摘要:
为纪念我国著名会计学家、价值链会计的首创者阎达五教授逝世一周年,继续推动会计新领域的研究,由中国会计学会会计新领域专业委员会主办,中国人民大学商学院会计系承办的第二届“价值链管理与价值链会计”专题研讨会于2004年11月6日在北京召开。会议共收到学术论文近50篇,来自国内高等院校、科研院所、出版界及企业界的近70名代表出席了会议,在追忆和怀念阎达五教授的同时,对“价值链管理与价值链会计”的相关议题进行了专题研讨。
早在上个世纪80年代,阎达五教授与杨纪琬教授首次提出了“会计管理”概念,视会计为一种管理活动,这对我国会计理论和会计工作产生了重大影响。进入新世纪,阎达五教授结合国内外最新管理学科的前沿动态,首先提出了“价值链会计”概念,将“价值链会计”作为完善会计管理理论的突破口。阎达五教授把价值链会计定义为“通过收集、加工、存贮、提供以及利用价值信息,对企业的价值链或价值流进行规划、控制和评价,以保证其合规、高效、有序运转,从而为企业实现最大化价值增值的一种管理活动”。他指出,价值链会计的框架体系可从空间、时间两个维度进行设计:空间上,沿着企业价值链分别向客户和供应商两端延伸并扩大会计管理视...
为纪念我国著名会计学家、价值链会计的首创者阎达五教授逝世一周年,继续推动会计新领域的研究,由中国会计学会会计新领域专业委员会主办,中国人民大学商学院会计系承办的第二届“价值链管理与价值链会计”专题研讨会于2004年11月6日在北京召开。会议共收到学术论文近50篇,来自国内高等院校、科研院所、出版界及企业界的近70名代表出席了会议,在追忆和怀念阎达五教授的同时,对“价值链管理与价值链会计”的相关议题进行了专题研讨。
早在上个世纪80年代,阎达五教授与杨纪琬教授首次提出了“会计管理”概念,视会计为一种管理活动,这对我国会计理论和会计工作产生了重大影响。进入新世纪,阎达五教授结合国内外最新管理学科的前沿动态,首先提出了“价值链会计”概念,将“价值链会计”作为完善会计管理理论的突破口。阎达五教授把价值链会计定义为“通过收集、加工、存贮、提供以及利用价值信息,对企业的价值链或价值流进行规划、控制和评价,以保证其合规、高效、有序运转,从而为企业实现最大化价值增值的一种管理活动”。他指出,价值链会计的框架体系可从空间、时间两个维度进行设计:空间上,沿着企业价值链分别向客户和供应商两端延伸并扩大会计管理视野;时间上,以管理过程的时间序列为依据,分别以事前管理的统筹规划、事中管理的实时控制和事后管理的分析考评为内容广泛开展全方位、全过程的会计管理。
这次研讨会就是根据阎达五教授的初步研究成果,围绕价值链会计的理论框架和实务两个层面展开的。
关于理论框架方面,有代表认为,价值链会计的理论基础是价值链理论、企业理论以及现代信息管理理论。价值链会计理论结构由价值链会计目标、假设、本质、原则等理论要素组成,其逻辑起点应始于会计目标,各理论要素相互之间具有一定的层次关系。价值链会计核算与管理的是价值链联盟系统内的价值链,主要反映价值链各个环节的价值增值情况,因而价值链会计的主体是价值链联盟。它突破了传统会计以单个组织作为会计主体的狭隘性与局限性,只要是价值链能触及的地方,都被纳入会计核算与管理的范围。价值链会计分期的选择应当能够反映价值活动及其相互关系的时间特性,这使得价值链会计分期与传统会计分期相比具更大的弹性,而且不同企业价值链会计的分期方法将受制于企业采用的会计信息系统的技术水平和软硬件质量。价值链会计的计量单位应当是货币与非货币度量并用,以货币度量为主,同时货币计量属性也应实现多样化。
关于价值链会计的实务问题,有代表指出,预算管理作为会计事前管理的重要环节,在会计管理发生重大变革的情况下,也应该与时俱进,不断发展。传统的预算管理存在诸多缺陷,如:编制视野局限于企业内部;建立在职能式的组织结构基础上,编制基础比较单一;所涵盖的主要是财务指标等。代表们认为,应该利用内部价值链,重组企业业务流程,以达到变革预算编制基础的目的;通过引入外部价值链,以达到拓宽编制视野的目的。
实时控制是价值链会计所要实现的核心职能。有代表指出,要强化价值链会计的实时控制职能,必须再造会计流程,并构建价值链会计实时控制的信息技术环境。在此基础上,有代表认为,会计在某种程度上可以看成是一个控制系统,因此,价值链会计实时控制就是一个闭环实时控制系统。他们以企业的采购活动为例,提出了价值链会计实时控制的会计科目设计构想,并具体探讨了价值链会计实时控制的方法。
对企业的业绩进行评价属于会计的事后管理过程。有代表认为,通过对核心企业财务、客户评价、企业创新、组织能力以及与外部价值链的合作关系几个重要方面的评价,构建基于价值链的业绩评价新体系,可以改变原有的仅从费用控制的角度所进行的单一评价方法。与会代表还特别强调要重视核心企业与所处的价值链上的其他企业的合作关系。