摘要:
企业所得税的税率按税法规定有:法定税率33%,照顾税率18%和27%。即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。以上政策照顾了小企业的实际情况,有利于小企业的生存与发展,但这一政策在实际操作中也存在不足之处。
例:有甲、乙、丙、丁四家企业,按现行政策规定,他们应纳税所得额,适用税率及计算办法和税后利润等数据如下表(单位:元):
从上表看,乙企业的应纳税所得额仅仅比甲企业高1000元,而应纳所得税却比甲企业高2970元(8370-5400),导致税后利润反而低于甲企业;同样,丁企业的应纳税所得额仅仅比丙企业高1000元,而应纳所得税却比丙企业高6330元(33330-27000),导致税后利润反而低于丙企业,笔者认为,这是不合理的。
国家对企业所得税规定了两档低税率,照顾了小企业的纳税能力,但企业的大小是相对而言的,如果把上表中的丁企业看作是大企业,而把丙企业看作是小企业,并按照上述方法征税,就未能...
企业所得税的税率按税法规定有:法定税率33%,照顾税率18%和27%。即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。以上政策照顾了小企业的实际情况,有利于小企业的生存与发展,但这一政策在实际操作中也存在不足之处。
例:有甲、乙、丙、丁四家企业,按现行政策规定,他们应纳税所得额,适用税率及计算办法和税后利润等数据如下表(单位:元):
从上表看,乙企业的应纳税所得额仅仅比甲企业高1000元,而应纳所得税却比甲企业高2970元(8370-5400),导致税后利润反而低于甲企业;同样,丁企业的应纳税所得额仅仅比丙企业高1000元,而应纳所得税却比丙企业高6330元(33330-27000),导致税后利润反而低于丙企业,笔者认为,这是不合理的。
国家对企业所得税规定了两档低税率,照顾了小企业的纳税能力,但企业的大小是相对而言的,如果把上表中的丁企业看作是大企业,而把丙企业看作是小企业,并按照上述方法征税,就未能体现税负的公平性。笔者认为,为解决上述所得税计征办法的不足之处,可采用超额累进法计征企业所得税。仍以上例,改按超额累进法计算应纳税所得额和税后利润如下表(单位:元):
上表中应纳所得税的计算:①30000×18%;②30000×18%+(31000-30000)×27%;③30000×18%+(100000-30000)×27%;④30000×18%+(100000-30000)×27%+(101000-100000)×33%。
责任编辑 张玉伟