时间:2020-05-19 作者:赵军 (作者单位:江苏省送变电公司财务部)
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摘要:
江苏省送变电公司是一家从事输变电工程建设(包括工程承包、咨询、设计、施工)和提供电网运行、检修和抢修服务的综合性国有大型电力施工企业。近年来,随着国民经济的发展,电力供应紧张,电源和电网建设不断展开,施工项目数量多、流动性大、分布广,为公司发展提供了难得机遇,公司年施工产值连续大幅增长。同时,由于电力施工企业是劳动力和资金密集型企业,施工任务的急剧加重给公司资金管理带来了极大的压力,公司的资金供需矛盾也日趋突出。针对这种情况,公司从施工企业的生产经营特点和规律入手,按照“细化岗责、全程监控、分类管理、强化分析、严格考核”的思路,实施资金精细化管理,在实践中探索出了一条资金管理的新路子。
一、建立健全内部控制制度,从制度上确保资金管理的规范化
制度是行动的先导。首先,公司从建立和完善规章制度入手,相继制发了《资金预算管理委员会议事规则》、《财务预算管理办法》、《现金预算操作流程》、《银行账户管理办法》、《货币资金管理办法》和《备用金管理办法》等相关资金管理规定,明确了现金预算、银行开户与结算、资金集中和备用金管理等方面的管理规定和工作流程,通过制度把精细管理具体到资金运作的...
江苏省送变电公司是一家从事输变电工程建设(包括工程承包、咨询、设计、施工)和提供电网运行、检修和抢修服务的综合性国有大型电力施工企业。近年来,随着国民经济的发展,电力供应紧张,电源和电网建设不断展开,施工项目数量多、流动性大、分布广,为公司发展提供了难得机遇,公司年施工产值连续大幅增长。同时,由于电力施工企业是劳动力和资金密集型企业,施工任务的急剧加重给公司资金管理带来了极大的压力,公司的资金供需矛盾也日趋突出。针对这种情况,公司从施工企业的生产经营特点和规律入手,按照“细化岗责、全程监控、分类管理、强化分析、严格考核”的思路,实施资金精细化管理,在实践中探索出了一条资金管理的新路子。
一、建立健全内部控制制度,从制度上确保资金管理的规范化
制度是行动的先导。首先,公司从建立和完善规章制度入手,相继制发了《资金预算管理委员会议事规则》、《财务预算管理办法》、《现金预算操作流程》、《银行账户管理办法》、《货币资金管理办法》和《备用金管理办法》等相关资金管理规定,明确了现金预算、银行开户与结算、资金集中和备用金管理等方面的管理规定和工作流程,通过制度把精细管理具体到资金运作的每个环节。第二,明确和优化资金管理体系,实施不相容岗位相互分离,并强化印鉴分设制度。具体做法是:在总公司财务部分别设置资金管理、出纳、审核、预算管理与稽查等与资金有关的岗位;在分公司设置主办会计、成本审核和出纳会计三个岗位,并实施主办会计委派制度,以确保资金管理各环节的不相容职务分离。第三,强化资金管理财务审核制和“一把手”负责制。即所有的银行付款必须先经过财务主管(分公司主办会计)审核、总会计师和总经理(分公司经理)审批后方可办理。第四,建立月末资金集中制度。要求各分公司(项目部)在月末将银行账户余额全部划到总公司银行账户,基层单位月末不允许保留大额资金。第五,同各开户银行签订协议。一是要求银行对账单必须用挂号信寄给财务主管核对:二是要求开户银行在结算过程中,如发现非正常划款、大额取款必须立即同总公司财务部联系,待确认事项的真实性和合理性后方可给予办理。第六,建立资金管理定期稽查制度。每月月底由财务稽查岗位通过财务信息系统(或到基层查账)等方式对各单位现金预算执行情况、银行账户资金使用的规范性和备用金余额情况进行检查,并写出资金收支分析,对发现的不规范行为进行通报批评并责令整改。
二、完善岗责体系,实现工程款回收绩效评价机制精细化
1、细化资金回收责任制。公司经过长期的调查和论证,按照回收工程款的特点,将回收工程款划分为信息采集、数据评析、综合执行三个工作环节,并分别确定三个环节的工作职责和权限。信息采集主要由合同管理部门负责对债务人(业主)和具体工程信息资料的调查、搜集、整理、归并和初审;数据评析主要由财务部门资金管理岗位利用应收账款评价指标体系,对应收账款的余额、账龄明细资料进行审核、测算与对比分析;综合执行则由财务部资金岗位配合经营管理部的具体负责人员,开展调查落实、函证、电话约谈和上门收款等工作。各环节之间做到信息共享、分权制约,形成了环式监控与监督体系。
2、细化工程款回收细节。一是加大培训力度,对市场开发人员、项目经理和财务人员进行公关礼仪、银行结算和应收账款管理等方面的培训,以不断提高资金收款人员的素质,从而全面提高对工程款回收的控管能力。二是强化上门收款工作。对欠款6个月以上的客户(业主)采取上门收款,并做到“三到”,即要到客户(业主)的分管领导、计划(合同)管理部门和财务部门等相关部门进行沟通和协商,采取“双赢”的方式确保工程款的有效回收。三是充分利用银行信用和自身信誉回收工程尾款。工程尾款历来是施工企业工程款回收的难题,为此,公司加强合同管理,在合同中争取有利的付款条件,在工程完工后及时提交各种决算资料,并且安排专人跟踪和配合业主的决算审计进程,并利用银行信用,通过办理工程质保金保函换取质保金等方式力争完工工程款100%回收。
三、加强资金集中管理,提高资金运作效率和效益
第一,清理和精简银行账户,确保资金集中。针对下属分公司和项目银行账户繁多、外地项目结束后销户不及时等管理粗放问题,公司从2003年开始要求每个分公司只在总公司账户下保留一个分账户,国内的所有项目部不允许开设银行账户,原有的银行账户全部销户。总公司也只保留4个常用银行账户。经过一年多的努力,公司的银行账户由原来的60多个减到目前的14个,其中总公司保留的银行账户集中的资金占97%以上。
第二,强化资金收支两条线管理。杜绝了原来分公司和项目部自行承接的工程款自行进账使用的现象,公司所有资金的回收全部通过总公司银行账户收取,所有的用款统一由总公司按照现金预算拨款,确保了总公司在资金管理上的绝对权威。
第三,针对施工企业项目分散、人员流动性大和出差频繁等原因造成备用金余额较大的情况,公司专门制定了《备用金管理办法》,通过明确权限审批、定期催还、超时罚款等限制手段,不仅使备用余额大幅下降,同时还促进了财务报销的及时性和规范性。
四、严格执行现金预算管理制度,确保现金流转的规范性和有效性
在预算编制方面,结合公司施工特点对现金预算编制的流程进行了优化,按收支两条线分别编制预算。财务部则按照“生产优先、外部优先”的原则进行平衡汇总并对特殊情况进行沟通协调,形成最终的现金预算。在预算审核方面,公司明确了预算的专业审核程序,分公司(项目部)编报的资金使用预算,由经营管理部具体项目概、预算负责人审核后形成支出预算。收入预算则由经营管理部门收款人员编报,财务部根据工程简报、产值完成和开票情况进行审核,以确保预算编制的真实性、准确性和合理性。在预算执行方面,公司通过实施月度支出预算不调整制度来强化现金预算的刚性,预算一经批准确定,除非外部环境发生重大变化,任何人不得追加调整。
五、实施依法经营,规范关联交易
关联方交易是企业集团化发展进程中出现的正常经济现象。然而,关联方交易又是一把“双刃剑“,处理不好,负面影响就会显现。在关联方交易中的负面影响最大的就是资金占用问题。作为一个集团公司,由于人事关系和资本纽带的复杂性,总公司经常要代替多种经营的关联企业垫付社会保险等费用或提供担保。一旦这些关联单位资金周转不灵就会大量占用公司的资金,并带来资金风险。为此,公司一是分阶段、有目的、有步骤对多种经营企业实施“关停并转”,甩掉包袱,集中力量做好主业;二是停止向关联单位提供资金贷款和担保;三是最大限度地减少或规范关联方交易;四是加大对关联单位占用资金的清欠力度,对于日常代垫的职工社会保险费用实行按季清算制度。通过减少和规范关联交易,公司管理层的精力集中到了主业的发展上来,既消除了关联交易产生的资金风险,又保障了国有资产的保值增值。
六、建立资金预警机制,防范资金风险
在资金存量管理上,一是加强了银行存款和现金的安全性管理:强化了印鉴分设、岗位轮换、银行网上查询对账和财务主管亲自核对银行余额调节表等内部控制手段;严格执行银行结算制度,即工程款回收全部采取银行结算,杜绝现金收款:控制基层单位(含外地项目部)每日现金余额和备用金余额,确保现金安全。二是在细化和严格现金预算执行刚性之外,还利用财务集中管理信息系统,总结和分析近年来现金预算管理台账,对公司基本生产经营所需资金进行反复测算,确定合理资金存量波动范围,初步建立起公司资金管理预警机制。三是在确定最佳银行存款余额基础上,本着诚实守信和资金成本最低的原则合理安排付款,既避免现金和银行存款的闲置,又有效降低了公司的采购成本。此外,还与开户银行签订银企合作协议,按照“利益共享、风险共担”的原则,充分利用银行信用和现代金融结算工具,提高公司资金时间和空间的价值收益。
责任编辑 刘黎静
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