时间:2020-05-28 作者:石贵泉 (作者单位:山东经济学院)
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摘要:
随着社会的发展和职业竞争的不断加剧,“证书教育”已经成为求职和就业培训的重要内容。近十年来,国内资格证书考试方兴未艾,具有国际认证资质的资格证书受到越来越多的关注。其中,1998年引入我国的国际注册内部审计师(CIA)考试在国内已经产生较大影响,CIA证书与ACCA(英国特许公认会计师认证)、PMP(项目管理专家认证)等证书齐名,成为八种国际认可的专业资格证书之一。笔者自1999年以来,受中国内部审计协会和有关省市内部审计协会委托,作为特约培训教师,一直承担CIA考试的考前辅导工作,对于CIA考试的特点及应试技巧积累了一些心得和经验。在此将这些内容作一梳理,以期为有志于参加CIA考试的朋友提供一点帮助。
一、国际注册内部审计师考试简介
CIA考试由国际内部审计师协会(IIA)统一命题,从1974年开始至今,全球已有50多个国家和地区开展了这项考试。CIA考试每年组织两次,分别在5月和11月举行(我国每年仅在11月组织一次考试)。此项考试的权威性源于“三个统一”,即全世界统一时间、统一命题、统一阅卷。考试内容的前三部分由国际内部审计师协会统一出题,第四部分因各国经济法律环境不同而由各国自行命题(大部分考生依据有关规定免试该...
随着社会的发展和职业竞争的不断加剧,“证书教育”已经成为求职和就业培训的重要内容。近十年来,国内资格证书考试方兴未艾,具有国际认证资质的资格证书受到越来越多的关注。其中,1998年引入我国的国际注册内部审计师(CIA)考试在国内已经产生较大影响,CIA证书与ACCA(英国特许公认会计师认证)、PMP(项目管理专家认证)等证书齐名,成为八种国际认可的专业资格证书之一。笔者自1999年以来,受中国内部审计协会和有关省市内部审计协会委托,作为特约培训教师,一直承担CIA考试的考前辅导工作,对于CIA考试的特点及应试技巧积累了一些心得和经验。在此将这些内容作一梳理,以期为有志于参加CIA考试的朋友提供一点帮助。
一、国际注册内部审计师考试简介
CIA考试由国际内部审计师协会(IIA)统一命题,从1974年开始至今,全球已有50多个国家和地区开展了这项考试。CIA考试每年组织两次,分别在5月和11月举行(我国每年仅在11月组织一次考试)。此项考试的权威性源于“三个统一”,即全世界统一时间、统一命题、统一阅卷。考试内容的前三部分由国际内部审计师协会统一出题,第四部分因各国经济法律环境不同而由各国自行命题(大部分考生依据有关规定免试该部分)。具备下列条件之一者可报名参加考试:具有本科及本科以上学历;具有中级及中级以上专业技术资格;持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书;本科院校审计、会计及相关(工商管理)专业四年级学生。根据中国内部审计协会与国际内部审计师协会达成的协议,我国考生按照发展中国家标准交纳考试费用,报名费50元人民币/次,考务费150元人民币/部分(西方国家的考务费为100美元/部分),在校学生减半收取。
2003年国际内部审计师协会对CIA考试大纲进行了调整,自2004年起实行新的考试大纲。新大纲将内容分为对应的4部分。第1部分:内部审计在治理、风险和控制中的作用;第2部分:实施内部审计业务;第3部分:经营分析和信息技术;第4部分:经营管理技术。每部分考试时间为210分钟,自2004年开始每部分的试题量加大到125道题(原来为每部分80道单项选择题)。当前CIA考试全部采用单项选择题形式,一般按试题总分的75%(相当于600分)确定及格线,及格成绩不公布具体分数,只显示“Passed(通过)”。
CIA考试从两个层次检验报考者的知识水平和实际能力:1、了解程度。检验报考者对概念和专业术语的了解情况,以及对测试内容的主要特性和基本原理的判断能力。2、熟练程度。检验报考者对原理、实务和相关程序是否有透彻的理解,以及运用专业知识和各种技能处理实际问题的能力。
CIA考试是一种典型的“能力型考试”,检验应试人员从事内部审计工作所必须掌握的基本技能以及发现问题和解决问题的能力,因此完全不同于我国目前传统意义上的“知识型考试”。知识型考试侧重于考察考生对知识的掌握,而CIA考试更侧重于实际方法和技能的应用,引导考生培养解决实际问题的能力。对于知识型考试,一般都有指定教材,人们习惯于通过熟记教材内容来应对考试,而针对CIA考试,仅仅将有关的知识内容记住是远远不够的,必须将这些知识转换成自己解决问题的实际能力,而这正是我国许多考生不适应CIA考试的主要原因所在。
二、国际注册内部审计师考试在我国的开展情况
1998年我国首次CIA考试在广州开考,至今已有8年时间,考点由1个扩大到20个(省市),报考人数逐年上升,企业内部审计人员、财务会计人员、国家审计机关工作人员、事务所注册会计师、在校学生成为考生主体。纵观几年来CIA考试情况,我国CIA考试通过率相对较高,2002年前三部分的综合通过率达到30.23%,2003年为23.65%,修改考试大纲后的2004年前三部分的综合通过率为27.03%。从1998年CIA开考以来,截至2005年10月份,我国大陆已有6700余人通过了CIA考试。
三、备考学习难点
CIA考试采用题库方式根据大纲知识点从题库中随机配置试题,而题库中的试题绝大部分是以西方发达国家经济环境为背景的,对我国考生而言存在较多的不熟知的内容。因此,充分了解CIA考试的特点,做到“知己知彼,对症下药”,是提高备考效率的前提。
1、内容广泛。CIA考试涉及企业管理、管理会计、财务会计、审计、统计、计算机、信息技术、市场营销、战略管理等诸多内容,而这些内容正是从事管理审计工作所必需的,因此,考生应具有较宽的知识面和融会贯通的应用能力,如果没有一定的学科知识基础,仅仅依靠考前一两个月的突击复习难以奏效。值得庆幸的是该考试大纲要求的内容广而不深,都是各个学科中较为基础的内容,一般没有超过本科学习的层次,所以对于符合报考条件的考生来说并不是太困难。
2、审计实务和执业环境的差异。由于经济发展和管理水平上的差异,我国的内部审计在地位、作用、方法、程序以及观念上与西方存在较大的差距。在西方民主和法制背景下,注重诚实、信用,严格遵守法律,关注公共利益,重视环境保护,倡导人文管理理念,崇尚平等和团队精神等,而CIA考试内容在一定程度上受到以美国为代表的西方价值观的影响,因此,考生应从西方成熟的市场经济环境出发,依据西方社会价值评判标准、法制环境及思维方式进行试题分析,方能准确把握答案,并真正领会西方先进的管理思想和经营理念。
3、考试方式影响。该考试完全采用单项选择的方式,四个备选答案具有很强的迷惑性,不能简单地根据一个备选答案确定其正误,必须将四个答案综合比较,选择最优答案。“没有最佳,只有最优”,四个答案都正确,选择其中最好的;答案中没有最准确的,选择最接近的。CIA试题具有很强的科学性、逻辑性和应用性,并且题目中往往设有陷阱,因此考生应仔细审题,通过科学分析、判断、推理、综合、归纳、演绎、排除,最终确定合理答案。
4、语言差异的影响。CIA考试题库中的试题原文是英文版本,非英语国家将其翻译成各自国家语言后进行考试,众所周知,两种语言不可能完全对等一致,有些概念和含义没有确切的词语来表达,加之很多场合采用直译方式,英语中的语序和从句的运用与汉语有较大的区别(有些考生戏言是“翻译成中国字,但不是中国话”),语言的差异在一定程度上影响了考生对题目的理解与分析。此外,有些辅导资料翻译不准确,有的晦涩难懂,同时还存在一些印刷校对错误,在一定程度上也影响了考生对有关内容的理解,降低了备考学习效率。
5、考试内容的交叉。如前所言,西方的内部审计作为管理审计几乎涉及到企业管理的各个领域,因此CIA考试大纲涵盖了企业管理方方面面的内容,这些知识和技能是一名内审人员履行工作职责不可或缺的前提条件,从而形成一个全面的综合性体系。我们习惯于将考核内容称为四门课程,实际上按照国际内部审计师协会的称谓应是四个部分(Four parts),各个部分之间还存在一定的交叉,相互联系比较密切。因为考核内容是一个完整的整体,无法分成独立的几门课程,所以建议大家对于前三部分应同时报考,在备考过程中也应相互联系起来学习,从总体上进行理解和把握。
6、考核内容的补充调整。CIA考试题库每年都会补充新的试题,尤其是信息技术方面的内容,新兴的技术和方法都体现在试题之中。对于较为专业性的概念,如防火墙、蠕虫、电子商务、EDI/EFT、数字证书、网关、逻辑炸弹、生物统计技术、MRP/MRPII/ERP、整体测试法、平行模拟法、磁盘阵列等信息技术的专业词汇和计算机审计方法可能是一般审计人员不熟悉的,建议大家不要从纯专业角度来理解,应从应用层面结合实例进行形象化理解,最好请专业人员作些通俗化的解释,这样做会远远超过自己查阅有关资料所达到的学习效果。
四、备考学习方法
1、根据大纲要求掌握相关知识点内容。CIA考试题库内容是按照大纲所规定的知识点进行组织的,题库中针对每个知识点从多个方面、多个角度和多个层次设计试题,而每份试题则是根据大纲规定的知识点从题库中随机选配,可见熟练掌握知识点内容是考试成功的关键,也是备考工作的核心所在。只有树立正确的观念,掌握相应的方法才能把握解题思路和方向;只有知道什么是对的,才能进行有效的判断、分析、对比、排除。这也说明了参加这种能力型考试绝不能急功近利,没有一定的专业基础仅靠突击做题的备考方法往往适得其反。
2、联系实务,重在应用。西方崇尚“实用主义”,可以说每个概念、每种方法、每个模型都有其实用价值,在学习过程中一定要理论联系实际,从解决实际问题角度把握有关内容。联系实际不仅可以减少学习过程的枯燥无味,而且能够更进一步加深对有关内容的理解,既提高了应对考试的应试水平,又在真正意义上培养和锻炼了工作能力。
3、贵在理解,适量训练。对于CIA考试内容,切忌死记硬背,其关键在于在了解基本原理、理解精髓的基础上将有关知识、技能运用于实践以解决问题。必要的训练是任何考试的金钥匙,没有一定数量全面涵盖大纲知识点的习题训练,很难深入掌握相关内容。但是,笔者不赞同搞“题海战术”,虽然近两年CIA考试相关参考资料逐渐丰富,然而以单纯做题代替系统学习往往是收效甚微,事倍功半。要真正做到举一反三,融会贯通,必须系统掌握知识点内容。
五、备考建议
1、制定科学的学习计划。好的开始是成功的一半,考生应根据自己的具体情况制定一个切实可行的学习计划。考前学习一般分为掌握知识点、训练提高和拾遗补漏三个阶段,在每一阶段有所侧重,循序渐进,最后通过系统训练达到大纲规定要求。
2、有针对性地复习巩固。CIA考试大纲规定内容广泛而系统,通过习题训练环节可以全面检验自己对于考试内容的掌握程度,对已经熟悉的内容不必再花更多气力,重点应放在尚未把握的地方,通过请教他人或查阅资料扫除学习障碍。
3、考前的讨论与交流。一般情况下,越临近考试,学习效率越高。大家在学习过程中会遇到许多自己无法解决的问题,根据几年来的经验,考试之前考生之间讨论交流非常重要,通过讨论不仅可以沟通学习体会,互通有无,而且能够共同探讨解决许多难题,用一些考生的话来说,“这样做会有突飞猛进的提高”。
4、充分分析,全面审题。如果说CIA考试有些诀窍的话,全面审题就是其中之一。试题中的四个备选答案比较接近,做题的关键在于把握题干中的关键词,以此作为筛选判断答案的依据。例如1997年试题中有这样一题:准备对某质量控制部门进行审计时,下面四种情况在初步调查问卷中最不宜采用的是哪一种?A、分析质量控制文件;B、查阅永久性审计档案;C、查阅前期审计报告;D、查阅质量控制部门的管理认证。如果将该题的关键词确定为“质量控制”,那么答案很难筛选确定,而实际其关键词是“初步调查”,在初步调查阶段主要任务是全面了解被审对象,获取与审计目标有关的信息,从这个意义上来看,很容易确定A是正确答案。
另外,因为英语句法原因,有些试题不符合汉语的表达方式,如:下列各项可能损害内审的客观性,除了:A、利益冲突;B、被审单位熟悉审计师,缺少轮换;C、审计师以临时的基础假定经营责任;D、必要时依靠外部专家。这时应将试题按照其逻辑关系转换为汉语习惯方式进行思考答题,即不影响内审客观性的是什么,通过对比可以确定D为最佳答案。
国际内部审计师协会的宗旨是:Progressthroughshar-ing——经验共享,共同进步。愿我们能够共同分享内审工作中的经验,提高实际工作水平,培养和训练CIA考试的应试能力,早日取得国际注册内部审计师资格!
责任编辑 崔洁
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