摘要:
现行《中小学校会计制度》中没有设置专门核算离退休经费的科目,实际操作是将离退休费用作为社会保障费的一部分,在教育事业费中列支。笔者认为这种账务处理是不恰当的。在财政总预算会计核算中,“行政事业单位离退休支出”和“教育支出”是“一般预算支出”科目下两个不相关的一级明细科目。而且,《中小学校会计制度》中对“事业支出”科目也有详细说明,是“核算学校为进行教学及其辅助活动而发生的各项支出。”而离退休教职工一般不再直接参与学校的教学活动。由此可见,离退休经费和教育事业经费是两个不同的概念,不能混为一谈。
因此,笔者建议在《中小学校会计制度》中增设一组总账科目“拨入离退休经费”和“离退休经费支出”,专门用来核算离退休经费的拨入和支出。“拨入离退休经费”属收入类科目,收到财政拨入离退休经费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。年末结转时,借记本科目,贷记“事业结余”科目。平时本科目贷方余额反映收到财政拨入离退休经费总额,年末结转后,本科目无余额。“离退休经费支出”属支出类科目,支付离退休人员的离休金、退休金和离退休人员的其他费用时,借记本科目,贷记“现金”或“银行存款”等科目。年末结转时,...
现行《中小学校会计制度》中没有设置专门核算离退休经费的科目,实际操作是将离退休费用作为社会保障费的一部分,在教育事业费中列支。笔者认为这种账务处理是不恰当的。在财政总预算会计核算中,“行政事业单位离退休支出”和“教育支出”是“一般预算支出”科目下两个不相关的一级明细科目。而且,《中小学校会计制度》中对“事业支出”科目也有详细说明,是“核算学校为进行教学及其辅助活动而发生的各项支出。”而离退休教职工一般不再直接参与学校的教学活动。由此可见,离退休经费和教育事业经费是两个不同的概念,不能混为一谈。
因此,笔者建议在《中小学校会计制度》中增设一组总账科目“拨入离退休经费”和“离退休经费支出”,专门用来核算离退休经费的拨入和支出。“拨入离退休经费”属收入类科目,收到财政拨入离退休经费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。年末结转时,借记本科目,贷记“事业结余”科目。平时本科目贷方余额反映收到财政拨入离退休经费总额,年末结转后,本科目无余额。“离退休经费支出”属支出类科目,支付离退休人员的离休金、退休金和离退休人员的其他费用时,借记本科目,贷记“现金”或“银行存款”等科目。年末结转时,借记“事业结余”科目,贷记本科目。结转后,本科目无余额。这样不仅能准确地反映离退休经费的收支状况等,也有利于对学校的资金使用效益作出客观公正的评价。
责任编辑 张玉伟