摘要:
目前,内部审计的作用日益受到重视,内部审计正处于蓬勃发展的时期。那么,如何更好地发展我国的内部审计事业,尽快与国际内部审计惯例接轨?笔者结合我国现状谈点自己的看法。
第一,设立审计委员会,提高内审机构的地位及权威性,促进内审作用的发挥。内部审计部门在组织中应处于较高位置,以加强独立性和确保审计的覆盖面,使审计报告获得重视并促进被审单位对审计建议采取恰当的行动。内部审计必须保持独立于经营管理活动和决策过程之外。特别是当面对管理层时,内审人员更应保持独立性。因此,审计人员在整个组织中的地位应被严肃对待。
目前,我国绝大多数的内审机构或设置于财务部门,或与财务部门平级。这种状况严重制约了内审机构作用的发挥。因此有必要将内审机构与公司的财务部门分离,与公司管理脱离,最有效的做法是成立审计委员会,使内审机构隶属于审计委员会。在西方国家中,绝大多数公司的内审机构隶属于审计委员会。审计委员会隶属于董事会,其主要成员由外部董事组成,公司的审计监控以审计委员会为中心。审计委员会任命内审机构的负责人,对内审部门的工作计划进行审定,同时,一些与企业关系重大的审计项目,要经过审计委员会审议通过。...
目前,内部审计的作用日益受到重视,内部审计正处于蓬勃发展的时期。那么,如何更好地发展我国的内部审计事业,尽快与国际内部审计惯例接轨?笔者结合我国现状谈点自己的看法。
第一,设立审计委员会,提高内审机构的地位及权威性,促进内审作用的发挥。内部审计部门在组织中应处于较高位置,以加强独立性和确保审计的覆盖面,使审计报告获得重视并促进被审单位对审计建议采取恰当的行动。内部审计必须保持独立于经营管理活动和决策过程之外。特别是当面对管理层时,内审人员更应保持独立性。因此,审计人员在整个组织中的地位应被严肃对待。
目前,我国绝大多数的内审机构或设置于财务部门,或与财务部门平级。这种状况严重制约了内审机构作用的发挥。因此有必要将内审机构与公司的财务部门分离,与公司管理脱离,最有效的做法是成立审计委员会,使内审机构隶属于审计委员会。在西方国家中,绝大多数公司的内审机构隶属于审计委员会。审计委员会隶属于董事会,其主要成员由外部董事组成,公司的审计监控以审计委员会为中心。审计委员会任命内审机构的负责人,对内审部门的工作计划进行审定,同时,一些与企业关系重大的审计项目,要经过审计委员会审议通过。内审部门负责人与审计委员会保持直接的联系,出席审计委员会的会议,定期向审计委员会报告工作和交换有关审计工作意见。
这种审计委员会隶属于董事会的组织结构,提高了审计人员的地位,增强了审计人员的独立性,同时有助于扩大审计范围,审计部门可以审查更高层次的管理活动,并向董事会报告有关情况。
第二,扩展内部审计范围。内部审计的目标是协助组织管理成员和董事会成员履行他们的职责,特别是以合理的成本促进有效的控制。管理部门对客观的、高质量的信息需要,已超出了单纯的财务信息的范围。《内部审计实务标准》对内部审计的范围规定如下:内部审计的范围包括对组织内部控制系统的适当性和有效性,以及完成指定责任的质量进行检查和评价。内部审计关注的内部控制范围包括:财务和经营信息的可靠性和完整性;有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况;资产的安全性;资源利用的经济和有效性;预定目标和目的的完成情况。
内部审计部门要对内部控制的以上各项内容进行检查和评价,这就使内部审计活动的范围越来越广,进而延伸到经营活动的每个方面并且包括所有层次的权利结构。我国的内部审计只有不断拓展审计视野,增强宏观意识,扩大审计范围,增加审计内容,才能适应企业的管理与发展。首先,要改变传统的审计观念,不能只把财务数据的准确性、差异性作为审计重点,而忽视企业资产运作的合法性、资本结构的合理性以及对外投资的效益性;其次,要改变过去只审核凭证、核对账目、计算结果或者只衡量经营者业绩大小的单一计量方法,而忽视对企业整体运作的定性分析、未来获利能力预测、偿债能力研究以及经济责任的界定;再次,要改变过去只注重经济活动的事中、事后监督,而忽视事前的预测、分析、控制与管理;最后,要对预定目标和目的的完成情况进行检查、分析、评价和建议。
第三,加强审计人员的素质培训。随着审计地位的提高和审计范围的扩大,我们国家需要高素质、能力强的专业审计人员。内部审计人员必须具备对执行内部审计工作必要的知识、技能和专业训练。我国推行的CIA资格考试,就是培养高水平内审人员的有力举措,为内审人员学习国际内审经验、提高业务水平和综合素质起到了有力的推动作用。其次,内审人员应以国际内部审计师协会颁布的《道德准则》作为行为规范。该准则要求内部审计师必须遵守高标准的诚实、客观性、勤奋和忠诚的原则,规定了11条行为准则,这些对维护审计职业的严肃性、审计人员的专业形象和促进审计工作的发展都有重要作用。再次,审计部门应加强对内审人员的后续教育,以保持审计人员的专业熟练程度。可以采取经验交流会、学术研讨会、学校课程、内部培训等各种形式,使内审人员不断更新知识,了解和掌握有关审计标准、程序和技术方面的改进和当前的发展情况。
责任编辑 张玉伟