摘要:
会计监督是财政监督的重要组成部分,会计信息质量检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上,根据《会计法》、《预算法》等法律法规规定,开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式。如何改进和完善会计信息质量检查工作,财政部印发的《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》明确指出,需要完善相关配套措施,其中建立会计信息质量检查信息库是首要的项目。对于从事会计监管工作的人员,研究如何构建会计监管基础信息库就有现实的紧迫性,笔者在此提出几点设想。
(一)建立会计监管信息库的方法和步骤
1、会计监管信息库的建库步骤。根据“统一规划、有利管理、循序渐进、资源共享”的原则,会计监管信息库的建库工作,可按以下步骤开展:起草建立会计监管信息库的初步设想,在征求意见的基础上,组织专家进行论证,完善建库需求,并拟定技术上可行性的方案;对会计监管信息库的建库需求进行分析,对数据库的结构进行分解,并给出程序分析;对会计监管信息库进行上机运行和测试,在征求意见的基础上,进行修改和完善。
2、会计监管信息库的技术方法和程序分析。(1)需求分析。对该数据库的需求主要包括以下几个方面:一是查询功能,可以...
会计监督是财政监督的重要组成部分,会计信息质量检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上,根据《会计法》、《预算法》等法律法规规定,开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式。如何改进和完善会计信息质量检查工作,财政部印发的《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》明确指出,需要完善相关配套措施,其中建立会计信息质量检查信息库是首要的项目。对于从事会计监管工作的人员,研究如何构建会计监管基础信息库就有现实的紧迫性,笔者在此提出几点设想。
(一)建立会计监管信息库的方法和步骤
1、会计监管信息库的建库步骤。根据“统一规划、有利管理、循序渐进、资源共享”的原则,会计监管信息库的建库工作,可按以下步骤开展:起草建立会计监管信息库的初步设想,在征求意见的基础上,组织专家进行论证,完善建库需求,并拟定技术上可行性的方案;对会计监管信息库的建库需求进行分析,对数据库的结构进行分解,并给出程序分析;对会计监管信息库进行上机运行和测试,在征求意见的基础上,进行修改和完善。
2、会计监管信息库的技术方法和程序分析。(1)需求分析。对该数据库的需求主要包括以下几个方面:一是查询功能,可以查阅历史数据;二是分析功能,在对有关数据进行运算的基础上,给出分析结果;三是预警功能,对异常数据给出警告信息。(2)结构分析。该数据库的结构宜简洁,模块之间的接口要清晰,界面应友好,便于操作。数据库的基本数据应以企业户名为单位进行管理,分基本数据、财务数据、经营数据等部分,可适当采用表格的形式。
(二)明确会计监管信息库的主要部分和内容
会计监管信息库主要分以下几个部分:会计信息监管法律法规、会计信息质量检查程序和方法、会计信息质量检查典型案例库、中央企业和其他重点企业信息库及注册会计师行业监管信息库。其中会计信息监管法律法规收录有关法律法规及部门规章,可以按关键字进行查询;会计信息质量检查程序和方法收集部监督检查局及各地财政监督机构制定的内部规范程序;会计信息质量检查典型案例库与部监督局案例库可建立链接,而注册会计师行业监管信息库可以依托注册会计师协会建立。
中央企业和其他重点企业信息库收集相关企业的信息,供决策参考,是该数据库的重点,收集的对象包括1999年以来在会计信息质量检查中检查处理的有关单位在内的中央企业和其他重点企业。主要内容是:(1)企业基本信息。包括企业组织结构、是否公共公司、主要投资者、领导班子及关键管理人员构成、企业主管部门信息、在行业中地位、企业产品结构、信用等级、开户银行、主管税务机关、密切联系的其他单位等。特别要关注会计师事务所提交的管理建议书的主要内容。(2)企业行业形势与经济形势分析。特别关注企业是否存在以下情况:出现产业危机、生产能力过剩、所在行业技术淘汰风险较高。(3)企业财务信息。含主要的财务、税务指标情况,分绝对数指标和相对数指标;单位预算管理和财务内控制度情况,检查后整改情况等;社会审计机构审计情况;接受财政、审计等部门监督检查情况,包括主要违法违纪事实、手段和动机、检查方法及启示等,可以考虑使用杜邦财务分析法进行分析。(4)企业内部控制评估和风险点提示。通过对该企业的内部控制进行分析和评估,对企业的固有风险和控制风险进行测量,指出会计信息质量容易失真的项目和情形,并分析检查重点。(5)企业重大经营及财务事项。有关企业合并、分立、高层变更审计机构调整、重大投资业务及资产重组方案等信息。(6)其他检查机关的检查结论和会计师事务所的审计意见类型及分析。
目前,还应根据实际情况构建核心库。核心库要以中介机构为龙头、以中央金融企业和工交企业为主体建立,主要的基础数据有单位负责人、财务负责人、联系方法、主要财务指标、股本结构、投资参股企业情况及主要的关联方等。
(三)确定会计监管信息库的运行模式
1、信息库技术操作上可通过录入有关信息,生成表格和其他数据,并支持查询和检索功能。
2、信息库的日常维护和数据更新。数据应定期更新,可以先各监管业务部门自行收集信息,提供数据支持,运行一定时期后,再确定专人负责数据筛选和整理,促成信息共享,并积极研究开发具有储存、查询和统计分析功能的信息库管理软件,以提高信息库的自动化水平。
3、信息库的数据来源:一是通过会计信息质量检查资料整理取得;二是从国有资产监督管理机构、财政部各司局、地方财政部门和行业协会等渠道取得;三是设计表格,从联系单位中定期采集;四是充分利用信息网络技术,从互联网上下载信息;五是从中介机构中获得。尝试建立事务所业务和企业财务事项备案制度,对于证券业务要详细备案,其他业务一般备案,从而获得有用信息。
责任编辑 刘黎静