一、固定成本与单位变动成本的计算

目前我国许多企业都开始实行预算管理，尤其是对费用的预算管理。如果能够根据历史数据较准确地分析出费用中固定的部分与变动的部分，将对企业的费用预算有较大的帮助。目前管理会计类书籍中介绍的手工方法较繁琐，操作性较差。利用EXCEL将大大简化此问题的解决，下面是具体解决方法的介绍。某企业各分公司的费用与回款情况在EXCEL的工作表中以如下格式存放：

1、选择B2：I2区域的数据。

2、选择菜单【插入】【图表】。

3、图表类型选择“XY散点图”。

4、按【完成】按钮，费用随回款变化的XY散点图将形成，如下图。

5、选择图表后，选择菜单【图表】【添加趋势曲线】。

6、“趋势曲线类型”选择“线性”，同时在“选项”中，选中“显示公式”选项，按【确定】按钮后，一个回归分析后的直线型趋势线将出现在图表上，如右图。

此图是根据某企业的实际数据做出的，从中可以看出这个企业各分公司的费用与回款呈线性关系。固定成本为16.4万元，单位变动成本为25元/万元。该企业可以此费用与回款关系做为参考，编制下一年的费用预算。

二、全面预算编制中现金收支预算与损益预算的平衡

国内许多企业已经开始实施全面预算管理，在编制完各种业务预算后，不管是先编制现金收支预算还是先编制损益预算，总存在一个数据相互调用的问题。如果先编制现金收支预算，包含在现金收支预算中的所得税支出预算、股息支出预算是由损益预算中的税前、税后利润决定的。在没有编制损益预算之前，只能根据估计的数额填列。如果先编制损益预算，包含在损益预算中的财务费用预算，又是由现金收支预算中的筹资额度决定的，在没有编制现金收支预算之前，财务费用的数额也只能估计填列。这两个预算之间数据的相互调用，在手工条件下，必须经过多次的调节，最后才能达到平衡，编制过程比较繁琐。如果假设先编制损益预算，再编制现金收支预算，用EXCEL辅助解决此问题的方法如下：

1、在编制损益预算时，首先按上年的借款额度计算财务费用（此例中为0），并据此编制现金收支预算，条件是要求期末现金余额为4000万元。假设损益与现金收支预算的有关项目在EXCEL工作表中以如下格式存放，右侧为各单元的公式设置。（单位：万元）（表见下页）

由于篇幅的原因，有些单元省略，现说明如下：

B123为可动用现金合计，等于期初现金余额加上销售收入带来的现金，数值为21460。

B124到B130分别为直接材料、直接人工、制造费用、销售与管理费用、所得税、资本性支出、股息支出（假设为税后利润的10%）各项现金支出，数值分别为7770、4000、2550、2150、49.5、10.05。

B144为营业净利（销售收入-产品变动成本-变动销售费用与管理费用-固定制造费用-固定销售与管理费用），数值为150。

2、选择菜单【工具】【选项】，在“重新计算”卡中，将“自动重算”改为“人工重新”，同时选择“反复操作”，“最多迭代次数”可填入“10”或更大的数。

3、假设借款的年利率为10%，预算借款100.5，财务费用应为100.5×10%×0.25，所以将B145单元的公式改为B132*0.1*0.25

4、按一次或多次F9键。计算机自动进行多次迭代运算后，最后得出如下结果：（单位：万元）

三、贴现率的计算

假设红旗牌轿车现价40万元，如果分期付款购买，则第二年末需付10万元，第四年末需付20万元，第五年末需付30万元，问分期付款购买的贴现率为多少？

用EXCEL解决此问题的方法如下：

1、假设在EXCEL工作表的A1单元存放贴现率，在B1单元中输入公式“=10/（1+A1）2+20/（1+A1）4+30/（1+A1）5”

2、选择菜单【工具】【单变量求解】，“目标单元格”为“B1”，“目标值”为“40”，“可变单元格”为A1，按确定按钮后，A1单元自动显示为“0.104”，即贴现率为10.4%。

以上仅是用EXCEL处理管理会计信息的几个方面，读者也可根据自己的实际工作，举一反三，充分运用EXCEL的财务功能，提高工作效率。

责任编辑 王教育