摘要:
中国重汽公司作为主要生产重型载重汽车的省属大型企业,自2000年改制以来,重视预算管理,经营情况大有改观。其财务预算管理的主要内容有:财务成果预算(包括利润预算、成本预算及期间费用预算)、资金收支预算(包括资产负债预算和货币资金收支预算)及公益型收支预算(包括福利费收支预算和住房基金预算)。公司以发展的思路,突出了利润预算的重要性,紧紧围绕经营中的实际情况,实施了一系列有效的管理措施。其主要做法如下:
1、建立组织和制度保障。
首先,成立预算管理委员会,由企业的董事长任主任委员,吸纳企业内各相关部门的主管人员共同组成。其主要职责是组织有关人员对目标利润进行预测,审查、研究、协调各种预算事项。
其次,成立价格处,借鉴潍坊亚星公司的做法,引进购销比价管理,降低材料采购成本。公司财务部价格处负责审核采购计划、初审价格及审核购货票据,并负责公司主要车型的主要外购件及进口件价格的谈判和制定。公司所有采购业务,包括生产产品的其他料件、非直接物料(机械、设备、房屋、服务以及维修等),全部划归供应部门采取招标的方式统一采购。
2、制定利润预算的具体操作方法。
第一步,确立利润预...
中国重汽公司作为主要生产重型载重汽车的省属大型企业,自2000年改制以来,重视预算管理,经营情况大有改观。其财务预算管理的主要内容有:财务成果预算(包括利润预算、成本预算及期间费用预算)、资金收支预算(包括资产负债预算和货币资金收支预算)及公益型收支预算(包括福利费收支预算和住房基金预算)。公司以发展的思路,突出了利润预算的重要性,紧紧围绕经营中的实际情况,实施了一系列有效的管理措施。其主要做法如下:
1、建立组织和制度保障。
首先,成立预算管理委员会,由企业的董事长任主任委员,吸纳企业内各相关部门的主管人员共同组成。其主要职责是组织有关人员对目标利润进行预测,审查、研究、协调各种预算事项。
其次,成立价格处,借鉴潍坊亚星公司的做法,引进购销比价管理,降低材料采购成本。公司财务部价格处负责审核采购计划、初审价格及审核购货票据,并负责公司主要车型的主要外购件及进口件价格的谈判和制定。公司所有采购业务,包括生产产品的其他料件、非直接物料(机械、设备、房屋、服务以及维修等),全部划归供应部门采取招标的方式统一采购。
2、制定利润预算的具体操作方法。
第一步,确立利润预算目标,以销定产。利润预算目标是预算管理要达到的最终目的,也是预算体系的起点。利润目标主要是根据以前3-5年的历史数据,通过对本年度市场营销情况的预测,乘上一定的增长比例来确定,即目标利润=基期利润×(1+增长率),增长率是由预算管理委员会召集各部门主管,根据历史数据共同确定。利润目标确定后,各分厂、销售部门根据集团公司下达的利润预算目标制定销售预算、生产预算、生产成本预算及其它业务预算。
第二步,划分成本中心和费用中心,进行成本性态分析,实施预算控制。成本中心包括分厂、车间、工段、班组等,一般行政管理部门,如会计、人事、劳资、计划等。针对成本中心的成本控制,主要是原材料购进及耗用的管理,因为固定资产的折旧在一定的期间内,在一定的折旧方法下不会有太大的变动;针对费用中心的成本控制,主要是节约费用支出,对期间费用大到各单位资金占用,小到各部门电话费、办公费、执行费都进行科学测算,落实到部门、科室、个人,使成本费用控制扩展到全员。比如:选择可变费用进行分析,了解影响该项费用的各种因素,结合以往该项费用的使用情况,特别是该项费用与生产业务量变化的关系,确定本目标阶段降低成本的幅度。将公司管理费中的通讯费、维修费、车辆管理、油耗、水电费、办公用品费、低值易耗品等费用,逐项考核,制定相应的成本下降幅度指标,核定之后下达到各业务部门,超出计划指标者,自行承担超计划费用,节余者,从节约费用中提出一定比例予以奖励。
第三步,对预算执行情况进行考评,奖优罚劣。各项预算指标确定下达后,即输入计算机系统,每月核算一次。对预算指标实行车间、分厂、总公司三级核算。车间实行一日一次记录分析,分厂对车间一日一督查,一周一次调度、考核、分析会,总公司每十天对各分厂费用控制、利润完成情况进行一次抽查,由财务部进行成本利润核算,及时发现存在的问题,查明原因,采取行之有效的措施进行控制。检查考核中,如不能完成利润预算指标,则进行相应的处罚,超前完成指标者则获得奖励。这种方式使职工的利益与公司的经营情况挂钩,增强了职工的参与意识,激发了职工的创造性,利润预算管理取得了明显效果。
责任编辑 张玉伟