时间:2020-05-23 作者:陆志华 许世栋 周鹃 (作者单位:第一拖拉机股份有限公司财务部)
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摘要:
第一拖拉机股份有限公司(简称一拖股份)是我国在香港上市的惟一一家农机制造与销售企业。由于一拖股份是由国企改组上市的,因此上市初期很多管理模式不适应上市公司的运作方式和节奏。几年来,一拖股份结合自身的特点,对原来沿用的方法进行改进,先后实施了存货分色账本管理系统、应收账款的“双十”管理办法、变动成本动态管理,建立健全了工效挂钩机制等。本文主要介绍一拖股份在变动成本重点动态管理和绩效考核与激励方面的做法。
一、实施变动成本重点动态管理
在行业和产品竞争日益激烈的市场环境下,低成本战略被许多企业广泛使用。低成本战略要求加强成本管理,而关键的问题是成本管理措施如何融合到具体业务过程和管理过程之中,使之得到顺利实施,真正发挥作用。一拖股份实施的变动成本重点动态管理较好地解决了这个问题,即通过揭示产品变动成本的升降原因及影响因素,为降低成本提供充分的依据,从而能够更好地进行成本控制。一拖股份变动成本项目主要包括:原材料、专用材料、外购半成品、母公司半成品、辅助材料、动力六项,近年来变动成本率分别为:2000年71.73%;2001年73.90%;2002年72.83%;2003年78.73%.;2004年1-4月份86.01%。可见,变...
第一拖拉机股份有限公司(简称一拖股份)是我国在香港上市的惟一一家农机制造与销售企业。由于一拖股份是由国企改组上市的,因此上市初期很多管理模式不适应上市公司的运作方式和节奏。几年来,一拖股份结合自身的特点,对原来沿用的方法进行改进,先后实施了存货分色账本管理系统、应收账款的“双十”管理办法、变动成本动态管理,建立健全了工效挂钩机制等。本文主要介绍一拖股份在变动成本重点动态管理和绩效考核与激励方面的做法。
一、实施变动成本重点动态管理
在行业和产品竞争日益激烈的市场环境下,低成本战略被许多企业广泛使用。低成本战略要求加强成本管理,而关键的问题是成本管理措施如何融合到具体业务过程和管理过程之中,使之得到顺利实施,真正发挥作用。一拖股份实施的变动成本重点动态管理较好地解决了这个问题,即通过揭示产品变动成本的升降原因及影响因素,为降低成本提供充分的依据,从而能够更好地进行成本控制。一拖股份变动成本项目主要包括:原材料、专用材料、外购半成品、母公司半成品、辅助材料、动力六项,近年来变动成本率分别为:2000年71.73%;2001年73.90%;2002年72.83%;2003年78.73%.;2004年1-4月份86.01%。可见,变动成本是成本中最大、最活跃的一个因素。一拖股份变动成本重点动态管理方法就是要求每一个分厂、部门弄清楚本年度、本季度、本月度在上述哪些重点成本项目上应有所为或可以有所为,然后根据市场价格、供求情况、重点管理人员能力、控制方法及其他各种因素,将可控或预计能够做到的项目列示出来,作为本分厂、部门的奋斗目标。
1、管理对象选择的原则
(1)对各单位的重点变动成本项目且预计在当月、当季、当年有望通过管理实现下降的实施重点跟踪管理。(2)对由于材料降价及未来增量共享或为开拓新市场而要求全部或大部分供应商降价使成本降低时,对降价项目在降低当月一次性列表反映。(3)若以前月份作为跟踪管理和分析对象,本月由于生产调整不符合跟踪和分析标准的,则本月可以不列示,但应选择出本月符合条件的新的跟踪、分析对象,并包括其前期数据。
2、管理对象选择
根据各单位的不同特点及管理潜力大小,热加工单位主要对不同种类吨钢水、吨钢水中的废钢、生铁、硅、锰、铝等耗材进行跟踪管理;冷加工零部件单位要对其生产的主要零部件的单位变动成本项目进行跟踪管理;总装厂、子公司对构成主要产品的各总成、零件的变动成本进行跟踪管理。
3、管理措施
(1)多方面降低成本。各单位按照公司的要求和目标按时、准确地完成各项目,项目完成后予以备案,并进行跟踪管理,对产生效益的项目,根据效益予以评价和奖励。完成项目的方式是,在保证产品质量的前提下,可以找寻低价替代产品;可以简化产品结构,减少相关零部件;或改进部分生产设备的装备,提高设备生产能力,从而降低产品综合成本。
(2)优化企业内部资源。①各单位应充分研究和分析市场,统筹规划,利用资金等资源优势,采用集中采购、比价采购等措施,降低材料采购成本,同时,各单位应把公司内部市场纳入整体营销战略中,运用市场机制谋求价格优势。②各单位应对各自现有的生产过程进行分析,消除与产品价值增长无关的作业,以达到降低作业成本的目的。③提高企业内部半成品的合格率,避免所有的维修成本和因产品不合格带来的其他成本。④根据生产和产品销售情况,建立合理的材料库存和产成品库存,避免无谓的存货成本。⑤合理利用生产设备使其达到最优化的生产负荷,减少设备的磨损率,减少维修成本,降低产品成本。
(3)加强产品质量管理。质量成本多数属隐性成本,对外主要反映在客户补救成本、信誉损失成本、客户不满成本等方面。为此,企业一方面要在保证产品质量的基础上降低质量成本;一方面要对客户的意见采取及时的措施,减少售后服务成本。
(4)对比分析。各单位可以参照一个或多个竞争对手或行业先进企业的变动成本水平,从采购价格、生产能力、生产作业环节的有效性、生产作业效率、产品质量等多方面寻找成本差距并谋求改善,以达到行业领先水平。
4、管理成果的汇报
各单位每月应将上述管理方法浓缩,通过填报“变动成本重点动态管理月报表”如实反映变动成本的管理成果,以引起各级子单位及股份公司管理层的高度重视。该报表纳入股份公司月度成本报表体系,随当月报表上报财务部财务成本科。公司各子单位应统一将各自生产的产品所耗材料、零件、总成价格录入Access数据库,每月拷盘随报表报送财务部财务成本科,并详细阐述变动成本本月与前期对比差异的产生原因及应对措施。
二、建立健全工效挂钩机制
一拖股份制定了相应的工效挂钩方案,模拟市场运行,建立“有利有效才有收,增量创效才增收”的分配机制,即根据单位贡献大小,设置不同的分配方式和不同的工资基数,拉开分配差距,实行上台阶式工资分配模式;以边际利润和人工成本为主线,用劳动负荷做调节,实行效益和劳动量相结合的考核方式。实行工效挂钩方案的最终目标是建立以市场为导向的价格管理机制和以价格杠杆调整的公司内部效益导向机制。
1、两项基本指标
(1)边际利润。边际利润是指销售收入减去变动成本以后的差额。它是产品扣除自身变动成本后给企业所做的贡献,首先用于收回企业的固定成本,如果还有剩余则成为利润,如果不足以收回固定成本则发生亏损。股份公司内部的变动成本一般包括原材料、专用材料、外购件、其他分厂半成品、母公司半成品、辅助材料、动能等。
(2)人工成本。人工成本是指企业在生产经营和提供劳务活动中所发生的直接和间接的人工费用总和,包括工资和按工资总额依照一定比例提取的相关费用。相关费用具体包括:福利费14%、工会经费2%、企业养老保险27%、企业失业保险2%、工伤保险1%、女工生育保险0.8%、职工教育经费1.5%、住房公积金6%,合计54.3%。即:人工成本与工资总额之比为1.543:1。
2、工资基数的确定
(1)上台阶人均工资基数参考现行的岗位技能工资水平,根据边际利润对各项费用的覆盖程度(即创利水平)划分档次确定单位人均工资水平。共分三个台阶:盈利工资水平每年12000元/人;亏损工资水平每年6500元/人;保底工资水平每年5000元/人。
(2)挂钩工资基数总额的确定。按照公司年初下达的年度生产经营大纲预算各单位年度总劳动量,预定各单位工资总额基数。计算公式为:单位工资总额基数=创利水平对应的人均工资水平×在岗人数×劳动负荷率。
为有效控制人工成本,劳动分配率和人事费用率等劳动经济指标参与调剂劳动负荷率。劳动负荷率的调剂一般控制在30%范围内。劳动负荷率一般不高于100%。挂钩工资按各单位的劳动负荷和劳动经济指标实行动态管理。
3、工效挂钩方法
(1)当单位创造边际利润不足以维持保底工资基数对应的人工成本(以下简称最低人工成本)时,保最低工资水平,保底期限为1年。挂钩实得工资=保底工资水平×核定人数,最低人工成本=保底工资基数×1.543。
保底期满后,如创造边际利润仍不足以弥补最低人工成本,按其创造边际利润全部用于人工成本计算实得工资。其计算公式为:挂钩实得工资=实际边际利润/1.543。
(2)当单位创造边际利润高于最低人工成本,但低于亏损工资基数对应的人工成本时,以保底工资基数为基础,对边际利润高于最低人工成本部分按一定比例提取增利工资。计算公式为:
挂钩实得工资=保底工资总额基数+(实际边利-保底工资基数×1.543)×挂钩比例(1)
挂钩比例(1)为30%。
(3)当单位创造边际利润高于亏损工资基数对应的人工成本,但没有盈利时,以亏损工资基数为基础,按比例分摊人工成本以外的费用。计算公式为:
挂钩实得工资=调节后亏损工资总额基数+(实际边利-亏损工资基数×1.543)×挂钩比例(2)
挂钩比例(2)根据各单位边利与费用的比例情况确定,范围为10%~30%。
(4)当各单位创造效益为盈利时,以盈利工资基数为基础,创造利润扣除所得税、法定公积金和公益金后按4:6比例分成,即单位得40%,公司得60%。计算公式为:挂钩实得工资=调节后盈利工资总额基数+实际利润×分成比例×(1-所得税率-提取法定公积金和公益金比例)
其中:所得税率33%,法定公积金10%,公益金10%,合计53%。
可分成比例=(100%-53%)×40%=18.8%
为了鼓励各单位多创效多得收入,当利润超过2000万元时,或人均年创利超过2万元时,超过部分可按5:5比例分成,即:可分成比例=(100%-53%)×50%=23.5%。
(5)在上述分段工效挂钩考核的同时,对费用(即扣除变动成本、人工成本以外的费用)进行考核。以2001年实际发生费用为基础,核定费用基数。当实际费用超过或低于核定费用基数时,对于亏损单位,超过部分按其对应挂钩比例扣减挂钩工资,降低部分按相同比例提取降低成本奖;盈利单位超过部分按5%扣减挂钩工资,降低部分按5%提取降低成本奖。
(6)设立工资调节基金。对单位人均工资超过1000元/月的,超过部分征收10%的工资调节基金;人均工资超过1200元/月的,超过部分征收30%的工资调节基金。各单位的调节基金在应付工资中单列,用于以丰补歉,审批使用。
4、配套管理
(1)挂钩工资实行月度滚动考核,年度总结算。
(2)为提高各单位整体管理水平,保证公司经营活动正常有序运行,公司将对各子单位实施必要的专项管理考核。每项管理考核所扣金额的90%,将在年终返还给被扣单位,另外10%(从经营层年薪中扣除)用于奖励管理好的单位和个人。
(3)为确保股份公司目标利润的完成,对各单位经营层实行年薪与目标利润完成情况挂钩考核办法,具体方法由人力资源部制定,并根据公司目标制定奖励、降职和解职考核指标。
(4)公司成立工效挂钩管理委员会,对公司内部分配建立规范的管理程序,最终达到增效增收的目标。
责任编辑 王教育
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