摘要:
防范内部审计风险,应当分析内部审计自身的特点与规律,既要对具体审计项目实施风险管理,更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理,形成内部审计风险防范机制。胡友林委员结合本企业江苏悦达集团的实际情况提出,国有企业应当加快健全内部审计的风险管理与防范机制。
一是健全组织保障机制。建立在董事会领导下的审计委员会是完善公司治理结构,规避内部审计风险的合理选择。不仅只是上市公司,在现代企业制度下的所有企业,都应当逐步建立审计委员会,使内部审计风险的防范具有可靠的组织保障机制。
二是健全行业自律机制。内部审计协会是各企业内部审计机构的行业自律组织。内部审计协会一方面要为协会成员传播内部审计信息和知识,致力于提高内部审计人员的职业道德水平和业务素质,研究内部审计工作的模式,不断开创内部审计工作的新局面;另一方面,上市公司内部审计机构也要积极主动参与内部审计协会活动,为防范内部审计风险营造一个良好的职业环境。
三是健全交流沟通机制。内部审计要摆正自身位置,转变思想观念,树立为公司...
防范内部审计风险,应当分析内部审计自身的特点与规律,既要对具体审计项目实施风险管理,更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理,形成内部审计风险防范机制。胡友林委员结合本企业江苏悦达集团的实际情况提出,国有企业应当加快健全内部审计的风险管理与防范机制。
一是健全组织保障机制。建立在董事会领导下的审计委员会是完善公司治理结构,规避内部审计风险的合理选择。不仅只是上市公司,在现代企业制度下的所有企业,都应当逐步建立审计委员会,使内部审计风险的防范具有可靠的组织保障机制。
二是健全行业自律机制。内部审计协会是各企业内部审计机构的行业自律组织。内部审计协会一方面要为协会成员传播内部审计信息和知识,致力于提高内部审计人员的职业道德水平和业务素质,研究内部审计工作的模式,不断开创内部审计工作的新局面;另一方面,上市公司内部审计机构也要积极主动参与内部审计协会活动,为防范内部审计风险营造一个良好的职业环境。
三是健全交流沟通机制。内部审计要摆正自身位置,转变思想观念,树立为公司管理服务、为提高企业经济效益服务的职业形象,提高企业领导和各职能管理部门对内部审计的认识。通过交流和沟通,积极向企业领导者宣传企业与国家在根本利益上的一致性,当国家利益与企业利益发生冲突时,惟有在守法经营、维护国家利益的前提下,才能提升企业的社会信誉,更好地维护本企业的利益。通过交流和沟通,使企业领导者真正认识到内部审计是自己的参谋和助手,在维护企业合法权益和提高经济效益方面有着不可替代的作用,从而取得企业领导的理解和信任,取得各职能管理部门的支持与配合。
四是健全风险评估机制。内部审计风险的产生,除了与审计人员自身的业务素质和职业道德水平有关之外,最主要的来自企业的经营风险和财务风险。建立风险评估机制,内部审计人员首先要就企业的经营环境、决策目标、战略规划和未来经营状况的变化,与管理者充分交流,对风险性质及大小取得共识,并以此确定审计范围、重点审计对象及审计方法。其次要收集经营风险和财务风险的相关审计资料,明确每一审计项目的风险概况,制定年度审计工作计划,并提交审计委员会审批。最后在具体实施审计项目阶段,要评价实际产生的风险及控制风险的效果,提出有关风险控制的建议。
五是健全交互审计机制。在大型上市公司中,所属的控股子公司以及设置的分公司或分支部门众多,为适应这种企业组织结构中的内部经营关系、财务关系和审计监督关系,需要建立多级内部审计制度,并形成交互审计机制。在这种机制下,各级企业组织设置内部审计机构,在上级组织指导下开展审计业务,同级企业组织在上级组织统一领导下,每年(或半年)对内部审计业务质量进行一次交互审计,在整个公司中形成自审、互审、抽审的交互审计机制。
六是健全激励约束机制。企业应结合自身特点制定一套审计工作质量考核标准,包括审计工作效率、审计程序规范、审计风险管理、审计效果和审计职业道德等。在审计委员会的统一组织下,对内部审计人员及其审计业务质量进行定期评比考核,奖优罚劣。