摘要:
我国对流动负债和长期负债的划分标准是偿付时间,即将预期在一年或一个营业周期(视二者孰长)内到期清偿的债务划分为流动负债,其他负债则作为长期负债。
这种仅以“偿付时间”为标准的划分方式虽然易于理解,便于操作,但往往导致外部报表使用者对企业财务状况产生误解。比如,一项数额较大的流动负债,若企业安排专项偿债基金或一项长期资产来偿还,那么这笔负债就不应该再作为流动负债项目列示于资产负债表中。否则,外部报表使用者在根据流动比率、速动比率指标评价企业的短期偿债能力时,会得出比实际情况偏低的财务比率,从而导致对企业的短期偿债能力持过分悲观的态度,夸大企业的短期偿债风险。尽管报表附注中可能会对各类负债的特定偿还方式有所披露,但报表使用者有很多并不留意相关信息。
因此,笔者建议,对流动负债的区分可借鉴国际惯例,即根据与流动资产之间的关系作为区分流动负债和长期负债的另一项标准,凡需要使用流动资产或增加其他流动负债来加以清偿的负债,归入流动负债;否则,作为长期负债。
综合上述两项标准,流动负债可定义为“将在一年或一个正常经营周期内,并期望要求应用那些已经适当地划分为流动资产的现有资源,或...
我国对流动负债和长期负债的划分标准是偿付时间,即将预期在一年或一个营业周期(视二者孰长)内到期清偿的债务划分为流动负债,其他负债则作为长期负债。
这种仅以“偿付时间”为标准的划分方式虽然易于理解,便于操作,但往往导致外部报表使用者对企业财务状况产生误解。比如,一项数额较大的流动负债,若企业安排专项偿债基金或一项长期资产来偿还,那么这笔负债就不应该再作为流动负债项目列示于资产负债表中。否则,外部报表使用者在根据流动比率、速动比率指标评价企业的短期偿债能力时,会得出比实际情况偏低的财务比率,从而导致对企业的短期偿债能力持过分悲观的态度,夸大企业的短期偿债风险。尽管报表附注中可能会对各类负债的特定偿还方式有所披露,但报表使用者有很多并不留意相关信息。
因此,笔者建议,对流动负债的区分可借鉴国际惯例,即根据与流动资产之间的关系作为区分流动负债和长期负债的另一项标准,凡需要使用流动资产或增加其他流动负债来加以清偿的负债,归入流动负债;否则,作为长期负债。
综合上述两项标准,流动负债可定义为“将在一年或一个正常经营周期内,并期望要求应用那些已经适当地划分为流动资产的现有资源,或者通过产生其他流动负债,来加以清偿的责任。”根据该定义,企业现有的一项流动负债,如果计划用长期资产来偿付,或者用一项长期负债来取代,那么在资产负债表中应归入长期负债。相反,现有的一项长期负债,如果将在下一会计年度到期并计划用流动资产清偿,应在资产负债表上列入流动负债。
责任编辑 张玉伟