摘要:
1、分权决策是现代企业的发展趋势
在现代产权经济学看来,通过产权安排的激励机制(如让经营者直接参与企业剩余的分配,或者将其报酬与公司绩效相联系)和公司治理的约束机制,能够有效的保证企业的经营者按照企业所有者的要求行使资源配置决策权。在企业内部,企业经营者为了有效地履行企业所有者所授予的决策权,同样需要按照“知识成本”与“代理成本”之间的权衡,将决策权授予给下一级管理者。集权在企业中并不是一种有效的组织方式,正如哈耶克在批评集权时所指出的,“我们必须用到的知识,从来不以集中和整合的形式出现,而是孤立的以不完整、常常相互矛盾的知识碎片形式出现,所有的个人具备的即是这样的知识。”(Hayek,1948)因此,企业经营者会发现,他们必须依赖于那些掌握着“时间、地点的特定情况”知识的下级。当“知识成本”超过“代理成本”时,下级员工所掌握的这种信息垄断尽管毫不起眼,却使得有必要进行一定程度的权力下放或决策权分享。
当前,由于不断提高要求的顾客力量的增长,经济全球化的发展,科学技术,尤其是信息技术和生物技术的快速发展,以及企业的责任与义务范围的扩大等因素的影响,现代企业所处的外部环境的不确定性和...
1、分权决策是现代企业的发展趋势
在现代产权经济学看来,通过产权安排的激励机制(如让经营者直接参与企业剩余的分配,或者将其报酬与公司绩效相联系)和公司治理的约束机制,能够有效的保证企业的经营者按照企业所有者的要求行使资源配置决策权。在企业内部,企业经营者为了有效地履行企业所有者所授予的决策权,同样需要按照“知识成本”与“代理成本”之间的权衡,将决策权授予给下一级管理者。集权在企业中并不是一种有效的组织方式,正如哈耶克在批评集权时所指出的,“我们必须用到的知识,从来不以集中和整合的形式出现,而是孤立的以不完整、常常相互矛盾的知识碎片形式出现,所有的个人具备的即是这样的知识。”(Hayek,1948)因此,企业经营者会发现,他们必须依赖于那些掌握着“时间、地点的特定情况”知识的下级。当“知识成本”超过“代理成本”时,下级员工所掌握的这种信息垄断尽管毫不起眼,却使得有必要进行一定程度的权力下放或决策权分享。
当前,由于不断提高要求的顾客力量的增长,经济全球化的发展,科学技术,尤其是信息技术和生物技术的快速发展,以及企业的责任与义务范围的扩大等因素的影响,现代企业所处的外部环境的不确定性和市场竞争所面对的压力在不断增加。随着企业所处外部环境不确定性的增加,尤其是市场竞争压力的增加,要求企业必须迅速适应外部环境和市场的改变,适应企业中的“知识成本”在不断上升。与此同时,由于信息技术的发展,企业的信息计量和传递成本在不断下降,由此而导致因信息不对称而产生的“代理成本”在不断下降。现代企业中“知识成本”的增加和“代理成本”的下降,结果就是企业更倾向于采取分权决策。企业内部决策权趋于分散,一方面提高了决策的效率;但同时由于企业的决策权被授予众多的知识员工,因此增加了企业对决策权进行协调和控制的成本。现代企业内部控制就是对企业内部分散的决策权进行协调和控制的制度安排。分权决策的需要,促进了企业内部控制的产生和发展。
2、分权决策与内部控制风险的相互关系
在企业内部进行决策权逐层分解授权的同时,必须通过内部控制对被授予的权力进行有效控制。如果内部控制不能有效地防止、发现和纠正决策权行使过程中可能存在的各种差错、舞弊和低效率,不能保证被授予的决策权得到正确履行,则企业的内部控制不能实现制度设计时所期待的目标。企业内部控制执行与预定目标之间的变异程度就是企业内部控制的风险。
企业的决策权分配取决于企业的“知识成本”与“代理成本”之间的权衡比较。在相对集权型的企业,决策权主要集中在少数的经营管理者手中,为了保证企业的经营决策的质量,就需要将决策所需的相关知识和信息向这些经营管理者转移。因此,企业中的“知识成本”较高。集中的决策必然导致企业对外部环境变化反应速度迟缓;与此同时,过高的“知识成本”又直接影响着企业经营决策者所掌握的知识和信息的质量。上述两个方面的影响,降低了企业的决策质量。与这种相对集权的企业相对应的是处于外部环境相对稳定、竞争相对平缓的传统型企业。由于其外部环境的相对稳定性,因此,企业可以根据以往的经验,预先描绘出事物的轮廓,并将与之相关的工作分解到不同的职能部门,然后对工作过程按照既定的标准进行监督和控制,以达到预期的目标。在这一过程中,虽然也会遇到一些变化,但是这些变化相对微小,相关人员的工作也只是按照环境的细微变化进行适当的校正。这正是严格的金字塔型等级体系的运作方式。这时的企业采用自动化和基于计算机的解决方案,其目标也主要是利用这些资源来逐步消除工作中机械性的手工操作。在通常情况下,这些工作也只是将现有的工作实现自动化,以使原来的工作流程进展更快,而不是更好。因此,决策权相对集中的企业,与之相对应的内部控制缺乏快速适应外部环境变化的灵活性,但是由于决策权主要集中在少数的经营管理者手中,因此对决策权的监督和控制的成本较低。从内部控制的角度来看,对于集权型企业而言,企业优化决策的风险较大,而企业内部发生差错和舞弊的风险则较低。
随着外部环境不确定的增加,以及企业所面临的市场竞争的加剧,企业依赖于过去被证明是成功的知识已经不能适应未来的变化需求。要快速地应对外部环境的不确定,就要求企业必须充分依靠一线员工的知识。因此,企业决策权将逐步由管理层向知识员工转移,企业将采取分权决策模式。分权决策型企业,由于决策权由管理层向知识员工转移,因此极大地降低了企业中的知识转移成本。但是与此同时,决策权向知识员工的转移,意味着知识员工间不仅拥有关于外部环境变化的信息优势,同时也拥有关于决策执行的信息优势。这种信息不对称的现状,使得企业管理层依靠传统的方式难以对知识员工的决策权进行有效监督与控制,从而增加了分权决策企业的代理成本。从内部控制的角度来看,分权决策提高了企业的决策对外部环境变化的反应速度,提高了企业的决策效率,降低了企业的决策风险;但与此同时,如果不能有效地降低代理成本,分权决策就可能会增加企业的舞弊与差错风险,同时由于决策权的分散,更可能是拥有决策权的员工利用信息优势牟取个人利益,从而增加企业分权决策的总成本。
由上述分析可知,企业的集权决策与分权决策对内部控制风险具有不同的影响。在信息不对称严重的情况下,即使分权决策模式能够有效地提高企业决策反应的速度,但是由于代理成本过高,分权决策模式并不一定能降低企业的内部控制风险。在外部环境快速变化,以及市场竞争日趋激烈的今天,企业要提高经营决策效率和效果、降低内部控制的风险,就需要充分利用信息技术,改进企业的信息网络环境,降低信息计量和传递成本,消除或降低企业内部的信息不对称。只有在此基础上,企业分权决策才能有效降低内部控制风险。
责任编辑 王教育