摘要:
粉饰信用是指企业采取各种手段,对反映企业信用的各种指标、信息资料进行掩饰、美化的行为。这种粉饰会计信息的行为其形式是多种多样的。从内容来看,主要表现在粉饰企业反映其偿债能力的各种静态指标,粉饰企业的盈利能力,粉饰作为担保的标的物或是担保企业等方面。从手段来看,主要表现在改变会计方法及计算、计价的口径,违反会计制度,变造会计信息,虚构、虚计业务,账、表不相符合,对将来情况进行主观的、带有倾向性的,甚至是欺骗性的估计等方面。虽然其形式和手段多样,但目的都是为了获取银行的信任和好感,“改善”各种财务指标,以获取信贷资金。无论是什么样的情况,对发放贷款的银行来说都是非常危险的。因为这些粉饰行为都是一种主观上的故意,如果不能正确地识别,银行的信贷资产就存在着较一般贷款更大的风险。
一般情况下,企业的信用粉饰行为多表现为“异动”,即各种财务指标突然地、非正常地变化;“异常”,即贷款企业所表现的各种财务指标较之人们对它的预期、参照企业等存在比较大的差别;“不合逻辑”,即贷款企业的各种指标之间由于人为编造、掩饰等原因,破坏了企业各种指标之间、各种会计资料之间应有的勾稽关系。对于“异动”、“异...
粉饰信用是指企业采取各种手段,对反映企业信用的各种指标、信息资料进行掩饰、美化的行为。这种粉饰会计信息的行为其形式是多种多样的。从内容来看,主要表现在粉饰企业反映其偿债能力的各种静态指标,粉饰企业的盈利能力,粉饰作为担保的标的物或是担保企业等方面。从手段来看,主要表现在改变会计方法及计算、计价的口径,违反会计制度,变造会计信息,虚构、虚计业务,账、表不相符合,对将来情况进行主观的、带有倾向性的,甚至是欺骗性的估计等方面。虽然其形式和手段多样,但目的都是为了获取银行的信任和好感,“改善”各种财务指标,以获取信贷资金。无论是什么样的情况,对发放贷款的银行来说都是非常危险的。因为这些粉饰行为都是一种主观上的故意,如果不能正确地识别,银行的信贷资产就存在着较一般贷款更大的风险。
一般情况下,企业的信用粉饰行为多表现为“异动”,即各种财务指标突然地、非正常地变化;“异常”,即贷款企业所表现的各种财务指标较之人们对它的预期、参照企业等存在比较大的差别;“不合逻辑”,即贷款企业的各种指标之间由于人为编造、掩饰等原因,破坏了企业各种指标之间、各种会计资料之间应有的勾稽关系。对于“异动”、“异常”、“不合逻辑”的审核,应通过以下方式进行:一是对比贷款企业的历史资料,审核企业的财务指标有无“异动”情况。二是对比相同、相似行业不同企业的相关资料,判断贷款企业是否存在“异常”情况。三是对比设定“理想”贷款企业的财务指标。银行应根据不同地区、不同行业的具体情况,设定财务指标的一般标准,作为对贷款企业财务状况的判断标准。四是对比贷款企业提供给其他有关部门、机构的资料,以确定其真实性。五是检查企业各种指标之间、各种会计资料之间的勾稽关系。六是检查企业近期的大宗交易,查看有无虚假交易以及其他的非正常交易。七是严格界定企业担保物的所有权和抵押资格,在现时市场条件下确定其价值。要注意贷款企业对其价值的计算确定是否有依据。
简单来说,对于一般的信用粉饰采用对比分析的方法,就可以发现存在的问题。但对于贷款数额较大,或是有违约记录,内部管理混乱,信誉较差的企业,就应该在全面检查企业账目的基础上,根据客观事实做出正确的评价。
此外,按现行会计制度计算的各种财务指标也可能对企业信用状况的判断产生误导。现行会计模式提供的财务信息客观上存在的缺陷主要表现在:一是流动比率等财务指标的设置和计算缺乏稳健,有失准确。二是会计核算体系是建立在历史成本基础上的,在对企业进行信用评价时,根据历史成本的会计信息作出的各种决策,必然会存在很多缺陷。三是现行会计制度是以权责发生制为基础的。因此,企业的净收益和实际的偿债能力之间是不能划等号的,只有实际可以用来还债的净收益,才能视为企业未来的偿债能力。金融企业在审核贷款企业的财务状况时,对于这种情况也必须予以关注。
责任编辑 闵超