时间:2020-05-22 作者:矫健
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摘要:
三年前,我在一家会计师事务所从事社会审计工作,那时我对内部审计充满新鲜感。在对一家公司进行年度会计报表审计时,我极力向公司副总宣传内部审计的作用,于是他邀请我加入他们公司,负责内部审计工作,而我毫不犹豫便答应下来,并且踌躇满志,一心要在新的岗位上大展“身手”。
初出茅庐,出师不利
那是一家初具规模的房地产企业,一进公司,副总就授权我对公司成立一年来的业务进行审计,并按现代内部审计的要求出具正式的审计报告。经过半个多月的审计,我对审计出来的问题进行了汇总分析,出具了一份《与被审计单位交换意见稿》,里面包括账务处理、现金管理、资产管理、费用控制等方面的问题,并提出了审计意见和解决这些问题的建议,我自认为这次审计工作符合《内部审计实务标准》的规定,已达到国际内部审计协会要求的专业水平。
在一个恰当的机会,我把这份审计报告交给了副总,然后就准备接受领导的表扬了。然而正当我欣欣然的时候,副总的神态突然变了,紧张地问:“这份报告发给其他人没有?都有谁看过这份报告?”我向他说明了出具报告的程序,并解释道:“这是交换意见稿,如果您认为审计结论不成立,我会考虑您的意见后再做表述的,在...
三年前,我在一家会计师事务所从事社会审计工作,那时我对内部审计充满新鲜感。在对一家公司进行年度会计报表审计时,我极力向公司副总宣传内部审计的作用,于是他邀请我加入他们公司,负责内部审计工作,而我毫不犹豫便答应下来,并且踌躇满志,一心要在新的岗位上大展“身手”。
初出茅庐,出师不利
那是一家初具规模的房地产企业,一进公司,副总就授权我对公司成立一年来的业务进行审计,并按现代内部审计的要求出具正式的审计报告。经过半个多月的审计,我对审计出来的问题进行了汇总分析,出具了一份《与被审计单位交换意见稿》,里面包括账务处理、现金管理、资产管理、费用控制等方面的问题,并提出了审计意见和解决这些问题的建议,我自认为这次审计工作符合《内部审计实务标准》的规定,已达到国际内部审计协会要求的专业水平。
在一个恰当的机会,我把这份审计报告交给了副总,然后就准备接受领导的表扬了。然而正当我欣欣然的时候,副总的神态突然变了,紧张地问:“这份报告发给其他人没有?都有谁看过这份报告?”我向他说明了出具报告的程序,并解释道:“这是交换意见稿,如果您认为审计结论不成立,我会考虑您的意见后再做表述的,在没有交换意见前,我不会向任何人透露审计结果的”。得知报告没有发出,他似乎平静了一些,但丝毫没听进我说的其他话,就打电话把财务部的全部人员召集起来,对大家说:“通过这些天的审计,审计报告已经出来,这份报告我看过了,报告提出的问题从理论上讲都是成立的,但我们公司有我们公司的具体情况,请大家对此报告发表看法!”接下来,他对报告中提到的财务问题一一否认,在提到房地产企业成本核算方法时,他竟然问我:“财务处理方法在财政部规定与高校教材上讲述的不一致时,是不是应以财政部的规定为准,而不应以教材为准?”得到我的肯定回答后,他就否定了成本核算的审计意见,并把财政部发布的《房地产企业会计制度》拿来给大家念,念了半截就停下了,停顿了有五分钟之久,看得出他的思想在斗争,大家也都全神贯注地看着他。最后他把书合上了,说:“上面的规定和审计意见差不多,我有点事要办,大家先回去工作吧。”之后示意我留下。
“公司现行的财务处理办法和各项管理制度都是我一手制定的,这些制度与办法在这一年来对公司发展起到很大的作用,你对公司情况不了解,也不会明白我制定时的初衷。”说到这儿又很关心地对我说:“当然你在这次审计中付出了辛苦的劳动,希望你能结合这次交换意见的情况出一份客观而又让人满意的审计报告。”
最终,审计报告还是没发出,不是副总不让发,而是我觉得能说真话时一定要说真话,不能说真话时就应该保持沉默。
当时我最先考虑到的就是走人,拿着我的注册会计师(CPA)、国际内部审计师(CIA)、注册资产评估师(CPV)、注册税务师(CTA)这四个证书到哪儿找不来工作?但我转念又想,当前国内的审计环境就是这样,不能一遇到挫折就想退却,到其他单位能好到哪去?一定要面对现实,坚持下去。没想到接下来的情况就更糟了,发工资的时候我领到的只是公司承诺数额的三分之二,我找副总时,他说给我承诺的工资领导班子还没通过,但他会在两周内给我明确的答复。
我想那就准备两周后走人吧!
巧遇稽查,稍有转机
等待答复的日子是漫长的,由于“审计没活可干”,我就帮财务部上会计电算化软件。“工资事件”后第二周的一个上午,地税稽查局来了三名同志,说全省稽查局组织了一次“稽查大比武”,要对我们单位进行税务稽查,由于内部审计有协调外部审计的职能,所以我就充当了协调和攻关的角色。
一周的外勤稽查很快结束了,在与稽查人员交换意见的会议上,我站在企业的角度进行了陈述,最后所留问题和我出具的审计报告所提问题相同,由于商品房尚未确认收入,成本核算虽然方法不当但没给当期税额造成影响,在我的极力辩驳举证下,税务稽查人员只给我们下达了一些整改意见,并没对我们进行经济处罚。
送走稽查人员已经是深夜了,我相信我的工资问题能够解决了,但却有一种非走不可的冲动,说不清为什么。
到了副总承诺的最后一天,我到他的办公室辞行,正好总经理也在。我进去后总经理赶紧让座,说正在商量我的事,让财务下周一把我的工资补齐,让我负责落实税务稽查的整改意见,并按我所出的审计报告的建议对财务核算体系进行调整,对我真正有诱惑力的是,总经理说要把我推荐到集团公司组建审计部,并向我介绍了集团公司的情况。
喜得提拔,再度碰壁
2003年春节过后,我接到了到集团公司上班的正式通知。在授权我组建审计部的会上,领导同样要求我对上年的会计报表进行审计。
经过一番调查,我了解到了如下情况:集团公司有7家法人单位,核心企业是个房建施工企业,下设16个工程项目经理部。由于财务是按照工程项目单设账套核算,除我原工作的房地产公司外,其他单位均采用集中核算制,所以集团财务设有大大小小28套账。集团内资金往来频繁,有些单位期末货币资金太多,有些单位期末则出现赤字;材料核算单据不能及时传递,材料账也经常出现赤字现象;机械设备购买入账事前不做筹划,有些单位由于折旧多亏损很大,有些单位又由于利润大企业所得税税负过重,在资产管理、费用管理等方面存在诸多问题。更不可思议的是没人知道公司到底有多少员工,由于项目部人员经常变动,重复发放工资从来无人追究;集团内部资金调拨虚增债权债务,没人知道公司资产规模到底有多大,企业的利润额和利润率等盈利情况甚至连老板也说不清。主管集团财务的是一位60多岁的高级会计师,退休前是一个中央部委下属企业的总会计师,整天拿着算盘对报表进行合计汇总,工作负荷很大,周末从没休息过,大年初一下午就到单位加班。财务部的人员也是整天辛苦地工作,用他们自己的话说“和机器人一样”。有一次我到财务部盘点现金,出纳抱出一摞一尺多高的现金账,每本账上最多不到10张的业务记录,串户现象时有发生。
对集团的情况进行了深入分析后,我出具了一份管理建议书,提出了以下几方面的建议:1、建议账务合并,把“一个工程项目一套账”改为“按法人单位设置账套”,在一套账内按单个工程项目核算成本费用,现金等不需要按工程核算的科目统一核算。这样可以把28套账合并成6套账,减少单位内部往来造成的虚增资产负债现象,减少内部不必要的转账手续。2、建议采用会计电算化软件进行财务处理,以提高工作效率。3、建议对员工进行编号建档管理,公司进出人员都必须经集团公司备案,以杜绝虚报工资,重复发放工资现象。
这些本是为了解放财务人员、加强公司管理的建议,没想到又因为侵犯了有关人员的权威而被搁浅。在一次讨论时,财务负责人对集团总裁说:“我不想把账弄得乱糟糟的,照审计建议把账弄乱了这个责任由谁承担?电脑账是好,但安全性也得考虑,税务人员来了把账全拷走了怎么办?我干了四十多年的会计从来没出过问题,我不想到老了再让税务查出问题来!”听了这话,总裁看了我一眼,我真想说“有什么责任我承担”,但作为审计人员,职业道德不允许我这么承诺,我只好无奈地看了看他。于是,总裁说:“那以后再商量吧!”
面壁求索,峰回路转
这次讨论无果,让我感到只靠专业知识和一腔热情是解决不了问题的。审计工作要得到承认,就意味着让其他人承认自己工作的不足,因此与被审计单位沟通及提出建议的策略尤为重要。接下来的日子里我变得冷静而低调,整天把自己关在办公室里苦苦思索,分析每个被审计者接受审计时的心理,换角度思考假如自己是被审计者会怎么样?百思不得其解时,就利用周末到书店去看书,还买了很多咨询类书籍,其中《咨询的艺术》和《咨询的奥妙》两本书让我受益匪浅,它们告诉我如何避免抵制取得信任,如何让别人接受你的建议。
茅塞顿开,我像解冻的水一样顿时变得活跃起来,但我不再是贸然给公司提建议,而是花费了一个多月的时间分别与公司的有关领导、财务人员、相关职能部门进行沟通交流,向他们咨询公司存在哪些问题,该怎么解决,意外地得到了好多解决问题的有效办法。更没有想到的是,我与财务负责人沟通时他竟然主动同意账务合并建议,并与我详细探讨了合并后的账务体系问题,除了对电脑持反对意见外,几乎全部采纳了我的方案。
老板约见,以资奖励
为了实现公司间设备的转换,解决折旧对企业所得税的影响,我建议成立单独的资产租赁公司,一则可以利用下岗职工再就业税收优惠政策,二则可以解决设备转换引起的流转税问题,三则可以实现由分权到集权的管理思路,通过测算预期可以节约税负301.46万元。集团总裁很快同意了我的建议,并告诉我老板要来公司找我谈话。由于老板很少来公司,能得到他的约见我确实很高兴,因为这表明我的审计工作得到了认可,我不再仅仅是拥有一把证书的可塑之才,而是与真正人才的距离越来越近了。
老板无非是鼓励我好好工作,说已把我列入公司关键人员,要为审计部配车,年底还要给我分红,审计部完全按我的思路组建运作,不属于业务部门,代表老板行使监督职权。
其实到与老板见面的那一天为止,所谓的审计部总共也就我一个人!
很快车买回来了,是辆桑塔纳3000轿车。说真的我并不看重这辆车,也不在乎是否是所谓“关键人员”,但老板说的“审计部完全按你的思路组建运作,不属于业务部门,代表我行使监督职权”对我来说太重要了,我的内部审计理想终于可以实现了,这是我几年来一直追求的事业!而这一切也证明我当时选择内审是正确的。
潜心调研,再创佳绩
现在的审计部正在发展壮大,目前共有8名人员,有从会计师事务所招来的CPA,有房建和市政专业的工程技术人员,也有立志从事内部审计事业的高校毕业生。我们正严格按照国际《内部审计实务标准》的要求来规范运作。
在我们的不懈努力下,财务电算化软件已经采用,通过调研我写了《集团(公司)财务管理之我见》的工作建议书,集团采纳后成立了财务管理委员会,目前集团正在实行全面预算管理。在我们的建议下,集团还成立了人力资源部,对人员进行编号归档,我自制了一套人事管理的小模块,应用后再没有出现工资重复发放的现象。现在集团中不管是财务还是其他业务部门,遇到问题经常咨询我们审计部门,内部审计工作已经成为集团管理的一种需要。值得一提的是,集团在房地产开发公司增资时咨询我们,我们经过研究出具的税收筹划方案,不仅可节税946万元,与原方案相比还能增大2000多万元的资本金,更让整个集团对审计部刮目相看。
对于未来,我充满信心。
责任编辑 崔洁
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