《会计》自测题

一、单项选择题（本题型共18题，每题1分，共18分）

1.A公司2002年1月1日购入 B公司普通股股票100000股并采用成本法核算。 B公司于2003年3月1日宣告发放2002年度现金股利，每股分派现金股利0.3元， B公司在2002年度的每股盈余为0.4元，则A公司确认的投资收益为（）元。

A.0 B.10000 C.40000 D.30000

2.甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年；企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元。甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。

A.20000 B.-24000 C.16000 D.76000

3.2003年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金30万元；第4年和第5年各支付租金20万元，租金总额共计100万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为（）。

A.0万元、20万元 B.0万元、25万元 C.0万元、30万元 D.20万元、20万元

4.企业于2001年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面年利率为10%，发行价格总额为350万元（债券发行费用略）。2002年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。

A.300 B.345 C.350 D.380

5.某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.1元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为（）元。

A.6700 B.3000 C.110000 D.0

6.某企业接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为$1=￥8.8，投入当天市场汇率为$1=¥8.7。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为（）万元人民币。

A.借方10 B.贷方10 C.0 D.贷方870

7.A公司2003年1月5日销售给 D企业一台大型设备，销售价款200万元。按合同规定， D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出， D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。A公司2003年应确认的收入为（）万元。

A.200 B.40 C.120 D.80

8.某项融资租赁，起租日为2001年12月31日，最低租赁付款额现值为700万元，承租人另发生安装费20万元，设备于2002年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为60万元，未担保余值为30万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2002年应计提的折旧额为（）万元。A.60 B.44 C.65.45 D.48

9.某公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例2%，期初坏账准备余额20万元，本期发生11万元坏账损失，本期收回6万元上期已核销的坏账，期末应收账款余额300万元，其中有一项50万元的应收账款有确凿证据表明只能收回20%，计算本期应计提的坏账准备金额。

A.30 B.45 C.6 D.-9

10.某企业对生产线进行改扩建。该生产线原价为2000万元，已提折旧300万元，已提减值准备100万元。扩建生产线时领用生产用材料500万元，该批材料的进项税额为85万元，支付的在建工程人员工资为60万元，在改扩建时处理废料发生变价收入35万元，改扩建后该生产线的可收回金额为2100万元。该生产线新的账面价值为（）万元。

A.2210 B.2100 C.2500 D.2610

11.某上市公司以银行存款500万元购买 B企业80%的股权，购买日 B企业所有者权益的账面价值为700万元、评估价值为800万元。该上市公司对 B企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为（）万元。

A.-60 B.-140 C.80 D.0

12.A公司于2000年12月20日取得一台设备准备用于生产新产品，其原价为200万元，预计使用年限为5年，无残值。但由于新产品试制失败，A公司取得的上述设备一直未投入使用。A公司2001年对上述设备未计提折旧，但2001年12月31日计提了减值准备50万元。A公司对固定资产按年限平均法计提折旧。该设备2002年应计提的折旧额为（）万元。

A.37.5 B.40 C.50 D.60

13.甲公司委托乙公司加工用于连续生产应税消费品的商品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（）元。

A.68000 B.69000 C.70000 D.72632

14.为筹措研发新药品所需资金，2003年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱 B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。 B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2004年9月30日按每箱26万元的价格购回全部 B种药品。甲公司2003年应确认的财务费用为（）万元。

A.100 B.60 C.0 D.160

15.某企业对所得税采用债务法核算。2002年适用的所得税税率为33%，2002年12月31日“递延税款”科目借方余额为33万元。2003年适用的所得税税率为30%，2003年转回可抵减时间性差异20万元。2003年年末“递延税款”科目余额为（）万元。

A.借方36 B.借方24 C.借方11 D.借方55

16.A公司用一办公楼和一批应纳消费税的商品换入 B公司的一项专利权。办公楼的原价为2200万元，已提折旧300万元，公允价值为2000万元，应交价内税为107万元（其中，应交营业税为100万元，应交教育费附加为7万元，不考虑其他价内税）；应纳消费税的商品的成本为800万元，计税价格为1000万元，应交价内税为110万元（应交消费税为100万元，应交教育费附加为10万元，不考虑其他价内税），适用的增值税税率为17%。 B公司换出专利权的公允价值2970万元。A公司收到 B公司补价200万元。A公司应确认的非货币性交易收益为（）万元。

A.5.24 B.0 C.29.65 D.-5.24

17.下列费用中，不属于分部期间费用的是（）。

A.所得税费用 B.分部管理费用 C.分部财务费用 D.分部营业费用

18.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（）。

A.甲公司监事张某 B.甲公司董事会秘书王某的弟弟 C.甲公司总经理李某的哥哥自己创办的独资企业 D.持有甲公司6%表决权资本的刘某控股的乙公司

二、多项选择题（本题型共9题，每题2分，共18分）

1.对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（）。

A.固定资产修理费用直接计入了当期费用 B.固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额超过了固定资产的可收回金额 C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用 D.对固定资产的装修费用计入了固定资产的价值

2.下列各项目中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账损失的核算由余额百分比法改为账龄分析法 B.由于追加投资持股比例变化长期股权投资的核算由成本法改为权益法 C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法 D.期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价

3.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A.支付年度审计费 B.固定资产和投资发生严重减值 C.股票和债券的发行 D.火灾造成重大损失

4.下列哪些商品期货业务通过“期货损益”科目核算。（）

A.转让期货会员资格投资产生的损益 B.企业支付的交易手续费 C.对冲平仓时产生的盈亏 D.套期保值合约平仓及结算盈亏

5.在中期财务报告中，企业应当提供的比较会计报表包括（）。

A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B.本中期的利润表 C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表（其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表） D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表E.本中期的现金流量表

6.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额100万元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额500万元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款300万元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）。

A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露 B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露 C.甲公司将因污染环境而很可能发生的100万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露 D.甲公司将为A公司提供的、A公司很可能无法支付的300万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

7.在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露下列情况（）。

A.包括在合并报表中企业集团成员之间的交易 B.关联方交易的类型 C.关联方交易的金额或相应比例及有关交易要素 D.关联方关系的性质

8.下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.委托加工由受托方代扣代交的直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.收购未税矿产品代扣代交的资源税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税

9.下列各项中，通常应确认收入的有（）。

A.预计不可收回货款的商品在发出时 B.委托代销的商品在商品发出时 C.订货销售在商品发出时 D.预收款销售在商品发出时

三、计算及会计处理题（本题型共4题，其中第1题6分，第2题7分，第3题5分，第4题5分。本题型共23分）

1.甲公司所得税采用债务法核算，历年适用的所得税税率均为33%。至2001年12月31日止，累计发生的应纳税时间性差异产生的递延税款贷方余额为1000万元。该公司2002年度实现利润总额为2000万元，2003年度实现利润总额为3000万元，该公司其他有关资料如下：

（1）2002年1月1日，甲公司以某项固定资产对乙公司投资，并持有乙公司30%的股份。投出固定资产的账面原价为5000万元，已提折旧1000万元，已提减值准备200万元，双方协议价格为4000万元。甲公司计划长期持有乙公司的股份。2002年末，甲公司对该项投资计提了100万元的减值准备。（假定不考虑固定资产投资评估增值应交纳的所得税。）

（2）2002年度，甲公司按权益法确认了对其子公司（丙公司）的投资收益425万元。丙公司适用的所得税税率为15%。

（3）2002年度发生超标业务招待费40万元，计提坏账准备20万元（按税法规定当年可计提坏账准备5万元。）

（4）2002年度除上述资产减值准备和权益法核算确认的投资收益作为时间性差异外，另发生转回的应纳税时间性差异为800万元，发生的可抵减时间差异200万元。

（5）2003年度，甲公司收到丙公司当年宣告的现金股利212.5万元。

（6）2003年度，甲公司冲回长期投资减值准备40万元；发生赞助支出20万元、非公益性捐赠支出10万元；转回应纳税时间性差异200万元、发生可抵减时间性差异300万元。假定：从被投资单位分得的利润，在被投资单位宣告分派利润时计入应纳税所得额；不存在其他纳税调整事项。

要求：（1）计算2002年度甲公司应交所得税、所得税费用、递延税款的年末余额（注明借方或贷方），并编制与投资和所得税相关的会计分录。

（2）计算2003年度甲公司应交所得税、所得税费用、递延税款的年末余额（注明借方或贷方），并编制与所得税相关的会计分录。

（要求写出相关科目的明细科目；不要求编制所得税费用结转本年利润和利润分配的会计分录。）

2.甲公司为境内上市公司，生产和销售A、B两种产品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2002年度财务会计报告于2003年4月20日对外报出。甲公司2002年12月31日编制的利润表如下：

甲公司2002年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2003年度发生的其他相关事项如下（假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易）：

（1）甲公司与乙企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为乙企业建造安装两台A产品，合同价款为600万元，安装是合同中的一项重要内容。按合同规定，乙企业在甲公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在甲公司将商品运抵乙企业并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2002年12月20日将完成的商品运抵乙企业，至2002年12月31日估计已完成A产品安装任务的50%，2003年1月31日A产品全部安装完成。该产品的实际成本为380万元。甲公司2002年确认了主营业务收入600万元，主营业务成本380万元。假定A产品安装完毕后，甲公司向乙公司开具增值税专用发票，甲公司在计算2002年应纳税所得额时未考虑此项业务，假定税法允许此项业务不计入2002年应纳税所得额。

（2）2002年12月20日，甲公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。甲公司2002年确认了主营业务收入300万元，主营业务成本200万元。

（3）甲公司于2001年12月22日向丁公司销售的B产品，因产品质量原因，丁公司于2003年2月10日将上述B产品全部退回，该批产品销售时确认的收入为200万元，确认的销售成本为160万元。甲公司冲减了2003年主营业务收入200万元，主营业务成本160万元。

（4）2003年1月10日，甲公司发现2002年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，末转入固定资产，也末计提折旧。至2002年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。假定税法允许将办公楼2002年7月至12月计提的折旧计入应纳税所得额，但甲公司在计算2002年应纳税所得额时未进行纳税调整。2002年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息30万元计入了在建工程成本。

（5）甲公司于2002年11月涉及的一项诉讼，在编制2002年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2003年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。此项业务甲公司将赔偿款反映在2003年利润表的营业外支出中。

（6）2003年1月20日，甲公司发现在2002年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1000万元。

2002年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1300万元。

假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

要求：（1）指出甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。

（2）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2002年度的利润表。请将结果填入利润表中（假定除所得税以外，不调整其他相关税费）。

3.北方公司于2002年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2002年1月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为6%。另外在2002年7月1日又专门借款1200万元，期限为2年，年利率为8%。公司2002年除了上述两项借款外，没有其他借款。公司按年计算应予资本化的利息金额。

公司在2002年度为建造该办公楼的支出金额如下：

因发生质量纠纷，该工程项目于2002年4月30日至2002年8月31日发生中断，但于2002年12月31日达到预定可使用状态。办公楼采用平均年限法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。2004年12月20日，北方公司将上述办公楼与东方公司的一批原材料交换，交换日办公楼的公允价值为2200万元，应交营业税及教育费附加为117.7万元（其中应交营业税110万元，应交教育费附加7.7万元），假定办公楼未计提减值准备。换入原材料的增值税专用发票注明的增值税为290万元。北方公司收到补价200万元。

要求：（1）计算2002年应予资本化的利息金额并编制年末计提利息的会计分录。

（2）编制2004年12月20日非货币性交易的会计分录。（若有小数，保留小数点后两位。金额单位用万元表示。）

4.A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：甲生产设备。

（2）起租日：2000年12月31日。

（3）租赁期：2000年12月31日至2002年12月31日。

（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。

（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。

（6）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的原账面价值为921.15万元，预计使用年限为3年，无残值。

（7）租赁年内含利率为6%。

（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。

甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司当日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。

要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。

（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。

（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示）

四、综合题（本题型共2题，其中，第1题22分，第2题19分。本题型共41分）

1.A公司（非上市公司）和B公司2003年度（调整前）有关情况如下：

（1）A公司于2002年1月1日用货币资金2000万元从证券市场上购入B公司60%的股份。当日，B公司的所有者权益为3200万元（其中实收资本为3000万元，盈余公积为50万元，未分配利润为150万元）。A公司和B公司所得税采用应付税款法核算。股权投资差额按8年摊销。

（2）2002年A公司出售库存商品给B公司，售价（不含增值税）3500万元，成本3000万元。至2002年12月31日，B公司从A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1650万元。2002年12月31日，A公司对B公司的应收账款为1000万元。B公司2002年从A公司购入存货所剩余的部分，至2003年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1700万元

（3）2003年A公司出售库存商品给B公司，售价（不含增值税）4600万元，成本4000万元至2003年12月31日，A公司对B公司的应收账款为800万元。B公司2003年向A公司购入的存货至2003年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4200万元。

（4）A公司和B公司2002年按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备，按历史成本对存货进行计价。2003年A公司改按应收账款年末余额的10%计提坏账准备，并采用未来适用法进行会计处理；按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备，并进行追溯调整。但B公司仍采用与2002年相同的办法计提坏账准备和对存货进行计价。2002年12月31日和2003年12月31日，B公司的应收账款（其中无应收A公司的账款）分别为1200万元和1000万元，存货（全部从A公司购入）分别为1750万元和6350万元。

（5）2002年1月1日A公司将一项专利权出售给B公司，该专利权A公司的账面余额为100万元（未计提减值准备），售价为150万元，B公司按150万元入账。假定该专利权的剩余摊销年限为5年。

（6）2002年12月31日，B公司的股东权益为4000万元（其中实收资本3000万元，盈余公积210万元，未分配利润790万元），2002年度B公司实现的净利润为800万元；2003年12月31日，B公司的股东权益为4700万元（其中实收资本3000万元，资本公积100万元，盈余公积330万元，未分配利润1270万元），2003年度实现的净利润为600万元，2003年10月1日接受现金捐赠100万元。A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。

（7）A公司2002年6月20日向B公司出售一件产品，售价117万元（含增值税），成本82万元，B公司将购入的商品作为固定资产投入行政管理部门使用，B公司在购入固定资产的过程中另支付途中运费和保险费3万元，B公司购入的固定资产采用平均年限法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。

要求：（1）编制A公司2002年和2003年对B公司投资有关业务的会计分录（不考虑因B公司追溯调整影响的长期股权投资的业务。）

（2）由于B公司所处的经营环境与A公司基本一致，B公司董事会决定，B公司计提坏账准备的方法和比例以及计提存货跌价准备的方法应与A公司保持一致。在此情况下，B公司应对与2003年度会计报表一同披露的2002年度会计报表的哪些项目进行调整？B公司在2003年应作哪些调整分录？（涉及管理费用和利润分配的，应写明一级和二级科目）。

（3）如果B公司改按与A公司一致的方法计提坏账准备和存货跌价准备，A公司应对与2003年度会计报表一同披露的2002年度会计报表的哪些项目进行调整？A公司应在2003年度作哪些与对B公司投资有关的分录（只考虑与B公司追溯调整有关的会计分录）？（涉及投资收益和利润分配时，应写明一级和二级科目，涉及长期股权投资时，应写明一级、二级和三级科目）。

（4）假定A公司和B公司分别编制了调整后的个别会计报表，则A公司在编制2003年度的合并会计报表时，应作哪些抵销分录？（只需写明所涉及的会计报表项目）

（在回答上述问题时，不考虑调整分录对增值税、所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响，假定A公司和B公司内部交易的价格均是公允的。

2.北方公司为股份有限公司（系上市公司），适用的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税率为33%（不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项），所得税采用债务法核算。2002年度的财务会计报告于2003年4月20日批准报出。该公司2002年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为6000万元。假定不考虑除增值税以外的其他流转税。该公司2002年和2003年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

（1）2003年3月20日，北方公司发现2000年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为1000元（未达到重要性标准），该公司将该项累积影响数计入了2002年度利润表的管理费用项目。

（2）由于持续通货膨胀，该公司从2002年1月1日起将发出存货的计价由先进先出法改为后进先出法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。

（3）从2000年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从2003年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。

（4）2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为200万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作.至12月31日已完成设计工作量的60%，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，2003年3月30日将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用200万元。

该公司在2002年将收到的200万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。2003年未确认收入。

（5）2002年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为300万元。B电子设备每台的销售成本为200万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后.已如数将货款通过银行汇至该公司。

该公司在2002年度以每台300万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。

（6）2003年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2001年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。该公司调整了2003年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。

（7）北方公司与西方公司在2002年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在2002年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失500万元。该诉讼案件在2002年12月31日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为很可能赔偿西方公司300万元。因此，北方公司记录了300万元的预计负债，并将该项赔偿款反映在2002年12月31日的会计报表上。

（8）2002年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2003年4月10日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2002年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2002年度的财务会计报告中，将实际支付的赔偿款调整了2002年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元（假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除）。

（9）2002年8月5日，北方公司与航天公司签订了股权转让协议。该协议规定：①北方公司将其持有的大众公司15%的股份计4000万股转让给航天公司，每股价格为2元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③航天公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。

签订股权转让协议时，北方公司持有大众公司的60%股份（系2001年1月1日取得）。北方公司转让的大众公司4000万股股份的账面价值为6000万元。

2002年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至北方公司年度财务会计报告批准对外报出前，航天公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。大众公司2002年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。

北方公司对上述交易进行会计处理如下（单位：万元，下同）：

①确认该项股权转让的收益

借：其他应收款——丙公司 8000

贷：长期股权投资——乙公司 6000

投资收益 2000

同时此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。

②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益

借：长期股权投资——乙公司 2700

贷：投资收益 2700

（10）北方公司于2000年从银行借入资金，原债务条款规定，北方公司应于2002年9月30日偿还贷款本金和利息。2002年9月，北方公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至2004年9月30日。在编制2002年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定北方公司应于2002年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，北方公司将该贷款全部归为流动负债。在2003年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2004年9月30日对此，北方公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。

（11）北方公司自2000年起设立专门机构研究和开发新产品。2000年度和2001年度分别发生研究与开发费用200万元和400万元，均计入无形资产——研究与开发费用。新产品于2002年1月1日研制成功并于当月正式投产。北方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2002年1月起分5年平均分期摊入管理费用，2002年度共摊销120万元（假定此项不考虑2002年所得税费用因素。）

（12）北方公司于2002年10月向其子公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为90万元，已计提了减值准备10万元，售价为100万元，应交营业税5万元，北方公司的会计处理如下：

借：银行存款 100

无形资产减值准备 10

贷：无形资产 90

应交税金——应交营业税 5

营业外收入 15

要求：（1）根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确]。

（2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理（不需要做会计分录）

（3）如因上述交易和事项影响2003年度净利润的，请重新计算该公司2003年度的净利润，并列出计算过程。

《会计》参考答案

一、单项选择题

1.D 解析：A公司确认的投资收益=100000×0.3=30000（元）

2，C 解析：甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加=80000-80000×5%-100000÷5×3=16000（元）

3.D 解析：在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊

4.D 解析：应付债券的账面余额=300+300×10%×1.5+（350-300）/5×3.5=380（万元）

5.A 解析：计入资本公积的数额=100000×1.1×（1-3%）-100000=6700（元）

6.A 解析：产生的资本公积（借方）=100×（8.8-8.7）=10（万元）

7.C 解析：A公司2003年应确认的收入=200×20%+200×80%÷4×2=120（万元）

8.A 解析：承租人的担保余值不能计提折旧。该设备在2002年应计提的折旧额=（700+20-60）÷66×6=60（万元）

9.A 解析：余额百分比法本期坏账准备贷方余额=250×2%+50×（100%-20%）=45（万元）

本期应计提=45-（20-11+6）=30（万元）

10.B 解析：改扩建后在建工程账户的余额=（2000-300-100）+（500+85+60-35）=2210（万元），因改扩建后固定资产的账面价值不能超过其可收回金额，因此，该生产线新的账面价值为2100万元。

11.A 解析：应确认的股权投资差额=500-700×80%=-60万元（在计算股权投资差额时，若不是100%投资，则按被投资单位所有者权益的账面价值计算。）

12.A 解析：该设备2002年应计提的折旧额=（200-50）÷4=37.5（万元）

13.B 解析：甲公司收回委托加工材料的入账实际成本=50000-50000×2%+20000=69000（元）

14.B 解析：甲公司2003年应确认的财务费用=100×（26-20）÷10=60（万元）

15.B 解析：“递延税款”科目借方余额=（33÷33%-20）×30%=24（万元）

16.A 解析：应确认收益=（3170-387-2700）÷3170×200=5.24（万元）

17.A 解析：分部期间费用不包括所得税费用以及其他与整个企业相关的费用等。

18.C

二、多项选择题

1.AD 解析：固定资产的改良支出应计入固定资产的账面价值，但其增计后的金额不能超过固定资产的可收回金额；以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算。

2.BCD 解析：坏账损失的核算由余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更。

3.BCD 解析：支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。

4.ABC

5.BCD

6.BCD 解析：将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此“选项A”不正确。

7.BCD 解析：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：（1）交易的金额或相应比例；（2）未结算项目的金额或相应比例；（3）定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。

8.ABC 解析：一般纳税企业进口原材料交纳的增值税应作为进项税额抵扣。

9.CD 解析：预计不可收回货款的商品在发出时不符合收入确认的条件：委托代销的商品在收到代销清单时才能确认收入；订货销售在商品发出时应确认收入；在预收款销售方式下，销售方直到收取最后一次付款时才能将商品交付，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一次付款时才转移给购买方。

三、计算及会计处理题

1.（1）2002年甲公司应交所得税=[2000-200+100-425+800+200+40+（20-5）]×33%=834.9万元

2002年甲公司递延税款发生额=（800+200）×33%（借方）-200×33%（贷方）-425/（1-15%）×18%（贷方）+100×33%（借方）+（20-5）×33%（借方）=211.95万元（借方）

2002年甲公司所得税费用=834.9-211.95=622.95万元

2002年末递延税款贷方余额=1000-211.95=788.05万元

借：所得税 622.95递延税款 211.95

贷：应交税金——应交所得税 834.9

借：固定资产清理 4000累计折旧 1000

贷：固定资产 5000

借：固定资产减值准备 200

贷：固定资产清理 200

借：长期股权投资——乙公司 3800

贷：固定资产清理 3800

（2）2003年甲公司应交所得税=（3000-40+20+10+200+300）×33%+212.5/（1-15%）×18%=1196.7（万元）

2003年甲公司递延税款发生额=（200+300）×33%（借方）-40×33%（贷方）+212.5/（1-15%）×18%（借方）=196.8（万元）（借方）

2003年所得税费用=1196.7-196.8=999.9（万元）

2003年末递延税款余额（贷方）=788.05-196.8=591.25（万元）

借：所得税 999.9

递延税款 196.8

贷：应交税金——应交所得税 1196.7

2.（1）甲公司上述会计处理都不正确。

第（1）项业务：2002年不能确认收入，应在2003年产品安装完毕检验合格后确认收入。

第（2）项业务：如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。

第（3）项业务：属于资产负债表日后调整事项，应冲减2002年度的收入、成本和税金等。

第（4）项业务：该办公楼2002年计入管理费用的折旧费=2400÷20×6/12=60（万元），2002年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息30万元应计入财务费用。

第（5）项业务：此项属于资产负债表日后调整事项，应增加2002年度的营业外支出

第（6）项业务：此项属于资产负债表日后事项期间发生的报告年度的重大会计差错，应增加2002年管理费用300万元。

（2）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2002年度的利润表请将结果填入利润表中（假定除所得税以外，不调整其他相关税费）。

3.（1）计算2002年应予资本化的利息金额并编制年末计提利息的会计分录。

至2002年3月1日已累计发生的资产支出为900万元，在计算资产累计支出加权平均数时，2002年4月1日的资产支出只能考虑100万元。

2002年1月1日至4月30日应予资本化的利息金额=（500×4/12+300×3/12+100×2/12+100×1/12）×6%=16（万元）

因2002年7月1日又从银行取得一笔专门借款，所以2002年7月1日之后在计算利息资本化金额时应采用加权平均利率。

2002年7月1日后加权平均年利率=（1000×6%+1200×8%）÷（1000+1200）=7.09%

至2002年11月1日已累计发生的资产支出为2100万元，在计算资产累计加权平均数时，2002年12月1日的资产支出只能考虑100万元。

2002年9月1日至12月31日应予资本化的利息金额=[（500+300+100+200+600）×4/12+300×3/12+100×2/12+100×1/12]×7.09%=47.27（万元）

2002年应予利息的资本化金额=16+47.27=63.27（万元）

2002年专门借款利息=1000×6%+1200×8%÷2=108（万元）

2002年专门借款利息应计入财务费用的金额=108-63.27=44.73（万元）

借：在建工程 63.27

财务费用 44.73

贷：长期借款 108

（2）编制2004年12月20日非货币性交易的会计分录。

2002年12月31日办公楼的原价=2300+63.27=2363.27（万元）

2004年12月20日办公楼已提折旧=2363.27×（1-5%）÷20×2=224.51（万元），办公楼的账面价值=2363.27-224.51=2138.76（万元）

应确认损益=（2200-2138.76-117.7）÷2200×200=-5.13（万元）

借：固定资产清理 2138.76

累计折旧 224.51

贷：固定资产 2363.27

借：固定资产清理 117.7

贷：应交税金——应交营业税 110

其他应交款——教育费附加 7.7

借：原材料 1761.33

应交税金——应交增值税（进项税额） 290

银行存款 200

营业外支出 5.13

贷：固定资产清理 2256.46

4.（1）本租赁属于融资租赁。

理由：①该最低租赁付款额的现值=500/（1+6%）+500/（1+6%）2+5/（1+6%）2=921.15（万元），占租赁资产原账面价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。

（2）起租日的会计分录：

最低租赁付款额=500×2+5=1005（万元）租赁资产的入账价值=921.15（万元）未确认的融资费用=1005-921.15=83.85（万元）

借：固定资产——融资租入固定资产 921.15未确认融资费用 83.85

贷：长期应付款——应付融资租赁款 1005

（3）2001年12月31日

支付租金：

借：长期应付款——应付融资租赁款 500

贷：银行存款 500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=921.15×6%=55.27（万元）

借：财务费用 55.27

贷：未确认融资费用 55.27

计提折旧：

计提折旧=921.15÷3=307.05（万元）

借：制造费用——折旧费 307.05

贷：累计折旧 307.05

（4）2002年12月31日：

支付租金：

借：长期应付款——应付融资租赁款 500

贷：银行存款 500

确认当年应分摊的融资费用：

当年应分摊的融资费用=[921.15-（500-55.27）]×6%=28.58（万元）

借：财务费用 28.58

贷：未确认融资费用 28.58

计提折旧：

计提折旧=921.15÷3=307.05（万元）

借：制造费用——折旧费 307.05

贷：累计折旧 307.05

优惠购买：

借：长期应付款——应付融资租赁款 5

贷：银行存款 5

借：固定资产——生产用固定资产 921.15

贷：固定资产——融资租入固定资产 921.15

四、综合题

1.（1）股权投资差额=2000-3200×60%=80（万元），每年摊销8万元。

借：长期股权投资——B公司（投资成本）2000

贷：银行存款 2000

借：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 80

贷：长期股权投资——B公司（投资成本） 80

调整B公司2002年实现净利润800万元。

借：长期股权投资——B公司（损益调整） 480

贷：投资收益 480 2002年摊销股权投资差额

借：投资收益 10

贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 10

调整2003年10月1日B公司接受现金捐赠100万元

借：长期股权投资——B公司（股权投资准备） 60

贷：资本公积——股权投资准备 60

调整B公司2003年实现净利润600万元。

借：长期股权投资——B公司（损益调整） 360

贷：投资收益 360 2003年摊销股权投资差额

借：投资收益 10

贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额 ）10

（2）B公司改变坏账准备和存货跌价准备计提方法后，应作如下处理：

①对2002年末的应收账款改按10%计提坏账准备：采用未来适用法处理，B公司不需编制调整分录。

②对2002年末的存货改按成本与可变现净值孰低计提跌价准备：

A）对2002年度会计报表中的存货和管理费用进行调整，即调减存货100万元（3500×50%-1650=100），调增管理费用100万元，调减提取法定盈余公积10万元，调减提取法定公益金10万元，调减盈余公积20万元，调减未分配利润80万元。

B）2003年应作以下调整分录：

借：利润分配——未分配利润 100

贷：存货跌价准备 100

借：盈余公积 20

贷：利润分配——未分配利润 20

③对2003年末的应收账款改按10%计提坏账准备：

借：管理费用——坏账损失 95

贷：坏账准备 95[1000×10%-1200×5‰+（1200×5‰-1000×5‰）=95]

④对2003年末的存货计提跌价准备：

借：管理费用 350

贷：存货跌价准备 350

[（4600-4200）+（1650-1700）=350]

（3）A公司对B公司的投资进行如下处理：

①确认因B公司对2002年度追溯调整而形成的投资损失：

A）对2002年度会计报表中的长期股权投资和投资收益进行调整，即调减长期股权投资60万元（100×60%=60），调减投资收益60万元，调减提取法定盈余公积6万元，调减提取法定公益金6万元，调减盈余公积12万元，调减未分配利润48万元。

B）在2003年作以下调整分录：

借：利润分配——未分配利润 60

贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 60

借：盈余公积 12

贷：利润分配——未分配利润 12

②确认因B公司对2003年度的调整而形成的投资损失：

借：投资收益——股权投资收益 267

贷：长期股权投资—B公司（损益调整） 267[（350+95）×60%=267万元]

（4）A公司编制2003年度合并会计报表时应作以下抵销分录：

①抵销2002年A公司与B公司的存货交易对2003年的影响：

借：期初未分配利润250[（3500-3000）÷2]

贷：主营业务成本 250

借：主营业务成本 250

贷：存货 250

②抵销2002年末A公司应收B公司账款计提坏账准备对2003年的影响：

借：坏账准备 5（1000×5‰）

贷：期初未分配利润 5

借：坏账准备 75（800×10%-5）

贷：管理费用 75

③抵销2003年A公司与B公司间的存货交易及其未实现利润：

借：主营业务收入 4600

贷：主营业务成本 4600

借：主营业务成本 600

贷：存货 600

④抵销2002年B公司计提的未实现存货跌价准备：

借：存货跌价准备 100

贷：期初未分配利润 100

⑤抵销2003年度B公司计提的未实现存货跌价准备：

借：存货跌价准备350

贷：管理费用350

⑥抵销2003年无形资产内部交易

借：期初未分配利润 50

贷：无形资产 50

借：无形资产 10

贷：期初未分配利润 10

借：无形资产 10

贷：管理费用 10

⑦抵销A公司2003末长期股权投资与B公司的所有者权益项目：

B公司追溯调整后的盈余公积=330-20-（350+95）×20%=221（万元）

B公司追溯调整后的未分配利润=1270-80-（350+95）×80%=834（万元）

A公司长期股权投资余额=2000+（800+600+100）×60%-10×2-60-267=2553（万元）

少数股东权益=（3000+100+221+834）×40%=1662（万元）

借：实收资本 3000

资本公积 100

盈余公积 221

未分配利润 834

合并价差 60

贷：长期股权投资 2553

少数股东权益 1662

⑧抵销A公司投资收益和B公司利润分配项目：

B公司2003年期初未分配利润=790-80=710（万元）

A公司2003年应确认的投资收益=600×60%-（350+95）×60%=93（万元）

2003年应确认的少数股东收益=600×40%-（350+95）×40%=62万元

B公司2003年应确认的提取盈余公积=[600-（350+95）]×20%=31万元

借：期初未分配利润 710投资收益 93

少数股东收益 62

贷：提取盈余公积 31未分配利润 834

⑨调整 B公司提取的盈余公积

借：期初未分配利润114（210-20）×60%

贷：盈余公积 114

借：提取盈余公积18.6[（600×20%-95×20%-350×20%）×60%]

贷：盈余公积 18.6

⑩抵销内部固定资产交易

借：期初未分配利润 18

贷：固定资产原价 18

借：累计折旧 1.8

贷：期初未分配利润 1.8

借：累计折旧 3.6

贷：管理费用 3.6

2.（1）事项（1）（2）（3）（7）（10）处理正确。事项（4）（5）（6）（8）（9）（11）（12）处理不正确。

（2）理由和正确的会计处理：

①事项（4）属于提供劳务合同相关的收入确认。该公司在2002年只完成合同规定的设计工作量的60%，40%的工作量将在2003年完成，该公司应按已完成合同的60%的工作量确认劳务合同收入。

②事项（5）属于关联方交易，应当按照关联方有关规定确认收入。该公司生产的 B电子设备全部通过乙企业销售，按照关联方确认收入的规定，即当实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，按销售商品账面价值的120%确认销售收入，即应按每台240万元（200×120%）的价格确认 B电子设备的销售收入，该公司2002年应确认的收入总额=240×60%=14400（万元）。

③事项（6）该公司应按资产负债表日后调整事项调整2002年度利润表和利润分配表本期数、2002年12月31日资产负债表期末数相关项目的数字。

④事项（8），按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表中与货币资金有关的项目。

⑤事项（9），不应编制股权转让的会计分录，按权益法核算确认的投资收益应为3600万元（6000×60%），而不是2700万元（6000×45%）。

⑥事项（11），按照《企业会计准则——无形资产》规定，北方公司应将2000年度和2001年度分别发生研究与开发费用分别计入当期管理费用，不应计入无形资产成本。2002年不应摊销无形资产成本。

⑦事项（12），按照《企业会计制度——关联方交易会计处理》规定，此项应确认资本公积15万元，不应确认营业外收入。

（3）计算该公司2003年度的净利润：

事项（4）应调减净利润=200×40%×（1-33%）=53.6（万元）

事项（5）应调减净利润=300×60-240×60=3600（万元）

事项（6）调减净利润=（1000-800）×（1-33%）=134（万元）

事项（9）调减净利润=2000×（1-33%）-（6000×60%-6000×45%）=440（万元）

事项（11）调增净利润120（万元）

事项（12）应调减净利润15（万元）

调整后的净利润=6000-53.6-3600-134-440+120-15=1877.4（万元）

《财务成本管理》自测题

一、单项选择题（本类题共15分，每小题1分）

1.某公司2002年的净利润为2000万元，非经营收益为400万元，非付现费用为1500万元，经营现金净流量为3500万元，那么，现金营运指数为（）。

A.1.13 B.0.89 C.2.1875 D.1.114

2.假设A公司在今后不增发股票，预计可以维持2002年的经营效率和财务政策，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖不断增加的利息，若2002年的销售可持续增长率是10%，A公司2002年支付的每股股利是0.5元，2002年末的股价是40元，股东预期的报酬率是（）。

A.10% B.11.25% C.12.38% D.11.38%

3.当证券间的相关系数小于1时，分散投资的有关表述不正确的是（）。

A.投资组合机会集曲线的弯曲必然伴随分散化投资发生 B.投资组合报酬率小于各证券投资报酬率标准差的加权平均数 C.表示一种证券报酬率的增长与另一种证券报酬率的增长不成同比例 D.其投资机会集是一条曲线

4.在进行资本投资评价时（）。

A.只有当企业投资项目的收益率超过资本成本时，才能为股东创造财富 B.当新项目的风险与企业现有资产的风险相同时，就可以使用企业当前的资本成本作为项目的折现率 C.增加债务会降低加权平均成本 D.不能用股东要求的报酬率去折现股东现金流量

5.发行可转换债券与发行一般债券相比（）。

A.筹资成本较低 B.不便于筹集资金 C.不利于稳定股票价格 D.会导致筹资中的利益冲突

6.利用贴现现金流量法确定目标企业价值时，贴现率的确定（）。

A.是考虑了投资风险后，目标企业要求的最低必要报酬率 B.并购方企业自身的加权平均资本成本 C.并购方投资于目标企业的资本的边际成本 D.目标企业的加权平均资本成本

7.正式财务重整相对于非正式财务重整而言，其优点是（）。

A.重整费用较低 B.节约重整所需要的时间 C.灵活性大 D.当债权人人数很多时，容易达成一致

8.某公司生产产品A和 B。7月份发生加工成本650万元，分别生产了50吨的A产品和70吨的 B产品，其中A产品的价格为15万元/吨， B产品的价格为25万元/吨，若采用售价法，A产品的成本为（）万元。

A.243.75 B.406.25 C.195 D.455

9.下列有关标准成本责任中心的说法中，正确的是（）。

A.成本责任中心对生产能力的利用程度负责 B.成本责任中心有时可以进行设备购置决策 C.成本责任中心有时也对部分固定成本负责 D.成本责任中心不能完全遵照产量计划，应根据实际情况调整产量

10.沉没成本是下列哪项财务管理原则的应用（）。

A.双方交易原则 B.自利行为原则 C.比较优势原则 D.净增效益原则

11.其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（）。

A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入可转换债券 C.将可转换债券转换为普通股 D.用银行存款归还银行借款

12.某企业每月销售收入中，当月收到现金50%，下月收现30%，再次月收到20%。若预算年度的第四季度各月的销售收入均为40000元，则预计资产负债表中年末应收账款项目金额为（）元。

A.28000 B.24000 C.40000 D.20000

13.假设A证券的预期报酬率为10%，标准差为12%， B证券预期报酬率为18%，标准差为20%，A证券 B证券之间的相关系数为0.25，若各投资50%，则投资组合的标准差为（）。

A.16% B.12.88% C.10.26% D.13.79%

14.调整现金流量法的基本思路是先用一个系数把有风险的现金流量调整为无风险的现金流量，然后用（）去计算净现值。

A.无风险的贴现率 B.有风险的贴现率 C.内含报酬率 D.资本成本率

15.某企业在生产经营淡季资产为1000万，在生产经营旺季资产为1200万。企业的长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元。则该企业采取的是（）。

A.配合型融资政策 B.激进型融资政策 C.稳健型融资政策 D.均可

二、多项选择题（下列各题备选答案中，有两个或两个以上正确答案。本类题共20分，每小题2分）

1.有关财务交易的零和博弈表述正确的是（）。

A.一方获利只能建立在另外一方付出的基础上 B.在已经成为事实的交易中，买进的资产和卖出的资产总是一样多 C.在“零和博弈”中，双方都按自利行为原则行事，谁都想获利而不是吃亏 D.在市场环境下，所有交易从双方看都表现为零和博弈

2.下列有关投资组合风险和报酬的表述正确的是（）。

A.除非投资于市场组合，否则投资者应该通过投资于市场组合和无风险资产的混合体来实现在资本市场上的投资 B.当资产报酬率并非完全正相关时，分散化原理表明分散化投资是有益的，原因在于能够提高投资组合的期望报酬率对其风险的比值，即分散化投资改善了风险一报酬率对比状况 C.一项资产的期望报酬率是其未来可能获得报酬率的均值 D.投资者绝不应该把所有资金投资于有效资产组合曲线以下的投资组合

3.使用当前的资本成本作为项目的折现率应满足的条件为（）。

A.项目的预期收益与企业当前资产的平均收益相同 B.项目的风险与企业当前资产的平均风险相同 C.项目的资本结构与企业当前的资本结构相同 D.资本市场是完善的

4.在确定基本模型的经济订货量时，下列表述中正确的有（）。

A.经济订货量是指通过合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低的采购批量 B.随每次进货批量的变动，订货成本和储存成本呈反方向变化 C.变动储存成本的高低与每次进货批量成正比 D.变动订货成本的高低与每次进货批量成反比E.年变动储存总成本与年变动订货总成本相等时的采购批量，即为经济订货量

5.并购溢价反映了获得对目标公司控制权的价值，并取决于（）。

A.并购公司的价值 B.被并购公司的前景 C.被并购公司的价值 D.股市走势E.并购双方议价情况

6.下列（）属于清算财产

A.清算时企业的全部财产 B.清算以后企业取得的财产 C C.清算期间取得的财产 D.企业资产

7.作业基础成本计算制度相对于产量基础成本计算制度而言具有以下特点（）。

A.建立众多的间接成本集合 B.同一个间接成本集合中的间接成本是基于同一个成本动因所驱动 C.间接成本的分配应以成本动因为基础 D.不同集合之间的间接成本缺乏同质性

8.相关性对风险的影响为（）。

A.投资组合，具有风险分散化效应 B.证券报酬率的相关系数越小，风险分散化效应也就越强 C.当相关系数小于1时，机会集曲线必然向左弯曲 D.当相关系数为1时，投资多种股票的组合标准差就是加权平均的标准差

9.甲、乙两个投资方案的未来使用年限不同，且只有相关现金流出而没有现金流入，此时要对甲乙方案进行比较优选，不宜比较（）。

A.计算两个方案的净现值或报酬率 B.两个方案的总成本 C.计算两方案的内含报酬率 D.两个方案的平均年成本

10.下列各项因素中，不影响经济订货批量大小的有（）。

A.仓库人员的固定月工资 B.存货的年耗用量 C.存货资金的应计利息 D.保险储备量

三、判断题（本类题共15分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.在产品成本按年初数固定计算的方法不适用于月末在产品数量很大的情况下。（）

2.单一产品的固定成本增加，在其他因素不变的前提下，盈亏临界点销售量一定会上升。（）

3.固定制造费用的实际金额与固定制造费用的预算金额之间的差额称为耗费差异。（）

4.以公开、间接方式发行股票的特点是发行成本低。（）

5.材料采购预算是在生产预算的基础上编制的。按照“以产定购”的原则，材料采购预算中各季度的预计采购量应该等于各季度的预计生产量。（）

6.如果存货市场供应不充足，即使满足有关的基本假设条件，也不能利用经济订货量基本模型。（）

7.逐期提高可转换债券转换比率的目的是促使债券持有人尽早转换为股票。（）

8.在采用剩余股利政策时，股利的分配是企业未来投资机会的函数，意味着公司统筹考虑了资本预算、资本结构和股利政策等财务基本问题。（）

9.在不考虑优先股息时，融资决策中的总杠杆能够表达企业边际贡献与税前盈余的比率。（）

10.用杠杆收购来重组目标公司的收购方，是其他公司、个人或机构投资者等外部人。（）

11.对于破产企业职工集资款应视为破产财产。（）

12.采用平行结转分步法计算产品成本时，各步骤不计算半成品的成本，只计算本步骤发生的费用。（）

13.边际贡献首先用于收回企业的固定成本，如果还有剩余，则为利润，如果不足以补偿固定成本则发生亏损。（）

14.标准成本差异采用结转本期损益法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的。（）

15.投资中心的资产额为100000元，资本成本为20%，剩余收益为10000元，则该中心的投资报酬率为20%。（）

四、计算题（本类题共30分）

1.某国有企业拟在明年初改制为独家发起的股份有限公司。现有净资产经评估价值3亿元，全部投入新公司，折股比率为0.8，每股面值为1元。按其计划经营规模需要总资产6亿元，合理的资产负债率为30%。预计明年税后利润为9000万元

请回答下列互不关联的问题：

（1）通过发行股票应筹集多少股权资金？

（2）若股票发行溢价倍数为10倍的折股倍数，股票发行价格为多少？

（3）若按每股3元发行，至少要发行多少社会公众股？发行后，每股盈余是多少？市盈率是多少？

（4）若满足资本结构需要，按公司法规定，对社会公众股的发行价格最高可定为多少？

2.某公司持有A、B、C三种股票构成的证券组合，它们目前的市价分别为20元/股、6元/股和4元/股，它们的β系数分别为2.1、1.0和0.5，它们在证券组合中所占的比例分别为50%，40%，10%，上年的股利分别为2元/股、1元/股和0.5元/股，预期持有B、C股票每年可分别获得稳定的股利，持有A股票每年获得的股利逐年增长率为5%，若目前的市场收益率为14%，无风险收益率为10%。

要求：（1）计算持有A、B、C三种股票投资组合的风险收益率；

（2）分别计算投资A股票、B股票、C股票的必要收益率；

（3）计算投资组合的必要收益率；

（4）分别计算A股票、B股票、C股票的内在价值；

（5）判断该公司应否出售A、B、C三种股票。

3.资料：某公司为上市公司，2000年股东权益总额60000万元，净利润额为8000万元，没有优先股，发行在外的普通股数为2000万股，年底每股市价50元，当年分配股利总额为2400万元。

要求：据以上资料计算该公司2000年度的：（1）每股盈余；（2）市盈率；（3）每股股利；（4）留存盈利比率；（5）股利支付率；（6）每股净资产。

4.某企业财务报表有关数据如下表：（单位：万元）

要求：根据上表资料计算下列指标

（1）计算2002年度销售净利率、总资产周转率、留存盈利比率、资产负债率、产权比率、权益乘数、净资产收益率（为简化资产负债表的数据均取期末数）；

（2）计算2002年度的可持续增长率；

（3）若2003年企业想通过提高留存收益比率，使得企业销售增长率为15%，则留存收益比率应为多少，假设不准备增加发行股票，并且保持资产负债率和经营效率不变。

5.某企业2002年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2003年该企业有两种信用政策可供选用：甲方案给予客户50天信用期限（n/50），预计销售收入为5000万元，货款将于第50天收到，其应收账款的相关成本（应计利息、坏账费用和收账成本）为140万元；乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为50万元。

该企业A产品销售额的相关范围为3000至6000万元，企业的资金成本率为8%（为简化计算，本题不考虑增值税因素）。

要求：为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。

6.某工业企业大量生产甲产品。生产分为两个步骤，分别由第一第二两个车间进行。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成为产成品。该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤（车间）计算产品成本。

该厂第一、二车间产品成本明细账部分资料如下表所示：

要求：根据上列资料，登记产品成本明细账和自制半成品明细账，按实际成本综合结转半成品成本，计算产成品成本。

五、综合题（本类题共20分，每小题10分）

1.某公司目前年销售额10000万元，变动成本率70%，全部固定成本和费用（含利息费用）2000万元，优先股股息24万元，普通股股数为2000万股，该公司目前总资产为5000万元，资产负债率40%，目前的平均负债利息率为8%，假设所得税率为40%。该公司拟改变经营计划，追加投资4000万元，预计每年固定成本增加500万元，同时可以使销售额增加20%，并使变动成本率下降至60%。该公司以提高每股收益的同时降低总杠杆系数作为改进经营计划的标准。

要求：（1）计算目前的每股收益、利息保障倍数、经营杠杆、财务杠杆和总杠杆；

（2）所需资金以追加股本取得，每股发行价2元，计算追加投资后的每股收益、利息保障倍数、经营杠杆、财务杠杆和总杠杆，判断应否改变经营计划；

（3）所需资金以10%的利率借入，计算追加投资后的每股收益、利息保障倍数、经营杠杆、财务杠杆和总杠杆，判断应否改变经营计划；

（4）若不考虑风险，两方案相比，哪种方案较好。

2.某公司拟投资一个新项目，通过调查研究提出以下方案：

（1）厂房：利用现有闲置厂房，目前变现价值为1000万元，但公司规定为了不影响公司其他正常生产，不允许出售。（2）设备投资：设备购价总共2000万元，预计可使用6年，报废时无残值收入；按税法要求该类设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值率为10%；计划在2003年9月1日购进，安装、建设期为1年。（3）厂房装修：装修费用预计300万元，在装修完工的2004年9月1日支付。预计在3年后还要进行一次同样的装修。（4）收入和成本预计：预计2004年9月1日开业，预计每年收入3600万元；每年付现成本为2000万元（不含设备折旧、装修费摊销）。（5）营运资金：投产时垫付200万元。（6）所得税率为30%。（7）预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率60%，若预计新筹集负债的平均利息率为11.9%。（8）公司过去没有投产过类似项目，但新项目与一家上市公司的经营项目类似，该上市公司的β为2，其资产负债率为50%。（9）目前证券市场的无风险收益率为5%，证券市场的平均收益率为10%。

要求：用净现值法评价该企业应否投资此项目。

《财务成本管理》参考答案

一、单项选择题

1.A 解析：收益质量分析，主要是分析会计收益和净现金流量的比例关系，评价收益质量的财务比率是营运指数。现金营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金=3500/（2000-400+1500）=1.13。

2.D 解析：因为满足可持续增长的相关条件，所以股利增长率为10%。

3.D 解析：如果投资两种证券，投资机会集是一条曲线，若投资两种以上证券其投资机会集落在一个平面上。

4.A 解析：选项B没有考虑到等资本结构假设；选项C没有考虑到增加债务会使股东要求的报酬率由于财务风险增加而提高；选项D说反了，应该用股东要求的报酬率去折现股东现金流量。

5.A 解析：可转换债券给予债券持有人以优惠的价格转换公司股票的好处，故而其利率低于同一条件下的不可转换债券的利率，降低了筹资成本。

6.C 解析：利用贴现现金流量法确定目标企业价值时，贴现率的确定是指考虑了投资风险后，并购方要求的最低必要报酬率，也就是并购投资的资本成本，需要说明的是这里的资本成本是指并购方投资于目标企业的资本的边际成本。

7.D 解析：ABC属于非正式财务重整的优点。

8.C 解析：5957

9.C 解析：标准成本中心的考核指标是既定产品质量和数量条件下的标准成本。成本中心不需要作出价格决策、产量决策或产品结构决策。固定成本中的可控成本属于标准成本中心的可控成本。

10.D 解析：机会成本是自利行为原则的运用，沉没成本是净增效益原则的运用。

11.A 解析：选项B是资产之间的此增彼减，不会影响资产总额和利润额。选项C是负债与所有者权益之间的此增彼减，也不会影响资产总额和利润额。选项D会使资产减少，但利润不变，因而会提高总资产报酬率。只有选项A会使资产和利润同时下降，则有可能使总资产报酬率下降（但不是绝对的），即当原来的总资产报酬率小于100%时，选项A会使总资产报酬率下降；当原来的总资产报酬率为100%时，选项A不影响总资产报酬率；当原来的总资产报酬率大于100%时，选项A会使总资产报酬率上升。

12.A 解析：11月份收入的20%本年度未收回，12月份的50%未收回，所以40000×20%+40000×50%=28000元在预算年度末未收回，即年末应收账款金额，填入预计资产负债表中。

13.B 解析：

14.A

15.B 解析：营运资金融资政策包括配合型、激进型和稳健型三种。在激进型政策下，临时负债大于临时流动资产，它不仅解决临时性流动资产的资金需求，还要解决部分永久性资产的资金需求，本题在生产经营旺季临时负债=1200-900=300。临时性流动资产200万。

二、多项选择题

1.ABC 解析：D不对是因为在存在税收的情况下，使得一些交易表现为非零和博弈。

2.ABCD 解析：参见教材124—127页。

3.BC 解析：参见教材156页。

4.ABCDE 解析：按照存货管理的目的，需要通过合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低，这个批量叫作经济订货量，所以A是正确的。订货成本的计算公式为：订货成本=（存货全年需量/每次进货批量）×每次订货的变动成本。所以D为正确。储存成本的计算公式为：储存成本=（每次进货批量/2）×单位存货的年储存成本，可见C为正确。D、C正确则可说明B正确。由于当年变动储存总成本和年变动订货总成本相等时，存货总成本为最低，所以能使其相等的采购批量为经济订货量，E为正确。

5.BCDE 解析：并购溢价是指并购方以高于被并购方价值的价格作为交易价，以促使被并购方股东出售其股票，交易价扣减被并购方的价值即为并购溢价，它与并购公司的价值无关。

6.AC 解析：清算财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。

7.ABCD 解析：参见教材第301页。

8.BCD 解析：完全正相关的投资组合，不具有风险分散化效应。

9.ABC 解析：本题的考点是固定资产的年平均成本。由于没有相关现金流入，所以不能计算净现值或内含报酬率，且由于年限不同，也不易比较两方案的总成本，而应比较两个方案的平均年成本。

10.AD 解析：根据经济订货批量的计算公式可以得出。

三、判断题

1.× 解析：在产品成本按年初数固定计算的方法适用于月末在产品很小，或者在产品数量虽大，但各月之间的在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大的情况。

2.√ 解析：60586058

从公式中可看出，若单价、单位变动成本不变，固定成本增加，则必然使盈亏临界点销售量上升。

3.√

4.× 解析：不公开直接发行股票的发行成本低。

5.× 解析：还要结合期初、期末存量综合确定。

6.√ 解析：存货市场供应充足是建立存货经济批量基本模型的前提条件之一。

7.× 解析：转换比率越高，债券能够转换成的普通股的股数越多。

8.√ 解析：剩余股利政策的特点。

9.√ 解析：根据总杠杆的计算公式。

10.× 解析：用杠杆收购来重组目标公司的收购方，可以是其他公司、个人或机构投资者等外部人，也可以是目标公司的管理层这样的内部人。

11.× 解析：对于破产企业职工集资款属于借款性质的视为破产企业所欠职工工资处理；属于投资性质的则视为破产财产。

12.√ 解析：本题考点是平行结转分步法的特点。

13.√

14.√ 解析：结转本期损益法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的，应当直接体现在本期损益之中，使利润能体现本期工作成绩的好坏。

15.× 解析：剩余收益=资产额×（投资报酬率-资本成本）10000=100000（投资报酬率-20%）投资报酬率=30%

四、计算题

1.（1）股权资本=6×（1-30%）=4.2（亿元）筹集股权资金=4.2-3=1.2（亿元）

（2）股票发行价格=10×（1/0.8）=12.5（元）

（3）1.2/3=0.4（亿股）

每股盈余=0.9/（0.4+3×0.8）=0.32（元/股）市盈率=3/0.32=9.38

（4）按公司法的规定，社会公开发行股份的比例为25%以上，设向社会公开发行的股份数为X，则：X/（3×0.8+X）=25%

X=0.8（亿股）

1.2/0.8=1.5（元/股）

2.（1）投资组合的β系数=50%×2.1+40%×1.0+10%×0.5=1.5投资组合的风险收益率=1.5×（14%-10%）=6%

（2）投资A股票的必要收益率=10%+2.1×（14%-10%）=18.4%投资B股票的必要收益率=10%+1×（14%-10%）=14%投资C股票的必要收益率=10%+0.5×（14%-10%）=12%

（3）投资组合的必要收益=10%+1.5（14%-10%）=16%

（4）6058

B股票的内在价值=1/14%=7.14（元/股）

C股票的内在价值=0.5/12%=4.17（元/股）

（5）由于A股票目前的市价高于其内在价值，所以A股票应出售，B和C目前的市价低于其内在价值应继续持有。

3.（1）每股盈余=净利润/发行在外的普通股股数=8000/2000=4（元）

（2）市价与每股盈余比率=每股市价/每股盈余=50/4=12.5

（3）每股股利=股利总额/发行在外的普通股股数=2400/2000=1.2（元）

（4）留存盈利比率=（净利润-股利）/净利润=（8000-2400）/8000=70%

（5）股利支付率=每股股利/每股盈余=1.2/4=30%

（6）每股净资产=净资产总额/发行在外的普通股股数=60000/2000=30（元/股）

4.（1）销售净利率=137.5/2750=5%

总资产周转率=2750/1072.5=2.5641（次）

留存盈利比率=82.5/137.5=60%

产权比率=165/907.5=18.18%

权益乘数=1072.5/907.5=1.1818

净资产收益率=137.5/907.5=15.15%

（2）6058

（3）解法1：因为资产周转率不变，所以资产增长率=销售增长率=15%

又因为权益乘数不变，所以所有者权益增长率=资产增长率=15%

因为不发行股票，所以增加的所有者权益=增加留存收益=907.5×15%=136.13

增加留存收益=预计销售收入×销售净利率×留存率

136.13=2750×（1+15%）×5%×X

X=86.1%

解法6058

x=86.11%

5.变动成本总额=3000-600=2400（万元）

变动成本率=2400/4000=60%

乙方案的现金折扣=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2（万元）

甲乙两方案的收益之差=5000×（1-60%）-[5400×（1-60%）-43.2]=-116.8（万元）

乙方案：

①应收账款平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52（天）

②6058

③应收账款占用资金=780×60%=468（万元）

④应收账款机会成本=468×8%=37.44（万元）

⑤坏账成本=5400×50%×4%=108（万元）

⑥采用乙方案的应收账款总成本=37.44+108+50=195.44（万元）

因为：甲方案的应收账款总成本=140（万元）甲乙两方案税前收益之差=-116.8-（140-195.44）=-61.36（万元）

所以：企业应选用乙方案

6.产品成本明细账

五、综合题

1.（1）目前情况：目前净利润=[10000-10000×70%-2000]×（1-40%）=600（万元）

目前所有者权益=5000×（1-40%）=3000（万元）

目前负债总额=2000（万元）

目前每年利息=2000×8%=160（万元）

目前每年固定成本=2000-160=1840（万元）

每股收益=（600-24）/2000=0.29（元/股）

息税前利润=10000-10000×70%-1840=1160（万元）

利息保障倍数=1160/160=7.25

经营杠杆=[10000-10000×70%]/[10000-10000×70%-1840]=3000/1160=2.59

财务杠杆=1160/[1160-160-24/（1-40%）]=1.21

总杠杆=2.59×1.21=3.13

（2）追加股本方案：

增资后的净利润=[10000×120%×（1-60%）-（2000+500）]×（1-40%）=1380（万元）

每股收益=（1380-24）/（2000+2000）=0.34（元/股）

息税前利润=12000×（1-60%）-（1840+500）=2460（万元）

利息保障倍数=2460/160=15.375（倍）

经营杠杆=[12000×（1-60%）]/2460=4800/2460=1.95

财务杠杆=2460/（2460-160-24/（1-40%））=1.09

总杠杆=1.95×1.09=2.13小于3.13

所以，应改变经营计划

（3）借入资金方案：

每年增加利息费用=4000×10%=400（万元）

每股收益={[10000×120%×（1-60%）-（2000+500+400）]×（1-40%）-24}/2000=0.56（元/股）

息税前利润=12000×（1-60%）-（1840+500）=4800-2340=2460（万元）

利息保障倍数=2460/（400+160）=4.39

经营杠杆=（12000×40%）/[12000×40%-（1840+500）]=4800/2460=1.95

财务杠杆=2460/[2460-（400+160）-24/（1-40%）]=1.32

总杠杆=1.95×1.32=2.57小于3.13

所以，应改变经营计划

（4）若不考虑风险，应当采纳借入资金的经营计划。

2.投资流量的预计：

营业现金净流量的预计：

折旧=2000（1-10%）/4=450（万元）

第2到5年的营业现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧减税+待摊费用摊销减税=3600（1-30%）-2000（1-30%）+450×30%+（300/3）×30%=1285（万元）

第6到7年的经营现金净流量=税后收入-税后付现成本+待摊费用摊销减税=3600（1-30%）-2000（1-30%）+（300/3）×30%=1150（万元）

项目终结的回收额=回收流动资金+回收残值净损失抵税=200+2000×10%×30%=260（万元）

则各年净现金流量为：

项目新筹集负债的资本成本=11.9%×（1-30%）=8.33%

替代上市公司的权益乘数=1/（1-50%）=2

替代上市公司的β资产=β权益/（1+负债/权益）=2/2=1

甲公司的权益乘数=1/（1-60%）=2.5

甲公司新项目的β权益=β资产×（1+负债/权益）=1×2.5=2.5

股票的资本成本=5%+2.5（10%-5%）=17.5%

加权平均资本成本=8.33%×60%+17.5%x40%=5%+7%=12%

净现值=1285（P/A，12%，4）（P/S，12%，1）+1150（P/S，12%，6）+（1150+260）（P/S，12%.7）-2000-500（P/S.12%.1）-300（P/S.12%.4）=1285×3.0373×0.8929+1150×0.5066+1410×0.4523-2000-500×0.8929-300×0.6355=3484.927+582.59+637.743-2000-446.45-190.65=2068.16（万元）

《审计》自测题

一、单选题（本题型共15分）

1.下列审计证据中证明力最弱的是（）。

A.债务人询证函的回函 B.委托人给购货人信札的复印件 C.注册会计师监盘存货的盘点表 D.银行对账单

2.下列关于审计目的的提法中，表述恰当的是（）。

A.注册会计师的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及一贯性发表审计意见 B.合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和财会法规的规定 C.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度 D.注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度

3.或有事项的审计程序一般不应包括（）。

A.获取律师声明书 B.获取管理当局声明书 C.向与被审计单位有业务往来的银行函证 D.向债务人函证

4.审计人员检查被审计单位销售截止时，最可能发现的问题是（）。

A.应收账款在会计报表上的列示不正确 B.当年未入账的销售业务 C.销售退回的产品未入库 D.超额的销售折扣

5.分析性复核程序在所有会计报表审计的（）都必须使用。

A.审计计划阶段和审计实施阶段 B.审计计划阶段和审计报告阶段 C.审计实施阶段和审计报告阶段 D.审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段

6.下列证据中既属于书面证据，又属于内部证据的有（）。

A.应收账款函证的回函 B.存货盘点表 C.注册会计师编制的账龄分析表 D.材料入库单

7.下列有关注册会计师审计责任的表述中，正确的是（）。

A.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对已审会计报表整体的意见，并对会计报表负责 B.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对已审会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责 C.注册会计师应保证审计报告与会计报表相吻合 D.被审计单位管理当局是会计报表的保证人

8.一般情况下，下列审计程序对查找未入账的应付账款无效的是（）。

A.资产负债表日后对应付账款进行函证 B.检查资产负债表日后付款的情况 C.检查资产负债表日后收到的购货发票 D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

9.会计师事务所全面质量控制政策和程序不包括（）。

A.工作委派 B.督导和监控 C.事务所的财务控制 D.咨询和指导

10.下列不能防止或发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（）。

A.现购业务须经财会部门批准后方可支付价款 B.订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

11.注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（）。

A.亲自进行独立的存货盘点 B.参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督和抽查 C.观察企业盘点，不必亲自盘点 D.制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿

12.下列审计程序中，可以验证被审计单位管理当局对投资项目“权利和义务”认定的是（）。

A.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录 B.检查长期投资和短期投资已正确区分并进行正确的会计处理 C.将重大投资交易与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权 D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券

13.评价会计师事务所的胜任能力，不包括的内容是（）。

A.评价会计师事务所执行审计的能力 B.评价会计师事务所独立性 C.评价会计师事务所适应性 D.评价会计师事务所保持应有谨慎

14.根据《独立审计具体准则第15号——期后事项》的规定，如果被审计单位拒绝对会计报表公布日后获知的重大期后事项作出任何调整或披露，而该期后事项在审计报告日之前业已存在，注册会计师应当（）。

A.提请被审计单位召开临时股东大会予以说明 B.撤回已经出具的审计报告 C.修改审计报告 D.向注册会计师协会作出专项说明

15.注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（）。

A.较大金额的债权人 B.企业重要供货人 C.上年度的债权人及不送对账单的债权人 D.较小金额的债权人

二、多选题（本题型共15分）

1.在下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而必须回避的是（）。

A.注册会计师曾在委托单位任职，离职后已三年 B.注册会计师担任客户的独立董事 C.注册会计师的父亲拥有客户的股票 D.注册会计师姐姐系客户的财务主管

2.会计师事务所应建立严格的保密制度，若存在下列情况，审计档案可以查阅（）。

A.法院因为工作需要 B.因检察院工作需要 C.注册会计师协会进行业务检查 D.委托单位主管部门调阅

3.注册会计师盘核长期投资资产时，应进行以下工作（）。

A.清点股票数量 B.清点债券数量 C.向被投资者询证 D.做好有关的审查记录

4.在实施监盘程序时，注册会计师应当（）。

A.对被审单位存货的盘点进行现场监督 B.实际参与被审单位存货的盘点 C.对被审单位已经盘点的存货进行抽点 D.对被审单位所有存货盘点资料进行整理，形成审计工作底稿

5.下列情况中，注册会计师可不进行符合性测试，直接执行实质性测试的是（）。

A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行 C.符合性测试的工作量大于其可能减少的实质性测试的工作量 D.符合性测试的工作量小于其可能减少的实质性测试的工作量

6.在进行符合性测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，则应该考虑（）。

A.适当增加样本量 B.依赖其他相关内部控制，相关内部控制可能通过测试被认为是令人满意的 C.修改实质性测试程序的性质、时间和范围 D.要求被审计单位改进内部控制制度，使改进后的内部控制制度达到预期信赖程度

7.在下列情况下，注册会计师可将控制风险评价为低水平的有（）。

A.控制政策和程序与认定相关 B.控制政策和程序详尽、完善 C.通过符合性测试已获得证据证明控制有效 D.被审计单位管理人员素质高、能力强、遵纪守法

8.盈利预测审核的范围一般包括（）。

A.盈利预测所依据的基本假设 B.盈利预测所选用的会计政策及编制基础 C.影响注册会计师审核范围的因素 D.影响被审计单位未来经营成果的关键因素

9.存货的计价测试包括（）。

A.测试样本的选择 B.购货交易正确截止 C.计价方法的确认 D.计价测试

10.对于长期投资与短期投资在分类上的划转，注册会计师应注意审查（）。

A.一年内到期的长期债券是否已单独列入流动资产类下 B.检查有无长期投资性质的短期投资 C.检查有无短期投资性质的长期投资 D.长期投资转为短期投资的合理性

三、判断题（本题型共15分。答案正确的每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1.5分。本题型扣至零分为止）

1.独立原则的要求是针对注册会计师与被审计单位之间的关系而言的。（）

2.会计师事务所的项目经理应对审计工作底稿进行一般复核。（）

3.注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，但注册会计师应当实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。（）

4.作为获取审计证据方法之一的监盘，就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产等实物资产的实地盘点。（）

5.如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任。（）

6.管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生错报或漏报的内部控制缺陷提出的书面建议。（）

7.在主要证实法下执行追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风险的计划估计水平。（）

8.控制风险的初步评价是针对每个重要的账户余额或交易数额，在认定层上进行的。（）

9.工作底稿的三级复核制度是指会计师事务所制定的必须由主任会计师、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级详细复核的复核制度。（）

10.如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应重新评估所执行的审计程序是否充分。（）

四、简答题（本题型共4题。每题5分，共20分。）

1.注册会计师在对A公司2001年度会计报表进行审计时，对审计风险的有关要素，如果分别做出如下评估：

要求：（1）根据审计风险模型，计算注册会计师应确定的检查风险水平。

（2）根据计算的结果，说明检查风险的评估基础及其对确定实质性测试性质、时间和范围的影响。

2.ABC会计师事务所注册会计师A、B对X公司2002年度会计报表进行审计。通过审计发现，X公司近年来财务状况逐渐恶化，已难以偿还将要到期的银行借款，该借款无法展期；X公司的主要供应商也因该财务状况恶化拒绝提供赊销。对此，X公司正准备通过债务重组来改善财务状况。

要求：（1）请说明注册会计师在对X公司的持续经营假设实施审计程序时应考虑的内容。

（2）如果注册会计师认为X公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，注册会计师应提请X公司在会计报表附注中披露的内容。

3.某有限责任公司由A公司、B公司共同出资组建，根据公司章程，A公司（中方国企）以房屋建筑物及土地使用权出资，B公司（外方）以进口机器设备及美元货币出资，投资双方已按规定缴足出资，现聘请XYZ会计师事务所对其出资进行验资。

要求：分别简要说明注册会计师在进行验资时，对A公司所出房屋建筑物、土地使用权和B公司所出机器设备、货币应执行的主要审验程序。（将执行的审验程序填入下表，列出三个主要程序即可）

4.ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2002年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师C和D执行该业务。他们在2003年1月20日完成了审核工作，草拟的报告如下：

内部控制审计报告

X股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2002年度与会计报表相关的内部控制的有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。

我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。

我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2002年12月31日保持了与会计报表相关的有效的内部控制。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

会计师事务所（公章）中国注册会计师：C（地址）中国注册会计师：D

2003年1月20日

要求：请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。

五、综合题（第1题20分，第2题15分，共35分。）

1.XYZ公司系公开发行A股的股份有限公司，ABC会计师事务所负责对其2002年度会计报表进行审计，于2003年2月20日完成外勤审计工作。XYZ公司于2003年2月28日公布2002年年度报告。公司按净利润的10%和5%提取盈余公积和公益金。XYZ公司未经审计的2002年度会计报表中的部分会计资料如下：

注册会计师确定XYZ公司2002年度会计报表层次的重要性水平为480万元，并分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

经审计，注册会计师发现XYZ公司存在以下事项：

（1）XYZ公司原来采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的5%计提。为更合理地核算坏账，XYZ公司董事会决定自2002年度起按账龄分析法计提坏账准备：账龄1年以内的，按其余额的10%计提；账龄1—2年的，按其余额的20%计提；账龄2—3年的，按其余额的40%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。XYZ公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账，其2002年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15200万元，其中应收账款账面余额为借方余额16000万元，坏账准备余额为贷方余额800万元（年初余额为贷方余额600万元）；其他应收款项目的年末余额和经审计的年初余额均为零。

XYZ公司2002年应收账款账龄资料如下：

（2）XYZ公司的入库产品按实际成本入账，发出产品采用先进先出法核算。公司的X产品2002年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额为5500万元。其明细资料如下（假定期初余额和所有的数量、入库单价无误）：

（3）XYZ公司自2000年起设立专门机构研究、开发新产品。2000年度和2001年1—6月分别发生研究与开发费用200万元和400万元，均计入无形资产——研究与开发费用。新产品于2001年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可以在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2000年7月起分5年平均分期摊入管理费用，2001年度共摊销60万元。2002年度，XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定，在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益，故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。

（4）2002年11月30日，XYZ公司清理资产、负债，发现确实无法支付的应付账款100万元和原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）。对确实无法支付的应付账款，XYZ公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入——无法支付的应付款项”100万元的会计处理；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。2002年12月，查清原材料短缺的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。XYZ公司拟于2003年3月经董事会审批后，再进行相应的会计处理。

（5）XYZ公司的工业污水未经净化处理就予以排出，对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。2002年12月1日，XYZ公司周围村镇联合向法院提起诉讼，要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤结束日，该诉讼案尚未判决。由于此案涉及的情况比较复杂，还不能可靠估计赔偿金额，因此XYZ公司未在其2002年度的会计报表和会计报表附注中予以反映。

（6）2002年年末未审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：

其中对e公司的18万元系2001年2月为采购e公司产品所预付，XYZ公司于2002年12月5日获悉e公司因转产已不能再提供原预购产品。

要求：

（1）分别针对审计发现的上述6个事项，如果不考虑审计重要性水平，注册会计师分别应提出何种审计处理建议（若无需提出审计处理建议的，也请明确回答）？若需提出调整建议的，请列示审计调整分录（包括报表重分类分录，无需考虑对所得税、期末结转损益及对2002年度利润分配的影响）。

（2）分别针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司拒绝注册会计师按照要求（1）提出的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师分别应发表何种审计意见？

（3）针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司接受注册会计师按照要求（1）提出的对事项（1）、事项（2）、事项（4）的适当处理建议，但拒绝接受对事项（3）、事项（5）、事项（6）的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？并请编制审计报告全文（假定注册会计师执行修订后的审计准则）。

2.注册会计师在进行审计时，为实现下表所列的审计目标，请指出审计人员应实施的审计程序，及获取到的审计证据类型：

《审计》参考答案

一、单项选择题

1.B 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.B 8.A 9.C 10.A 11.B 12.D 13.C 14.C 15.D

二、多项选择题

1.BCD 2.ABC 3.ABCD 4.ACD 5.ABC 6.ABC 7.AC 8.ABCD 9.ACD 10.ABD

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.× 10.√

四、简答题

1.（1）AR=IR×CR×DR DR=AR/IR×CR情况一，DR=5%/40%×60%=20.83%情况二，DR=5%/50%×70%=14.29%情况三，DR=5%/60%×80%=10.42%

（2）从上述计算结果可以得出如下结论：

检查风险的评估基础是：固有风险与控制风险的综合水平，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。评估的固有风险与控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平就越低。

检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响为：不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险与控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。

2.（1）当被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当提请管理当局对持续经营作出书面评价。（具体内容详见教材P337—P338）

（2）注册会计师应提请X公司在会计报表附注中披露的内容包括：第一，导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施；第二，被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

3.

相关的内部控制有效性”提法不正确；应为“审核了贵公司管理当局对2002年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定”。

（4）引言段中缺少注册会计师的责任，应为“我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见”

（5）范围段中内容不完整，应加上“我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础”。

（6）固有限制段应在意见段之前，而不应在意见段之后。

（7）意见段的表述不正确，应为“贵公司按照《企业内部控制规范》于2002年12月31日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制”。

五、综合题

1.（1）

①就事项（1），属于会计估计变更，按会计准则规定采用未来适用法。注册会计师应提请XYZ公司作如下调整，并在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由等。

2002年12月31日与应收账款相关的坏账准备余额应为4100万元（9000×10%+2000×20%+3000×40%+2000×80%），扣除原余额800万元后，应补提坏账准备3300万元。调整分录如下：

借：管理费用 3300

贷：应收账款一坏账准备 3300

②就事项（2），XYZ公司对X产品发出计价未完全按照先进先出法核算。2002年12月31日X产品的期末余额应为4817万元（250×4.8+200×4.6+150×4.5+200×4.75+100×5.6+40×4.7+60×5.4）被审计单位多计存货683万元。注册会计师应提请XYZ公司调整如下：

借：主营业务成本—X产品 683

贷：存货——库存商品（X产品） 683

③就事项（3），由于《企业会计制度》有关研究与开发费用的会计处理与《股份有限公司会计制度》相同，应于发生时计入当期损益，因此XYZ公司存在的该事项属于重大会计差错，按照会计准则的规定，应予以更正。

2001年度会计报表：

A.2000年度发生的200万元研究与开发费用应计入2000年度管理费用，同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。调整分录如下：

借：利润分配——未分配利润 200

贷：无形资产 200

借：盈余公积—法定盈余公积 20

—法定公益金 10

贷：利润分配——未分配利润 30

B.2001年度发生的400万元研究与开发费用应全部计入2001年度管理费用，因已摊销60万元，所以应调整管理费用340万元，同时调整相应的法定盈余公积和公益金。调整分录如下：

借：管理费用 340

贷：无形资产 340

借：盈余公积—法定盈余公积 34

—法定公益金 17

贷：利润分配——未分配利润 51

2002年度会计报表：

A.过入有关2000年度研究与开发费用200万元的调整分录：

借：利润分配——未分配利润 200

贷：无形资产 200

借：盈余公积—法定盈余公积 20

—法定公益金 10

贷：利润分配—未分配利润 30

B.过入有关2001年度研究与开发费用340万元的调整分录：

借：利润分配——未分配利润 340

贷：无形资产 340

借：盈余公积—法定盈余公积 34

—法定公益金 17

贷：利润分配——未分配利润 51

C.冲回原计入2002年度管理费用的540万元：

借：无形资产 540

贷：管理费用 540

④就事项（4）

对确实无法支付的应付款项，应直接计入资本公积，注册会计师应提请公司调整分录如下：

借：营业外收入 100

贷：资本公积 100

对原材料短缺，应在对外提供会计报表时进行处理，调整分录如下：

借：管理费用 117

营业外支出 351

贷：待处理财产损溢 468

⑤就事项（5）

由于XYZ公司工业污水未经处理排放，导致周围村镇居民身体健康和生产受到损害。由此可以判断，以往的排污行为使XYZ公司在2002年12月31日承担了一项现时的义务，且XYZ公司很可能败诉。由于此案情况复杂，还不能可靠地估计赔偿的金额，且正在审理中，因此，注册会计师应提请公司在2002年度会计报表附注中对该事项予以披露。

⑥就事项（6）

对预付账款进行重分类调整：

借：预付账款——d公司 12

贷：应付账款——d公司 12

对已无望再收到货物的预付账款，注册会计师应提请公司调整如下：

借：其他应收款——e公司 18

贷：预付账款——e公司 18

同时，计提坏账准备，调整分录：

借：管理费用 1.8

贷：其他应收款——坏账准备 1.8

（2）

就事项（1），注册会计师应发表否定意见；

就事项（2），注册会计师应发表保留意见；

就事项（3），注册会计师应发表保留意见；

就事项（4），注册会计师应发表保留意见；

就事项（5），注册会计师应发表保留意见；

就事项（6），注册会计师应发表无保留意见。

（3）注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

审计报告

XYZ股份有限公司全体股东：

我们审计了XYZ股份有限公司2002年12月31日的资产负债表以及2002年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是XYZ股份有限公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时所采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表整体表达。我们相信，我们的审计为发表意见提供了合理的基础。

经审计，我们发现，贵公司自2000年起设立专门机构研究、开发新产品。2000年度和2001年1—6月份分别发生研究与开发费用200万元和400万元，均计入无形资产——研究与开发费用。新产品于2001年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可以在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2001年7月起分5年平均分期摊入管理费用，2001年度共摊销60万元。2002年度，XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定，在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益，故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。按照有关企业会计准则和《企业会计制度》的规定，研究与开发费用应于发生时计入当期损益，我们提出了调整建议，但XYZ公司予以拒绝，导致2000年度和2001年度利润总额分别虚增200万元和340万元。相应减少了2002年度利润总额540万元。

由于XYZ公司的工业污水未经处理就予以排出，对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。2002年12月1日，XYZ公司周围村镇联合向法院提起诉讼，要求XYZ公司赔偿损失800万元。目前，该案仍在审理中，尚无法可靠估计赔偿金额。我们提请XYZ公司在会计报表附注中予以披露，但XYZ公司拒绝披露。

我们认为，除存在本报告第三段和第四段所述问题的影响外，上述会计报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了XYZ股份有限公司2002年12月31日的财务状况以及2002年度的经营成果和现金流量。A B C会计师事务所（公章）中国注册会计师：（签名.盖章）中国xx市中国注册会计师：（签名.盖章）报告日期：2003年2月20日

2.

《经济法》自测题

一、单项选择题（本题型共18题。每题1分，共18分）

1.2001年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2002年4月1日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法通则》的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（）。

A.自2001年5月5日至2002年5月5日 B.自2001年5月5日至2002年5月25日 C.自2001年5月5日至2003年5月5日 D.自2001年5月5日至2003年5月25日

2.个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务，同时对乙的职权予以限制，凡是乙对外签订标的额超过1万元的合同，必须经甲同意。某日，乙未经甲同意与善意第三人丙签订了一份标的额为2万元的买卖合同。根据我国《个人独资企业法》的规定，下列关于该合同效力的表述中，正确的是（）。

A.该合同为有效合同，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任 B.该合同为无效合同，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任 C.该合同为可撤销合同，甲可请求人民法院予以撤销 D.该合同为效力待定合同，经甲追认后有效

3.1998年某集体企业改组为股份制企业，改组前税前还贷形成的1000万元资产中，国家税收应收未收的税款为400万元，各种减免税形成的资产为600万元，其中列为”国家扶持基金”的减免税部分为100万元，根据有关规定，应界定为国家股的数额为（）万元。

A.100 B.400 C.500 D.1000

4.根据国有资产管理法律制度规定，下列各项中，应当进行资产评估的是（）。

A.企业之间的合并 B.国有独资企业之间的资产置换 C.国有企业与集体企业之间的资产置换 D.国有独资企业之间转让财产

5.根据《公司登记管理条例》的规定，预先核准的公司名称保留期为（）。

A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年

6.甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司，其中甲以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收丁入股。1年后，该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，甲作为出资的机器设备出资时仅值10万元，甲现有可执行的个人财产8万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

A.甲以现有财产补交差额，不足部分待有财产时再行补足 B.甲以现有财产补交差额，不足部分由乙、丙补足 C.甲以现有财产补交差额、不足部分由乙、丙、丁补足 D.甲无须补交差额，其他股东也不负补交差额的责任

7.根据中外合作经营企业的有关法律规定，中外合作经营企业合同约定外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资的，必须经有关机关审查批准。该审查批准机关是指（）。

A.企业行业主管机关 B.对外经济贸易管理机关 C.财政税务机关 D.企业登记机关

8.根据破产法律制度的有关规定，下列各项中，属于破产债权的是（）。

A.破产宣告前司法机关对破产企业的罚款 B.破产宣告后的债务利息 C.债务人发行债券形成的债权 D.破产财产分配开始后向清算组申报的债权

9.根据破产法律制度的有关规定，下列各项中，属于破产财产的是（）。

A.债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产 B.破产企业工会所有的财产 C.特定物买卖中尚未转移占用但相对人已经完全支付对价的特定物 D.破产前受让他人财产并依法取得土地使用权但尚未完全支付对价

10.根据《中华人民共和国证券法》的规定，为股票发行出具审计报告的注册会计师在一定期限内不得购买该公司的股票。该期限为（）。

A.该股票的承销期内和期满后1年内 B.该股票的承销期内和期满后6个月内 C.出具审计报告后6个月内 D.出具审计报告后1年内

11.根据有关规定，证券投资基金应当实行组合投资，一个基金投资于股票、债券的比例不得低于该基金资产总值的（）；一个基金持有一家上市公司的股票，不得超过该基金资产净值的（）。

A.70%，20% B.75%，20% C.80%，20% D.80%，10%

12.根据《中华人民共和国担保法》的规定，担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保权人可以在（）内行使担保物权。

A.主债权履行期限届满之日起6个月 B.主债权履行期限届满之日起2年 C.主债权诉讼时效结束后的6个月 D.主债权诉讼时效结束后的2年

13.在运输合同中，对货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定的，根据《中华人民共和国合同法》的规定，计算赔偿额的具体原则是（）。

A.签订运输合同时签订地的市场价格 B.签订运输合同时发货人所在地的市场价格 C.签订运输合同时承运人所在地的市场价格 D.交付时货物到达地的市场价格

14.某企业2002年经常项目外汇收入为200万美元。根据有关规定，该企业2003年经常项目外汇账户最高限额为（）万美元。

A.10 B.20 C.40 D.100

15.甲公司将其银行账户出租给乙公司，取得收入2000元，乙公司利用该账户提取现金5万元。根据《银行账户管理办法》的规定，应当对甲公司处以（）元的罚款。

A.1000 B.2000 C.2500 D.5000

16.根据《中华人民共和国票据法》的规定，支票丧失后，失票人应向支票支付地基层人民法院提出公示催告的申请。该支票支付地是指（）。

A.失票人所在地 B.收款人所在地 C.出票人开户银行所在地 D.出票人所在地

17.根据《反不正当竞争法》的规定，下列各项中，属于不正当竞争的行为有（）。

A.以低于成本的价格销售鲜活商品 B.以低于成本的价格进行季节性降价 C.因破产以低于成本的价格销售商品 D.最高奖金为6000元的抽奖式有奖销售

18.根据《中华人民共和国会计法》的规定，一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A.其他会计人员 B.会计机构负责人 C.单位负责人 D.财政部门派出人员

二、多项选择题（本题型共18题。每题1分，共18分）

1.根据《合伙企业法》的规定，合伙企业存续期间，下列行为中，必须经全体合伙人一致同意的有（）。

A.合伙人之间转让其在合伙企业中的财产份额 B.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额 C.合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质 D.执行合伙企业事务的合伙人以合伙企业名义为他人提供担保

2.根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，下列人员中，应对合伙企业债务承担连带责任的有（）。

A.合伙企业的全体合伙人 B.合伙企业债务发生后办理入伙的新合伙人 C.合伙企业债务发生后办理退伙的退伙人 D.被聘为合伙企业的经营管理人员

3.根据国有资产评估的有关规定，国有资产占有单位在发生下列情形时，必须进行资产评估的有（）。

A.整体改建为有限责任公司 B.以非货币资产对外投资 C.确定诉讼资产价值 D.国有独资企业之间的资产置换

4.1997年4月15日，甲有限责任公司在年检过程中被其登记主管机关认定为 B级企业。根据《公司法》的规定，甲公司在该年年检后的下列行为，属于禁止的行为有（）。

A.在原经营范围内继续经营 B.与乙、丙、丁共同出资设立W有限责任公司 C.根据经营需要，办理增加经营范围的变更登记 D.根据经营需要，办理设立分公司的变更登记

5.某股份有限公司注册资本为5000万元，董事会有5名成员，根据《中华人民共和国公司法》的规定，该公司在2个月内召开临时股东大会的情形有（）。

A.董事会人数减至4人时 B.未弥补亏损达1000万元时 C.监事会提议召开时 D.持有该公司20%股份的股东请求时

6.中外合资经营企业的外方合营者未按照合同的规定如期缴付其出资，经中方合营者催告1个月后仍未缴付的，可能引起的法律后果有（）。

A.视同外方合营者自动退出中外合资经营企业 B.中方合营者向原审批机关申请批准解散中外合资经营企业 C.中方合营者向原审批机关申请批准另找外方合营者 D.外方合营者赔偿中方合营者因其未缴付出资造成的损失

7.根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列选项中，属于中外合资经营企业合营一方转让出资额必须符合的条件有（）。

A.通知合营各方 B.经合营各方同意 C.经董事会会议通过 D.经原审批机构批准

8.根据我国《破产法》的规定，破产界限的实质标准是债务人不能清偿到期债务。下列情形中，可以界定为债务人不能清偿到期债务的有（）。

A.债务人不能以财产、信用或能力等任何方式清偿债务 B.债务人停止支付到期债务并呈连续状况 C.债务人资不抵债 D.债务人对全部或主要债务在可预见的相当长时间内持续不能偿还

9.根据企业破产法律制度的规定，下列债权人中，可以在债权人会议上享有表决权的有（）。

A.担保物价款不足以清偿其担保债权的有财产担保债权人 B.兼有有财产担保债权人和无财产担保债权人双重身份的债权人 C.代替破产企业清偿债务后的保证人 D.无财产担保的债权人

10.根据《中华人民共和国证券法》规定，上市公司发生的下列事件中，应当立即公告的有（）。

A.公司总经理发生变动 B.公司20%的董事发生变动 C.公司遭受超过净资产10%以上的重大损失 D.人民法院依法撤销董事会决议

11.根据《上市公司收购管理办法》的规定，收购人可以通过协议收购、要约收购或者证券交易所的集中竞价交易方式进行上市公司收购，获得对一个上市公司的实际控制权。下列各项中，表明收购人对上市公司具有实际控制权的有（）。

A.持有一个上市公司股份的比例达到30%，但是有相反证据的除外 B.通过行使表决权能够决定一个上市公司董事会半数以上成员当选的 C.在一个上市公司股东名册中持股数量最多的，但是有相反证据的除外 D.能够控制一个上市公司的表决权超过该上市公司股东名册持股数量最多的股东的

12.根据有关规定，下列选项中，属于上市公司必须在年报的重要事项中作详细披露的关联交易有（）。

A.报告期内对某一关联方的累计交易总额为2000万元 B.报告期内对某一关联方的累计交易总额为5000万元 C.报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净资产的8% D.报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净利润的12%

13.根据利用外资改组国有企业的有关规定，下列各项中，外国投资者可用以支付转让价款或出资的方式有（）

A.以境外汇入的可自由兑换货币 B.以中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的财产 C.以收购国有企业的债权人的债权 D.以收购国有企业的国有产权

14.根据《著作权法》的规定，下列各项中，当事人可以不经著作权人许可无偿使用其作品的有（）。

A.为个人学习使用他人已经发表的作品 B.对陈列在室外公共场所的艺术作品进行摄影、录像 C.将中国公民已经发表的以汉语言文字创作的作品翻译成少数民族语言文字在国内出版发行 D.电视台播放他人已经发表的作品

15.根据《商标法》的规定，经许可使用他人注册商标的，必须在使用该注册商标的商品上标明（）。

A.许可人的注册地 B.被许可人的注册地 C.被许可人的名称 D.商品产地

16.根据《专利法》的规定，下列各项中，不授予专利权的有（）。

A.科学发现 B.智力活动的规则和方法 C.疾病的诊断和治疗方法 D.动植物品种的生产方法

17.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列选项中，属于会计人员职权的有（）

A.对不真实的原始凭证不予受理 B.对伪造财务会计报告的行为进行制止和纠正 C.对审批手续不全的财务收支退回并要求补正或者更正 D.对单位制定的预算、财务计划执行情况进行监督

18.根据《中华人民共和国会计法》的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章的人员有（）。

A.会计员 B.会计机构负责人 C.内部审计机构负责人D.单位负责人

三、判断题（本题型共16题。每题1分，共16分）

1.仲裁裁决书发生法律效力后，如果当事人一方不履行裁决的，另一方当事人可以依据《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。（）

2.对关键设备、成套设备或者重要建筑物，全民所有制企业可以自主决定出租、抵押或者有偿转让。（）

3.为实施9年制义务教育而编写出版教科书，除作者事先声明不许使用的外，在教科书中汇编其已经发表的作品时，可以不经著作权人的许可，也可以不向著作权人支付报酬。（）

4.资产评估报告的法律责任由签字的注册评估师承担，其所在的资产评估机构不承担任何责任。（）。

5.中国A公司与外国B公司合资设立一中外合资经营企业。双方约定：企业总投资额为3300万美元，注册资本为1100万美元。双方这一约定符合中国法律规定。（）

6.某中外合资经营企业的中国合营者将其在合营企业中的出资额全部转让给另一中国公司的行为，在征得外国合营者同意，并经合营企业董事会会议通过的情况下，即发生法律效力。（）

7.债务人企业收到破产案件受理通知书的时间为破产案件的受理时间。（）

8.B公司因1999年至2001年连续3年亏损而被深圳证券交易所于2002年5月20日暂停其股票上市。如果B公司不能在规定的期限内披露其经审计的2002年半年度财务报告，B公司将被深圳证券交易所终止其股票上市。（）

9.发行股票公司的控股公司的高级管理人员，为知悉证券交易内幕信息的知情人员。（）

10.受委托创作的作品，合同未作明确约定或者没有订立合同的，著作权属于委托人。（）

11.合作企业章程的内容与合作企业合同不一致的，以合作企业的章程为准。（）

12.企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户（）

13.以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样而未在票据上签章的，构成票据质押。（）

14.无民事行为能力或者限制民事行为能力人即使完成了发明创造，也不得被认定为发明人。（）

15.当事人免费表演已经发表的作品，如果该表演未向公众收取费用，也未向表演者支付报酬的，可以不经著作权人的许可，但必须向著作权人支付报酬。（）

16.因提供虚假财务会计报告被依法追究刑事责任的会计人员，不得重新取得会计从业资格证书。（）

四、综合题（本题型共4题。其中，第1题10分，第2题14分，第3题11分，第4题13分）

1.甲国有企业（以下简称“甲企业”）和法国的乙公司（以下简称“乙公司”）签订股权转让协议，转让协议和中外合资经营企业合同的部分内容如下：

（1）乙公司收购甲企业60%的股权，甲企业依法变更为中外合资经营企业（以下简称“丙企业”）。转让价款总额为1000万美元，乙公司自丙企业营业执照颁发之日起6个月内，向甲企业支付400万美元，其余600万美元在3年内付清

（2）乙公司支付转让价款的方式包括：在中国境内举办的中外合作经营企业（丁企业）因先行回收投资所得的财产300万美元和在中国境内举办的中外合资经营企业（戊企业）获得的人民币净利润700万美元（经外汇管理部门批准）。

（3）甲企业和乙公司制定的职工安置方案，应当提交甲企业的职工代表大会备案。

（4）甲企业所欠职工工资和欠缴的社会保险费共计1000万元人民币由丙企业承担。

（5）甲企业的债权债务由丙企业承继。

（6）丙企业采用有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构；股东会为合营企业的最高权力机构、董事会为合营企业的执行机构、监事会为合营企业的监督机构。

（7）丙企业的投资总额拟定为3300万美元，注册资本为1100万美元。

要求：根据利用外资改组国有企业的有关法律规定，指出转让协议中的不合法之处，并说明理由。

2.A股份有限公司（以下简称“A公司”）于1999年1月发行股票并在上海证券交易所上市。截止2002年12月31日，A公司股份总额为20000万股（人民币普通股，每股面值为1元，下同），其中：发起人股份为14000万股，已上市流通股份为6000万股。持有A公司股份前2名的股东及其持股情况分别为：B国有集团公司（以下简称“B公司”）持有8000万股发起人股份，占A公司股份总额的40%；C国有企业（以下简称“C企业”）持有1000万股发起人股份，占A公司股份总额的5%

有关信息资料如下：

（1）2003年4月，B公司拟将所持A公司5000万股为其参股的一家公司向银行贷款提供质押。

（2）2003年5月，C企业拟以自己所持A公司1000万股向银行质押贷款。

（3）2003年6月，C企业向D银行贷款2000万元，A公司的董事、经理违反《公司法》规定，以A公司资产为C企业的债务提供抵押担保。经查明：债权人D银行在与A公司签订抵押合同时，并不知道C企业是A公司的股东。

（4）2003年7月C企业以自己的成套设备为抵押，向E银行贷款1000万元，双方签订了抵押合同，并依法办理了抵押物登记手续。经查明：C企业以成套设备进行抵押时，未经政府主管部门的批准。

要求：

（1）根据本题要点（1）提示的内容，B公司拟将所持A公司5000万股股份为其参股的一家公司向银行贷款提供质押，是否符合有关规定？并说明理由。

（2）根据本题要点（2）提示的内容，C企业以所持A公司1000万股股份向银行质押贷款时，应当提交哪些文件、材料？

（3）根据本题要点（3）提示的内容，A公司和D银行签订的抵押担保合同是否有效？并说明理由。如果C企业到期不能还本付息，对于D银行的损失如何处理？

（4）根据本题要点（4）提示的内容，由于C企业以成套设备进行抵押时未经政府主管部门的批准，人民法院能否以未经政府主管部门批准为由认定抵押合同无效？

3、甲国有企业（以下简称“甲企业”）因经营管理不善，长期亏损，已严重不能清偿到期债务。2003年1月1日，甲企业向人民法院提出了破产申请，人民法院受理此案后，依照法定程序，于2003年2月1日宣布甲企业破产，并于同年2月10日成立了清算组。随后，清算组在对甲企业的财产进行清理时，发现以下问题：

（1）2002年12月1日，甲企业和A企业签订土地使用权转让合同，甲企业于2002年12月20日依法取得土地使用权，但至破产宣告时，甲企业尚未支付土地使用权的转让价款1000万元。

（2）2002年10月1日，甲企业因不能清偿B银行的到期贷款100万元，被B银行提起诉讼，受理案件的人民法院于2002年12月25日依法查封了甲企业的办公楼，拟用于偿还B银行的贷款本息。至甲企业的破产案件受理之日，该财产尚未执行。

（3）2002年12月1日，甲企业和C企业签订了汽车买卖合同，甲企业将一辆价值20万元的汽车转让给C企业。至破产宣告时，甲企业已经将该汽车交付给C企业，但该汽车尚未办理产权过户手续。

（4）2002年1月1日，甲企业和D企业签订了设备租赁合同，甲企业租用D企业价值100万元的机器设备，租赁期限为1年。2002年12月1日，甲企业将该设备转让，取得转让价款120万元。

（5）2002年12月10日，甲企业和E企业签订了标的200万元的买卖合同，双方约定的违约金为10万元。因清算组解除合同，给E企业造成的实际损失为5万元。

（6）2002年12月20日，甲企业因侵犯F企业的专利权，经人民法院裁定，甲企业赔偿F企业50万元的经济损失。

（7）G企业欠甲企业货款80万元，但G企业于2003年2月5日受让H企业的破产债权100万元，G企业向清算组主张：行使抵销权后，G企业的破产债权为20万元。

要求：

根据破产法律制度规定，分别回答以下问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，土地使用权是否属于甲企业的破产财产？并说明理由。

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，被查封的办公楼是否属于甲企业的破产财产？并说明理由。

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，甲企业转让给C企业的汽车是否属于甲企业的破产财产？并说明理由。

（4）根据本题要点（4）所提示的内容，D企业如何主张自己的权利？并说明理由。

（5）根据本题要点（5）所提示的内容，E企业的破产债权是多少？并说明理由。

（6）根据本题要点（6）所提示的内容，F企业的破产债权是多少？并说明理由。

（7）根据本题要点（7）所提示的内容，G企业的主张是否成立？并说明理由。

4、2003年3月1日，甲上市公司（以下简称“甲公司”）的控股股东A公司和B公司、C公司和D公司拟组建E联合有限公司（以下简称“E公司”）。其中，A公司以其持有的甲公司国有股35760万股（占总股本的70.95%）及其他资产、负债合计11亿元出资，占注册资本的40%。因此，E公司取代A公司成为上市公司甲公司的控股股东，E公司在事实上构成对甲公司的收购。E公司拟定的要约收购计划的部分内容如下：

（1）收购人E公司应当向中国证监会报送要约收购报告书，同时抄报E公司所在地的中国证监会派出机构，抄送证券交易所，通知被收购公司，并对要约收购报告书摘要做出提示性公告。

（2）中国证监会在收到要约收购报告书后10日内未提出异议的，E公司可以公告其收购要约文件。

（3）由于E公司在提示性公告日前6个月内未买卖甲公司的股票，因此本次要约收购价格拟定为5.86元，计算方法是：在提示性公告日前30个交易日内，甲公司股票的每日加权平均价格的算术平均值的80%。

（4）由于E公司以现金进行支付，因此E公司应当在做出提示性公告的同时，将收购总金额的15%的履约保证金存放在证券登记结算机构指定的银行账户，并办理冻结手续。

（5）收购要约的有效期为2003年4月1日-5月20日，在收购要约的有效期限内，E公司可以根据具体情况撤回其收购要约。

（6）在2003年5月10日前，即使未出现竞争要约，E公司也可以根据具体情况更改收购要约的条件。

（7）要约收购期满，E公司应当按照收购要约规定的条件购买甲公司股东预受的全部股份。此外，E公司应当在收购要约期满后10个工作日内，向中国证监会报送关于收购情况的书面报告。

（8）在E公司做出提示性公告后，甲公司董事会不得提议发行可转换公司债券、回购上市公司股票，同时应当暂停执行已经订立的合同和甲公司股东大会已经做出的决议。

要求：

根据《上市公司收购管理办法》的规定，按照本题各要点的顺序，分别指出E公司拟定的要约收购计划有哪些不合法之处？并分别说明理由。

《经济法》参考答案

一、单项选择题

1.B 解析：（1）拒付租金的，适用于1年的特别诉讼时效期间（2001年5月5日-2002年5月5日）；（2）在诉讼时效期间的“最后6个月内”（2001年11月5日-2002年5月5日）发生不可抗力和其他障碍（出差遇险），中止诉讼时效的进行，诉讼时效期间顺延20天。

2.A 解析：个人独资企业的投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人；受托人或者被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。但投资人委托或者聘用的人员管理个人独资企业事务时违反双方订立的合同，给投资人造成损害的，承担民事赔偿责任。

3.C 解析：（1）国家税收应收未收的税款（400万元）全部界定为国家股；（2）在各种减免税形成的资产中：①列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分（100万元）界定为国家股；②其他减免税部分界定为企业资本公积金。

4.C 经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实行无偿划转，以及国有独资企业之间的合并、资产（产权）划转、置换或者转让的，可以不进行资产评估。

5.C 解析：预先核准的公司名称保留期为6个月，经核准的公司名称在保留期内不得用于从事经营活动，不得转让。

6.B 解析：公司“成立时”的其他股东为乙、丙，与丁没有关系。

7.C 解析：根据《中外合作经营企业法》的有关规定，经财政税务机关审查批准，外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资。

8.C 解析：指定教材P156-157。

9.D 解析：指定教材P154-155。

10.B 解析：（1）为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不准买卖该股票；（2）为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，自接受委托之日起至文件公布后5日内，不得买卖该股票。

11.D 解析：（1）1个基金投资于股票、债券的比例，不得低于该基金资产总值的80%；（2）持有1个上市公司的股票，不得超过该基金资产净值的10%。

12.D 解析：担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保权人可以在主债权诉讼时效结束后的2年内行使担保物权。

13.D 解析：货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定或者约定不明确，根据《合同法》的有关规定仍不能确定的，按照交付时货物到达地的市场价格计算。

14.C 解析：境内机构经常项目外汇账户限额原则上为该机构上年度经常项目外汇收入的20%。

15.C 解析：（1）对甲公司出租账户的非法所得2000元予以没收；（2）罚款=50000×5%=2500元。

16.C 解析：票据支付地是指票据的履行地：（1）银行汇票以出票人所在地为支付地；（2）商业汇票以承兑人或者付款人所在地为支付地；（3）银行本票以出票人所在地为支付地；（4）支票以出票人开户银行所在地为支付地；（5）代理付款银行是受付款人的委托向持票人支付票款，因此代理付款银行所在地不能确定为票据支付地。

17.D 解析：对抽奖式的有奖销售，最高奖的金额超过5000元时，属于不正当竞争。

18.B 解析：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

二、多项选择题

1.BCD 解析：合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，而不必经全体合伙人的一致同意。

2.ABC 解析：（1）退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任；（2）入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任；（3）被聘任的合伙企业经营管理人员属于“非合伙人”，无须对合伙企业债务承担无限连带责任。但其超越合伙企业授权范围从事经营活动，或者因故意或者重大过失，给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。

3.ABC 解析：经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实行无偿划转，以及国有独资企业之间的合并、资产（产权）划转、置换或者转让的，可以不进行资产评估。

4.BCD 解析：登记主管机关对通过年检的企业，分为A级和B级（有违反工商行政管理法规行为的），企业取得继续经营的资格。登记主管机关对不予通过年检的企业，依法吊销营业执照。B级企业不得办理增设分支机构和增加经营范围的变更登记，不得投资设立有限责任公司或者股份有限公司。

5.ACD 解析：本题中，选项A“董事会人数减至4人时”，低于董事会法定最低人数5人；选项B“公司未弥补亏损达1000万元”，尚未达到股本总额（5000万元）的1/3，因此正确答案是ACD。

6.ABCD 解析：外商投资企业一方未按期缴付出资的，守约方应当催告违约方在1个月内缴付出资，逾期仍未缴付出资的，视同违约方自动退出外商投资企业，守约方可以依法要求违约方赔偿因未缴付出资造成的经济损失；守约方应当在逾期1个月内，向原审批机关申请批准解散外商投资企业或者申请批准另找投资者承担违约方在合同中的权利和义务。

7.BCD 解析：合营企业出资额的转让必须经合营各方同意，而非通知。

8.ABD 解析：我国《破产法》未采用“资不抵债”的概念，但根据《公司法》的规定，解散后清算中的公司如发现资产不能清偿债务即资不抵债时，应当做出破产宣告。

9.ABCD 解析：（1）有财产担保的债权人放弃优先受偿权的有表决权；未放弃优先受偿权的，无表决权；（2）无财产担保的债权人有表决权；（3）兼有有财产担保和无财产担保双重身份的债权人，其表决权仅限于无财产担保的部分；（4）有财产担保的债权人在担保物价款不足以清偿其担保债权时，就未受清偿的债权部分在债权人会议上享有表决权；（5）债务人的保证人，在代替债务人清偿债务后，可以作为债权人，享有表决权。

10.ACD 解析：上市公司1/3以上的董事发生变动时，应当公告。

11.ABCD 解析：指定教材P195。

12.BCD解析：在年报重要事项中应当披露的重大关联交易的界定标准：（1）报告期内对某一关联方的累计交易总额高于3000万元；（2）报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净资产的5%以上；（3）报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净利润的10%以上。

13.ABCD 解析：指定教材P53-54。

14.ABC 解析：电视台播放他人已经发表的作品，可以不经著作权人的许可，但应当支付报酬。

15.CD 解析：经许可使用他人注册商标的，必须在使用该注册商标的商品上标明被许可人的名称和商品产地。

16.ABC 解析：专利法明确对动植物品种不授予专利权，但对动植物品种的生产方法，可以按照专利法的规定授予专利权。

17.ABCD 解析：指定教材P424。

18.BD解析：会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章。

三、判断题

1.√

2.× 解析：对关键设备、成套设备或者重要建筑物，全民所有制企业可以自主决定出租，但抵押或者有偿转让必须经政府主管部门批准。

3.× 解析：可以不经著作权人的许可，但必须向著作权人支付报酬。

4.× 解析：评估报告的法律责任由签字的注册评估师及所在评估机构共同承担。

5.× 解析：合营企业的投资总额在3600万美元以下的，注册资本不得低于1200万美元。

6.× 解析：中外合资经营企业出资额的转让程序：（1）申请出资额转让；（2）董事会审查决定；（3）报原审批机关批准；（4）办理变更登记手续。在本题中，当事人既没有报原审批机关批准，也没有办理变更登记手续，因此出资额的转让行为不发生法律效力。

7.× 解析：案件受理通知书的作出时间为破产案件的受理时间。

8.√ 解析：公司股票暂停上市后，在法定期限内披露了半年度报告，并且半年度报告显示公司已经盈利的，可以在第一个半年度报告披露后的5个工作日内向证券交易所提出恢复上市申请。如果在法定期限结束后仍未披露暂停上市后第一个半年度报告的，证券交易所应当在法定期限结束后的10个工作日内做出终止上市的决定。

9.√ 解析：指定教材P193。

10.× 解析：合同未作明确约定或者没有订立合同的，著作权属于“受托人”。

11.× 解析：合作企业的章程与合同不一致的，以合同为准。

12.√ 解析：指定教材P329。

13.× 解析：汇票质押应当以背书记载“质押”字样，但出质人在汇票上只记载了”质押”字样而未在票据上签章的，或者出质人未在汇票上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成汇票质押。

14.× 解析：由于发明创造是一种事实行为，不属于法律行为，因此，不论从事发明创造的人是否具备完全的民事行为能力，只要其完成了发明创造，都可以被界定为发明人。

15.× 解析：可以不经著作权人的许可，不向著作权人支付报酬。

16.√ 解析：因提供虚假财务会计报告、做假帐、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的会计人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

四、综合题

1.（1）转让价款的支付期限不符合规定。根据有关规定，外国投资者一般应当在外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部价款。确有困难的，应当在营业执照颁发之日起6个月内支付价款总额的60%以上，其余款项应当依法提供担保，在1年内付清。在本题中，自营业执照颁发之日起6个月内支付的款项低于价款总额的60%，总期限超过了1年；此外，在分期付款的情况下，应当依法提供担保，因此转让价款的支付期限不符合规定

（2）职工安置方案提交职工代表大会备案不符合规定。根据有关规定，改组后企业控制权转移或者企业的全部或主要经营性资产出售给外国投资者的，改组方和被改组方应当制定妥善安置职工的方案，并应当提交职工代表大会审议通过（而非备案）。

（3）甲企业所欠职工工资和欠缴的社会保险费由丙企业承担不符合规定。根据有关规定，被改组企业应当以现有资产清偿拖欠职工的工资、欠缴的社会保险费等各项费用。在本题中，应当由甲企业（而非丙企业）以现有财产进行清偿。

（4）丙企业的组织机构不符合规定。根据有关规定，合营企业的组织机构应为董事会和经营管理机构，并且董事会是合营企业的最高权力机构，合营企业无须设立股东会和监事会。

（5）投资总额和注册资本的比例不符合规定。根据有关规定，投资总额在3600万美元以下的，注册资本不得低于1200万美元。

解析：（1）乙公司支付转让价款的方式符合规定（见指定教材P53）；（2）甲企业的债权债务由丙企业承继符合规定（见指定教材P52：以出售资产方式进行改组的，企业的债权债务仍由原企业承继；以其他方式进行改组的，企业的债权债务由改组后的企业承继）。

2.（1）不符合规定。首先，根据有关规定，国有股东授权代表单位用于质押的国有股数量不得超过其所持该上市公司国有股总额的50%。在本题中，B公司将所持5000万股用于质押，超过所持8000万股的50%。其次，根据有关规定，国有股东授权代表单位持有的国有股仅限于为本单位及其全资子公司提供质押。在本题中，B公司为其参股公司提供质押不符合规定（指定教材P249）。

（2）①C企业作为A公司的发起人股东（持股5%以上），将其股份进行质押时，应当提交上市公司出具的公司董事会已获知该事项的函件；②C企业质押股份的性质属于国有股的，C企业须出具国有资产管理部门的批文；③C企业质押股份的性质属于发起人股，上市公司必须成立满3年，同时提供公司成立时间证明及其营业执照复印件（P249）。

（3）首先，抵押担保合同无效。根据有关规定，上市公司不得以公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保；董事、经理违反《公司法》的规定，以公司资产为本公司的股东债务提供担保的，担保合同无效（P237）。其次，对于D银行的损失，债务人C企业、担保人A公司应当对债权人D银行的损失承担连带赔偿责任（P237）。

（4）人民法院不能以未经政府主管部门批准为由认定抵押合同无效。根据有关规定，国有工业企业以机器设备、厂房等财产设定抵押，如无其他法定的无效情形，不应当仅以未经政府主管部门批准为由认定抵押合同无效（P243）。

3.（1）土地使用权属于甲企业的破产财产。根据规定，企业破产前受让他人财产并依法取得土地使用权的，即便未支付对价或者未完全支付对价，该财产仍属于破产财产。

（2）被查封的办公楼属于甲企业的破产财产。根据规定，债务人的财产被采用民事诉讼执行措施的，在受理破产案件后尚未执行或者尚未执行完毕的剩余部分，在该企业被宣告破产后列入破产财产。

（3）甲企业转让给C企业的汽车不属于甲企业的破产财产。根据规定，尚未办理产权过户手续但已经向买方交付的财产，不属于破产财产。

（4）D企业有权要求A企业等值赔偿。根据规定，破产企业内属于他人的财产，由该财产的权利人通过清算组行使取回权取回，取回权的行使，仅限于取回原物，如果在破产宣告前债务人转让该财产获利的，财产权利人有权要求债权人等值赔偿。

（5）E企业的破产债权为5万元。根据规定，清算组解除破产企业尚未履行的合同，以对方当事人的实际损失作为破产债权，违约金不作为破产债权。

（6）F企业的破产债权为50万元。根据规定，债务人在破产宣告前因侵权、违约给他人造成财产损失而产生的赔偿责任属于破产债权。

（7）G企业的主张不成立。根据规定，破产企业的债务人在破产宣告后，取得他人的破产债权，进行抵销。

4.（1）收购人E公司将要约收购报告书抄报E公司所在地的中国证监会派出机构不符合规定。根据规定，收购人应当将收购报告书抄报“上市公司所在地”的中国证监会派出机构。

（2）E公司公告其收购要约文件的时间不符合规定。根据规定，中国证监会在收到要约收购报告书后“15日”（而非10日）内未提出异议的，收购人可以公告其收购要约文件

（3）要约收购价格的计算方法不符合规定根据规定，对上市公司的要约收购价格不得低于下列价格中较高者：①在提示性公告日前6个月内，收购人买入上市公司股票所支付的最高价格；②在提示性公告日前30个交易日内，甲公司股票的每口加权平均价格的算术平均值的“90%”（而非80%）。

（4）履约保证金的比例不符合规定。根据规定，收购人以现金进行支付的，履约保证金的比例不得低于收购总价款的20%。

（5）E公司根据具体情况撤回收购要约不符合规定。根据规定，在收购要约的有效期限内，收购人不得撤回收购要约。

（6）E公司在5月10日前更改收购要约条件不符合规定。根据规定，除出现竞争要约外，在收购要约期满前“15日内”，收购人不得更改收购要约条件。在本题中，收购要约的期限为2003年4月1日-5月20日，因此收购人E公司在5月6日-5月20日的期间内不得更改收购要约的条件（出现竞争要约的除外）。

（7）E公司向中国证监会报送书面报告的时间不符合规定。根据规定，收购人应当在收购要约期满后3个工作日内（而非10个工作日），向中国证监会报送关于收购情况的书面报告。

（8）E公司主张甲公司暂停执行已经订立的合同和股东大会已经做出的决议不符合规定。根据规定，在收购人做出提示性公告后，被收购公司的董事会可以继续执行已经订立的合同或者股东大会已经做出的决议。

《税法》自测题

一、单项选择题（本题型共15分）

1.某生产企业（小规模纳税人）本月外购货物取得增值税专用发票上注明价款40000元，税款6800元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为（）。

A.4528.3元 B.4800元 C.6800元 D.13600元

2.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税的有（）

A.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 C.外购已税酒生产的勾兑酒 D.外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车

3.下列关于营业税征税范围确定方法正确的是（）。

A.建筑公司自建建筑物自用按建筑业交营业税 B.航空地面服务应按交通运输业交营业税 C.某作家将小说著作权转让给一家出版社，按转让无形资产交营业税 D.修理汽车按服务业交营业税

4.某公司2000年9月1日由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2002年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%。海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。

A.12万元 B.15万元 C.18万元 D.30万元

5.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。

A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元

6.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.企业内部绿化用地 B.妇幼保健机构自用土地 C.个人所有居住房屋和院落用地 D.企业办的各类学校、医院、托儿所用地

7.某企业有原值为2000万元的房产，2002年7月1日将其中的20%用于对外投资联营，投资期限8年，每年固定利润分红40万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业当年应纳房产税（）。

A.10.8万元 B.16.8万元 C.17.52万元 D.19.2万元

8.某企业有两辆送货的载货汽车，一辆净吨位为2.4吨，一辆净吨位为2.6吨，当地政府规定载货汽车为40元/吨，该企业每年应缴纳车船使用税为（）。

A.220元 B.200元 C.240元 D.260元

9.下列项目中，不得作为印花税计税依据的有（）。

A.股权转让书据的书立当日证券市场成交价格 B.货物运输合同的运输、保险、装卸等各项费用合计 C.融资租赁合同的租赁费 D.以物易物合同的所载购销金额合计

10.契税纳税义务发生时间为（）。

A.签订房地产转让意向书当天 B.签订房地产转让合同当天 C.办理产权证当天 D.交纳购房款当天

11.某公司（注册资本180万元）于2000年7月1日向其关联企业借款100万元用于生产经营，借款2年，年利率为5%（同期银行贷款利率为4%），则该公司2002年计算应纳税所得额时需纳税调整的调增的利息费用为（）。

A.0.7万元 B.1.8万元 C.2.25万元 D.2.5万元

12.某公司（所得税税率为33%）2002年度经营亏损28万元。年终从联营企业（所得税税率为15%）分回税后利润64.6万元。该公司2002年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（）。

A.4.44万元 B.6.588万元 C.8.64万元 D.11.4万元

13.境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（）。

A.全额在我国申报缴纳企业所得税 B.在我国境内不缴纳所得税 C.在我国境内缴纳50%的所得税 D.在我国境内只缴纳地方所得税

14.高级工程师钱先生为某公司进行一项工程设计，按照规定，公司应支付钱先生的劳务报酬35000元，与其报酬相关的个人所得税由公司支付。不考虑其他税收的情况下，该公司应代付的个人所得税为（）。

A.6400元 B.7710.53元 C.8132.23元 D.8421.05元

15.税务机关发出限期缴纳税款通知书的，限期缴税的时限为（）。

A.最长不得超过7日 B.最长不得超过10日 C.最长不得超过15日 D.最长不得超过30日

二、多项选择题（本题型共15分）

1.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是（）。

A.程序法从旧，实体法从新 B.同一层次的法律中，特别法优于普通法 C.国内法优于国际法 D.层次高的法律优于层次低的法律

2.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（）。

A.生产本企业产品耗用的上期购买原材料 B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料 C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D.被盗产品耗用的本期购买原材料

3.某公司向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购一辆达到抵污染排放值的小轿车，支付货款250800元（含税），另付设计、改装费30000元。该汽车厂税务处理方法是（）。（消费税税率为5%）

A.应纳消费税8400元 B.应纳消费税12000元 C.应纳增值税40800元 D.应纳增值税42636元

4.下列项目中，应征收营业税的有（）。

A.企业整体资产转让涉及的房地产转让 B.企业将不动产投资取得的股权转让 C.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入 D.个人出租住房收入

5.金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有（）。

A.融资租赁业 B.金融商品转让业务 C.保险业务 D.贷款业务（已逾期30天）

6.我国对进口货物确定原产地所采用的标准有（）。

A.全部产地生产标准 B.全部加工标准 C.实质性加工标准 D.输入地标准

7.下列关于资源税的正确表述有（）。

A.资源税是价内税 B.进口的矿产品和盐也应交纳资源税 C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物 D.资源税实行从量定额征收

8.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。

A.转让已使用的房屋及建筑物 B.提供扣除项目金额不实 C.隐瞒、虚报房地产成交价格 D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由

9.某企业以厂房作抵押，向银行贷款，到期不能还贷，后将厂房抵债，该企业应交纳的税金有（）。

A.按销售不动产税目缴营业税 B.按金融业税目缴营业税 C.按借款合同缴印花税 D.按产权转移书据缴印花税

10.企业改组改制中，可以免缴或不缴契税的有（）。

A.分立企业承受原企业土地、房屋 B.增资扩股中，以房屋权属作价入股的房屋 C.筹募设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属 D.合并企业承受被合并企业房产（合并前双方为相同投资主体）

11.下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是（）。

A.无形资产开发支出未形成资产的部分 B.对外投资向金融机构借款发生的借款费用 C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失 D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用

12.外商投资企业取得的下列所得，应当计入应纳税所得额的有（）。

A.接受捐赠的货币资产 B.实物对外投资，其投资资产经合同认定的价值大于原账面净值取得的净收益 C.兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润（股息） D.将持有的人民币特种股票转让取得的净收益

13.下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，应合并为一次计算个人所得税应税所得额的有（）。

A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

14.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持（），向营业地主管税务机关报验登记。

A.税务登记证 B.税务登记证副本 C.工商执照 D.所在地税务机关开的外出经营活动税收管理证明

15.国家税务总局可通过税务行政处罚规章设定的处罚为（）。

A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元 B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元 C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元 D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元

三、判断题（本题型共20分。答案正确的每题得1分；答错的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。）

1.我国目前地方税由地方税务机关征收，中央地方共享税均由国家税务机关征收。（）

2.生产企业一般纳税人外购设备支付给运输企业的运输费，不得计算抵扣进项税；其销售自产设备支付给运输企业的运输费，也不得计算抵扣进项税。（）

3.无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，自2002年1月1日起按4%的征收率减半征收增值税。（）

4.生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。（）

5.某铝合金门窗厂2003年4月将自产货物投入一项建筑工程，并由本企业具有施工资质的安装队伍负责安装（安装收入在合同中单独列明）。此项业务属于增值税的混合销售，货物和劳务收入应一并征收增值税。（）

6.对受托代销货物取得的手续费，不论是否征收了增值税，仍然属于营业税的征税范围。（）

7.某运输公司（地处甲市）接受委托，为某公司（地处乙市）将货物从丙市运往乙市，则运输公司应在乙市缴纳营业税。（）

8.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为975元。（）

9.已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。（）

10.甲省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在乙省。2002年该企业开采原煤520吨（其中含省外生产单位开采的160万吨），当年销售原煤500万吨（其中含省外生产单位开采的150万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，当年该企业在本省应缴纳的资源税为2000万元。（）

11.土地增值税的纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）

12.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）

13.纳税人委托施工企业对原有房屋进行改建、扩建的，从办理验收手续之月起，对增加房屋的价值缴纳房产税。（）

14.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，此项业务应由乙交3.3万元契税（）。

15.甲企业以自产货物（账面成本60万元）对外投资，对外售价65万元，双方确认的价值65万元，则甲企业此项投资业务应纳增值税11.05万元，应纳所得税5万元。（）

16.被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。（）

17.对于居民纳税人而言，如果既有境内所得，又有境外所得，应将境内外所得合并计算应纳税额，在我国缴纳个人所得额。（）

18.从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过3个月，应当在营业地办理税务登记手续。（）

19.税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查，必需在30日内退还纳税人。（）

20.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。（）

四、计算题（本题型共4题。每题5分，共20分）

1.某纺织原料生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2002年9月、10月发生以下业务：

9月份业务如下：

（1）国内购进原材料增值税专用发票上注明价款140万元，当月验收入库。

（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。

（3）另有上期留抵税额16万元。

10月份业务如下：

（1）国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。

（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。

要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。（出口货物原征税率为17%，退税率为15%）

2.某房地产公司2002年发生以下业务：

（1）预售商品房取得预收款3000万元。

（2）将自建的一幢综合楼出售，工程总成本1200万元，售价2000万元，当地政府规定的营业税成本利润率为8%。

（3）公司自有办公楼一幢，原值4000万元，其中20%出租，租期3年，年租金20万元，本年收取50%。

要求：请根据以上业务计算该公司当年应纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、房产税（当地政府规定的房产余值扣除比率为20%）。

3.深圳经济特区某生产性外商投资企业1995年7月开业，生产经营期15年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从1998年至2001年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2002年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业，1999年再投资增加注册资本，2001年再投资用于本企业扩建。

该企业从1995到2002年的获利情况如下：

要求：（1）计算该企业8年应纳企业所得税税额（假设地方所得税均免税）；

（2）计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。

4.某大学张教授2002年除工资以外的收入情况如下：

（1）与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中：张教授分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；

（2）2月在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；

（3）5月将私有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2000元，当年7月发生出租房维修费1200元（已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加）；

（4）8月份为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元。

要求：请根据上述资料计算张教授2002年除工资以外的收入应缴纳的个人所得税。

五、综合题（本题型共4题，共30分）

1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2002年5月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

（4）从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。

（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。

（6）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（7）将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元（原值为14万元），开具普通发票上注明价格32万元（白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25%）。

要求：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。

（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

2.某城市一家电器生产企业（一般纳税人）2002年度有关经营情况如下：

（1）本年实现产品销售收入8000万元，代理收入6万元，房屋出租收入60万元，固定资产净清理收入30万元，从联营企业分回利润50万元（联营企业适用税率为15%）。

（2）本年应结转产品销售成本4480万元，结转无形资产成本20万元。

（3）本年缴纳增值税336.7万元，营业税3.3万元，城建税和教育费附加34万元。

（4）本年发生销售费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元。（其中向关联企业生产经营用借款1000万元，占注册资本的25%，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%）

（5）8月20日对委托施工单位进行生产车间改良（生产车间距折旧期满还有5年）的工程办理验收手续，支出150万元全部计入了其他业务支出处理。

（6）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。

要求：根据以上资料，计算该企业2002年应当缴纳的企业所得税和应补交的房产税。（当地房产税余值扣除比例为30%）

3.位于经济特区某中外合资制药企业，1998年4月在我国登记注册，经营期限15年，中方与外方的投资比例为6比4。2002年的有关经营情况如下：

实现产品销售收入总额5000万元，服务性收入400万元；应扣除的成本3800万元；应缴纳的增值税180万元、营业税20万元；发生销售费用120万元（其中含广告费90万元），发生财务费用200万元（其中含资本的利息40万元；7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，同期银行的贷款年利率为4.8%）；发生管理费用900万元（其中含新产品研究开发费用50万元，交际应酬费用160万元）；营业外支出75万元，其中列支有支付给境外总机构的特许权使用费35万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元（上年度新产品开发费用为40万元）。

该企业的外方投资者于2003年2月将分得的2002年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。

要求：根据上述资料，计算该中外合资企业应纳企业所得税和地方所得税（其减免同企业所得税）。

4.中国公民陈先生为个体演员，2002年7月1日自己还开办了一家个人独资企业。2001年7月至12月取得以下收入：

（1）将两处家庭生活住房中的一处住房销售，取得收入200000元，该房上年购进价80000元，销售过程中缴纳相关费用5000元，并交纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。

（2）每月参加某歌舞团在甲市演出一次，每次出场费8000元。

（3）出版个人作品专辑一册，上半年取得稿酬3500元，11月份又得加印稿酬9000元。

（4）企业经营半年的情况如下：经营收入70000元，已交销售税金3850元，支付半年房租6000元，雇佣10名职工，每人月工资1 500元（当地计税工资月标准为800元），开支业务招待费6800元，其他办公费7200元。

其自行申报的应税所得=70000-3850-6000-800×10×6-6800-7200=-1850（元）

故不必缴纳个人所得税。

（5）12月取得偶然所得10000元，将其全部捐赠给了残疾人基金会。经审查陈先生投资的个人独资企业只有5名职工。其他收入项目中，演出收入歌舞团未代扣代缴个人所得税。

要求：（1）计算陈先生2002年7-12月应纳个人所得税税额。

（2）陈先生在经营所得申报中存在什么行为，最低处罚标准是多少？

（3）歌舞团未代扣代缴个人所得税应如何处理？

《税法》参考答案

一、单项选择题

1.B 2.D 3.B 4.C 5.D 6.A 7.C 8.A 9.B 10.B 11.A 12.C 13.A 14.D 15.C

二、多项选择题

1.BD 2.ABC 3.AC 4.BD 5.AC 6.AC 7.ACD 8.ABCD 9.ACD 10.ACD 11.ACD 12.ABD 13.ACD 14.BD 15.AC

三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.× 11.× 12.√ 13.× 14.× 15.× 16.× 17.× 18.× 19.× 20.×

四、计算题

1.9月份业务如下：

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=90×（17%-15%）=1.8（万元）

（2）当期应纳税额=50×17%-（140×17%+2×7%-1.87）-16=8.5-22.14-16=-29.64（万元）

（3）当期免抵退税额=180×15%=27（万元）

（4）当期应退税额=27（万元）

（5）当期免抵税额=0

（6）留抵下期继续抵扣的税额=29.64-27=2.64（万元）

10月份业务如下：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（40+10）×（17%-15%）=1（万元）

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（17%-15%）-1=1.4（万元）

（3）当期应纳税额=80×17%-（17-1.4）-2.64=-4.64（万元）

（4）免抵退税额抵减额=（40+10）×15%=7.5（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=120×15%-7.5=10.5（万元）

（6）该企业当期应退税额=4.64（万元）

（7）当期抵免税额=10.5-4.64=5.86（万元）

2.（1）应纳营业税：

①取得售房预收款应纳营业税=3000×5%=150（万元）

②自建不动产出售应交两个税目营业税，一是缴纳建筑业营业税，二是缴纳销售不动产营业税。

应纳营业税=1200×（1+8%）÷（1-3%）×3%+2000×5%=140.08（万元）

③房屋出租应纳营业税=20×3×50%×5%=1.5（万元）

（2）应纳城建税和教育费附加=（150+140.08+1.5）×（7%+3%）=29.16（万元）

（3）应纳印花税=20×3×1‰×10000=600（元）

（4）应纳房产税=4000×（1-20%）×1.2%×80%+20×12%=33.12（万元）

3.（1）1995年经营不足6个月获利，虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当年需纳税1995年企业所得税税额=50×15%=7.5（万元）

（2）1996、1997两年为免税年度

（3）1998、1999、2000三年减半征税

三年企业所得税税额=（100+140+200）×15%÷2=33（万元）

（4）2001年仍被认定为先进技术企业，继续延长三年减半征税，税率10%

2001年企业所得税税额=280x10%=28（万元）

（5）2002年未被认定为先进技术企业，税率为15%

2002年企业所得税税额=300×15%=45（万元）

（6）8年共纳企业所得税=7.5+33+28+45=113.5（万元）

（7）1999年再投资退税额=50÷（1-15%÷2）×15%÷2×40%=1.62（万元）

（8）2001年再投资退税额=70÷（1-10%）×10%×100%=7.78（万元）

2002年被取消先进技术企业称号，应缴回2001年再投资已退税额的60%

缴回再投资已退税额=7.78×60%=4.668（万元）

4.（1）专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税：

应纳税所得额=12000×（1-20%）=9600（元）

公益捐赠限额=9600×30%=2880（元），实际捐赠3000元，税前按限额扣除

应纳个人所得税额=（9600-2880）×20%×（1-30%）=940.8（元）

（2）A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）

=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

张教授在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，需在我国补缴个人所得税款3200元（5200-2000）

（3）2002年租金收入应缴纳的个人所得税={[2000-2000×3%-2000×3%×（7%+3%）-800]×10%×6}+{[2000-2000×3%-2000×3%×（7%+3%）-800-800]×10%}+{[2000-2000×3%-2000×3%×（7%+3%）-400-800]×10%}=787.2（元）

（4）专题讲座收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税=4×2000×（1-20%）×20%=1280（元）

（5）张教授当年应缴纳的个人所得税款=940.8+3200+787.2+1280=6208（元）

五、综合题

1.（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税：

①代收代缴的消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费÷（1-消费税税率）=[30×2000×（1-13%）+（25000+15000）]÷（1-25%）=122933（元）

应代收代缴的消费税=122933×25%+8×2000×0.5=38733（元）

②应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）

（2）计算甲酒厂应纳消费税：

①销售委托加工收回的白酒不交消费税。

②外购粮食白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒应纳消费税：

从量计征消费税=1000×0.5=500（元）

从价计征消费税=90000×25%=22500（元）

③厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售：

从量计征的消费税=2000×2×0.5=2000（元）

从价计征的消费税=15×2000×（1+10%）÷（1-25%）×25%=11000（元）

④甲酒厂本月应纳消费税=500+22500+2000+11000=36000（元）

（3）甲酒厂应纳增值税：

①销项税额=7×16000×17%+90000×17%+15×2000×（1+10%）÷（1-25%）×17%=41820（元）

②进项税额=30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元）

③销售使用过的小汽车，售价高于原值的按4%简易办法减半征收增值税

应纳增值税=320000÷（1+4%）×4%÷2=6154（元）

④甲酒厂本月应纳增值税=41820-15440+6154=9754（元）

2.（1）该企业应税收入为：8000+6+60+30+50÷（1-15%）=8154.8（万元）

（注：主营业务收入与其他业务收入为8066万元）

（2）准予税前扣除项目为：

①销售成本4480万元

②营业税、城建税和教育费附加37.3万元

③销售费用：

广告费：家电企业2002年广告费税前扣除限额=8066×8%=645.28（万元）

业务宣传费：税前扣除限额=8066×5‰=40.33（万元）

税前准予扣除的销售费用为：645.28+40.33+（900-750-90）=745.61（万元）

④管理费用：

业务招待费：税前扣除限额=8066×3‰+3=27.20（万元）

上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除

税前准予扣除的管理费用为：1000-3-（80-27.2）=944.2（万元）

⑤财务费用：

向关联企业借款占注册资金50%以内的利息准予扣除，但不得超过银行同期同类利率计算的利息。

税前准予扣除的财务费用为：120-1000×（6%-4%）=100（万元）

（3）固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除，但本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费=150÷5÷12×4=10（万元）

当年应补交房产税可税前扣除=150×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.42（万元）

（4）盘亏产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×17%=7.14（万元）

财产损失共计200×0.3+7.14=67.14（万元）

准予税前扣除的净损失=67.14×（1-50%）=33.57（万元）

（5）2002年应纳税所得额为8154.82-4480-37.3-745.61-944.2-100-10-0.42-33.57=1803.72（万元）

（6）联营企业税收扣除抵免额=50÷（1-15%）×15%=8.82（万元）

（7）2002年该企业应纳企业所得税=1803.72×33%-8.82=586.41（万元）

3.（1）该企业1998年为获利之年。按照规定，1998年和1999年免缴所得税，2000年至2002年减半征收企业所得税和地方所得税，税率分别为7.5%和1.5%。

（2）2002年应纳企业所得税和地方所得税：

①计税收入=5000+400=5400（万元）

②税前扣除成本3800万元、销售税金20万元

③税前扣除销售费用120万元

④税前扣除财务费用：资本的利息不得税前扣除；向其他企业借款利息不得超过银行的贷款年利率计算的利息，超标准部分不得税前扣除

税前扣除财务费用=200-40-（10-200×4.8%÷2）=154.8（万元）

⑤税前扣除管理费用：新产品开发费用比上年增长达到10%以上，除在税前按实际扣除外，还可按实际发生额的50%加扣，即加扣60×50%=30（万元）

交际应酬费税前扣除限额=1500×5‰+（5000-1500）×3‰+400×10‰=22（万元）

税前扣除管理费用=900-（160-22）=762（万元）

⑥营业外支出中支付给境外总机构的特许权使用费35万元不得税前扣除，通过当地教育部门向某小学捐款40万元为公益救济性捐赠，可以税前扣除。

⑦应纳税所得额=5400-3800-20-120-154.8-762-30-40=473.2（万元）

⑧应纳企业所得税=473.2×15%×50%=35.49（万元）

⑨应纳地方所得税=473.2×3%×50%=7.098（万元）

（3）2002年该中外合资企业实现的税后净利润=5400-3800-20-120-200-900-35-40-（35.49+7.098）=242.412（万元）

（4）外方将分得的2002年的税后利润用于增加本企业注册资本，退税率为40%，再投资应退的税额为：（242.412×40%）÷（1-15%×50%-3%×50%）×15%×50%×40%=3.2（万元）。

4.（1）7月至12月应纳税额计算：

①售房所得应缴纳的个人所得税=[200000-80000-5000-200000×5%×（1+7%+3%）-200000×0.5‰]×20%=20780（元）

②劳务报酬所得应纳税额=8000×（1-20%）×20%×6=7680（元）

③稿酬所得应纳税额=（3500+9000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-（3500-800）×20%×（1-30%）=1400-378=1022（元）

④经营所得比照个体工商业户生产经营所得，适用五级超额累进税率

业务招待费税前扣除标准=70000×5%‰=350（元）

投资者个人生计费扣除额=800×6=4800（元）

下半年应纳税所得额=70000-3850-6000-5×800×6-7200-350-4800=23800（元）

全年应纳税所得额=23800×2=47600（元）

全年应纳税额=47600×30%-4250=10030（元）

下半年应纳税额=10030÷2=5015（元）

⑤偶然所得应纳税额=10000×（1-30%）×20%=1400（元）

陈先生7-12月份所得共纳个人所得税税额=20780+7680+1022+5015+1400=35897（元）

（2）陈先生在经营所得申报中存在偷税行为，偷税数额5015元，尚未构成犯罪，应按《征管法》规定处罚，最低处罚标准为5015×50%=2507.5（元）。

（3）歌舞团未代扣代缴个人所得税，根据修订后的征管法应承担应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款，税款应由税务机关向陈先生追缴。