中国社会科学院研究员、博士生导师张国初委员在接受采访时指出，目前企业资产减值准备的提取存在较大的主观随意性。他在分析2004年初被接管的南方证券各股东的投资减值准备时发现，同为南方证券的股权投资者，计提减值准备的比例却从0-100%不等。由于计提减值准备的复杂性以及职业判断中的主观性，各股东计提减值准备的比例不可能相同，比例分布于一定的区间是可以理解的，但区间覆盖0-100%显然难以令社会公众置信。张国初委员指出，计提资产减值准备的客观性依赖与之相应的内部控制制度的严密性。他建议，企业应健全资产减值内部会计控制制度，其核心内容应包括以下两点：

1、资产减值准备计提工作中的不相容职务相分离。这主要从两个层次落实：第一层次将测算、审核和审批等三个关键控制点分离；第二层次是对担任测算工作的各部门做进一步分工。在第一层次，测算出的数据只有经过企业内部相关部门的审核，方可报送有关领导审批，并作为提取资产减值准备的依据，从而确保资产减值准备计提金额的客观性和正确性。由于提取资产减值准备的业务操作难度很大，企业必须从技术和财务两个方面对减值准备计提的比例和金额进行测算，因此必须进行第二层次的职务分离，即制定严格的工作程序，由不同部门分工负责测算。

2、规范分级授权机制。与不相容职务分离的横向牵制不同，分级授权体现纵向控制的思想：将工作按不同层级加以划分，各个层级彼此制约，各司其职；每一层管理者既是上层管理者的授权客体，又是向下级管理者进行授权的主体。企业经测算、复核的资产减值准备提取额必须按金额由小到大分别规定各级经理层、董事会审批的权限，超权限的计提必须由股东大会审批。尽管各企业对于权限划分的标准各异，但都应遵循一个基本原则，即以减值准备的提取金额占资产总额的比例为基本依据，结合各项资产的重要程度以及是否涉及关联交易等规定各层级的审批权限。为保证上述授权机制切实可行，财政部等有关部门必须拿出具体的操作指南，为企业制定分级授权做出强制性的指导。

我国会计制度和准则中给予企业较大的会计政策选择空间，目的在于让企业管理当局和会计人员根据自身的经营管理特点进行会计确认与计量，但是过大的会计政策选择空间也给企业进行利润操纵提供了机会。张国初委员呼吁，应逐步建立以原则为导向的会计准则体系。建议从两方面进行改革：一是适当控制会计政策选择的空间，减少甚至取消一些会计处理的备选方法；二是在准则规定的方法不适合本企业时，按照原则导向，采用最适合自身的方法，同时披露原因及准则方法与企业自身方法之间的差异。