时间:2020-05-23 作者:本刊记者 秦中艮 刘黎静
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摘要:
为充分发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用,坚决制止影响注册会计师公正执业的行为,促进注册会计师行业健康有序的发展,湖南省纪委、监察厅、财政厅等部门从2003年3—7月,在全省范围内开展了注册会计师行业执业环境清理整治的专项工作,取得了较明显的成效。为此,本刊记者专访了湖南省注册会计师协会秘书长杨海波。
记者:湖南省这次下大力气整治注册会计师行业环境的起因是什么?
杨海波(以下简称杨):近年来,我省注册会计师和注册资产评估师队伍不断发展壮大,会计师事务所和资产评估机构执业质量也不断提高,为市场经济的健康发展和我省经济建设发挥了积极作用。但是,近些年来,每年都有不少的注册会计师向我们协会投诉,特别是今年年初,投诉电话、来人、来信、来函,反映一些权力部门和行业主管部门指定业务收取回扣等问题非常频繁,事务所业务的开展举步维艰。我们感到问题比过去更突出更普遍,就立即着手进行调查,发现有关行业管理部门甚至有的政府机关利用职权,干预事务所执业,指定事务所做业务,收取回扣或变相收取回扣的现象比往年更加严重。例有的银行从省市、州层层下文,指定会计师事务所做贷款户年报审计、授信审计、工...
为充分发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用,坚决制止影响注册会计师公正执业的行为,促进注册会计师行业健康有序的发展,湖南省纪委、监察厅、财政厅等部门从2003年3—7月,在全省范围内开展了注册会计师行业执业环境清理整治的专项工作,取得了较明显的成效。为此,本刊记者专访了湖南省注册会计师协会秘书长杨海波。
记者:湖南省这次下大力气整治注册会计师行业环境的起因是什么?
杨海波(以下简称杨):近年来,我省注册会计师和注册资产评估师队伍不断发展壮大,会计师事务所和资产评估机构执业质量也不断提高,为市场经济的健康发展和我省经济建设发挥了积极作用。但是,近些年来,每年都有不少的注册会计师向我们协会投诉,特别是今年年初,投诉电话、来人、来信、来函,反映一些权力部门和行业主管部门指定业务收取回扣等问题非常频繁,事务所业务的开展举步维艰。我们感到问题比过去更突出更普遍,就立即着手进行调查,发现有关行业管理部门甚至有的政府机关利用职权,干预事务所执业,指定事务所做业务,收取回扣或变相收取回扣的现象比往年更加严重。例有的银行从省市、州层层下文,指定会计师事务所做贷款户年报审计、授信审计、工程预决算审计、贷款企业实收资本和所有者权益验证以及贷款抵押资产评估等业务,并与事务所签订所谓合作协议,从审计费中收取30—50%的回扣,有的甚至高达70%。还有一些部门、单位利用手中权利在指定事务所执业的同时,以“合作”、“配合”、“业务联系”、“协调”为由向事务所收取或变相收取“评估、审计协作”费,并强行要求事务所承诺提供发票并交纳规费及税收等”。有的采取招标的方式根据返回回扣多少来选择事务所,有的政府机关下文限定收费标准。凡此种种,不一而足。我们就此也曾与一些行业主管部门做过协商,但是收效不大。在这样一种情况下,我们认为,注册会计师行业执业环境非下猛药清理整治不可了。
记者:那么,湖南省整治注册会计师行业执业环境所采取的具体措施和办法有哪些?
杨:首先依靠各级领导的重视和支持。2月初的一次省长现场办公会上,我们在厅长的支持下又向省长作了重点汇报。省长听完后非常震惊,当即要求我们拿出专题报告,2月14日省长就在我们的报告上作了批示。2月19日,省政府副秘书长在听取我们的进一步汇报后,于次日上午就组织召开了省纪委、省监察厅等7个部门参加的会议。在这个会议上,明确提出了关于在全省开展“清理整治全省注册会计师行业执业”的专项整治工作,同时确定由省纪委牵头、省纪委监督检查局具体分管。
3月份,省纪委、省监察厅作了认真调查研究,制定了《关于清理整治全省注册会计师行业执业环境的意见》(以省纪委[2003]2号文件印发全省),确定了这次清理整治的范围、依据、阶段和步骤:各级行政事业单位(包括党政机关、审判机关、检察机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的行业主管部门)和中央在湘单位(包括金融系统各单位),要根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》和湘发[2002]10号文件的有关规定和要求,对本单位涉及的注册会计师行业执业环境方面的问题进行全面清理和整治。
二是切切实实进行自查自纠。省委和省政府的重视和支持,让我们倍受鼓舞并充满信心。七部门整治工作会议一结束,我们立即召开了长沙地区事务所宣传动员大会。可一看专项整治工作动真格地搞起来了,造出这么大的声势,有的事务所反而退缩犹豫了。他们担心的是会计师事务所是一个弱势群体,这次整治工作搞这么大的声势弄不好将得罪某些部门和单位,会影响今后业务的开展。针对这种情况,我们又专门召集长沙地区的事务所所长开了一个会议,与大家进行了推心置腹的交流,同时一再把省委、省政府抓这次清理整治工作的精神和决心进行了强调,后来大家大体上统一了认识。在整个自查自纠的过程中,我们协会一是组织全省事务所开展自查自纠工作(比如,你接受了哪些业务指定,给了多少回扣等,要求逐项申报)。这个工作做起来难度很大,我们就一个一个地做思想工作,直到打消他们的顾虑。二是把省纪委等7部门文件落到实处。组织各市、州的注册会计师协会宣传贯彻落实,发布行业自立性公约和声明,抵制各行业主管部门的干预。株洲市积极协助政府召开全市企业和行政部门负责人会议,并积极配合纪检、监督部门检查落实。
三是重点核查,促进整改。7月份,省纪委、省监察厅指派一名厅级干部带队,会同省财政厅等单位,对有关银行及4家中央、省直单位和1家开发区管理机构进行了重点核查。将基层反映的问题和证据材料与这些单位的领导和业务部门人员见面,在核实事实的基础上共同研究确定整改措施和办法。7月下旬,上述单位已向本系统下达了废止指定会计师事务所从事业务的有关文件、协议的书面通知,同时改进了管理办法。省纪委、省监察厅还会同审计厅、省物价局对市个别政府干预会计师事务所执业中正当收费的问题,进行了督查;省物价局就此向全省明确了相应政策规定。
记者:湖南省注册会计师行业环境经过整治取得了哪些成效,发生了哪些变化?
杨:这次清理整治工作,对优化湖南省注册会计师执业环境和经济发展环境产生了积极的作用,实现了“三个兑现”的工作目标,即:对已经发出的干预注册会计师执业的有关文件和协议等,立即予以撤消;对指定会计师事务所做业务的行为坚决予以纠正;对2002年9月1日以来收取或变相收取的回扣如数上交同级国库。通过这次清理整顿,全省各部门废止了52份书面协议、14份口头协议;将2002年9月1日以来收取或变相收取的回扣全部上交了同级国库;同时,各级各部门对与会计师事务所以及各类中介机构执业相关的制度进行了规范,有的向社会进行了公布。永州市政府在《永州日报》上公布《永州市清理整治注册会计师行业执业环境公告》、《永州市注册会计师行业联合声明》,使各级各部门提高了优化注册会计师行业执业环境的认识。常德市对所属9个县区(市)和14家相关单位逐一排查,不留死角,对一些单位指定会计师事务所做业务的行为做了纠正。省注册会计师协会组织全省会计师事务所对自身存在整体素质不高、内部管理不严、责任意识淡薄、不遵守职业道德、低价竞争等问题进行了整改,并在全省注册会计师和资产评估行业内签订了制止支付回扣等公约。通过这次清理整治,全省注册会计师行业形成了诚信执业的社会氛围。
记者:您认为,当前影响注册会计师执业环境的不利因素还有哪些?改善注册会计师执业环境,促进注册会计师事业健康发展还需要进一步做好哪些工作?
杨:我认为,当前影响注册会计师行业执业环境的因素,从整个社会角度考虑,主要有以下三个方面的问题:
一是注册会计师执业的独立性缺乏有效机制的保障现在的一些企业,作为委托人,没有要求注册会计师出具真实报告的需求,有的有这种需求也仅仅是向企业领导人出具审计意见,而不是向资产的所有者报告审计意见。注册会计师的灵魂就是独立性,而在我们国家又没有完善的机制来保障注册会计师执业的独立性,这是执业环境的一个最根本的问题。
二是各种各样的资格由部门分割管理,各个部门画地为牢,致使资格林立。比如说,注册会计师做税务代理,应该说是顺理成章的事,但是在我们国家,税务代理就必须由注册税务师去做。无形之中把注册会计师行业应该有的、正常的业务范围分割了。
三是一些政府部门干预注册会计师执业,包括指定会计师事务所做业务,干预收费,干预注册会计师出具审计意见。有的事务所明明与委托人签定了委托协议,但由于政府部门的干预,到手的业务眼睁睁地被别的事务所拿走了。无形之中,造成了各事务所之间的矛盾,也严重影响了注册会计师独立、客观、公正地执业,同时也增加了企业的负担。有的企业为了获得银行贷款,虽然已请事务所做了年报审计,不得已又请银行指定的另一家事务所再做一次;某些有权单位为了从事务所获得更多的回扣,干预事务所抬高服务收费,扭曲了收费标准。
从目前我们省里的情况来看,在我们省一级的范围内能够争取想办法解决的只能是第三个方面的问题了事实上我们的清理整治工作也主要针对的是第三个方面的问题。前两个方面的问题,得由国家在制度上作出安排。
另外,从注册会计师整个行业管理层面来看,一是管理体制还有待完善;二是事务所与事务所之间,压价竞争,互相诋毁的现象仍然比较严重。因此,我认为,加强对会计师事务所和注册会计师的职业道德教育,督促会计师事务所和注册会计师办事依法讲诚信、恪守执业准则和各项规则尤其重要。从事务所自身方面来看,一是企业诚信文化建设有待强化。二是事务所内部质量控制方面也有待加强。目前还有些事务所审计程序未到位,对一些重大问题未予关注和披露。三是事务所的章程有待完善。许多事务所在成立之初,没有制订严格的准入和退出制度,章程约束比较简单。因此,一旦合伙人之间发生矛盾,没有一个严格的章程约束,有的拳脚相加,有的甚至对簿公堂。四是内部分配有待改进。现在有的事务所还在吃大锅饭,干多干少一个样,这样矛盾较小,但大家的积极性不高。有的事务所实行的是谁揽的业务谁做,按一定的比例给事务所上交管理费就行,这样风险很大,审计质量也得不到保证。因此,在内部分配的问题上,我认为,会计师事务所和资产评估机构主要是“人合”而不是“资合”,可以提倡上海立信长江会计师事务所“淡化股东意识”的做法,就是减少股东年终的投资分红,增加平时的按劳分配。
我作为湖南省注册会计师协会秘书长,与有关执法部门和行业同仁一道自始至终参加了这次我省注册会计师行业执业环境的整治,我感触很深。虽然通过这次整治我们取得了一些成效,但要想彻底整治好我省注册会计师行业执业环境面临的困难还很多,需要做的各方面的工作还比较艰巨。但我们相信,在“三个代表”重要思想和党的十六大、十六届三中全会决定精神的指引下,在省委、省政府的重视和关怀下,以开展社会综合整治为契机,不断加强我们行业的自身建设,我省注册会计师的执业环境终会得到根本改善。
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