摘要:
内部控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称,包括外部环境和内部环境。对于外部环境因素,法律法规对内部控制的约束与规范,以及政府部门对企业内部管理的行政影响是其主要内容;而内部环境,则涉及企业管理和运营的方方面面。随着“银广夏”等一系列会计丑闻的曝光,公众对于完善内部控制环境的呼声越来越高,笔者也在此提出几点见解。
1、稳定改革公司治理结构。
关于稳步改革我国公司治理结构的问题,笔者认为,应从两方面着手。政策方面,改变上市公司股权过于集中和国有股、法人股不能流通的问题,有步骤地推行国有股减持,逐步分散股权,确立股东大会在公司治理中的核心地位。公司方面,推广和完善对管理者的激励和约束相结合的管理机制,使经营者行为与所有者目标保持一致。
2、重视企业管理者素质、偏好、态度的导向作用。
由于企业管理者的素质、偏好、态度直接影响着内部控制的有效性,因此,企业管理者首先应当承认内部控制也是对管理者包括企业最高领导者的控制,他们的行为应纳入内部控制的范畴。其次,他们应当是内部控制有力的支持者和执行者。如果一个管理者将自己放在内部控制系统之外,将自己的个人偏好...
内部控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称,包括外部环境和内部环境。对于外部环境因素,法律法规对内部控制的约束与规范,以及政府部门对企业内部管理的行政影响是其主要内容;而内部环境,则涉及企业管理和运营的方方面面。随着“银广夏”等一系列会计丑闻的曝光,公众对于完善内部控制环境的呼声越来越高,笔者也在此提出几点见解。
1、稳定改革公司治理结构。
关于稳步改革我国公司治理结构的问题,笔者认为,应从两方面着手。政策方面,改变上市公司股权过于集中和国有股、法人股不能流通的问题,有步骤地推行国有股减持,逐步分散股权,确立股东大会在公司治理中的核心地位。公司方面,推广和完善对管理者的激励和约束相结合的管理机制,使经营者行为与所有者目标保持一致。
2、重视企业管理者素质、偏好、态度的导向作用。
由于企业管理者的素质、偏好、态度直接影响着内部控制的有效性,因此,企业管理者首先应当承认内部控制也是对管理者包括企业最高领导者的控制,他们的行为应纳入内部控制的范畴。其次,他们应当是内部控制有力的支持者和执行者。如果一个管理者将自己放在内部控制系统之外,将自己的个人偏好置于内部控制之上,设计再好的内部控制制度都将失去功效。
3、有效规划组织结构。
组织结构是内部控制的实施载体,其设置的合理性和运行的效率性直接关系着内部控制的实施效果。合理的组织结构,有助于建立良好的内部控制环境,进而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用,提高内部控制方法的实施效率。笔者认为,良好的组织结构必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。因此,在设置组织结构时,内部控制体系设计者应对业务部门的实际工作流程进行调研,听取业务部门的意见,从而构建合理的组织结构和业务流程,以提高内部控制系统的运行效率。
4、提高内部审计的独立性和执行性。
内部审计不但协助管理当局促成良好控制环境的建立,而且还需为改进内部控制提供建设性意见。因此,笔者认为,内部审计的范畴应不断拓展,不仅要将查错防弊纳入审计范围,对经营决策、投资效益、物资采购、人力资源管理、信息系统设计与安全运行和员工行为规范等方面的审计,也应逐步展开。为此,企业管理层、决策层应转变观念,充分认识内部审计的作用,加强其独立性;同时还需要逐步培养高素质的内部审计人员,以使他们能从内部控制的角度发现问题,并解决问题。
5、发挥企业文化的引导、激励及协调作用。
企业文化的发展能够促进内部控制的不断发展、成熟。随着知识经济的到来,企业应更重视生产、经营和管理的柔韧性,人力资源也将成为企业中的核心因素。企业在选择人才、建立畅通的员工沟通系统和有效的激励机制以及培育优秀的企业文化时,需正视和重视人才的价值,把内部控制思想融入到每个员工的日常业务中去,从基础开始抓内部控制环境的建设。
责任编辑 刘黎静