摘要:
为了建立有效监控机制,保证公司资产安全和财务报告真实性,满足境内外证券监管的需要,及按《萨班斯法案》在美国上市的外国公司最迟应在2005年年报披露内部控制报告的要求,中国石化股份公司(下简称股份公司)于2003年11月至2004年6月在股份公司内部全面试行《内部控制手册》,使之成为股份公司名副其实的“家规”和“内部管理法典”。下面结合中石化的情况,谈几点体会。
1、编制内控制度应考虑的因素
股份公司编制的内控制度,首先应体现我国现行法律、法规所要求的内部会计控制,其次应对涉及投资、生产、经营、财务等各环节进行全方位、全过程的管理控制,规范管理行为,真正地将控制风险的理念贯彻到内控制度的每一业务流程中,通过自我约束、自我控制,将各种风险降至最低。再者,应进一步促进各项管理制度的协调和完善,使之更有效地体现现代管理理念和要求。从内部控制与企业各项管理的关系来看,内控制度是各项规章制度的浓缩和提炼,各项规章制度是内控制度的基础和支撑,两者相辅相成。内控制度与股份公司目前实施的ERP、ISO、HSE系列管理体系从本质上讲都是为实现企业整体目标服务的,是进一步提升企业管理的重要手段,但在具体的管理目标上则...
为了建立有效监控机制,保证公司资产安全和财务报告真实性,满足境内外证券监管的需要,及按《萨班斯法案》在美国上市的外国公司最迟应在2005年年报披露内部控制报告的要求,中国石化股份公司(下简称股份公司)于2003年11月至2004年6月在股份公司内部全面试行《内部控制手册》,使之成为股份公司名副其实的“家规”和“内部管理法典”。下面结合中石化的情况,谈几点体会。
1、编制内控制度应考虑的因素
股份公司编制的内控制度,首先应体现我国现行法律、法规所要求的内部会计控制,其次应对涉及投资、生产、经营、财务等各环节进行全方位、全过程的管理控制,规范管理行为,真正地将控制风险的理念贯彻到内控制度的每一业务流程中,通过自我约束、自我控制,将各种风险降至最低。再者,应进一步促进各项管理制度的协调和完善,使之更有效地体现现代管理理念和要求。从内部控制与企业各项管理的关系来看,内控制度是各项规章制度的浓缩和提炼,各项规章制度是内控制度的基础和支撑,两者相辅相成。内控制度与股份公司目前实施的ERP、ISO、HSE系列管理体系从本质上讲都是为实现企业整体目标服务的,是进一步提升企业管理的重要手段,但在具体的管理目标上则各有侧重,在标准和方法上也各具特点。相比之下,内控制度更为综合、全面、系统,同时更强调包容性,它与ERP、ISO、HSE系列管理体系是相互兼容、并行不悖的。
2、内控制度的主要内容和基本框架
从股份公司内控制度的主要内容和基本框架来看,这一体系应与美国的COSO(反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)报告提出的内部控制框架结构基本一致,以体现股份公司作为境外上市公司所需满足的基本监管要求。其内容主要涵盖股份公司采购、成本、费用、销售、资金、资本支出、资产、关联交易、合并报表、重大事项、信息管理、生产运行、监督与检查等13大类。每个业务流程都对该项业务执行过程中的重要步骤或环节的责任、授权及不相容职务分离进行规范,包括:业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点、业务流程图表、相关制度目录、主要控制点相关资料等6个方面。为适应股份公司一级法人为主的经营管理体制、明确不同管理层次以及同一管理层次不同级别人员的决策权限、统一授权管理,达到控制和规范权限、提高运营效率、最大限度地规避风险的目的,针对内控制度所列业务流程还应制定《权限指引》等作为内控制度的附则。
3、股份公司建立和实施内控制度应采取的主要措施
从中石化股份公司内部控制系统制订及试行进程来看,股份公司内控制度的建立和实施,应注意以下几个方面:
一是充分认清加强内部控制、规范企业管理的紧迫性和重要性,按照“明确各级授权,完善业务流程,严格规范操作,实现穿透管理”的总要求组织落实,不折不扣地执行内控制度,切实执行好内控制度中的不相容职责分开和独立监控的要求,建立起相互验证、相互制约的内部牵制的关系。二是及时修改完善内控制度设计的相关管理制度,积极出台相应的辅助措施,按照总体的指导意见,结合实际,尽可能为推进内控工作提供支持。三是积极做好内控制度的培训工作,通过不同层次、不同专业的培训工作,为全面实施内控制度奠定基础。四是认真做好试行后的总结工作,由内控管理机构牵头,广泛收集意见,做好总结分析,提出建议,为总部修改完善手册提供重要依据。
责任编辑 季建辉