此,应将“任中审计”这项工作常规化和制度化。
6、审计评价要客观公正。应逐步完善评价的标准和指标体系,使评价有根有据。对发现的问题要结合客观条件进行分析,并透过现象抓本质。不能单从表象论功过、断是非,要注意有无潜亏和短期行为。审计报告不用感情色彩浓的词语,应实事求是。评价要注意谨慎性原则,审什么就评什么,有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不做评价,超出审计范围的事项不予评价。评价要注意责权分清原则,对所发现的问题,要分析问题产生的主、客观原因,并明确责任。
责任编辑 刘黎静