《会计》自测题

一、单项选择题

1、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所遵循的会计核算的一般原则是（）。

A.实质重于形式原则 B.重要性原则 C.权责发生制原则D.及时性原则

2、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2003年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元；月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元；本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为（）万元。

A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4

3、2003年11月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2004年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向希望公司提供A商品10台。2003年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2.7万元，数量为15台，其账面价值（成本）为40.5万元。2003年12月31日，A商品的市场销售价格为2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0.2万元。在上述情况下，2003年12月31日结存的15台A商品的账面价值为（）万元。

A.40 B.40.5 C.39 D.42

4、某上市公司以银行存款400万元购买 B企业60%的股权，购买日 B企业所有者权益的账面价值为700万元、评估价值为800万元。该上市公司对 B企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为（）万元。

A.20 B.-80 C.-20 D.80

5、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为2000万元，已提折旧300万元，已提减值准备50万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。该生产线新的原价应为（）万元。

A.2440 B.2790 C.2490 D.2840

6、某股份有限公司于2001年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系1998年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。转让该无形资产发生的净损失为（）万元。

A.70 B.73 C.100 D.103

7、A公司于2002年1月1日发行面值为200万元、票面利率为6%、3年期、到期时一次还本付息的可转换公司债券，发行收款为191万元（不考虑债券发行费用）。债券发行一年后，债券持有者可将其转换为股份，每5元转普通股1股，普通股每股面值为1元。A公司债券溢折价采用直线法摊销。 B公司于2003年3月1日将持有的80万元（面值）的A公司债券全部转换为A公司股份，A公司应确认的资本公积为（）万元。

A.67.4 B.3.4 C.64 D.269.6

8、A公司收到国家拨入的专项用于技术研究的资金500万元，该项目完成后，最终形成固定资产并按规定留给企业发生的支出300万元；形成产品并按规定将产品留归企业的支出60万元；形成资产按规定应上交国家的支出40万元；未形成资产，报经批准后核销的支出100万元。该项目完成后应计入资本公积的金额为（）万元。

A.360 B.400 C.500 D.300

9、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2002年1月开工，预计2003年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2002年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2002年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。该公司在2002年度会计报表中对该项合同披露的如下信息中，正确的有（）。

A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元 B.资产负债表中“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万 C.利润表中“主营业务收入”项目的金额为420万元 D.利润表中“合同预计损失”项目的金额为12万元

10、甲上市公司股东大会于2003年5月20日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于6月5日向银行专门借款2000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。6月15日，厂房正式动工兴建。6月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。6月30日，计提当月专门借款利息。甲公司在6月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。

A.6月5日 B.6月15日 C.6月16日 D.6月30日

11、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组的内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元；长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为900万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为（）万元。

A.525 B.600 C.612.5 D.700

12、根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是（）。

A.对没有市价的股票进行的投资 B.对有市价的股票进行的投资 C.预付账款 D.准备持有至到期的债券投资

13、某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该企业从1998年1月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为（）万元。

A.40 B.-26.8 C.53.2 D.-40

14、当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的（通常为20%及以上），应将对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，计入（）。

A.资本公积（关联交易差价） B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入

15、2001年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2001年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40000元的赔偿款。2002年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。

A.调增10000元 B.调减40000元 C.调增50000元 D.调减50000元

16、划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的（）。

A.经营风险和报酬 B.财务风险和报酬 C.资产所在地 D.客户所在地

二、多项选择题

1、按我国货币资金内部控制的规定，出纳人员不得（）。

A.兼任稽核、会计档案保管工作 B.兼任收入、支出、费用账目的登记工作 C.兼任债权债务账目的登记工作 D.兼任厂办公室工作

2、下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（）。

A.使固定资产功能增加发生的支出 B.使固定资产生产能力提高发生的支出 C.使固定资产维持原有性能发生的支出 D.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

3、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.收购未税矿产品代扣代交的资源税

4、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款

5、采用递延法核算所得税的情况下，使当期所得税费用增加的有（）。

A.本期应交的所得税 B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

6、按照我国现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（）。

A.所得税 B.实收资本 C.在建工程 D.转作股本的普通股股利

7、下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。

A.或有资产和或有负债均不确认 B.当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

8、下列项目可认定为融资租赁的是（）。

A.承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为1万元，行使选择权时租赁资产的公允价值为25万元 B.租赁期为8年，租赁资产尚可使用年限为10年 C.租赁期为3年，在开始此次租赁前已使用年限为16年，该资产全新时可使用年限为20年 D.租赁开始日最低租赁付款额的现值为905万元，租赁开始日租赁资产原账面价值为1000万元

9、企业发生会计估计变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的是（）。

A.会计估计变更的内容 B.会计估计变更的累积影响数 C.会计估计变更的理由 D.会计估计变更对当期损益的影响金额

10、下列商品期货业务需通过“期货损益”科目核算的是（）。

A.转让期货会员资格投资产生的损益 B.企业支付的交易手续费 C.对冲平仓时产生的盈亏 D.套期保值合约平仓及结算盈亏

11、在中期财务报告中，企业应当提供的比较会计报表包括（）：

A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B.本中期的利润表 C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表（其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表） D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表E.本中期的现金流量表

三、计算及会计处理题

1、A公司2002年～2004年有关投资业务如下：

（1）2002年4月1日以610万元（含已宣告但尚未领取的2001年度的现金股利10万元，支付的相关费用0.6万元）购入B公司股票100万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的10%，A公司采用成本法核算此项投资。

（2）2002年5月1日收到现金股利10万元。

（3）2002年B公司实现净利润200万元（假定利润均衡发生）。

（4）2002年8月1日B公司接受现金捐赠100万元。

（5）2003年1月1日A公司又从证券市场上购入B公司20%的股份，实际支付价款1300万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，改用权益法核算此项投资。2001年12月31日B公司净资产为6100万元（未扣除2002年宣告的2001年度的现金股利100万元）。股权投资借方差额按10年摊销。

（6）B公司2003年9月1日向C公司投资产生股权投资差额贷方差额200万元。

（7）2003年B公司发生亏损600万元。

（8）A公司2003年12月31日对B公司的长期股权投资的可收回金额为1700万元。

（9）2004年1月10日，A公司将持有B公司的股份对外转让15%，实得款项860万元，从而对B公司不再具有重大影响，长期股权投资的核算由权益法核算改为成本法核算。

要求：根据上述资料，编制A公司与投资业务有关的会计分录。

2、甲公司系20×0年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于20×3年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：

（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为33%。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。

（2）从20×3年1月1日起，办公楼的预计使用年限由25年改为20年；同时，将办公楼的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为零。上述办公楼尚可使用18年，其账面原价为4000万元，累计折旧为320万元（未计提减值准备），预计净残值为零。

（3）从20×3年1月1日起，甲公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。生产设备的账面原价为2400万元（未计提减值准备），预计净残值为零，预计使用年限为10年；根据税法规定，该生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。该生产设备从甲公司改制为股份有限公司起开始使用。

（4）甲公司于20×1年1月1日对乙公司投资2000万元，占乙公司有表决权股份的30%（假定初始投资成本与享有被投资单位所有者权益的份额相等），甲公司采用成本法核算该投资。20×3年1月1日起改按采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%。乙公司20×1年、20×2年的净利润分别为340万元、510万元，甲公司于20×2年从乙公司分得的现金股利为85万元。

要求：（1）计算甲公司20×3年度应计提的生产设备和办公楼的折旧额。

（2）计算甲公司生产设备会计政策变更的累积影响数，并编制会计政策变更相关的会计分录。

（3）对甲公司向乙公司投资业务：①填列20×3年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表；②对该项会计政策变更进行账务处理；③填列20×3年度会计报表相关项目调整数。

20×3年1月1日

3、新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2002年和2003年发生如下交易或事项：

（1）2002年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税进项税额为17万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。

（2）2002年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。

（3）2003年4月20日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的增值税额为10.17万元，新东方公司收到补价10万元。

（4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2003年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2003年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。

（5）按购货合同规定，新东方公司应于2003年7月2日前付清所欠北方公司的购货款80万元（含增值税额）。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2003年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以上述该批A材料抵偿所欠北方公司的全部债务；②如果新东方公司2003年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2003年12月10日另向北方公司支付15万元现金。

北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司对该项应收账款已计提坏账准备5万元；接受的A材料作为原材料核算。

（6）2003年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为70万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。

（7）新东方公司2003年7月至11月实现的利润总额为180万兀。

（8）北方公司将因债务重组取得的原材料专门用于生产与西方公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：北方公司为西方公司提供Y产品20台，每台售价6万元（不含增值税）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为60万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费0.5万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为3万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.3万元。至2003年12月31日，上述材料尚未投入生产车间生产Y产品。

要求：

（1）编制新东方公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交易和债务重组相关的会计分录。

（2）编制北方公司债务重组相关的会计分录。

（3）确定北方公司因债务重组换入的原材料是否应计提减值准备，若计提减值准备，请编制相关会计分录。四、综合题1、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2002年度财务会计报告于2003年3月31日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%（假定公司发生的可抵减时间性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理，不考虑除所得税以外的其他相关税费）。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。在2002年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下会计处理不正确的事项。

甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：

（1）甲公司于2002年1月1日取得A公司20%的股份作为长期投资。2002年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元，销售净价为170000万元，未来现金流量现值为19000万元。2002年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为170000万元。其会计处理如下：

借：投资收益3000

贷：长期投资减值准备—A公司 3000

（2）B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20%的股份，计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元，逾期未偿还，甲公司于2002年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2002年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。甲公司于2002年12月31日进行会计处理如下：

借：其他应收款 3000

贷：营业外收入 3000

（3）2000年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法比例由公司自行确定，并要求采用追溯调整法进行追溯调整。

甲公司的实际做法如下：2001年度仍然采用直接转销法核算坏账。2002年起改按应收账款余额的5%计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。甲公司2001年12月31日和2002年12月31日应收账款余额分别为600万元和800万元。（假定不考虑2001年度以前的应收账款因素。假定甲公司在2001年度和2002年度未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除）。2002年12月31日，甲公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下：

借：管理费用 40

贷：坏账准备 40

（4）2003年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2003年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：

借：其他应收款 200

贷：预付账款 200

借：以前年度损益调整 200

贷：坏账准备 200

与此同时对2002年度会计报表有关项目进行了调整。

（5）甲公司2002年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25%，并对C公司具有重大影响，但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为15%。甲公司长期股权投资权益法核算产生的股权投资差额均按10年摊销。假定股权投资差额摊销按永久性差异处理。C公司2002年1月1日的所有者权益为3000万元，2002年度实现净利润为680万元。甲公司2002年1月1日的会计处理如下：

借：长期股权投资—C公司 1000

贷：银行存款 1000

2002年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。

（6）甲公司于2001年12月20日取得一台设备准备用于生产新产品，其原价为200万元，预计使用年限为5年，无残值。但由于新产品试制失败，甲公司取得的上述设备一直未投入使用。甲公司2002年对上述设备未计提折旧，但2002年12月31日计提了减值准备30万元。按照会计制度的规定，从2002年1月1日起，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产按年限平均法计提折旧。甲公司2002年12月31日的会计处理如下：

借：营业外支出 30

贷：固定资产减值准备 30

（7）甲公司对上述各项交易或事项均已确认时间性差异的所得税影响。

要求：（1）对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录，涉及对“利润分配——未分配利润”及“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整。

（2）将上述调整对会计报表的影响数填入2001年度和2002年度会计报表项目调整表（调增以“+”号表示，调减以“-”号表示。表格形式见答案）。

2、黄山公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黄山公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为10%，适用的所得税税率为33%（泰山公司、华山公司和武夷山公司适用的所得税税率均为33%；不考虑其他相关税费）。所得税采用债务法核算。黄山公司坏账准备按应收账款期末余额的5%计提（含应收关联方的账款），其他应收款不计提坏账准备；2002年度计入当期损益的坏账准备为零。黄山公司2002年度财务会计报告于2003年3月15日经董事会批准对外报出，假定资产负债表日后调整事项涉及的所得税调整，与2002年度的所得税一并进行清算，并调整2002年度的应交所得税。

假定1年期银行存款利率为2%；黄山公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。假定黄山公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减的时间性差异。假定股权投资差额的摊销作为永久性差异处理。

其他有关资料如下：

（1）黄山公司分别拥有泰山公司、华山公司和武夷山公司有表决权资本的60%、30%和20%，黄山公司对泰山公司能够实施控制、对华山公司和武夷山公司均具有重大影响。黄山公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。

（2）黄山公司2003年年初股东权益账面价值合计为7000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。

黄山公司对泰山公司长期股权投资一直采用权益法核算，2003年年初长期股权投资账面价值为2000万元，其中股权投资差额为借方余额320万元。黄山公司对泰山公司投资时产生的股权投资借方差额为400万元（不存在追加投资的情况），按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。黄山公司对华山公司、武夷山公司的长期股权投资也采用权益法核算，对华山公司和武夷山公司的长期股权投资产生的股权投资差额均为贷方差额（假定投资时产生的股权投资贷方差额记入“资本公积——股权投资准备”账户。2002年度，黄山公司按权益法确认的投资收益合计为600万元。

（3）黄山公司生产和销售A.B两种产品。黄山公司生产的A产品除销售给泰山公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。黄山公司生产的B产品为武夷山公司特制，并全部销售给武夷山公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。

（4）黄山公司应收泰山公司账款在2003年年初的账面余额为300万元。该应收账款于2003年9月30日全部收回。

（5）2003年度，黄山公司发生如下交易和事项：

①2003年1月10日，黄山公司向武夷山公司销售一批B产品，销售价格总额为3000万元，销售总成本为1500万元。黄山公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，武夷山公司开出承兑期为6个月、金额为3510万元的商业承兑汇票。

②黄山公司研究开发出新产品—C产品。为扩大宣传，黄山公司于2003年2月15日召开C产品销售新闻发布会。华山公司以银行存款为该新闻发布会支付费用200万元，计入华山公司管理费用，不再向黄山公司索要。

③2003年1月1日，黄山公司将其闲置不用的办公楼委托华山公司经营。该办公楼2003年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由华山公司承担或享有，华山公司每年支付给黄山公司委托经营收益100万元。2003年度，华山公司已实质上将办公楼对外出租。2003年12月31日，黄山公司按协议如期收到委托经营收益100万元，已存入银行。

④2003年1月1日武夷山公司临时占用黄山公司资金为2000万元，2003年6月30日武夷山公司临时占用黄山公司资金又增加了1000万元。黄山公司于12月31日收到武夷山公司偿还的临时占用资金2500万元，以及资金占用费60万元，存入银行。

⑤2003年2月10日经二审法院终审判决，判决黄山公司承担其为华山公司担保借款的连带责任，需为华山公司偿付借款本息2000万元，延期还款的罚息60万元和诉讼费用5万元。黄山公司根据华山公司的财务状况，基本确定其为华山公司支付的借款本息和罚息合计的60%能够从华山公司收回。黄山公司尚未支付款项。上述诉讼事项系黄山公司于2000年为华山公司在建设银行的借款提供担保。2002年11月20日，黄山公司收到法院通知，被告知建设银行已提起诉讼，要求华山公司及为其提供担保的黄山公司清偿到期借款本息2000万元，其中本金为1800万元。2002年12月31日，法院对该诉讼案尚未作出判决。黄山公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于2002年12月31日未估计可能发生的损失。

⑥2003年2月20日，黄山公司接到通知，被告知XYZ公司于2003年2月15日由人民法院宣告破产清算，黄山公司委托银行贷给XYZ公司的1000万元，因XYZ公司的破产而经确认实际发生的损失为600万元。

上述事项系黄山公司于2001年1月将1000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为2%，按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，黄山公司在2001年度和2002年度均未确认利息收入。黄山公司从2001年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备（2001年度以前未发生委托贷款事项）；2001年度委托贷款的本金未发生减值。2002年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为900万元。

⑦2003年3月10日，黄山公司收到某常年客户退回的于2003年2月12日销售的A产品100台，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为300万元，销售总成本为240万元。同日，黄山公司又收到另一常年客户退回的于2001年12月25日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致。销售退回总价格为600万元，销售总成本为460万元。黄山公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。

⑧2003年8月8日，黄山公司销售一批A产品给泰山公司，A产品的单位销售价格为每台1万元，销售价格总额为6000万元，销售总成本为4500万元。至2003年12月31日，黄山公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。黄山公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生的保修费用为销售价格总额的1%（假定黄山公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务）。

除上述销售的A产品以外（即上述交易（5）之⑦），2003年度，黄山公司向其他常年客户销售A产品共30000台，其中20000台的每台销售价格为0.88万元；10000台的每台销售价格为0.94万元。黄山公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为24500万元。黄山公司向其他常年客户销售A产品的货款和增值税销项税额等款项均已收存银行。

（6）2003年度，泰山公司、华山公司和武夷山公司实现的净利润分别为1000万元、600万元和400万元。泰山公司、华山公司和武夷山公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。

（7）除上述各项外，2003年度黄山公司另发生其他管理费用450万元（不含计提的坏账准备）、营业费用240万元、营业外支出50万元、营业外收入125万元。2003年12月31日，黄山公司应收账款账面余额为8000万元，2003年年初坏账准备的账面余额为250万元。

（8）泰山公司2003年年初所有者权益的账面价值合计为2800万元，其中实收资本为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为200万元。泰山公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，10%提取法定公益金，未进行其他利润分配。

泰山公司2003年年初存货账面价值中包含有从黄山公司购入的A产品500万元（该批存货已提计提跌价准备105万元，该批存货黄山公司的销售毛利率为20%）。2003年12月31日前，该存货已全部对外销售。2003年12月31日前，泰山公司当年从黄山公司购入的A产品全部对外销售。

（9）黄山公司2002年12月31日编制的利润表如下：

要求：（1）根据上述资料，调整编制黄山公司2002年度利润表。

（2）计算黄山公司2003年度主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，营业费用，管理费用，财务费用，投资收益和利润总额。

（3）编制黄山公司2003年度合并会计报表中与泰山公司相关的合并抵销分录。

《会计》参考答案

一、单项选择题

1、A

2、D

解析：本月结存材料的实际成本=（300+700-800）+（2-10）/（300+700）×（300+700-800）=198.4（万元）。

3、A

解析：有销售合同部分的A商品的可变现净值=（3-0.2）×10=28（万元），成本为27万元；无销售合同部分的A商品的可变现净值=（2.8-0.2）×5=13（万元），成本=13.5（万元）。因此，2003年12月31日结存的15台A商品的账面价值=27+13=40（万元）。

4、C

解析：应确认的股权投资差额=400-700×60%=-20（万元）。

5、A

解析：该生产线新的原价=（2000-300-50）+800-10=2440（万元）。

6、B

解析：无形资产的摊销期按受益年限和有效年限中较短者，所以2001年7月1日该无形资产的账面价值为120万元（300-300/5×3），转让净损失=120+3-50=73（万元）。

7、A

解析：2003年3月1日转换部分可转换公司债券的账面价值=面值80万元+应计利息5.6万元（80×6%/12×14）-尚未摊销的折价2.2万元[9-9/3/12×14]×80/200]=83.4万元，2003年3月1日可转换股份的面值=80÷5=16（万元），A公司应确认的资本公积=83.4-16=67.4（万元）。

8、A

9、D

解析：2002年完工进度=378÷（378+252）=60%，2002年应确认的合同收入=600×60%=360（万元），2002年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额=378-（378-360）=360（万元），2002年度确认的合同预计损失=（378+252-600）×（1-60%）=12（万元）。

10、C

11、A

解析：该固定资产在甲公司的入账价值=（1400-200）×700/1600 1600=525（万元）。

12、D

13、B

解析：该固定资产折旧方法变更的累积影响数=-（600×40%-600×5/15）×（1-33%）=-26.8（万元）。

14、A

15、B

16、A

二、多项选择题

1、ABC 2、ABD 3、ACD 4、AC 5、ABD 6、ACD 7、AC 8、ABD 9、ACD 10、ABC 11、BCD

三、计算及会计处理题

1、（1）借：长期股权投资—B公司 600

应收股利 10

贷：银行存款 610

（2）借：银行存款 10

贷：应收股利 10

（3）无会计分录。

（4）无会计分录。

（5）①对原成本法核算的对B公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值。

2002年4月1日投资时产生的股权投资差额=600-（6100-100+200×3/12）×10%=-5（万元）

2002年4-12月应确认投资收益=200×9/12×10%=15（万元）

成本法改为权益法的累积影响数=15（万元）

借：长期股权投资—B公司（投资成本）605

—B公司（损益调整） 15

贷：长期股权投资—B公司 600

利润分配——未分配利润 15

资本公积——股权投资准备 5②调整B公司2002年8月1日接受现金捐赠100万元。借：长期股权投资—B公司（股权投资准备） 10

贷：资本公积——股权投资准备 10

③将追溯调整产生的“长期股权投资—B公司（损益调整）”和“长期股权投资—B公司（股权投资准备）”明细账的金额转入“长期股权投资—B公司（投资成本）”明细账。

借：长期股权投资—B公司（投资成本） 25

贷：长期股权投资—B公司（损益调整） 15

长期股权投资—B公司（股权投资准备） 10

④追加投资

借：长期股权投资—B公司（投资成本） 1300

贷：银行存款 1300

⑤计算再次投资的股权投资差额

股权投资差额=1300-（6100-100+100+200）×20%=40（万元）

借：长期股权投资——公司（股权投资差额） 40

贷：长期股权投资—B公司（投资成本） 40

（6）借：长期股权投资—B公司（股权投资准备） 60

贷：资本公积——股权投资准备 60

（7）应确认的投资损失=600×30%=180（万元）

借：投资收益 180

贷：长期股权投资—B公司（损益调整） 180

摊销股权投资差额：

2003年应摊销的股权投资差额=40÷10=4（万元）

借：投资收益4

贷：长期股权投资—B公司（股权投资差额） 4

（8）2003年12月31日对B公司长期股权投资的账面余额=“投资成本”明细账金额1890万元（605+25+1300-40）+“股权投资差额”明细账金额36万元（40-4）+“损益调整”明细账金额（-180）万元（15-15-180）+“股权投资准备”明细账金额60万元（10-10+60）=1806万元。2003年12月31日应计提减值准备106万元（1806-1700）。

借：投资收益 106

贷：长期投资减值准备—B公司 106

（9）借：银行存款 860

长期股权投资—B公司（损益调整） 90

长期投资减值准备B公司 53

贷：长期股权投资—B公司（投资成本） 945

（股权投资差额） 18

（股权投资准备） 30

投资收益 10

借：资本公积——股权投资准备37.5[（5+10+60）÷2]

贷：资本公积——其他资本公积37.5借：长期股权投资—B公司850

长期股权投资—B公司（损益调整） 90

长期投资减值准备—B公司 53

贷：长期股权投资—B公司（投资成本） 945

（股权投资差额） 18

（股权投资准备） 30

2、（1）计算甲公司20×3年度应计提的生产设备和办公楼的折旧额。

甲公司20×3年度应计提的办公楼的折旧额=（4000-320）×[2÷18]=408.89（万元）（此项按会计估计变更处理。）

甲公司20×3年度应计提的生产设备的折旧额=[2400-2400×2/10-（2400-2400×2/10）×2/10]×2/10=307.2（万元）（此项按会计政策变更处理。）

（2）生产设备政策变更使累计折旧调增金额=2400×2/10+（2400-2400×2/10）×2/10-2400÷10×2=384（万元）

生产设备政策变更产生递延税款借方发生额=384×33%+（2400÷10×2-2400÷12×2）×33%=153.12（万元）

（注：384×33%属于折旧政策变更调整的递延税款金额；（2400÷10×2-2400÷12×2）×33%属于所得税政策变更调整的递延税款金额。）

或：生产设备政策变更产生递延税款借方发生额={[2400×2/10+（2400-2400×2/10）×2/10]-2400÷12×2}×33%=153.12（万元）

生产设备折旧政策变更的累积影响数（减少留存收益）=384-153.12=230.88（万元）

借：利润分配——未分配利润 230.88

递延税款 153.12

贷：累计折旧 384

借：盈余公积——法定盈余公积 23.09

盈余公积——法定公益金 11.54

贷：利润分配——未分配利润 34.63

（3）①填列会计政策变更累积影响数计算表

20×3年1月1日

②对该项会计政策变更进行账务处理：

调整会计政策变更累积影响数：

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 170

贷：利润分配——未分配利润 134

递延税款 36

调整利润分配：

借：利润分配——未分配利润 20.1

贷：盈余公积 20.1

③填列20×3年度会计报表相关项目调整数

3、（1）新东方公司

①2002年3月10日

借：固定资产 120

贷：银行存款 120

②2002年12月31日

2002年12月31日，设备的账面净值=120-120÷5×9/12=102（万元）

甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6（万元）

借：营业外支出 15.6

贷：固定资产减值准备 15.6

③2003年4月20日

2003年4月30日设备的账面价值=86.4-86.4÷4×4/12=79.2（万元）

应确认的收益=（80-79.2）÷80×10=0.1（万元）

借：固定资产清理 94.8

累计折旧 25.2

贷：固定资产 120

借：固定资产减值准备 15.6

贷：固定资产清理 15.6

借：原材料 59.13

应交税金——应交增值税（进项税额）10.17

银行存款 10

贷：固定资产清理 79.2

营业外收入 0.1

④2003年6月30日

新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=59.13-（60-3）=2.13（万元）

借：管理费用 2.13

贷：存货跌价准备 2.13

⑤2003年7月6日

借：应付账款——北方公司 80

存货跌价准备 2.13

营业外支出——债务重组损失 3.9

贷：原材料 59.13

应交税金——应交增值税（销项税额）11.9

应付账款——北方公司（债务重组）15

⑥2003年12月10日

借：应付账款 15

贷：营业外收入 3.9

资本公积——其他资本公积 11.1

（2）北方公司2003年7月6日

借：原材料 63.1

应交税金——应交增值税（进项税额）11.9

坏账准备 5

贷：应收账款 80

（3）北方公司2003年12月31日

产品成本=63.1+60=123.1（万元），产品可变现净值=20×6-20×0.5=110（万元）。因产品发生减值，原材料应按可变现净值计量。期末该原材料的可变现净值=20×6-60-20×0.5=50（万元）。

期末原材料应计提减值准备=63.1-50=13.1（万元）

借：管理费用13.1

贷：存货跌价准备 13.1

四、综合题

1、（1）借：长期投资减值准备—A公司 2000

贷：以前年度损益调整——调整2002年投资收益

2000

借：以前年度损益调整——调整2002年所得税 660

贷：递延税款 660

（2）借：以前年度损益调整——调整2002年营业外收入3000

贷：其他应收款 3000

借：应交税金——应交所得税 990

贷：以前年度损益调整——调整2002年所得税 990

（3）借：以前年度损益调整——调整2001年管理费用 30

贷：坏账准备 30

借：坏账准备 30

贷：以前年度损益调整——调整2002年管理费用 30

借：递延税款 9.9

贷：以前年度损益调整——调整2001年所得税 9.9

借：以前年度损益调整——调整2002年所得税 9.9

贷：递延税款 9.9

（4）借：坏账准备 200

贷：以前年度损益调整——调整2002年管理费用200

借：以前年度损益调整——调整2002年所得税 66

贷：递延税款 66

注：甲公司在2003年2月4日所作的会计分录（借记其他应收款200，贷记预付账款200）是正确的，但甲公司不能调整2002年12月31日会计报表中的数字。

（5）借：长期股权投资—C公司（投资成本） 1000

贷：长期股权投资—C公司 1 000

借：长期股权投资—C公司（股权投资差额）250（1000-3000×15%）

贷：长期股权投资—C公司（投资成本） 250

借：长期股权投资—C公司（损益调整） 170（680×25%）

贷：以前年度损益调整——调整2002年投资收益 170

借：以前年度损益调整——调整2002年所得税36[170/（1-15%）×18%]

贷：递延税款 36

借：以前年度损益调整——调整2002年投资收益 25

贷：长期股权投资—C公司（股权投资差额） 25

（6）甲公司2002年应计提折旧=200÷5=40（万元）

借：以前年度损益调整——调整2002年管理费用 40

固定资产减值准备 30

贷：以前年度损益调整——调整2002年营业外支出 30

累计折旧 40

借：递延税款 3.3

贷：以前年度损益调整——调整2002年所得税 3.3

（7）调整利润分配和盈余公积

借：利润分配——未分配利润 20.1

以前年度损益调整——调整2001年所得税 9.9

贷：以前年度损益调整——调整2001 年管理费用 30

借：盈余公积 4.02

贷：利润分配——未分配利润 4.02

借：利润分配——未分配利润 413.6

以前年度损益调整——调整2002年投资收益 2000

以前年度损益调整——调整2002年所得税 990

以前年度损益调整——调整2002年管理费用 30

以前年度损益调整——调整2002年管理费用 200

以前年度损益调整——调整2002年投资收益 170

以前年度损益调整——调整2002年营业外支出 30

以前年度损益调整——调整2002年所得税 3.3

贷：以前年度损益调整——调整2002年所得税 660

以前年度损益调整——调整2002年营业外收入 3000

以前年度损益调整——调整2002年所得税 9.9

以前年度损益调整——调整2002年所得税 66

以前年度损益调整——调整2002年所得税 36

以前年度损益调整——调整2002年管理费用 40

以前年度损益调整——调整2002年投资收益 25

借：盈余公积 82.72

贷：利润分配——未分配利润 82.72

2001年度和2002年度会计报表项目调整表

（见下页表）2、（1）根据上述资料，调整编制黄山公司2002年度利润表。

2002年度项目调整后数字：

主营业务收入=20600-（销售退回）600=20000（万元）

主营业务成本=16460-（销售退回）460=16000（万元）

主营业务税金及附加=1960-（销售退回的消费税）60=1900（万元）

管理费用=695+（诉讼费用）5=700（万元）

营业外支出=100+（借款担保损失）824[（2000+60）×40%]=924（万元）

投资收益=600-（委托贷款损失）500[600-（1000-900）]=100（万元）

原应纳税所得额=2200-（投资收益）600+（股权投资差额摊销）40+（委托贷款减值准备）100=1740（万元）

原应交所得税=1740×33%=574.2（万元）

原递延税款借方发生额=100×33%=33（万元）

原所得税费用=574.2-33=541.2（万元）

调整后应纳税所得额=2200-（诉讼费用）5-（投资收益）600+（股权投资差额摊销）40-（销售退回）（600-460-60）-（委托贷款损失）600-（借款担保损失）824=131（万元）

应交所得税=131×33%=43.23（万元）

递延税款贷方发生额=100×33%=33（万元）

所得税费用=43.23+33=76.23（万元）

（2）计算黄山公司2003年度主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，营业费用，管理费用，财务费用，投资收益和利润总额。

主营业务收入=1月10日向武夷山公司销售B产品应确认收入1800（1500×120%）+8月8日对泰山公司销售A产品应确认的收入5400+对其他常年客户销售A产品应确认的收入27000（20000×0.88+10000×0.94）=34200（万元）

注：对非关联方销售A产品加权平均单价=（20000×0.88+10000×0.94）÷（20000+10000）=0.9（万元）

对泰山公司销售的A产品应确认的收入=6000×0.9=5400（万元）

主营业务成本=1月10日向武夷山公司销售B商品应结转的销售成本1500+向泰山公司销售A产品确认的销售成本4500+对其他常年客户销售A产品应确认的销售成本24500=30500（万元）

主营业务税金及附加=向泰山公司销售A产品确认的消费税600+对其他常年客户销售A产品应确认的消费税2700=3300（万元）

其他业务利润=2003年委托出租办公楼确认的其他业务收入55万元（2500×2%×110%）

营业费用=2月15日新闻发布会应确认的营业费用200+向泰山公司销售A产品的担保费用60+240=500（万元）

管理费用=其他管理费用450+本期计提的坏账准备150（8000×5%-250）=600（万元）

财务费用=武夷山公司临时占用资金确认的财务费用50（2000×2%+1000×2%÷2）万元

投资收益=按被投资单位实现的净利润确认的投资收益860（1000×60%+600×30%+400×20%）-股权投资差额摊销40=820（万元）

利润总额=34200-30500-3300+55-500-600+50+820+（营业外收入）125-（营业外支出）50=300（万元）

（3）编制黄山公司2003年度合并会计报表中与泰山公司相关的合并抵销分录。

①借：实收资本 2000

盈余公积 800（600+1000×20%）

未分配利润 1000（200+1000×80%）

合并价差 280

贷：少数股东权益 1520（3800×40%）

长期股权投资 2560（2000+1000×60%-40）

②借：投资收益 600

期初未分配利润 200

少数股东收益 400

贷：提取盈余公积 200

未分配利润 1200

③借：期初未分配利润 360（600×60%）

贷：盈余公积 360

借：提取盈余公积 120（200×60%）

贷：盈余公积 120

④借：坏账准备 15（300×5%）

贷：期初未分配利润 15

借：应付账款 7020

贷：应收账款 7020

借：坏账准备 336（7020×5%-15）

贷：管理费用 336

⑤借：期初未分配利润 100（500×20%）

贷：主营业务成本 100

借：存货跌价准备 100

贷：期初未分配利润 100

借：管理费用 100

贷：存货跌价准备 100

（注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。）

《财务成本管理》自测题

一、单项选择题

1、企业与外资企业合资，属于下列哪项财务管理原则的应用（）。

A.双方交易原则B.自利行为原则C.比较优势原则D.投资分散化原则

2、假设A证券的预期报酬率为10%，标准差为12%， B证券预期报酬率为18%，标准差为20%，若各投资50%，则投资组合的标准差为（）。

A.16% B.12.65% C.10.26% D.13.79%

3、发行可转换债券与发行一般债券相比（）。

A.筹资成本较低 B.不便于筹集资金 C.不利于稳定股票价格 D.会导致筹资中的利益冲突

4、经计算有本年盈利的，提取盈余公积金的基数（）。

A.累计盈利 B.本年的税后利润 C.抵减年初累计亏损后的本年净利润 D.加计年初未分配利润的本年净利润

5、某企业本期财务杠杆系数为1.5，本期息税前利润为450万元，则本期实际利息费用为（）。

A.100万元 B.675万元 C.300万元 D.150万元

6、企业在并购中大量向银行借款以筹集所需收购资金，并以目标企业资产或将来的现金流入作担保，此种资金筹措方式属于（）。

A.股权置换 B.卖方融资 C.杠杆收购 D.金融机构信贷

7、某公司资产总额为5000万元，资产负债率为40%，经评估测定，其资产的变现价值为3000万元，则其资金安全率为（）。

A.60% B.40% C.20% D.80%

8、其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（）。

A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入一台设备 C.将可转换债券转换为普通股 D.用银行存款归还银行借款

9、相对于每股利润最大化目标而言，企业价值最大化目标的不足之处是（）。

A.没有考虑资金的时间价值 B.没有考虑投资的风险价值 C.不能反映企业潜在的获利能力 D.不能直接反映企业当前的获利水平

10、假定甲企业的信用等级高于乙企业，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业的筹资成本比乙企业高 B.甲企业的筹资能力比乙企业强 C.甲企业的债务负担比乙企业重 D.甲企业筹资风险比乙企业大

二、多项选择题

1、使用当前的资本成本作为项目的折现率应满足的条件为（）。

A.项目的预期收益与企业当前资产的平均收益相同 B.项目的风险与企业当前资产的平均风险相同 C.项目的资本结构与企业当前的资本结构相同 D.资本市场是完善的

2、下列说法中正确的是（）。

A.持有较低的营运资金其收益较大，风险较小 B.在激进型融资政策下，临时性负债大于临时性流动资产 C.在稳健型融资政策下，临时性负债大于临时性流动资产 D.稳健型融资政策风险性和收益性均较低

3、下列哪个项目可用于弥补亏损：（）。

A.盈余公积 B.资本公积 C.税后利润 D.税前利润

4、企业并购是资本经营的基本方式和实现快速扩张的主要途径，企业并购成本包括：（）

A.完成并购工作过程中所发生的费用 B.完成并购后的整合、营运成本 C.注入资金的成本 D.并购机会成本

5、下列哪些不得作为破产债权：（）。

A.宣布破产前设立的无财产担保债权 B.宣告破产后的债权 C.债权人参加破产程序规定应分担的费用 D.预期未申报的债权E.超过诉讼时效的债权

6、决定收益质量的因素包括（）。

A.会计政策的运用 B.会计政策的选择 C.收益与经营风险的关系 D.资产总体规模

7、某公司拟于2002年初新建一生产车间用于某种新产品的开发，则与该投资项目有关的现金流量是（）。

A.需购置新的生产流水线价值2000万元，同时垫付200万元流动资金 B.利用现有的库存材料，该材料目前的市价为100万元 C.车间建在距离总厂10公里外的1998年已购入的土地上，该块土地若不使用可以300万元出售 D.2000年公司曾支付5万元的咨询费请专家论证过此事

8、下列各项中，为了计算产品成本，必须正确划分的费用界限有（）。

A.生产费用与经营管理费用的界限 B.产品销售费用与管理费用的界限 C.各个月份的费用界限 D.各种产品的费用界限E.完工产品与在产品的费用界限

9、在标准成本账务处理系统下，下列账户中只包含标准成本，不含有成本差异的是（）。

A.在产品成本 B.半成品成本 C.产成品成本 D.产品销售成本

10、作为评价投资中心业绩的指标，“剩余收益”的优点是（）。

A.可以使业绩评价与企业目标保持一致 B.适宜于不同部门之间的比较 C.使部门经理投资决策次优化 D.可以使用不同的风险调整资金成本E.使投资中心的业绩比企业目标更重要

三、判断题

1、如果资本市场是有效的，投资股票的净现值就不可能大于零。（）

2、订货的经济批量大小与订货提前期的长短没有关系。（）

3、逐期提高转换比率的目的是促使债券持有人尽早转换为股票。（）

4、对于破产企业职工集资款应视为破产财产。（）

5、只要两种证券之间的相关系数小于1，证券组合报酬率的标准差就小于各证券报酬率标准差的加权平均数。（）

6、若单位产品销价与单位变动成本同方向同比例变动，则损益平衡点的业务量不变。（）

7、考虑所得税的影响时，项目采用加速折旧法计提折旧，计算出来的方案净现值比采用直线折旧法大。（）

8、在产品成本按年初数固定计算的方法不适用于月末在产品数量很大的情况下。（）

9、材料价格差异多采用结转本期损益法，其它差异则可因企业具体情况而定。（）

10、债券价值随付息频率加快而下降的现象仅出现在折价出售的状态。（）

四、计算题

1、某公司下设A、B两个投资中心。A投资中心的部门资产为2000万元，投资报酬率为15%；BB投资中心的投资报酬率为15%，剩余收益为200万元；该公司要求的平均最低投资报酬率为10%。该公司决定追加投资1000万元，若投向A投资中心，每年可增加利润200万元；若投向B投资中心，每年可增加利润150万元。

要求：

（1）计算追加投资前A投资中心的剩余收益。

（2）计算追加投资前B投资中心的部门资产。

（3）计算追加投资前AB公司的投资报酬率。

（4）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益。

（5）若B投资中心接受追加投资，计算其投资报酬率。

2、2002年7月1日ABC公司欲投资购买债券，目前证券市场上有三家公司债券可供挑选：

（1）A公司于2000年4月1日发行的债券，债券面值为1000元，4年期，票面利率为8%，每年3月31日付息一次，到期还本，目前市价为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则此时A公司债券的价值为多少？应否购买？

（2）B公司于2001年7月1日发行可转换债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为3%，单利计息，到期一次还本付息，转换比率为20，转换期为3年，债券目前的市价为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，若ABC公司决定在转换期末转换为该公司的股票，并估计能以每股60元的价格立即出售，则此时B公司债券的价值为多少；应否购买？

（3）C公司2002年7月1日发行的纯贴现债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，发行价格为6000万，期内不付息，到期还本，若投资人要求的必要收益率为6%，则C公司债券的价值与到期收益率为多少？应否购买？

3、ABC公司20×1年全年实现净利润为1000万元，年末在分配股利前的股东权益账户余额如下：

股本（面值1元）1000万元

盈余公积 500万元

资本公积 4000万元

未分配利润 1500万元

合计 7000万元

若公司决定发放10%的股票股利，并按发放股票股利后的股数支付现金股利，每股0.1元/股，该公司股票目前市价为10元/股。

要求：求解以下互不相关的问题：

（1）20×1年发放股利后该公司权益结构有何变化，若市价不变此时市净率为多少？

（2）若预计20×2年净利润将增长5%，若保持10%的股票股利比率与稳定的股利支付率，则20×2年发放多少现金股利？

（3）若预计20×2年净利润将增长60%，且预计年内将要有一个大型项目上马，该项目需资金2500万元，若要保持20×2与上年的目标资金结构一致，且不准备从外部筹集权益资金，20×2年内能否发放股利，如能应发多少？

4、A公司是一个商业企业。由于目前的信用政策过于严厉，不利于扩大销售，且收账费用较高，该公司正在研究修改现行的收账政策。现有甲和乙两个放宽收账政策的备选方案，有关数据如下：

已知A公司的销售毛利率为20%，应收账款投资要求的最低报酬率为15%。坏账损失率是指预计年度坏账损失和销售额的百分比。假设不考虑所得税的影响。

要求：通过计算分析回答，应否改变现行的收账政策？如果要改变.应选择甲方案还是乙方案？

5、某公司年末资产负债表如下，该公司的年末流动比率为2；产权比率为0.7；以销售额和年末存货计算的存货周转率14次；以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；本年销售毛利额为40000元。

要求：利用资产负债表中已有的数据和以上已知资料计算表中空缺的项目金额。

五、综合题

1、某商业企业第三季度预计实现的目标利润如下表所示，企业只经销一种产品，单位售价为10元，进价为5元，企业的销售毛利率为50%，每月的经营费用总额为1500元（其中付现费用除每月工资650元以外，还有其他付现的固定付现费用100元，此外还有每月折旧750元），该企业按经济订货量采购，各月末的存货余额恒定，每季度末按本量利规划的利润计算应缴纳的税金，所得税率为40%，根据以往经验，企业各季度销售收入中当月收现20%，次月收现70%，再次月收现10%，要求：

（1）完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算

（2）完成预计资产负债表和损益表：

2、ABC公司2002年发行在外的股数为1000万股，财务杠杆系数为1.5，税后利润为420万元，所得税率为40%。公司全年固定成本和费用总额共为2350万元，其中公司当年年初发行了一种债券，发行债券数量为1万张，债券年利息为当年利息总额的40%，发行价格为1050元，发行费用占发行价格的2%。

要求：

（1）计算ABC公司目前的利息总额；

（2）计算ABC公司目前的已获利息倍数；

（3）计算ABC公司经营杠杆系数；

（4）计算ABC公司目前的债券筹资的资金成本

（5）若公司决定再追加投资一个新项目，预计可以使企业息税前利润增加200万元，投资额为1000万，资金来源方式有两种：A.以每股市价50元发行普通股股票；B.平价发行利率为9%的公司债券。计算A、B两个方案的每股利润无差别点（假设追加投资不会影响原有其他条件），并判断应采用哪种筹资方法。《财务成本管理》参考答案

一、单项选择题

1.C 2.B 3.A 4.C 5.D 6.C 7.C 8.A 9.D 10.B

二、多项选择题

1.BC 2.BD 3.ACD 4.ABCD 5.BCDE 6.ABC 7.ABC 8.ACDE 9.ABC 10.AD

三、判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.√

四、计算题

1、答案：

（1）计算追加投资前A投资中心的剩余收益

A投资中心的利润额=2000×15%=300（万元）

A投资中心的剩余收益=300-2000×10%=100（万元）

（2）计算追加投资前B投资中心的部门资产

B投资中心的利润额=部门资产×15%

B投资中心的剩余收益=部门资产×15%-部门资产×10%=200（万元）

部门资产=200÷（15%-10%）=4000（万元）

（3）计算追加投资前公司的投资报酬率

投资报酬率=（2000×15%+4000×15%）÷（2000+4000）=15%

（4）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益

剩余收益=（2000×15%+200）-（2000+1000）×10%=200（万元）

（5）若B投资中心接受追加投资，计算其投资报酬率

投资报酬率=（4000×15%+150）÷（4000+1000）=15%

2、答案：

（1）A债券的价值=80÷（1+6%）9/2+1080÷（1+6%）21/12

=80÷1.0447+1080÷1.1074=76.577+975.257=1051.83（元）

不可以购买A债券。

（2）B债券的价值=60×20×（P/S，6%，2）=1200×0.89=1068（元）

不应该购买B债券。

（3）C债券的价值=1000×（P/S，6%.5）=747（元）

600=1000（P/S，I，5）

（P/S，1，5）=0.6

I=10%，（P/S，I，5）=0.6209

I=12%，（P/S，I，5）=0.5674

用内插法：债券到期收益率=10.78%

应购买C债券。

3、答案：

（1）股本=1000+1000×10%×1=1l00（万元）

盈余公积=500（万元）

未分配利润=1500-1000×10%×10-1100×0.1

=1500-1000-110=390（万元）

资本公积=（1000×10%×10-1000×10%×1）+4000=4900（万元）

合计6890（万元）

市净率=每股市价÷每股净资产=10÷（6890÷1100）=10÷6.26=1.6

（2）20×2年净利润=1000×（1+5%）=1050（万元）

20×2年发放股票股利数=1100×10%=110（万股）

股利支付率=1100×0.1÷1000=11%

则20×2年应发放的现金股利=1050×11%=115.5（万元）

每股股利=115.5÷（1100+110）=0.95元/股

（3）20×2年净利润=1000×（1+60%）=1600（万元）

20×2年项目投资权益资金需要量=2500×60%=1500（万元）

发放现金股利=1600-1500=100（万元）

4、答案：

（1）甲与现行的比较

增量收益=（2600-2400）×20%=40（万元）

增量的应计利息=（2600÷360）×90×80%×15%-（2400/360）×60×80%×15%

=30（万元）

增量的坏账损失=2600×2.5%-2400×2%=17（万元）

增量的收账费用=20-40=-20（万元）

增量的税前净损益=（40-30-17+20）=13（万元）

（2）乙与现行的比较

增量收益=（2200-2400）×20%=-40（万元）

增量的应计利息=（2200÷360）×30×15%-（2400÷360）×60×15%

=-32.5（万元）

增量的坏账损失=2200×1%-2400×2%=-26（万元）

增量的收账费用=35-40=-5（万元）

增量的税前净损益=-40+32.5+26+5

=23.5（万元）

通过上述计算可知，应改变现行收账政策，并且选择乙方案。

5、答案：

①计算存货项目金额

由于销售毛利=销售收入-销售成本=40000（元）

所以：6261

即：6261

则：存货项目金额=10000（元）

②计算应收账款净额

应收账款净额=85000-5000-10000-50000=20000（元）

③计算应付账款金额

先算出流动资产金额：

流动资产=5000+20000+10000=35000（元）

2=35000÷流动负债

可求得流动负债=35000÷2=17500（元）

则：应付账款项目金额=流动负债-应交税金

=17500-7500

=10000（元）

④计算所有者权益

产权比率=负债总额÷所有者权益总额=0.7

负债总额+所有者权益总额=资产总额=85000（元）

即：0.7×所有者权益+所有者权益=85000（元）

则：所有者权益=85000÷1.7=50000（元）

⑤计算未分配利润项目金额

未分配利润=所有者权益-实收资本=50000-60000=-10000（元）

⑥计算长期负债项目金额

长期负债=资产总额-所有者权益-流动负债=85000-50000-17500=17500（元）

五、综合题

1、答案：

5月份实现目标利润的销售收入

销售收入×（1-50%）-1500=1000（元）

所以实现目标利润的销售收入=5000（元）

同理：6、7、8、9、10月份实现目标利润的销售收入分别为6000元、7000元、8000元、9000元、10000元

第三季度的预计总利润=2000+2500+3000=7500（元）

所以预交所得税=7500×40%=3000（元）

（见下页表）

其中：季末支付借款的应计利息=6000×1%x2+3000×1%×1=150（元）

由于期初期末存货相等，所以本月采购量=本月销售量，采购金额（按进价采购，占收入50%）

2、答案：

（1）计算2002年利息总额

因为：税前利润=420÷（1-40%）=700（万元）

DFL=EBIT÷（EBIT-I）

且EBIT=税前利润+I

所以：1.5=（700+I）÷700

所以：利息I=350（万元）

（2）计算2002年已获利息倍数

息税前利润总额=700+350=1050（万元）已获利息倍数=1050÷350=3

（3）计算2002年经营杠杆系数

边际贡献=EBIT+固定成本=1050+（2350-350）=3050

经营杠杆系数=3050÷1050=2.90

（4）计算2002年债券筹资的资金成本

债券年利息额=350×40%=140（万元）

每一债券利息额=140÷1=140（元）债券筹资成本=[140×（1-40%）]÷[1050×（1-2%）]=8.16%

（5）63626362

由于追加投资项目后总EBIT=1050+200=1250，所以应该追加发行股票。

3、答案：

旧设备的平均年成本

=[7000+3000×（P/S，10%，1）+3500×（P/S，10%，2）+4000×（P/S，10%，3）+4500×（P/S，10%，4）-1000×（P/S，10%，4）]（P/A，10%，4）

=（7000+3000×0.909+3500×0.826+4000×0.751+4500×0.683-1000×0.683）/3.170

=5682.18（元）

新设备的平均年成本

=[20000-2000×（P/S，10%，8）]/（P/A，10%，8）+2000

=（20000-2000×0.467）/5.335+2000

=5573.76（元）

据以上计算结果，新旧设备的年平均成本相差不大，新设备的平均年成本略低，因此应该购入新设备。

《审计》自测题

一、单选题

1、为验证购货业务记录的完整性，注册会计师应该采用的最有效的交易实质性测试程序为（）。

A.从验收单或卖方发票追查至采购明细账 B.追查存货的采购至存货永续盘存记录 C.将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较 D.复核采购明细账、总账，注意是否有大额的金额

2、下列各情况中，注册会计师可以根据委托人要求按特定形式出具审计报告的是（）。

A.委托人的要求没有违反业务约定 B.委托人的要求没有违反独立审计准则的规定 C.委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途 D.已获取委托人出具的专项声明

3、一般而言，注册会计师获取到的环境证据能实现的审计目标是（）。

A.总体合理性目标 B.真实性目标 C.完整性目标 D.估价目标

4、根据独立审计准则的规定，审计计划的审核批准人应是（）。

A.签字注册会计师 B.项目负责人 C.会计师事务所的业务负责人 D.被审计单位管理当局

5、销售收款循环中与销售授权控制直接相关的认定是（）。

A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达与披露

6、注册会计师应当特别关注，可能导致形成不正确审计结论的两种风险是（）。

A.信赖不足风险与误拒风险 B.信赖不足风险与误受风险 C.信赖过度风险与误拒风险 D.信赖过度风险与误受风险

7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是（）。

A.带强调事项段的无保留意见 B.保留或否定表示意见 C.保留或无法表示意见 D.否定或无法表示意见

8、A B C股份有限公司2000年1月购入重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧，由于董事会2001年1月1日决定改用年数总和法计提折旧，管理当局已进行相关的处理及披露，则注册会计师对2001年度会计报表可以发表的审计意见为（）。

A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.标准无保留意见

9、对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当（）。A.与被审计单位管理当局商讨，以确定其是否合理 B.适时获取和查阅，以确定其是否与已审报表一致或是否存在错误 C.在审计报告意见段后增加对这一事项的说明 D.实施实质性测试程序，以确定其是否合理

10、如果被审核单位编制盈利预测所选用的会计政策与其实际采用的相关会计政策不一致，且拒绝做出调整，注册会计师应当（）。

A.发表无保留意见 B.发表保留意见 C.发表否定意见 D.在盈利预测审核报告意见段之后增列说明段予以反映

11、如果认为被审计单位编制的会计报表所依据的持续经营假设不合理，但被审计单位继续运用持续经营假设编制会计报表，并在会计报表附注中对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（）。

A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见

12、注册会计师在对被审核单位的内部控制进行审核时发现内部控制存在重大缺陷，但管理当局未在声明书及认定中说明，则注册会计师应当发表（）。

A.无保留审核意见 B.保留审核意见 C.否定审核意见 D.无法表示审核意见

13、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。

A.发表带说明段的无保留意见 B.发表保留意见 C.发表无法表示意见 D.实施追加审计程序，以降低审计风险

14、下列说法中，不正确的是（）。

A.对存货实施监盘，不存在令注册会计师满意的替代程序 B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法 C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序 D.按照存货正确截止的要求，对已入账的在途物资，可不纳入盘点范围

15、在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证通过其他程序所得出的结论的直接目的是（）。

A.确定其他程序所得结论是否正确 B.确定相关审计结论是否正确 C.确定是否需要追加其他审计程序 D.确定是否需要执行其他分析性程序

二、多选题

1、根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。

A.会计报表是否符合企业会计准则和xx会计制度的规定 B.会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 C.会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2、会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应制定更加有效的控制政策和程序的情况有（）。

A.会计师事务所承接的审计业务均为大型企业 B.会计师事务所具有证券、期货相关业务许可证 C.会计师事务所系合伙制 D.会计师事务所在全国共设十几个分支机构

3、下列各项关于注册会计师职业道德表述中，正确的有（）。

A.会计师事务所不得为同一家上市公司提供资产评估和审计业务，但可提供代编会计报表等服务业务 B.会计师事务所不得为同一家上市公司提供编制会计报表和审计业务 C.会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传 D.会计师事务所可以通过新闻媒体刊登设立、迁址、名称变更等信息

4、下列各项认定中，通过检查银行存款余额调整表能够予以再认定的有（）。

A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达与披露

5、注册会计师执行分析程序对期望值进行估计时，可采用的资料包括（）。

A.被审计单位的可比会计信息 B.被审计单位的正式预算 C.同行业的比率、趋势资料 D.会计信息同相关非会计信息之间的关系

6、下列各项中，注册会计师应从严确定重要性水平的是（）。

A.有关法规赋予管理当局较大的自主决定权 B.被审计单位内部控制健全且执行良好 C.上一年度的重要性水平确定得过低 D.报表使用者十分关心的报表项目

7、注册会计师在确定了解内部控制所执行程序的性质、时间和范围时，应考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的业务复杂程度 B.相关内部控制类型 C.被审计单位数据处理系统的复杂程度 D.固有风险的评估结果

8、下列各项中能够证实购货业务均已记录的控制测试程序是（）。

A.检查订货单是否连续编号 B.检查验收单是否连续编号 C.检查付款凭单后是否附有单据 D.检查工作手册和会计科目表

9、注册会计师为识别关联方，确定关联方关系的性质，而实施的审计程序包括（）。

A.查阅以前年度的审计工作底稿 B.查阅主要投资者，关键管理人员名单以及合营企业、联营企业名单 C.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录 D.审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系

10、会计师事务所在签订验资业务约定书之前应做的工作包括（）。

A.了解被审验单位基本情况 B.考虑自身的能力和独立性 C.初步评估验资风险 D.编制验资计划

三、判断题

1，在购货付款循环中，定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，这与采购交易的“完整性”认定有关。（）

2、最高人民法院规定，在证券市场上，证券信息披露义务人违反《中华人民共和国证券法》规定的信息披露义务，在提交或公布的信息文件中做出违背事实的陈述或记载，侵犯了投资者合法权益，应承担刑事责任。（）

3、注册会计师在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分性、适当性同来源控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持会计报表认定。（）

4、注册会计师只要发现可能存在错误和舞弊的迹象，就应扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。（）

5、注册会计师评价审计结果时所用的重要性水平，应低于编制计划时所确定的重要性水平。（）

6、注册会计师通过对控制程序的充分了解，以能够合理制定出审计计划。（）

7、如果被审计单位固有风险和控制风险较低时，注册会计师可选择资产负债表日后适当日期为截止日实施函证。（）

8、注册会计师在执行内部控制审核业务时，如果被审核单位有多个经营场所，则应当对全部经营场所的内部控制进行了解和测试。（）

9、注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性，并对专家工作结果负责。（）

10、注册会计师在审计报告日至会计报表公布日之间发生的重大期后事项，应追加适当的审计程序，确认对审计意见的影响，并提请管理当局在报表附注中予以披露。（）

四、简答题

1、ABC会计师事务所于2003年3月对XYZ股份有限公司2002年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2003年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2002年度虚构主营业务收入5000万元之多，经有关部门审查，XYZ股份有限公司采用编制假合同，假发票及假发运文件等的手段，将虚构的主业收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。

要求：（1）根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。

（2）根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。

2、根据独立审计准则的要求，注册会计师在执行会计报表审计业务时，应当研究和评价被审计单位相关的内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。此外，根据《内部控制审核指导意见》注册会计师可以接受委托，对被审核单位的内部控制进行审核，发表审核意见。

要求：请比较两者的相似及相异之处。

3、注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，决定对存货执行截止测试程序。请问：

（1）执行存货截止测试的目的？

（2）存货截止测试的关键何在？

（3）存货截止测试的主要方法？

4、ABC会计师事务所注册会计师A、B，执行对XYZ股份有限公司2002年度会计报表审计，在了解该公司的内部控制时，了解到下表所列内部控制，请指出，这些内部控制所运用的控制程序及影响到的认定。

五、综合题

1、Y股份有限公司（以下简称Y公司）系P公司的控股子公司，ABC会计师事务所注册会计师A和B负责对Y公司2001年度会计报表进行审计，并于2002年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元）

A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：

（1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元/件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。

（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于账龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏账准备，（Y公司坏账准备按应收款余额的10%计提）

（3）Y公司持有短期股票投资账面余额500万元，2001年12月31日，该股票投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2001年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。

（4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2001年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。而实际上T公司当年亏损200万元。

要求：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。（请列示计算过程）

（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出何建议，若需调整，请列示调整分录。

（3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。

（4）若Y公司根据已审报表又编制了一份2001年度简要会计报表，并请A、B注册会计师再次进行审计，注册会计师已于2002年3月25日完成了对简要报表的审计工作，确定简要报表与已审报表在所有重大方面一致，请代A、B注册会计师草拟审计报告。

2、ABC有限责任公司经批准，由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经批准的公司章程ABC有限责任公司注册资本为人民币5000万元，于2001年6月30日前一次缴足，其中，甲公司应出资3000万元，具体包括：货币500万元，厂房1500万元，土地使用权1000万元；乙公司应出资2000万元，具体包括：货币800万元，机器设备1200万元。

2001年5月25日，甲公司以货币出资500万元，厂房账面价值1500万元，经评估价值为1600万元，土地使用权账面价值400万元，评估价值为1050万元。

2001年5月27日，乙公司以97万美元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为146万美元（当月汇率为1美元兑换8.3元人民币）

假设：

（1）经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。

（2）甲公司所出厂房、土地使用权尚未办理产权转移手续，但已签署财产权转移手续承诺函。

（3）ABC有限责任公司于2001年7月5日委托XYZ会计师事务所进行验资，注册会计师X、Y于7月10日完成了外勤工作。

要求：

（1）请说明注册会计师X、Y在对甲公司所出厂房应主要实施的审验程序。（须列出不少于三项审验程序）

（2）编制注册资本实收情况明细表。

（3）代注册会计师X、Y草拟一份验资报告。《审计》参考答案

一、单项选择题

1.A 2.B 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.D 9.B 10.D 11.C 12.C 13.D 14.D 15.C

二、多项选择题

1.AD 2.ABCD 3.BCD 4.ABC 5.ABCD 6.AD 7.ABCD 8.AB 9.ABC 10.ABC

三、判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.× 10.×

四、简答题

1、答案：

（1）XYZ股份有限公司上述虚构主业收入的行为属于重大舞弊行为。注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。

第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。

第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信的程度。

上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则未执行应收账款的函证程序，而未能发现，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。

（2）根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，如果注册会计师不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由，而上例中的注册会计师恰恰未能按函证的要求去做，进而导致失误。

2、答案：

两者的相似之处为：

（1）两者的对象均为被审单位的内部控制。

（2）两者所执行的程序是相似的，均要执行对内部控制的了解程序，均要对内部控制设计合理和执行有效性进行测试评价。

两者的相异之处为：

（1）两者的目的不同，研究评价内控的目的是评估控制风险，而内控审核是为了发表鉴证意见。

（2）两者涵盖的期间不同，研究评价内控是针对全部被审期间，而内控审核只针对特定日期。

（3）两者测试的范围不同，研究评价内控时只打算信赖的内控执行控制测试，而内控审核则针对全部约定的内控进行测试。

（4）提交的书面文件不同，研究评价内控无需发表意见，可视情况出具管理建议书，而内控审核则应发表鉴证意见，包括无保留、保留、否定和拒绝表示意见。

3、答案：

（1）执行存货截止测试的目的，就是确定存货交易是否计入恰当的会计期间。

（2）存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

（3）存货截止的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，检查每张发票是否均附有验收报告，另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡接近年底购入的货物，必须查明其购货发票是否在同期入账，对未收到发票的入库存货，查明其是否暂估入账。

4、答案：

五、综合题

1、答案：

（1）计算确定重要性水平

营业收入15000×0.5%=75（万元）

净利润（2500+0）/2×5%=62.5（万元）

资产总额19000×0.5%=95（万元）

净资产9600×1%=96（万元）

报表层的重要性水平为62.5万元

（2）针对4个事项注册会计师提出的建议

对事项（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易

借：主营业务收入400万元

贷：资本公积400万元

对事项（2）提请Y公司调整

借：应收账款——坏账准备270万元

贷：管理费用270万元

对事项（3）建议Y公司披露

对事项（4）提请Y公司调整

借：投资收益360万元

贷：长期股权投资360万元

（3）注册会计师应发表保留意见的审计报告

由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日账面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。

（4）简要报表审计报告

审计报告

Y股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了Y股份有限公司2001年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要现金流量表及其所依据的2001年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。由于下段所述原因于2002年3月6日出具了保留意见审计报告。

经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后市价持续下跌，至2002年3月6日已跌至250万元，对此，我们提请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。

我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，是在所有方面与其一致。

为更全面地了解Y股份有限公司的财务状况，经营成果与现金流量，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。

ABC会计师事务所（公章）中国注册会计师：A

（地址） B

2002年3月25日

2、答案：

（1）说明对厂房的审验程序

注册会计师在对甲公司所出厂房进行审验时应主要执行的审验程序包括：第一，观察厂房，确定其是否存在；第二，验证厂房的产权是否归甲公司所有，并验证甲公司是否与ABC有限责任公司办理产权转移手续，若未办理应获取承诺函；第三，验证厂房出资的价值是否按评估确认价值为依据等。

（2）注册资本实收情况明细表

注册资本实收情况明细表

公司名称：ABC有限责任公司截至2001年6月30日注册资本币种：人民币单位：万元

（3）验资报告

验资报告

ABC有限责任公司：

我们接受委托，审验了贵公司截至2001年6月30日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号一验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。

根据协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币5000万元，由甲公司、乙公司于2001年6月30日前一次缴足。经我们审验，截至2001年6月30日止，贵公司已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币5000万元。各股东以货币出资人民币1300万元，实物出资人民币2700万元，土地使用权出资人民币1000万元。

同时我们注意到，截至2001年6月30日止，甲公司所出厂房和土地使用权尚未办理产权转移手段，但甲公司与贵公司已承诺按照有关规定，在规定期限内办妥房屋所有权过户手续并报公司登记机关备案。

本验资报告提供贵公司申请注册资本登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件：1、本期注册资本实收情况明细表

2、验资事项说明

XYZ会计师事务所（公章） 中国注册会计师 X

（地址） Y

报告日期：2001年7月10日

《经济法》自测题

一、单项选择题

1、2001年1月1日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2001年6月20日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法通则》的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（）。

A.自2001年1月1日至2002年1月1日 B.自2001年1月1日至2002年1月10日 C.自2001年1月1日至2002年1月20日 D.自2001年1月1日至2003年1月20日

2、2001年3月，国有企业甲被国有企业乙兼并，经主管财政机关会同国有资产管理部门确认，产权转让成交价为1亿元人民币，兼并程序终结日为2001年4月1日。经双方协商，在取得担保的情况下，乙企业采取分期付款方式。根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，乙企业在2001年4月1日支付的款项不得低于（）。

A.1500万元 B.2500万元 C.5000万元 D.6000万元

3、1998年某集体企业改组为股份制企业，改组前税前还贷形成的1000万元资产中，国家税收应收未收的税款为400万元，各种减免税形成的资产为600万元，其中列为“国家扶持基金”的减免税部分为100万元，根据有关规定，应界定为国家股的数额为（）万元。

A.100 B.400 C.500 D.1000

4、甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司，其中甲以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收丁入股。1年后，该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，甲作为出资的机器设备出资时仅值10万元，甲现有可执行的个人财产8万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

A.甲以现有财产补交差额，不足部分待有财产时再行补足 B.甲以现有财产补交差额，不足部分由乙、丙补足 C.甲以现有财产补交差额、不足部分由乙、丙、丁补足 D.甲无须补交差额，其他股东也不负补交差额的责任

5、国内企业甲由国外投资者乙收购51%的股权于1999年10月8日依法变更为中外合资经营企业丙。经审批机关批准后，乙于2000年1月15日支付了购买股权总金额50%的款项，于2000年3月20日支付了购买股权总金额20%的款项，于2000年10月5日支付了剩余的购买股权款项。根据中外合资经营企业法律制度的规定，乙公司取得丙控股权的时间是（）。

A.1999年10月8日 B.2000年1月15日 C.2000年3月20日 D.2000年10月5日

6、根据破产法律制度的有关规定，下列各项中，属于破产财产的是（）。

A.债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产 B.破产企业工会所有的财产 C.特定物买卖中尚未转移占用但相对人已经完全支付对价的特定物 D.破产前受让他人财产并依法取得所有权或土地使用权但尚未完全支付对价

7、根据破产法律制度的有关规定，下列各项中，属于破产债权的是（）。

A.因清算组决定解除合同对方当事人受到的实际损失及违约金 B.债务人在破产宣告前因违约给他人造成财产损失而产生的赔偿额 C.破产宣告后的债务利息 D，超过诉讼时效的债权

8、A会计师事务所指派注册会计师王某和李某为 B上市公司进行审计并出具审计报告，根据有关规定，王某和李某不得买卖该公司股票的期限为（）。

A.自A会计师事务所接受 B上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内 B.自A会计师事务所接受 B上市公司委托之日起至审计报告公开后10日内 C.自A会计师事务所接受 B上市公司委托之日起至审计报告公开后1个月内 D.自A会计师事务所接受 B上市公司委托之日起至审计报告公开后6个月内

9、根据《中华人民共和国担保法》的规定，担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保权人可以在（）内行使担保物权。

A.主债权履行期限届满之日起6个月 B.主债权履行期限届满之日起2年 C.主债权诉讼时效结束后的6个月 D.主债权诉讼时效结束后的2年

10、根据《中华人民共和国合同法》的规定，在买卖合同中，除法律另有规定或当事人另有约定外，标的物的所有权转移时间为（）。

A.买卖合同成立时 B.买卖合同生效时 C.标的物交付时 D.买方付清标的物价款时

11、某企业2002年经常项目外汇收入为200万美元。根据有关规定，该企业2003年经常项目外汇账户最高限额为（）万美元。

A.10 B.20 C.40 D.100

12、根据有关规定，下列行为中，属于逃汇的是（）。

A.以人民币为他人支付在境内的费用，由对方付给外汇 B.以外币在境内计价结算 C.未经外汇管理机关批准，擅自将外币有价证券邮寄出境 D.擅自以外汇作质押

13、甲乙双方签订一买卖合同，合同金额为4万元，付款方式为托收承付、验单付款。卖方甲根据合同规定发货后委托银行向买方乙收取货款，乙的开户银行于2000年5月15日（星期一）收到经甲的开户银行审查后的托收凭证及附件，当日通知乙。承付期满日，乙的账户上无足够资金支付，尚缺2万元。同年5月29日，乙存入3万元。根据《支付结算办法》的有关规定，乙应被计扣赔偿金的数额为（）。

A.110元 B.120元 C.140元 D.150元

14、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形有（）。

A.购买价值9万元的电脑 B.存入销货收入的款项 C.支付12万元的劳务费用 D.支取现金

15、根据《中华人民共和国票据法》的规定，支票丧失后，失票人应向支票支付地基层人民法院提出公示催告的申请。该支票支付地是指（）。

A.失票人所在地 B.收款人所在地 C.出票人开户银行所在地 D.出票人所在地

16、当事人甲于2003年1月1日提出商标注册申请，商标局于4月1日作出初审公告。在公告期内因无人提出异议，商标局予以核准注册。根据《商标法》的规定，甲取得商标专用权的时间为（）。

A.2003年1月1日 B.2003年4月1日 C.2003年7月1日 D.2003年10月1日

17、根据《反不正当竞争法》的规定，下列各项中，属于不正当竞争的行为有（）。

A.以低于成本的价格销售鲜活商品 B.以低于成本的价格进行季节性降价 C.因破产以低于成本的价格销售商品 D.最高奖金为6 000元的抽奖式有奖销售

18、根据《中华人民共和国会计法》的规定，一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A.其他会计人员 B.会计机构负责人 C.单位负责人 D.财政部门派出人员

二、多项选择题

1、下列选项中，属于无效民事行为的有（）。

A.恶意串通损害第三人利益的民事行为 B.行为人对行为内容有重大误解的民事行为 C.一方以欺诈手段使对方在违背真实意思的情况下所为的民事行为 D.显失公平的民事行为

2、根据利用外资改组国有企业的有关规定，下列各项中，外国投资者可用以支付转让价款或出资的方式有（）。

A.以境外汇入的可自由兑换货币 B.以中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的财产 C.以收购国有企业的债权人的债权 D.以收购国有企业的国有产权

3、根据《合伙企业法》的规定，合伙企业存续期间，下列行为中，必须经全体合伙人一致同意的有（）。

A.合伙人之间转让其在合伙企业中的财产份额 B.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额 C.合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质 D.执行合伙企业事务的合伙人向企业登记机关申请办理变更登记手续

4、根据国有资产评估管理的有关规定，国有资产占有单位发生的下列行为中，应当进行资产评估的有（）。

A.以无形资产对外投资 B.以部分资产改建为有限责任公司C.将部分资产租赁给非国有单位使用 D.接受非国有单位以实物资产偿还债务

5、根据国有资产产权界定的有关规定，下列资产中，应界定为国有资产的有（）。

A.国家机关所属的事业单位占有使用的资产 B.由国有企业提供担保，完全用借入资金投资创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产 C.由国有企业提供一般保证，集体企业利用银行借款积累形成的资产 D.国有企业为安置企业富余人员而无偿转让给集体企业的资产

6、甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司1年后，甲欲将其在公司的全部出资转让给丁，乙、丙不同意。下列解决方案中，符合《中华人民共和国公司法》规定的有（）。

A.由乙或丙购买甲欲转让给丁的出资 B.由乙和丙共同购买甲欲转让给丁的出资 C.乙和丙均不愿意购买，甲无权将出资转让给丁 D.乙和丙均不愿意购买，甲有权将出资转让给丁

7、根据有关规定，下列选项中，属于独立董事职权的有（）。

A.向董事会提议聘用或者解聘会计师事务所 B.提议召开董事会 C.提议召开临时股东大会 D.独立聘请外部审计机构和咨询机构

8、根据《著作权法》的规定，下列各项中，当事人可以不经著作权人许可无偿使用其作品的有（）。

A.为个人学习使用他人已经发表的作品 B.对陈列在室外公共场所的艺术作品进行摄影、录像 C.将中国公民已经发表的以汉语言文字创作的作品翻译成少数民族语言文字在国内出版发行 D.电视台播放他人已经发表的作品

9、外国甲公司收购境内乙公司部分资产，并以该资产作为出资与境内丙公司于2000年3月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司收购乙公司部分资产的价款为120万美元。甲公司向乙公司支付价款的下列方式中，不符合规定的有（）。

A.甲公司于2000年5月30日向乙公司一次支付120万美元 B.甲公司于2000年5月30日向乙公司支付60万美元，2001年2月28日支付60万美元 C.甲公司于2001年2月28日向乙公司一次支付120万美元 D.甲公司于2000年8月30日向乙公司支付80万美元，2001年8月30日支付40万美元

10、根据《上市公司收购管理办法》的规定，收购人作出提示性公告后，被收购公司董事会可以（）。

A.继续执行已经订立的合同 B.继续执行股东大会已经作出的决议 C.提议发行可转换公司债券 D.提议回购上市公司股份

11、根据破产法律制度的有关规定，下列各项中，不属于破产债权的是（）。

A.人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金 B.债权人申报债权的费用 C.债务人开办单位对债务人未收取的管理费 D.政府无偿拨付给债务人的资金

12、人民法院于2000年9月10日受理某国有企业破产案件，12月10日作出破产宣告裁定。在破产企业清算时，下列选项中，清算组可依法行使撤销权的有（）。

A.该企业于2000年3月1日对应于同年10月1日到期的债务提前予以清偿 B.该企业上级主管部门于2000年4月1日从该企业无偿调出价值10万元的机器设备 C.该企业于2000年5月8日与其债务人签订协议，放弃其15万元债权 D.该企业于2000年7月10日将价值25万元的车辆作价8万元转让他人

13、根据《中华人民共和国证券法》的规定，下列选项中，属于内幕信息的有（）。

A.公司债务担保的重大变更 B.上市公司收购方案 C.公司营业用主要资产的抵押一次超过该资产的30% D.公司发生超过净资产10%以上的重大损失

14、上市公司发生的下列事实中，国务院证券监督管理机构可以决定该公司暂停上市的事实有（）。

A.公司的股本总额由人民币1.2亿元减至为人民币1亿元 B.持有股票面值人民币1 000元以上的股东人数由1 200人减至900人 C.公司最近2年连续亏损 D.公司未按规定公开其财务状况

15、根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列要约中，不得撤销的有（）。

A.要约人确定了承诺期限的要约 B.要约人明示不可撤销的要约 C.已经到达受要约人但受要约人尚未承诺的要约 D.受要约人有理由认为要约不可撤销，并且为履约做了准备的要约

16、根据外汇管理的有关规定，下列选项中，属于境内机构资本项目外汇支出的有（）。

A.偿还外债利息 B.对外担保履约用汇 C.外商投资企业依法清算后的资金汇出 D.外商投资企业外方所得利润在境内再投资

17、根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列选项中，属于因时效而致使票据权利消灭的情形有（）。

A.甲持有一张本票，出票日期为2000年5月20日，于2001年5月27日行使票据的付款请求权 B.乙持有一张为期30天的汇票，出票日期为1999年5月20日，于2001年5月27日行使票据的付款请求权 C.丙持有一张见票即付的汇票，出票日期为1999年5月20日，于2001年5月27日行使票据的付款请求权 D.丁持有一张支票，出票日期为2000年5月20日，于2001年4月27日行使票据的付款请求权

18、根据《专利法》的规定，下列各项中，不授予专利权的有（）。

A.科学发现 B.智力活动的规则和方法 C.疾病的诊断和治疗方法 D.动植物品种的生产方法

三、判断题

1、在无权代理的情况下，如果A知道 B以自己的名义实施民事行为而不作否认表示的，则 B与第三人进行的民事行为的法律后果属于A。（）

2、资产评估报告的法律责任由签字的注册评估师独立承担。（）

3、国有资产占有单位接受非国有单位以实物资产偿还债务的，对其非国有资产可以不进行资产评估。（）

4、中国A公司与外国 B公司合资设立一中外合资经营企业。双方约定：企业总投资额为3300万美元，注册资本为1100万美元。双方的约定符合中国法律规定。（）

5、股份有限公司董事会决议违反法律、行政法规，致使公司遭受严重损失时，参与决议的董事对公司负赔偿责任，但经证明在表决时曾表示异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。（）

6、债务人企业收到破产案件受理通知书的时间为破产案件的受理时间。（）

7、债务人提前履行债务给债权人增加的费用，由债权人负担。（）

8、租赁合同的期限不得超过20年，超过20年的，租赁合同无效。（）

9、金融机构对外担保余额、境内外汇担保余额及外汇外债余额之和不得超过其自有资金的20倍。（）

10、贷记卡的持卡人支取现金的，不享受免息还款期和最低还款额待遇。（）

11、支票的出票人在支票上未加盖与该单位在银行预留签章一致的财务专用章而加盖该出票人公章的，签章人应当承担票据责任。（）

12、以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样而未在票据上签章的，构成票据质押。（）

13、受委托创作的作品，合同未作明确约定或者没有订立合同的，著作权属于委托人。（）

14、为实施9年制义务教育而编写出版教科书，除作者事先声明不许使用的外，在教科书中汇编其已经发表的作品时，可以不经著作权人的许可，也可以不向著作权人支付报酬。（）

15、会计人员对篡改财务会计报告的行为应当制止和纠正。制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。（）

16、因提供虚假财务会计报告被依法追究刑事责任的会计人员，不得重新取得会计从业资格证书。（）

四、综合题

1、甲公司于2001年9月向社会公开发行人民币普通股股票并在上海证券交易所上市。甲公司分别在2002年3月和4月召开董事会会议和2001年度股东大会，有关情况如下：

（1）甲公司于2002年3月1日召开董事会会议，应到董事9名，实到董事6名，在未能出席本次董事会会议的董事中，A独立董事和B董事已经连续2次未能亲自出席，董事长以上述情况为由，在该次会议上提议由董事会提请股东大会对A独立董事和B董事予以撤换和更换，并提议大学毕业后即从事注册会计师职业至今达4年，并在甲公司的子公司担任财务顾问的注册会计师C某作为独立董事候选人。在该次董事会会议上，董事长在事先未获独立董事认可的情况下，将一笔金额为350万元的关联交易提交董事会讨论。

（2）甲公司于2002年4月8日召开2001年年度股东大会。在该次会议召开前，持有甲公司已发行股份总额3%的股东丙公司，向甲公司董事会提出D某作为独立董事候选人的提案，请求将该提案列入该次会议审议议程。

（3）甲公司召开的2002年年度股东大会，对甲公司拟与关联人进行的一项关联交易进行审议并表决，表决结果为：应到股东所持有表决权的股份总额16000万股（每股面值1元），实际出席该次会议所持有表决权的股份总额8000万股，出席该次会议的关联人股东所持有表决权的股份5000万股回避表决，赞成票为2100万股，反对票为900万股。

要求：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，甲公司董事长提议撤换A独立董事的理由是否妥当？并说明理由。

（2）根据本题要点（1）所提示的内容，C某作为独立董事候选人是否符合有关规定？并说明理由。

（3）根据本题要点（1）所提示的内容，董事长提交董事会讨论的关联交易是否应经独立董事认可？并说明理由。

（4）根据本题要点（2）所提示的内容，丙公司是否有资格向甲公司董事会提出独立董事候选人提案？并说明理由。

（5）根据本题要点（3）所提示的内容，甲公司该次股东大会对所述关联交易的表决结果是否可以获得通过？并说明理由。

2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）于1998年8月登记设立，1998年11月向社会公开发行人民币普通股股票并在上海证券交易所上市。公司股本总额为1.5亿股（每股面值为1元，下同），其中，已上市流通股份为8000万股。A公司拟于2003年5月申请发行新股，有关资料如下：

（1）经注册会计师核验，A公司最近3个会计年度的有关会计资料如下：

（2）本次拟发行新股5000万股，拟募集资金4亿元。

（3）A公司属于基础设施类上市公司，根据中国证监会提供的资料，基础设施类上市公司资产负债率的平均水平为60%。

（4）经查明：2001年4月A公司为乙股东的附属公司丙公司1000万元的银行贷款提供担保。此外，A公司因一项标的额为500万元的买卖合同纠纷于2002年4月1日作为原告向人民法院提起诉讼，该诉讼截止申请材料提交时，仍在进行中。

（5）经查明：A公司在前次社会公众股发行所募集资金全部到位之后，被主要发起人甲股东借用流动资金人民币5000万元，截止申请材料提交时，尚未偿还。此外，经A公司董事会批准，调整了《招股说明书》披露的募集资金使用投向。

（6）董事会增发提案的决议公告日A公司的股份总数1.5亿股，其中已上市流通股（社会公众股）为8000万股。在A公司股东大会对增发提案进行表决时，出席股东大会的股东所持的表决权为1.2亿股，其中流通股股东所持的表决权为5000万股。在股东大会对增发提案进行表决时，赞成票为9000万股，占出席有表决权股份总数的75%，其中流通股股东的赞成票为2000万股。

要求：

（1）根据上述要点（1）所述内容，A公司的净资产收益率是否符合中国证监会有关上市公司申请发行新股的条件？并说明理由。

（2）根据上述要点（2）所述内容，A公司本次发行新股募集资金的规模是否符合中国证监会的有关规定？并说明理由。

（3）根据上述要点（3）所述内容，A公司的资产负债率是否符合中国证监会的有关规定？并说明理由。

（4）根据上述要点（4）所述内容，A公司为乙股东的附属公司丙提供担保的行为以及正在进行的诉讼事项是否对本次新股发行的批准构成实质性障碍？并说明理由。

（5）根据上述要点（5）所述内容，A公司前次募集资金的使用是否符合有关规定？是否对本次配股的批准构成实质性障碍？

（6）根据上述要点（6）所述内容，A公司股东大会是否可以通过增发提案？并说明理由。

3、甲、乙公司于2001年4月1日签订买卖合同，合同标的额为100万元。根据合同约定，甲公司应于4月10日前交付20万元的定金，以此作为买卖合同的生效要件。

4月15日，乙公司在甲公司未交付定金的情况下发出全部货物，甲公司接受了该批货物。4月20日，乙公司要求甲公司支付100万元的货款，遭到拒绝。经查明：甲公司怠于行使对丙公司的到期债权100万元，此外甲公司欠丁银行贷款本息100万元。4月30日，乙公司向丙公司提起代位权诉讼，向人民法院请求以自己的名义代位行使甲公司对丙公司的到期债权。

人民法院经审理后，认定乙公司的代位权成立，由丙公司向乙公司履行清偿义务，诉讼费用2万元由债务人甲公司负担。丁银行得知后，向乙公司主张平均分配丙公司偿还的100万元，遭到乙公司的拒绝。

要求：

根据有关法律规定，分别回答下列问题：

（1）甲、乙公司签订的买卖合同是否生效？并说明理由。

（2）简述乙公司向丙公司提起代位权诉讼时应当符合的条件。

（3）丁银行的主张是否成立？并说明理由。

（4）人民法院判定诉讼费用由甲公司负担是否符合法律规定？并说明理由。

4、A、B公司于2001年3月20日签订买卖合同，根据合同约定，B公司于3月25日发出100万元的货物，A公司将一张出票日期为4月1日、金额为100万元、见票后3个月付款的银行承兑汇票交给B公司。4月10日，B公司向承兑人甲银行提示承兑，承兑日期为4月10日。B公司在与C公司的买卖合同中，将该汇票背书转让给C公司。2001年5月20日，C公司在与D公司的买卖合同中，将其质押给D公司。C公司在汇票上记载“质押背书”字样并在汇票上签章。2001年5月25日，D公司将该汇票背书转让给E公司，E公司为善意的、支付对价的持票人。

2001年7月12日，持票人E公司提示付款时，承兑人甲银行以A公司未能足额交存票款为由，拒绝付款，并于当日签发拒绝证明。

2001年7月20日，E公司向A公司、B公司、C公司发出追索通知。A公司以B公司发来的货物不符合合同约定为由，拒绝承担票据责任；B公司以E公司未在法定期限内发出追索通知为由，拒绝承担票据责任；C公司以D公司无权背书转让汇票为由，拒绝承担票据责任。

要求：

根据《票据法》的有关规定，分析回答下列问题：

（1）B公司于2001年4月10日向甲银行提示承兑的时间是否符合法律规定？并说明理由。

（2）E公司于2001年7月12日向甲银行提示付款的时间是否符合法律规定？并说明理由。如果持票人未在法定期限内提示付款，其法律后果是什么？

（3）如果持票人E公司未能出示拒绝证明，其法律后果是什么？

（4）E公司于2001年7月20日向A公司、B公司、C公司发出追索通知的时间是否符合法律规定？并说明理由。如果持票人未在法定期限内发出追索通知，其法律后果是什么？

（5）如果E公司于2002年4月1日才向B公司发出追索通知，其追索权是否丧失？并说明理由。

（6）如果E公司于2003年的7月5日才行使票据的付款请求权，对承兑人的票据权利是否丧失？并说明理由。

（7）如果E公司于2003年的7月25日才行使票据的付款请求权，则E公司对出票人或者承兑人的民事权利是否丧失？并说明理由。

（8）C公司将汇票背书转让给D公司时，如未在汇票上签章，是否构成票据质押？并说明理由。

（9）A公司拒绝E公司的理由是否成立？并说明理由。

（10）B公司拒绝E公司的理由是否成立？并说明理由。

（11）C公司拒绝E公司的理由是否成立？并说明理由。

（12）甲银行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。如果甲银行拒绝付款的理由不成立，其应承担的法律责任是什么？

（13）对A公司在银行承兑汇票到期日未能足额交存票款的行为，其应承担的法律责任是什么？

《经济法》参考答案

一、单项选择题

1.B 2.C 3.C 4.B 5.D 6.D 7.B 8.A 9.D 10.C 11.C 12.C 13.A 14.A 15.C 16.C 17.D 18.B

二、多项选择题

1.AC 2.ABCD 3.BCD 4.ABCD 5.AB 6.ABD 7.ABD 8.ABC 9.BCD 10.AB 11.ABCD 12.BCD 13.ABCD 14.BD 15.ABD 16.BCD 17.CD 18.ABC

三、判断题

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√ 11.√ 12.× 13.× 14.× 15.√ 16.√

四、综合题

1、答案：

（1）甲公司董事长提议撤换A独立董事的理由不妥当。根据规定，独立董事连续3次（而非2次）未亲自出席董事会会议的，由董事会提起股东大会予以撤换。

（2）甲公司董事长提议C某作为独立董事候选人不符合有关规定。根据规定，独立董事应当具有5年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必须的工作经验；同时，C某在甲公司的子公司中担任财务顾问，使得C某缺乏独立董事所必需的独立性。

（3）该项关联交易应当经过独立董事认可。根据规定，关联交易数额超过300万元的，应当经独立董事认可后，才能提交董事会讨论。

（4）丙公司有资格向甲公司董事会提出独立董事候选人资格。根据规定，单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东可以提出独立董事候选人提案。

（5）股东大会对关联交易的表决结果可以获得通过。根据规定，上市公司的关联股东在股东大会审议有关关联交易事项时，不应当参与投票表决，其所代表的有表决权的股份数不计入有效表决总数；股东大会决议的公告应当充分披露非关联股东的表决情况。在本案中，出席会议的有表决权的股份总数应为3000万股，赞成票已获多数。

2、答案：

（1）首先，A公司最近3个会计年度平均净资产收益率符合规定。根据中国证监会的规定，上市公司最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不得低于10%，在本题中，A公司2002年的净资产收益率为8%（2400/30000）、2001年的净资产收益率为15%（3750/25000）、2000年的净资产收益率为10%（2000/20000），最近3年的平均净资产收益率为11%；其次，A公司最近一个会计年度的净资产收益率不符合规定。根据中国证监会的规定，上市公司最近一个会计年度的加权平均净资产收益率不得低于10%，而A公司2002年的净资产收益率仅为8%。

（2）A公司募集资金的规模不符合规定。根据中国证监会的规定，增发新股募集资金量不超过公司上年度末经审计的净资产值。在本题中，A公司增发新股拟募集资金为4亿元，超过了A公司2002年末经审计的净资产3亿元。

（3）A公司的资产负债率不符合规定。根据中国证监会的规定，上市公司增发新股时，发行前一年及一期财务报表中的资产负债率不低于同行业上市公司的平均水平。在本题中，A公司2002年末的资产负债率为66.67%，2003年3月末的资产负债率为65.26%，均超过了同行业上市公司的平均水平。

（4）首先，A公司为乙股东的附属公司丙提供担保的行为将对本次新股发行的批准构成实质性障碍。根据中国证监会的规定，上市公司存在为股东及股东的附属公司或者个人债务担保的行为，其发行新股的申请不予核准。其次，A公司正在进行的诉讼事项不会对本次新股发行的批准构成实质性障碍。

（5）首先，A公司被其主发起人甲股东占用流动资金5000万元不符合有关规定。根据中国证监会的规定，上市公司及其附属公司最近12个月内的资金、资产被实际控制人及其关联人占有的情况，不符合增发新股的条件。其次，A公司经董事会批准改变招股文件中所列募集资金用途不符合规定。根据规定，上市公司如改变招股文件中所列募集资金用途的，必须经股东大会的批准，否则，其发行新股的申请不予核准。

（6）A公司股东大会不能通过增发提案。根据中国证监会的规定，如果增发新股的股份数量超过公司股份总数的20%的，其增发提案还应获得出席股东大会的流通股股东所持表决权的半数以上通过。在本案中，由于增发数量（5000万股）超过了A公司股份总数（1.5亿股）的20%，因此，股东大会通过增发提案时，流通股股东的赞成票不得低于2500万股。

3、答案：

（1）买卖合同生效。根据《担保法》的规定，当事人约定以交付定金作为主合同成立或者生效要件的，给付定金的一方未支付定金，但主合同已经履行或者已经履行主要部分的，不影响主合同的成立或者生效。在本题中，甲公司虽未按照合同约定交付定金，但乙公司已经交付全部货物并且甲公司接受了货物，视为主合同已经履行。

（2）根据《合同法解释》的规定，债权人提起代位权诉讼时，应当符合下列条件：①债权人对债务人的债权合法；②债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害；③债务人的债权已经到期；④债务人的债权不是专属于债务人自身的债权。

（3）丁银行的主张不成立。根据《合同法解释》的规定，债权人行使代位权，其债权就代位权行使的结果有优先受偿权利。在本题中，债权人乙公司就其代位权行使的结果享有优先受偿的权利，因此丁银行的主张不成立。

（4）人民法院判定诉讼费用由甲公司负担不符合法律规定。根据《合同法解释》的规定，在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费用由次债务人负担。在本题中，诉讼费用应当由次债务人丙公司负担。

4、答案：

（1）B公司提示承兑的时间符合规定。根据《票据法》的规定，对见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑。在本题中，提示承兑期限为4月1日-4月30日。

（2）E公司提示付款的时间符合规定。根据《票据法》的规定，定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内提示付款。在本题中，提示付款期限为7月10日-7月20日。如果持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对前手的追索权；但承兑人或付款人的票据责任不能解除。

（3）如果持票人未能出示拒绝证明、退票理由书的，则丧失对其前手的追索权，但承兑人或付款人的票据责任不能解除。

（4）E公司发出追索通知的时间不符合规定。根据《票据法》的规定，如果持票人未在法定期限内（3日）发出追索通知的，持票人仍可以行使追索权，但因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，应承担该损失的赔偿责任，但赔偿的金额以汇票金额为限。

（5）如果E公司于2002年4月1日才向B公司发出追索通知，其追索权丧失。根据《票据法》的规定，持票人对前手的追索权，在被拒绝付款之日起6个月。在本题中，持票人E公司于2001年7月12日被拒绝付款后，应当在6个月内行使追索权，否则该权利归于消灭。

（6）如果E公司于2003年7月5日才行使票据的付款请求权，其票据权利并未丧失。根据《票据法》的规定，持票人对（见票后定期付款）汇票的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。在本题中，该汇票的到期日为2001年7月10日，因此持票人对出票人和承兑人的权利自2001年7月10日至2003年7月10日。

（7）E公司对出票人或者承兑人的民事权利并未丧失。根据《票据法》的规定，持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，持票人仍可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。在本题中，持票人E公司如果于2003年的7月25日才行使票据的付款请求权，将丧失对承兑人和出票人的票据权利，但其民事权利并未丧失。

（8）如C公司未在汇票上签章，不构成票据质押。根据《司法解释》的规定，以汇票设定质押时，出质人在汇票上必须记载“质押”字样，同时在汇票上签章。如果出质人在汇票上只记载了“质押”字样而未在票据上签章的，或者出质人未在汇票上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成票据质押。

（9）A公司拒绝E公司的理由不成立。根据《票据法》的规定，票据债务人只能对基础关系中的“直接相对人”不履行约定义务的行为进行抗辩。凡是善意的、已付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响。在本题中，A公司可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的B公司进行抗辩，但B公司已经将该汇票转让给第三人，而第三人E公司属于善意、已付对价取得票据的持票人，不能对其进行抗辩。

（10）B公司拒绝E公司的理由不成立。根据《票据法》的规定，如果持票人未在法定期限内（3日）发出追索通知的，持票人仍可以行使追索权。

（11）C公司拒绝E公司的理由成立。根据《票据法》的规定，质押背书确立的是一种担保关系，出质人仍然是票据权利人，被背书人不能行使转让票据等处分权利，如果其后手再背书转让或者质押的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。在本题中，C公司对E公司不承担票据责任，E公司被拒绝付款时，不能对C公司行追索权。

（12）甲银行拒绝付款的理由不成立。根据《票据法》的规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人，拒绝支付汇票金额。持票人在法定期限内提示付款的，付款人必须在当日足额付款。如果付款人或者承兑人不能当日足额付款的，应当承担延迟付款的责任：由中国人民银行按结算金额对其处以每天0.07%的罚款，如影响客户资金使用的，按延压结算金额每天0.05%计付赔偿金。

（13）对A公司在银行承兑汇票到期日未能足额交存票款的行为，根据《支付结算办法》的规定，银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天0.05%计收罚息。

《税法》自测题

一、单项选择题

1、下列项目中收入由地方税务局系统负责征收和管理，属于地方收入的有（）。

A.个人所得税 B.消费税 C.车船使用税 D.各保险总公司集中缴纳的营业税

2、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（）。

A.331.5元 B.510元 C.610.3元 D.714元

3、委托加工应税消费品受托方未按规定代扣代缴消费税，收回的应税消费品不能直接出售，委托方应补缴消费税的计税依据是（）。

A.自产自用应税消费品组成计税价格 B.委托方同类应税消费品销售额 C.委托方发出原材料成本 D.委托加工应税消费品组成计税价格

4、张某2001年3月购买一处50万元普通住宅居住，2002年2月5日以52万元销售，其应纳营业税为（）。

A.0 B.1.3万元 C.0.1万元 D.2.6万元

5、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

6、纳税义务人自海关填发缴款书之日起（）仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。

A.15日 B.30日 C.2个月 D.3个月

7、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其土地使用税纳税人为（）。

A.实际使用人 B.拥有土地使用权的单位和个人 C.代管人 D.税务机关指定的纳税人

8、某城市赵先生有两套产权房，第一套价值80万元自住，第二套临街房以每年4万元出租给乙，乙用来经营服装裁剪，乙的年收入10万元。赵先生当年应纳房产税为（）。（注：当地房产税余值扣除率为30%）

A.1600元 B.3200元 C.4000元 D.4800元

9、南方商厦有四辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车年税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该年应缴纳车船使用税为（）。

A.320元 B.720元 C.800元 D.1120元

10、某公司2002年成立，实收资本180万元、资本公积20万元，年终未分配利润30万元，其他账册4本。另有营业执照正副本、土地使用证正副本、税务登记证正本。2002年应纳的印花税为（）元。

A.1000 B.1030 C.1150 D.1145

11、某市一公司在沿海经济开放区投资举办生产性中外合资经营企业（2002年处于减半征收期）。2002年公司从合资企业分回的税后利润为510万元人民币，则该公司分回的税后利润需要调整的补税额为（）。

A.52.16万元 B.6039万元 C.121.7万元 D.140.92万元

12、下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（）。

A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税 B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，缴纳企业所得税 C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税 D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的，应缴纳企业所得税

13、中国公民甲、乙共同为一企业研发一种新产品，完成后从该企业一次性取得85000元收入，甲分得45000元，乙分得40000元，则二人共缴个人所得税款（）元。

A.13600 B.16400 C.20400 D.18400

14、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

A.2年 B.3年 C.4年 D.5年

15、税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回检查，除向纳税人开付清单外，必须在（）内完整退还纳税人。

A.15日 B.30日 C.2个月 D.3个月

二、多项选择题

1、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是（）。

A.程序法从旧，实体法从新 B.同一层次的法律中，特别法优于普通法 C.国内法优于国际法 D.层次高的法律优于层次低的法律

2、下列项目中允许作为当期进项税额扣除的项目是（）。

A.委托一般纳税人修理生产设备支付了修理费的进项税额 B.商业企业购进入库但未付货款的货物 C.生产企业销售货物支付的运输企业的运费（有货票） D.工业企业购进并已验收入库的原材料

3、下列货物的出口，适用增值税出口免税不退税政策的是（）。

A.来料加工复出口的货物 B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C.对外承包工程公司运往境外，用于对外承包项目的货物 D.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟

4、某公司向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用小汽车一辆，支付货款250800元（含税），另付设计、改装费30000元。该汽车厂税务处理方法是（）。（消费税税率为5%）

A.应纳消费税12000元 B.应纳消费税12540元 C.应纳增值税40800元 D.应纳增值税42636元

5、金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有（）。

A.融资租赁业 B.金融商品转让业务 C.保险业务 D.贷款业务（已逾期30天）

6、下列项目中，不属于资源税纳税人的有（）。

A.开采煤矿的私营企业 B.进口铁矿石的国营钢铁公司 C.开采石油的中外合作企业 D.开采石油的军事单位

7、按照房产税优惠减免的有关规定，下列房产可以免征房产税的有（）。

A.非营利性医疗机构对外出租的房屋 B.房屋大修停工3个月以上的房产 C.地下人防设施的房屋 D.企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产

8、下列车船使用税计算公式不正确的是（）。

A.机动船和载货汽车的应纳税额=吨位数×适用单位税额 B.非机动船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额 C.非机动船的应纳税额=净吨位数×适用单位税率 D.从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位×（载货汽车净吨位年税额×50%）9、房地产开发企业在计算土地增值税时，允许作为税金项目从收入中扣减的有（）。

A.营业税 B.印花税 C.契税 D.城建税

10、下列行为属于契税征税范围的有（）。

A.以土地、房屋权属作价投资入股 B.企业公司制改造承受原企业土地、房屋权属 C.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地房屋权属 D.以获奖方式承受土地、房屋权属

11、下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是（）。

A.无形资产开发支出未形成资产的部分 B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失 D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用

12、内、外资企业所得税在下列政策方面的规定不一致的有（）。

A.境外所得已纳税款的扣除规定 B.高新技术企业的税收优惠 C.借款利息费用在税前的列支标准 D.工资费用在税前的列支标准

13、下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的是（）。

A.同一作品再版所得稿酬 B.同一作品加印追加的稿酬 C.同一作品连载分次取得的稿酬 D.同一作品分五次支付的稿酬

14、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境，应当在出境前向税务机关（）。

A.结清应纳税款 B.结清滞纳金 C.提供担保 D.提供保全

15、对于因征税及滞纳金问题引起的争议，下列说法正确的是（）。

A.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序 B.未经复议不能向法院起诉 C.经复议仍不服的，才能起诉 D.未经复议可以直接向法院起诉

三、判断题

1、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构可申请办理一般纳税人的认定手续。（）

2、已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应当在投资发生当期作进项税额转出处理。（）

3、某企业将使用过的一辆进口小汽车销售，开具普通发票上注明销售额16万元（原值为14万元），应对增值的2万元按4%简易办法减半征收增值税。（）

4、某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。（）

5、银行代收各种税费而取得的手续费收入，应按服务业的代理业征收营业税。（）

6、对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税。（）

7、某铝合金门窗厂2003年4月将自产货物投入一项建筑工程，并由本企业具有施工资质的安装队伍负责安装（安装收入在合同中单独列明）。此项业务属于增值税的混合销售，货物和劳务收入应一并征收增值税。

8、出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按照制成品征税；对从区外进入加工区的货物视同出口，可按规定办理出口退税。（）

9、已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。（）

10、对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，应按主矿产品的税额征收资源税。（）

11、纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）

12、甲地某公司拥有的一辆小汽车，借给乙地某公司使用半年，其车船使用税的纳税地点在乙地。（）

13、一份购销合同中所载购销金额为80万元，实际执行结果为100万元，签订合同时已按80万元计算缴纳印花税，因未修改合同所以不再补交印花税。（）

14、转让房地产的纳税人在计算土地增值额扣除项目金额时，可以加计20%的费用。（）

15、股份公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入的，应征收契税。（）

16、企业发生的固定资产改良支出，均应作为递延费用在不短于5年的期限内平均摊销。（）

17、在外商投资企业和外国企业计算应纳税所得额时的工资支出部分，中方人员按计税工资扣除，外方人员据实扣除。（）

18、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（）

19、对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人并且缴纳保证金。（）

20、在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。但作为被告的税务机关可以反诉。（）

四、计算题

1、某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生如下经济业务：

（1）销售散装粮食白酒3吨，含税单价4680元/吨，收取包装物押金2340元（尚未逾期）。

（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价2340元/吨，其中外购薯类白酒3吨，取得增值税专用发票上的价税合一金额共计4680元，本月全部用于勾兑白酒并销售。

（3）用本厂特制的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。每吨白酒成本2000元，无同类产品售价。

（4）受托为另一酒厂加工酒精6吨，由委托方提供原料的成本为51000元，收取加工费6000元、增值税1020元。（粮食白酒适用的消费税税率为25%和每斤0.5元，成本利润率为10%；薯类白酒适用的消费税税率为15%和每斤0.5元；酒精适用的消费税税率为5%）

要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额及本厂代收代缴的消费税税额。

2、某市建筑公司2002年发生以下业务：

（1）签订一项住宅施工工程合同，总承包4000万元；

（2）签订了一项饭店翻修工程合同，总承包额800万元，其中内装修工程转包给一装饰工程公司，转包合同上注明的转包额为200万元。

（3）将自用办公楼的一层出租给另一单位，租赁合同上注明月租金4万元，租期3年，租金2002年要全部付清。

要求：（1）请根据上述资料计算该单位三项业务总计应纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税分别是多少。

（2）计算应代扣代缴的流转税金。

3、某服装企业2002年所得税缴纳情况如下：

第一季度所得25万元，第二季度累计所得40万元，第三季度累计所得70万元，第四季度累计所得90万元，一至四季度已预缴企业所得税。年终纳税调整项目有三项：

（1）2002年8月份因隐瞒产品销售收入20万元，被处少缴增值税2倍的罚款已在税前扣除。（隐瞒的收入后来已入账）

（2）向某单位借款100万元进行固定资产改造项目尚未完工，支付利息8万元，已计在建工程成本（银行同类贷款利率为3%）。

（3）支付广告性质的赞助费12万元，支付广告费22万元（当年销售收入900万元）。

要求：根据上述资料，计算该服装企业各季预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。

五、综合题

1、南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销2002年9月发生以下业务：

（1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币；

（2）销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。

（3）本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，销货支付承运部门的运费8万元（有运票）、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。

（4）另有上期未抵扣完的增值税12万元。

要求：（1）计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。

（2）计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。（增值税退税率为13%，消费税税率为15%）

2、华东家电制造公司，2002年度生产经营情况如下：

（1）销售家电收入5500万元；其他业务收入200万元。

（2）销售成本4000万元；增值税900万元，销售税金及附加100万元。

（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元。

（4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元（2001年研究新产品费用40万元）。

（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息500万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。

（6）营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务局支付罚款2万元。

（7）投资收益27.5万元，其中从外地联营企业分回税后利润25.5万元（联营企业适用税率15%），国债利息2万元。

要求：请计算该企业2002年度纳税调整项目、金额及应缴的企业所得税额。

3、某沿海开放区中外合资企业中外双方出资比例为6：4，2002年为减免税第三年，地方所得税也处于减半征税期间。2002年经营情况如下：

（1）产品销售收入净额1200万元，咨询收入净额300万元。

（2）产品销售成本800万元，其他业务支出200万元。

（3）管理费用300万元，其中交际应酬费80万元、支付职工家庭财产保险10万元、政府规定社保费50万元。

（4）销售费用100万元，其中电视广告费50万元。

（5）财务费用16万元，其中利息支出2万元，银行手续费1万元，汇兑损益15万元。

（6）12月接受设备捐赠，得到发票注明价款20万元，增值税3.4万元。

（7）企业税后利润按规定提取10%的储备基金后进行利润分配。中外方将分得利润全部用于投资一家新的加工企业，该企业注册经营期20年。

要求：（1）计算该中外合资企业应交企业所得税和地方附加税。

（2）计算外方投资者应得的再投资退税。

4、王某是一位作家，2002年发生以下收入：

（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。

（2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元。

（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。

（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价83）。

（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。

要求：根据以上资料，计算王某在2002年3月至8月应纳个人所得税税额。

《税法》参考答案

一、单项选择题

1、C 2、A 3、D 4、C 5、B 6、D 7、A 8、D 9、B 10、B 11、A 12、C 13、A 14、B 15、D

二、多项选择题

1、BD 2、ACD 3、ABD 4、AC 5、AC 6、BC 7、CD 8、ABC 9、AD 10、ACD 11、AD 12、BD 13、BCD 14、ABC 15、ABC

三、判断题

1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、× 10、× 11、√ 12、× 13、√ 14、× 15、√ 16、× 17、× 18、× 19、× 20、×

四、计算题

1、（1）销售散装白酒应纳消费税税额=（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×0.5=6500（元）

（2）用薯类白酒和粮食白酒以外的白酒勾兑成的白酒，以薯类白酒税率征收消费税：

2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）

（3）纳税人将自产白酒用于馈赠，视同销售征收消费税：

[（3+7）×2000×（1+10%）÷（1-25%）]×25%+10×2000×0.5=17333（元）

故酒厂当月应纳消费税税额=31633（元）

（4）从事受托加工业务，代收代缴的消费税税额：

（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）

2、（1）应纳营业税=4000×3%+（800-200）×3%+4×12×3×5%=145.2（万元）

（2）应纳城建税=145.2×7%=10.164（万元）

（3）应纳教育费附加=145.2×3%=4.356（万元）

（4）应代扣代缴营业税=200×3%=6（万元）

（5）应代扣代缴的城建税和教育费附加=6×（7%+3%）=0.6（万元）

（6）应纳印花税=（4000+800）×0.3‰+200×0.3‰+4×12×3×1‰=1.644（万元）

3、（1）第一季度预缴所得税=25×33%=8.25（万元）

第二季度预缴所得税=（40-25）×33%=4.95（万元）

第三季度预缴所得税=（70-40）×33%=9.9（万元）

第四季度预缴所得税=（90-70）×33%=6.6（万元）

一至四季度共预缴企业所得税=8.25+4.95+9.9+6.6=29.7（万元）

（2）年终汇算清缴纳税调整如下：

①税收罚款不得税前扣除

调增所得额=20÷（1+17%）×17%×2=5.81（万元）

②资本化利息超过银行利率计算的利息不得税前扣除

调增所得额=8-100×3%=5（万元）

③广告费税前扣除额=900×2%=18（万元）

调增所得额=（12+22）-18=16（万元）

年应纳税所得额=90+5.81+5+16=116.81（万元）

全年应纳所得税=116.81×33%=38.55（万元）

年终汇算清缴应补所得税=38.55-29.7=8.85（万元）

五、综合题

1、（1）礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算：

①生产企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税只免税不退税。

②出口应退增值税的计算：

当期不予抵扣或退税的税额=2500×（17%-13%）=100（万元）

当期应纳税额=1500×17%-（400+0.6+0.1+8.4×7%-100）-12=-58.288（万元）

免抵退税额=2500×13%=325（万元）

应退增值税税额=58.288（万元）

免抵税额=325-58.288=266.712（万元）

③销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税：

应纳消费税税额=1500×15%=225（万元）

（2）外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算：

①外贸企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。

应退增值税=1500×70%×13%=136.5（万元）

应退消费税=1500×70%×15%=157.5（万元）

②外贸企业内销应税消费品（鞭炮焰火），应依法缴纳增值税，但不缴消费税。

应纳增值税=[350+58.5÷（1+17%）]×17%-1500×30%×17%=-8.5（万元）

2、（1）会计利润=5500+200-4000-100-800-600-100-50+27.5=77.5（万元）

（2）纳税调整增加项目

①销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。

税前扣除限额=（5500+200）×8%=456（万元）

广告费超标准=500-456=44（万元），需调增所得额。

②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。

税前扣除限额=（5500+200）×3‰+3=20.1（万元）

业务招待费超标准=100-20.1=79.9（万元），需调增所得额；

③财务费用中利息超标，需调增所得额。

利息超标准=500×（10%-6%）=20（万元）

④营业外支出中，企业间罚款属经营性罚款，可以列支，但行政罚款2万元不得税前扣除，需调增所得额。

⑤分回利润还原税前利润：25.5÷（1-15%）=30（万元）

纳税调整增加项目合计=44+79.9+20+2+30=175.9（万元）

（3）纳税调整减少项目

①国债利息2万元不计入应纳税所得额。

②新产品开发费比上年增长超过10%，根据税法规定，还可按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额。需调减所得额=50×50%=25（万元）

纳税调整减少合计=2+25=27（万元）

（4）应纳税所得额=77.5+175.9-27=226.4（万元）

（5）应纳所得税额=226.4×33%=74.712（万元）

（6）联营企业分回利润抵免已缴税额=25.5÷（1-15%）×15%=4.5（万元）

（7）该企业2002年度应缴的企业所得税额=74.712-4.5=70.212（万元）

3、（1）合资企业利润总额=1200+300-800-200-300-100+16=116（万元）

应纳税所得额调整项目：

①招待费超支=80-（1200×5‰+300×10‰）=80-9=71（万元）

②家庭财产保险10万元不得计入成本费用

③接受设备捐赠价税合计23.4万元计入当年应纳税所得额

应纳税所得额调整=116+71+10+23.4=220.4（万元）

应缴企业所得税=220.4×24%×50%=26.448（万元）

应缴地方所得税=220.4×3%×50%=3.306（万元）

（2）可分配利润=（116-26.448-3.306）×（1-10%）=77.6214（万元）

外方分得利润=77.6214×40%=31.05（万元）

外方投资者可申请再投资退税

31.05÷[1-（24%×50%+3%×50%）]×24%×50%×40%=1.723（万元）

4、（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：

50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元）

（2）改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款：

10000×（1-20%）×20%=1600（元）

（3）3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：

6000×（1-20%）×20%=960（元）

（4）5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：

30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

（5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣抵扣限额以内的境外已纳税款：

2000×8.3×（1-20%）×20%=2656（元）

应在国内补交：2656-80×8.3=1992（元）

（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：

7月、9～12月租金共应纳税=[2000-2000×3%×（1+7%+3%）-2000×4%÷12×5-800]×10%×5=550（元）

8月租金应纳税=[2000-2000×3%×（1+7%+3%）-2000×4%÷12-600-800]×10%=52.73（元）

（7）王某2002年3月至8月共纳个人所得税=5600+1600+960+5200+1992+550+52.73=15954.73（元）