时间:2020-05-23 作者:
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摘要:
《初级会计实务》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、下列各项会计原则中,与确认各项收入和相关费用密切相关是()。
A、一致原则 B、重要性原则 C、配比原则 D、实质重于形式原则
2、现金日记账必须使用()。
A、订本账 B、活页账 C、备查账簿 D、辅助登记簿
3、以下账簿中,不得用红色墨水登记的是()。
A、结账 B、转账 C、冲账 D、改错
4、记账后发现账簿记录与记账凭证相符,但账簿记录中所记金额大于应记金额,则应采用()。
A、划线更正法 B、补充更正法 C、蓝字更正法 D、红字更正法
5、下列各项中,不属于会计核算电算化内容的是()。
A、会计管理电算化 B、成本计算电算化 C、会计报表电算化 D、设置会计科目电算化
6、A B C公司地处偏僻山区,则按有关制度,该公司库存现金的限额最多可按照()天日常零星开支的需要确定。
A、3~5 B、3~10 C、5~10 D、5~15
7、企业向证券公司划转存出投资款时,应借记()科目。
A、短期投资 B、其他货币资金 C、银行存款 D、长期债权投资
8、甲公司3月8日收到乙公司当日签发并承兑的商...
《初级会计实务》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、下列各项会计原则中,与确认各项收入和相关费用密切相关是()。
A、一致原则 B、重要性原则 C、配比原则 D、实质重于形式原则
2、现金日记账必须使用()。
A、订本账 B、活页账 C、备查账簿 D、辅助登记簿
3、以下账簿中,不得用红色墨水登记的是()。
A、结账 B、转账 C、冲账 D、改错
4、记账后发现账簿记录与记账凭证相符,但账簿记录中所记金额大于应记金额,则应采用()。
A、划线更正法 B、补充更正法 C、蓝字更正法 D、红字更正法
5、下列各项中,不属于会计核算电算化内容的是()。
A、会计管理电算化 B、成本计算电算化 C、会计报表电算化 D、设置会计科目电算化
6、A B C公司地处偏僻山区,则按有关制度,该公司库存现金的限额最多可按照()天日常零星开支的需要确定。
A、3~5 B、3~10 C、5~10 D、5~15
7、企业向证券公司划转存出投资款时,应借记()科目。
A、短期投资 B、其他货币资金 C、银行存款 D、长期债权投资
8、甲公司3月8日收到乙公司当日签发并承兑的商业汇票一张,该汇票面值50000元,票面年利率2%,期限为90天。甲公司于4月2日将其背书转让给丙公司,则到期时丙公司应收的金额为()元。
A、49000 B、50000 C、50250 D、51000
9、短期投资持有期间所获得的未计入“应收股利”的现金股利时,应()。
A、借“应收股利”,贷“投资收益” B、借“短期投资”,贷“投资收益” C、借“银行存款”,贷“投资收益” D、借“银行存款”,贷“短期投资”
10、“应交税金”有关明细账在期末不可能出现下列余额()。
A、“未交增值税”明细账有借方余额 B、“未交增值税”明细账有贷方余额 C、“应交增值税”明细账有借方余额 D、“应交增值税”明细账有贷方余额
11、接受捐赠的实物资产被处置时,应将“资本公积”转入()。
A、股本 B、资本公积 C、营业外支出 D、其他业务支出
12、某企业2000年4月1日取得一项专利权,原价为100000元,预计使用为10年,采用直线法摊销。该企业于2003年4月2日以80000元对外出售,营业税税率为5%。假设未计提无形资产减值准备,则出售净损益()。
A、按6000元借记营业外支出 B、按6000元借记营业外收入 C、按6000元借记其他业务支出 D、按6000元借记其他业务收入
13、企业将上月盘亏的乙材料3200元在本月作为一般经营损失处理,则应借记()科目。
A、管理费用 B、营业外支出 C、其他应收款 D、待处理财产损溢
14、预收货款业务不多的企业,其预收货款可以通过下列科目中的()核算。
A、应收账款 B、预付账款 C、应付账款 D、其他应付款
15、如果企业所提供劳务的开始与完成时间不在同一会计年度,且在年度终了时能对该项劳务交易的结果作出可靠的估计,其确认收入的方法应是()。
A、估计法 B、固定分配率法 C、账结法 D、完工百分比法
16、企业一生产线原值50万元,已提取折旧10万元,现由于扩建而发生支出12万元,获取变价收入3万元。则扩建完成后,该生产线入账价值为()万元。
A、49 B、52 C、59 D、62
17、现行会计制度要求采用总价法核算现金折扣,则在客户享受现金折扣时,应()。
A、增加财务费用 B、冲减销售收入 C、冲减销售成本 D、冲减营业外收入
18、让渡资产使用权所取得的收入不包括()。
A、利息收入 B、租金收入 C、使用费收入 D、营业外收入
19、下列各项中,不属于管理费用的有()。
A、房产税 B、生产车间办公费 C、印花税 D、研究与开发支出
20、下列各项中,按现行会计制度规定,只能用于职工集体福利设施支出的是()。
A、法定公益金 B、法定盈余公积 C、应付福利费 D、任意盈余公积
二、多项选择题
21、短期债券投资与长期债券投资在会计处理上的相同之处有()。
A、按期摊销溢价或折价 B、按取得成本入账 C、按权责发生制确认利息收入 D、出售时要确认投资收益
22、对涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务,可能编制的记账凭证是()。
A、付款凭证 B、转账凭证 C、收款凭证 D、通用记账凭证
23、根据会计科目的内容分类,账户可分为()。
A、资产类和负债类账户 B、成本类和损益类账户 C、所有者权益类账户 D、费用类和收入类账户
24、会计核算的基本前提包括()。
A、货币计量 B、持续经营 C、会计分期 D、会计主体
25、明细账采用的格式有()。
A、三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 D、横线登记式
26、企业对发生的会计政策变更,应披露的内容包括()。
A、会计政策变更的内容 B、会计政策变更的原因 C、会计政策变更的影响数 D、会计政策变更的日期
27、企业为计提短期投资跌价准备,可采用下列方法中的()。
A、按投资净额计提 B、按投资总体计提 C、按投资类别计提 D、按单项投资计提
28、下列各项中,应在现金流量表“经营活动中支付的现金”项目列示的有()。
A、接受劳务支付的现金 B、支付给职工的工资 C、支付给离退休人员的费用 D、支付的土地增值税
29、下列各项中,影响年末未分配利润余额的有()。
A、提取盈余公积 B、净利润 C、盈余公积补亏 D、年初未分配利润
30、下列各项中,企业应当在会计报表附注中披露的有()。
A、借款费用的处理方法 B、存货的计价方法 C、无形资产的计价方法 D、短期投资的期末计价方法
31、下列业务中,不会引起企业净资产增减变动的有()。
A、发行可转换公司债券 B、计提长期应付账款的应计利息 C、融资租入固定资产 D、累计折旧
32、下列有关确认坏账条件的表述中,正确的有()。
A、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年,经核查确实不能收回的应收账款项 B、因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足,确实不能收回的应收账款项 C、因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产偿债后,确实不能收回的应收账款项 D、因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短期时间内无法偿付债务,确实不能收回的应收账款项
33、以下业务中,不能确认为收入的有()。
A、商品折扣 B、代客户收取的受托代销商品款 C、委托代销情况下委托方发出商品 D、合同规定对出售商品保留控制权的销售
34、会计对账工作包括()。
A、财产清查 B、账簿记录与会计凭证的核对 C、账面余额与实际数额的核对 D、总分类账簿与序时账簿的核对
35、与“委托加工物资”贷方对应的科目有()。
A、原材料 B、库存商品 C、材料成本差异 D、应付账款
三、判断题
36、办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。()
37、财务会计和管理会计的主要区别在于:财务会计侧重于向企业外部关系人提供有关信息,而管理会计则侧重于向企业内部管理者提供过去信息。()
38、根据现行会计制度,企业无法偿还的应付账款应转入资本公积。()
39、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起到归档保管过程中,在单位与单位之间、单位内部有关部门和人员之间的传递程序。()
40、明细账是根据明细科目设置的,对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,此类账户设置越细越好。()
41、随同商品出售的包装物,应通过“其他业务收入”和“其他业务支出”科目分别核算其收入和成本。()
42、委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。()
43、物价持续下跌时,加权平均法计算出的存货发出成本总是高于先进先出法计算的存货发出成本,低于后进先出法计算的存货发出成本。()
44、小规模纳税企业只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目,而不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。()
45、原始凭证有错误的应当由出具单位重开或更正,并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。()
四、计算分析题
46、企业为增值税一般纳税企业,2003年3月1日“应交税金——未交增值税”账户有贷方余额11700元,2003年3月,该企业发生的有关业务如下(款项全部通过银行收支):
(1)接受甲企业作为资本投入的材料一批,并因此享有本企业3月初所有者权益(3100万元)的1%。双方确认其价值300000元,税务部门认定增值税为56100元,甲企业已开具了增值税发票。
(2)购进免税农产品已作为原材料入库,价款(不含税)20000元,增值税扣除率10%,款已付。
(3)本月大修理工程领用库存商品。该批库存商品成本10000元,按计税价格11000元计算的增值税为1870元。
(4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本1000000元,按计税价格1200000元计算的增值税为204000元。
(5)月末原材料盘亏3000元,转出增值税510元;经查明属于非常损失。
(6)以银行存款交纳增值税141700元。其中,上月份增值税11700元,本月份增值税130000元。
要求:(1)计算本月应交的增值税额;
(2)计算月末应交未交或多交的增值税额;
(3)计算“应交税金——未交增值税”账户的期末余额(应指明借贷方向);
(4)根据上述资料编制会计分录(“应交税金”科目须列出三级明细科目)。
47、企业2003年3月份有关业务如下:
(1)采用异地托收承付结算方式销售一批商品,商品售价30000元,增值税5100元。该商品的成本为20000元,按合同规定,发运商品的运费由本企业支付,当月办妥托收手续,并以转账支票支付销货运费1000元。
(2)销售商品的价款和增值税分别为50000元和8500元(已通过银行汇票结算);商品成本为40000元。
(3)以现金支付银行手续费500元。
(4)以银行存款支付业务招待费2300元。
(5)摊销上季度预付、应计入本月制造费用的租金6000元。
(6)预提本月短期银行借款利息1000元。
(7)提取本月份生产部门固定资产折旧7000元。
(8)月末盘盈固定资产,经批准转作营业外收支。经评估,该资产为六成新,同类固定资产的市场价格为40000元。
要求:根据上述经济业务编制相应的会计分录。
48、企业为一般纳税人,其存货采用计划成本法核算。上月末“原材料”账户账面余额为80000元,“材料成本差异”账户的贷方余额为4000元。本月发生如下经济业务:
(1)接受捐赠原材料一批,发票上注明的价格为实际成本530000元,运费7200元。该材料计划成本520000元。该材料计税价格530000元,增值税额90100元
(2)购入原材料一批,增值税专用发票注明原材料价款为150000元,增值税为25500元,进货运费10000元(其中700元可作为进项税额)。款项均已通过银行存款支付。
(3)上述材料的计划成本为150000元,已如数验收入库。
(4)本月领用材料计划成本600000元,其中:生产领用560000元,在建工程领用30000元,制造车间领用6000元,管理部门领用4000元。
要求:(1)计算材料成本差异率;
(2)计算发出材料的实际成本和月末库存材料的实际成本;
(3)编制上述经济业务的会计分录
五、综合题
49、A企业“利润分配——未分配利润”在2001年初的贷方余额为500万元,于2001年5月10日宣告并分派利润400万元。2001年度发生亏损700万元。2002年初“盈余公积”的贷方余额为600万元(其中公益金200万元)。2002年度有关资料如下:
(1)A企业2002年1-12月份有关损益类科目的累计发生额如下(单位:万元)
(2)在12月31日结账前的对账工作中发现,企业将“计提销售部门固定资产折旧费”的业务根据分录“借记制造费用20000元,贷记累计折旧20000元”登记入账。
(3)采用应付税款法核算所得税,适用33%的所得税税率
(4)经查发现,核定的全年计税工资为700万元,全年实发工资680万元;本年业务招待费超标13万元;营业外支出中有3万元税收滞纳金和罚款;投资收益中含国库券利息收入50万元
(5)按当年实现净利润(减以前年度未弥补亏损)的10%、5%、10%分别提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积,按可向投资者分配利润的80%向投资者分配利润。
要求:(1)采用适当方法更正错账;
(2)计算“利润分配——未分配利润”账户在2001年末的余额;
(3)计算本年应交所得税并根据计算结果编制分录;
(4)将损益类科目的余额结转到“本年利润”;
(5)分别计算2002年末资产负债表中未分配利润、盈余公积和法定公益金项目的金额;
(6)编制与利润分配有关的分录;
(7)填列A企业2002年度的利润表(见下表)
参考答案
一、单项选择题
1、C 2、A 3、B 4、D 5、A 6、D 7、B 8、C 9、D 10、D 11、B 12、B 13、A 14、A 15、D 16、A 17、A 18、D 19、B 20、A
二、多项选择题
21、BD 22、AD 23、ABC 24、ABCD 25、ABCD 26、ABCD 27、BCD 28、ABD 29、ABCD 30、ABCD 31、ACD 32、ABCD 33、ABCD 34、ABCD 35、ABCD
三、判断题
36、V 37、× 38、√ 39、× 40、× 41、× 42、√ 43、× 44、√ 45、√
四、计算分析题
46、(1)本月应交的增值税额
=-56100-2000+1870+204000+510=148280(元)
(2)月末未交的增值税额=148280-130000=18280(元)
(3)“应交税金——未交增值税”账户的期末贷方余额=11700-11700+18280=18280(元)
①借:原材料 300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 56100
贷:实收资本——甲企业 310000
资本公积——资本溢价 46100
②借:原材料 18000
应交税金——应交增值税(进项税额) 2000
贷:银行存款 20000
③借:在建工程 11870
贷:库存商品 10000
应交税金——应交增值税(销项税额) 1870
④借:应付股利 1204000
贷:主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 204000
借:主营业务成本 1000000
贷:库存商品 1000000
⑤借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3510
贷:原材料 3000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)510
借:营业外支出 3510
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3510
⑥借:应交税金——未交增值税 11700
应交税金——应交增值税(已交税金) 130000
贷:银行存款 141700
⑦借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)18280
贷:应交税金——未交增值税 18280
47、(1)借:应收账款 36100
贷:主营业务收入 30000
应交税金——应交增值税(销项税额) 5100
银行存款 1000
借:主营业务成本 20000
贷:库存商品 20000
(2)借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8500
借:主营业务成本 40000
贷:库存商品 40000
(3)借:财务费用 500
贷:银行存款 500
(4)借:管理费用 2300
贷:银行存款 2300
(5)借:制造费用 6000
贷:待摊费用 6000
(6)借:财务费用 1000
贷:预提费用 1000
(7)借:制造费用 7000
贷:累计折旧 7000
(8)①借:固定资产 24000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 24000
②借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 24000
贷:营业外收入 24000
48、(1)材料成本差异率
(2)①发出材料的实际成本=600000×(1+3%)=618000(元)
②月末库存材料的实际成本=[(80000+150000+520000)-600000]×(1+3%)=154500(元)
(3)①借:原材料 520000
材料成本差异 17200
应交税金——应交增值税(进项税额) 90100
贷:资本公积 627300
②借:物资采购(或材料采购) 159300
应交税金——应交增值税(进项税额) 26200
贷:银行存款 185500
③借:原材料 150000
材料成本差异 9300
贷:材料采购 159300
④借:生产成本 560000
在建工程 30000
制造费用 6000
管理费用 4000
贷:原材料 600000
⑤借:生产成本 16800
在建工程 900
制造费用 180
管理费用 120
贷:材料成本差异 18000
五、综合题
49、(1)借:制造费用2万万
贷:累计折旧2万
借:营业费用 2万
贷:累计折旧 2万
或:
借:营业费用 2万
贷:制造费用 2万
(2)“利润分配——未分配利润”账户在2001年末的余额
=500-400-700=-800(万)(即借方余额800万)
(3)①应纳税所得额=-800+23450+6789+(1970-50)+639-18765-1638-6025-(396+2)-(563-13)-127-(498-3)=4000(万)
②应交所得税=4000×33%=1320(万)
③分录
借:所得税 1320万
贷:应交税金——应交所得税 1320万
(4)①结转收入、收益(23450+6789+1970+639=32848)
借:主营业务收入 23450万
其他业务收入 6789万
投资收益 1970万
营业外收入 639万
贷:本年利润 32848万
②结转成本、费用和支出(18765+1638+6025+398+563+127+498+1320=29334)
借:本年利润 29334万
贷:主营业务成本 18765万
主营业务税金及附加 1638万
其他业务支出 6025万
营业费用 398万
管理费用 563万
财务费用 127万
营业外支出 498万
所得税 1320万
③结转本年实现的净利润(32848-29334=3514)
借:本年利润 3514万
贷:利润分配——未分配利润 3514万
(5)①提取法定盈余公积=(3514-800)×10%=2714×10%=271.4(万)
②提取法定公益金=2714×5%=135.7(万)
③提取任意盈余公积=2714×10%=271.4(万)
④向投资者分配利润=(3514-800-271.4-135.7-271.4)×80%=2035.5×80%=1628.4(万)
⑤年末未分配利润=2035.5-1628.4=407.1(万)
⑥年末盈余公积=600+271.4+135.7+271.4=1278.5(万)
⑦年末法定公益金=200+135.7=335.7(万)
(6)①借:利润分配——提取盈余公积678.5万
贷:盈余公积——法定盈余公积 271.4万
——公益金 135.7万
——任意盈余公积 271.4万
②借:利润分配——应付利润 1628.4万
贷:应付利润 1628.4万
③借:利润分配——未分配利润 2306.9万
贷:利润分配——提取盈余公积 678.5万
——应付利润 1628.4万
(7)利润表 编制单位:A企业 2002年度 单位:万元
《经济法基础》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、税务机关依法享有向纳税义务人征收税款的权利,是属于遵守法律的()。
A、义务性规范 B、禁止性规范 C、授权性规范 D、任意性规范
2、因不动产纠纷提起的诉讼由()管辖。
A、不动产所有人所在地法院 B、原告所在地法院 C、被告所在地法院 D、不动产所在地法院
3、某国有企业原注册资本为1600万元,若现在实有资金比原注册资金数额增加或减少()时,应向原登记主管机关申请变更登记。
A、340万元 B、300万元 C、200万元 D、100万元
4、甲、乙两位自然人于1998年9月共同出资设立合伙企业,11月底该企业清算,清算时,合伙企业的全部财产和合伙人个人财产均不足以清偿合伙企业所欠丙债权人的债务。未清偿完的债务部分,若丙债权人在连续()内未向债务人提出清偿请求的,则甲、乙清偿债务的责任消失。
A、5年 B、10年 C、3年 D、1年
5、甲、乙、丙三位自然人拟共同出资设立塑料制品有限责任公司,生产各种塑料制品,则拟成立的有限责任公司的注册资本不得低于人民币()。
A、10万元 B、30万元 C、50万元 D、1000万元
6、根据《合同法》规定,股份有限公司未弥补亏损达()时,应当在2个月内招开临时股东大会。
A、股本总额1/4 B、股本总额1/3 C、总资产1/4 D、总资产1/3
7、甲方于2003年元月20日向乙方发出求购某产品1000件,每件单价0.2万元的书面求购函,并约定若乙方同意,双方另选时间再签订正式书面合同。乙方于元月25日将甲方求购的货物如数送到甲方,甲方全部验收。双方于元月27日签订正式合同,规定甲方于2月15日前一次性付清货款,金额为200万元则甲、乙双方的购销合同成立日为()。
A、元月20日 B、元月25日 C、元月27日 D、2月15日
8、甲公司欠乙公司货款90万元,经协商甲、乙、丙三方达成协议,由丙直接替甲将90万元归还给乙方。对甲、丙公司而言,该行为属于()。
A、债权转让 B、合同承受 C、合同解除 D、债务承担
9、根据《合同法》规定,各单位内部会计监督的主体是本单位的()。
A、负责人 B、会计机构和会计人员 C、审计机构和审计人员 D、总经理和法人代表
10、根据规定,国有企业负责人的直系亲属不得担任本企业的()。
A、出纳 B、仓库保管员 C、工程技术员 D、主管会计人员
11、土地使用权转让、房屋交换一律交纳(),并适应3%~5%的幅度税率。
A、印花税 B、土地增值税 C、房产税 D、契税
12、企业应依据实际缴纳的增值税、消费税和营业税计算缴纳()。
A、城市维护建设税 B、企业所得税 C、车船使用税 D、资源税
13、下列情况中,应征收增值税的是()
A、邮政部门销售集邮商品 B、邮政部门发行报刊 C、银行销售金银业务 D、装饰公司提供装饰服务收入
14、企业委托加工应税消费品,材料成本50万元,加工费20万元,消费税税率为30%,应交消费税额为()。
A、21万元 B、15万元 C、30万元 D、17万元
15、纳税人取得的营业收入,以外汇结算的,其营业额的人民币折合率选择标准应事先确定,确定后()不得变更。
A、一年内 B、二年内 C、三年内 D、六个月内
16、纳税人从关联方取得的借款金额超过其()50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除。
A、负债 B、资产 C、净资产 D、注册资本
17、某企业4月20日开张营业,则第一个企业所得税的纳税年度为()。
A、元月1日至12月31日 B、4月20日至下年4月20日 C、4月20日至12月31日 D、4月20日至下年12月31日
18、税务机关对外来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求领购人缴纳不超过()的保证金。
A、1万元 B、5万元 C、领购发票面额10% D、领购发票面额5%
19、根据《票据法》规定,开出票据时,出票时间应用中文大写,若出票时间为3月9日,则正确的填写方法是()。
A、叁月玖日 B、零叁月零玖日 C、零叁月玖日 D、叁月零玖日
20、取款人持用于支取现金的支票向付款人提出付款时,应在支票背面()处签章。
A、付款人签章 B、承兑人签章 C、担保人签章 D、取款人签章
二、多项选择题
1、下列各项内容中,属于经济法律关系客体的有()。
A、经济管理行为 B、有价证券 C、发明 D、产品包装设计
2、平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的下列纠纷中,适用于《仲裁法》规定的有()
A、个人借贷合同纠纷 B、子女监护权纠纷 C、父母遗产继承纠纷 D、房屋产权纠纷
3、全民所有制企业厂长产生的方式可以是()。
A、企业内部中层干部选举产生 B、企业工会指定 C、政府主管部门委任或招聘 D、企业职工代表大会选举产生
4、破产企业债权人的债权中,属于破产债权的有()。
A、破产宣告前无担保债权 B、破产宣告前未到期的无担保债权C、破产企业所欠的税款 D、破产企业所欠职工工资
5、合伙企业必须具备下列()条件
A、有2个人以上、30个以下的合伙人,且均依法承担无限责任B、有书面的合伙协议 C、有各合伙人实际缴付的出资 D、合伙人之间转让在合伙企业中的财产份额时,须经其他合伙人一致同意
6、有限责任公司成立及经营过程中,必须遵循以下()规定。
A、股东共同制订公司章程 B、股东的实物出资必须评估作价C、向股东以外的人转让出资必须经股东会决议 D、无民事行为能力者不得担任本公司经理、董事或监事
7、原国有企业改组设立股份有限公司的,必须具备以下()条件
A、发起人认购的股本数额不少于公司拟发行股本总额的35%B、最近3年连续盈利 C、发行股票前一年末公司净资产率不低于30% D、土地使用权不得作价入股
8、缔约过失责任发生在合同不成立或合同无效的过程,构成缔约过失责任要有()条件
A、当事人有过错 B、有损害后果的发生 C、当事人的过错行为与造成的损失之间有因果关系 D、当事人的损失数额巨大
9、质押担保的范围包括()
A、主债权及利息 B、违约金及损害赔偿金 C、质物保管费用D、实现质权的费用
10、《会计法》规定,各单位采用的()会计处理方法,前后各期应当保持一致,不得随意变更。
A、会计账簿的记录方法 B、收入的确认方法 C、资产减值准备的核算方法 D、折旧的计算方法
11、各级主管部门销毁会计档案时,应由()派人监销。
A、单位档案部门 B、单位会计部门 C、同级财政部门 D、同级审计部门
12、下列税种中,属于行为类税种的有()。
A、车船使用税 B、契税 C、印花税 D、房产税
13、根据《个人所得税法》规定,个人的()一律适用20%的比例税率征收个人所得税。
A、特许权使用费所得 B、财产租赁所得 C、股利所得 D、红利所得
14、根据规定,下列行为中,适用定额税率,每件按5元贴花,上交印花税的有()。
A、购销合同 B、产权转移书据 C、权利证书 D、经营许可证
15、根据规定,上缴增值税的企业中,下列()企业不得认定为一般纳税人。
A、销售负税货物的企业 B、部分货物出口的企业 C、不经常发生增值税应税行为的企业 D、年销售180万元以下的小规模商业企业
16、增值税一般纳税人的商业企业,下列()情况下取得的增值税专用发票,不得作为进项税额抵扣。
A、为装饰建筑物购入建筑材料 B、非正常损失购进货物 C、为销售购进商品但尚未付款 D、为职工福利购进商品
17、根据税法规定,对()特殊消费品,采用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。
A、护肤护发品 B、卷烟 C、粮食白酒 D、汽油
18、根据税法规定,企业的()等收入应计入应纳税收入总额,计算缴纳企业所得税。
A、教育费附加返还收入 B、现金溢余收入 C、财产转让收入D、固定资产租金收入
19、《税收征管法》规定的税收优先权包括()。
A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、欠交税款发生在纳税人以财产抵押之前的,税收优先于抵押权 C、税收优先于无担保债权D、税收优先于企业所欠职工的工资
20、银行本票上的出票人签章为该银行的()
A、本票专用章 B、法定代表人或代理人的签章 C、持票人的签章 D、业务交易人的签章
三、判断题
1、根据《行政复议法》规定,行政复议机关受理行政复议申请,进行行政复议所发生的费用,由复议申请人承担()
2、银行汇票的提示付款期限为自出票之日起2个月,其持票人超过付款期限提示付款的,代理付款银行不予受理()
3、我国人民币汇率实行的是以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制度。()
4、税务机关滥用职权,违法采取强制执行措施,使纳税人、扣缴义务人的合法权益受到损失的,行为人个人应承担赔偿责任,但税务机关无须承担赔偿责任()
5、根据税法规定,企业接受捐赠的固定资产,不得计提折旧费用从收入总额中扣除。()
6、纳税人通过我国境内非营利的社会团体、国家机关,向福利性的老年服务机构捐赠的,可以全额从收入中扣除。()
7、单位或个人自己新建建筑物后销售的行为,视同提供应税劳务,交纳增值税,且不得有任何抵扣项目。()
8、某企业自制的应交消费税的产品,成本50万元,适用10%的平均成本利润率,适用45%的消费税税率,企业将该部分产品作为职工福利发放,则应交纳消费税额为24.75万元。()
9、某商品企业为小规模纳税人,本月含增值税销售额为11.44万元,则本月应纳增值税额为0.44万元。()
10、外国企业在中国境内未设立机构场所,而有来源于中国境内的非生产所得的,一律按33%的税率征收预提所得税。()
11、对于伪造、变造会计凭证的行为,尚未构成犯罪的,可以对直接负责的主管人员和其他责任人处以3000元以上50000元以下的罚款。()
12、年仅9岁的小学生李志一人到商场购买价值12000元的手提式电脑,该项购买电脑的交易属效力待定合同。()
13、根据《公司法》规定,合伙企业、有限责任公司、股份有限公司均可申请发行企业或公司债券。()
14、股份有限公司董事长由董事会中全体董事的2/3以上选举产生方为有效。()
15、国有企业的监事会主席、专职监事、企业职工代表中选举产生的监事不得连任。()
四、简答题
(一)财政部门对某合伙企业进行会计监督时,遇到以下情况:
1、该合伙企业经营规模不大,没建立完整的账项记录,企业方认为合伙企业无独立企业法人地位,且每位合伙人均依法承担无限连带责任,可以不用建账。
2、该合伙企业中,无国有资产投入,无须接受国家监督。财政部门进行的会计监督属于政府对合伙企业正常经营的干涉。
3、企业准备将部分已超过法定保管期的会计档案销毁,但财政部门监督人发现,其中有两张原始凭证虽然保管期满,但是涉及的债权债务尚未结清,要求对批准销毁的原始凭证全部保留。
要求:根据以上资料,结合会计法规的规定,回答以下问题:
1、合伙企业是否应依法建账。
2、合伙企业是否应接受财政部门的监督。
3、对已保管到期,但涉及的债权债务尚未了结的原始凭证应如何处理。
(二)甲公司属于增值税一般纳税人,本期出现以下业务情况:
1、甲公司拟向乙公司购买材料,采用信用证结算方式,甲公司向开户银行申请对乙公司开出200万元的信用证。银行提出要向甲公司收取90万元的保证金。甲公司认为银行收取的保证金过大,违反规定。
2、甲公司实际向乙公司购货用于产品生产,不含增值税买价150万元,增值税25.5万元。乙公司开来增值税专用发票,甲公司将该批货物的增值税作为进项税额从当期销项税额中抵扣。验货时,发现货物质量有问题,乙公司给予20%的折让,并开来红字专用发票,注明货款折让金额30万元,增值税5.1万元。甲公司将红字发票金额共35.1万元,全部冲减进货成本。
3、甲公司委托丙公司加工应税消费品一批,丙方代扣代缴消费税共14万元。加工的应税消费品收回后,连续用于生产应税消费品并对外出售,出售的产品适用25%的消费税税率,产品不含增值税售价共220万元。甲公司账面对出售的应税消费品未计算缴纳消费税。理由是在委托加工环节已经由乙公司代扣代缴。
要求:分析说明:
1、银行和甲公司收取的信用保证金数额是否合理。
2、甲方对购货折让和生产应税消费品的相关处理是否正确。
五、计算分析题
(一)某企业为增值税一般纳税人,月初及本月相关的业务资料如下:
1、进口产品为生产服务,关税完税凭证上注明增值税款40万元。
2、为在建工程购入钢材,增值税专用发票注明买价700万元,增值税119万元。
3、为生产购进原材料,专用发票注明买价1000万元,增值税170万元,但增值税扣税凭证丢失。
4、为生产购进辅助材料,对方开来普通发票金额31.8万元。
5、向农业生产者购进免税农产品,专用收购凭证注明收购价200万元,验收入库,用于职工福利。
6、为生产免税产品购入材料,专用发票注明买价300万元,增值税51万元。
7、为生产购入燃料,专用发票注明买价800万元,增值税136万元,购入后尚未使用,因火灾全部损失,应由保险公司赔偿。
8、生产的B、C两产品,销售时未分别核算销售额,B产品增值税税率13%,C产品17%,两种产品本月含增值税售价1755万元。C产品销费税税率30%,B产品不交消费税。
9、生产的D产品共500件作职工福利发放,每件成本0.08万元,每件不含增值税售价0.1万元,增值税税率17%。
10、月初转来上月未抵扣完的增值税进项税额20万元。
要求:1、分析说明哪些进项税额不能抵扣,为什么?
2、当期允许抵扣的进项税额为多少?
3、当期销项税额为多少?
4、月末应交多少增值税?
5、本月应交消费税为多少?
(二)某房地产开发商,本年度经营情况如下:
1、房产对外出售收入1800万元,取得国债利息收入30万元。
2、房产销售成本1400万元。
3、营业费用共200万元,其中广告费160万元,诉讼费10万元,其他费用30万元。
4、公司注册资本1200万元,本年度为房产开发向关联企业借入资金1000万元,按银行规定的同期贷款利率,年利率5%计付利息,利息支出全部计入销售成本。
5、公司办公楼扩建支出110万元。
6、上缴税务机关滞纳金4万元,通过民政机关向希望小学捐款12万元。
7、该公司房地产开发适用5%的营业税税率,7%的城建税税率,3%的教育费附加率,33%的所得税税率。
8、经税务机关查证,公司将开发的部分住房奖励给公司内部高级管理人员,开发成本已计入本年房产销售成本,若对外出售,售价200万元。
要求:根据以上资料,计算本年应交:
1、营业税、城建税、教育费附加。
2、企业所得税。
六、综合题
(一)甲有限责任公司由A、B、C、D四位股东共同出资成立,主要生产饮料等,公司注册资本为60万元,A股东以专利技术作价出资24万元,控股40%。剩余三位股东均以现金出资,各控股20%。公司章程由A股东制订,章程规定:
1、公司设立董事会,董事会成员共5人,四位股东均为董事,A自任董事长兼法定代表人,指定B为公司总经理C为公司财务负责人。
2、同时指定非股东E为公司董事会成员。
3、公司合并、分立、增减注册资本等应由董事会决议,并且必须有三分之二以上的董事通过方可实施。
4、公司股东之间或向股东之外的第三方转让公司股份必须经全体股东一致通过。
5、公司对外提供的年度会计报表必须经总经理、财务负责人签章,总经理对公司财务会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。
6、公司按照支付股东股利后的未分配利润的10%提取法定盈余公积,当公司公积金达到公司负责总额50%时,不再计提。
公司在经营过程中,与乙个人独资企业签订销货合同,规定甲公司一次性向乙供应货物总标的为160万元。乙收到货物后在1个月内付清货款。该合同由A亲自签订。实际上甲公司按期供货后,迟迟未能收到乙公司支付的货款。
经调查,乙在约定付款期内向甲公司支付货款100万元,剩余60万元无力支付。甲公司由A经手收取货款后,以个人名义存入银行,获得存款利息共5万元。
对此,B、C、D三股东兼董事提议召开临时股东会,A不同意。认为B、C、D的提议不合法。
公司的B、C、D三位股东对以上问题不知道如何处理。
要求:根据以上情况,分析回答下列问题:
1、甲公司在设立时,注册资本、出资方式及出资比例等方面有哪些不合符《公司法》规定,依法应如何处理。
2、公司章程的制订及内容有哪些方面不符合《公司法》和《会计法》的规定。
3、乙公司所欠甲公司的剩余货款无力偿还,应该怎么办?
4、A将公司货款以私人名义存入银行,依法如何处理?
5、B、C、D三位股东兼董事能否提议召开临时股东会。
(二)甲公司法人代表以书面方式委托供销科长与乙公司签订购入A商品的合同。有关资料如下:
1、委托规定:(1)时间5月12日至6月1日;
(2)购入A商品1000件,每件单价不超过420元;
(3)可以选择保证方式。
2、供销科长5月20日与乙公司签订购销A商品合同如下:
(1)乙一次性向甲供货1200件,每件单价400元,供货时间为6月18日;
(2)甲公司于6月10日前向乙预付定金8万元,预付货款10万元,余款在收货后一次付清;
(3)任何一方违约均承担总标的10%的违约金。
3、乙公司就供货数量、价格和时间于5月25日向甲公司以传真方式确认,甲公司法人代表以传真件认可。
4、6月5日甲公司将持有的面值18万元的银行汇票背收转让给乙。18日乙公司发来全部货物,甲公司发现货物质量不符合合同要求,拒绝收货并拒绝支付余款。乙公司认为货物质量问题属于运输部门不负责任造成的,与本公司无关,并要求甲公司支付余款,由此引起纠纷。
5、经查证,甲公司向乙购货的原因是乙公司寄来供应A商品的价目表和质量证明书。但乙公司并无短期内生产1200件A商品的能力,乙的目的是向甲先收取部分货款解决自己资金周转不灵的矛盾。乙收到甲预付的款项后,怕将来不好办,只有委托丙公司加工生产,造成质量问题。
要求:分析回答下列问题:
1、乙公司是否应承担缔约过失责任?
2、该合同采用的是哪些担保方式?担保是否生效?
3、合同的违约责任在哪一方?
4、合同中关于购货数量的规定是否有效?
5、该纠纷依法应如何处理?
参考答案
一、单项选择题
1、C 2、D 3、A 4、A 5、C 6、B 7、B 8、D 9、B 10、D 11、D 12、A 13、C 14、C 15、A 16、D 17、C 18、A19、B 20、D
二、多项选择题
1、ABCD 2、AD 3、CD 4、AB 5、BC 6、ABCD 7、ABC8、ABC 9、ABCD 10、BCD 11、ABCD 12、BC 13、ABCD 14、CD 15、ACD 16、ABCD 17、BC 18、ABCD 19、ABC 20、AB
三、判断题
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、√ 6、√ 7、× 8、× 9、√ 10、× 11、√ 12、√ 13、× 14、× 15、×
四、简答题
(一)1、合伙企业必须依法建账。《会计法》规定,国家机关、社会团体、公司、企业、单位和其他组织,都应按照《会计法》的规定设置账簿,进行会计核算。
2、合伙企业必须依法接受财政部门的监督。《会计法》规定任何企业的会计核算必须依法接受国家监督,财政部门代表国家、行使监督职能。
3、根据《会计档案管理办法》规定,对于保管期满但未结清的债权、债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。
(二)1、开户银行向甲公司收取保证金的数额完全合理,《支付结算办法》规定,开证银行如果受理开证申请人的申请后,则应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金。法规只规定了20%的最低限额,未规定最高限额。
2、甲方收到乙公司开具的红字专用发票后,应将增值税部分共5.1万元冲减原来入账的进项税额,否则应视同偷税行为处理。
甲方出售的应税消费税应补交消费税=220×25%-14=41(万元)。
税法规定,委托加工的应税消费品,若收回后继续用于生产应税消费品的,在委托加工环节已由委托方代扣代缴的消费税允许抵扣。
五、计算分析题
(一)1、第2、3、4、5、6、7笔业务均不得作进项税额扣除。
2、允许抵扣的进项税额=40+20=60(万元)
3、销项税额=1755÷(1+17%)×17%+500×0.1×17%=263.5(万元)
4、本月应交增值税=263.5-60=203.5(万元)
5、本月应交消费税=1755÷(1+17%)×30%=450(万元)
(二)1、应交营业税=(1800+200)×5%=100(万元)
应交城建税=100×7%=7(万元)
应交教育费附加=100×3%=3(万元)
2、超标准广告费=160-1800×8%=16(万元)
超标准借款利息=(1000-1200×50%)×5%=20(万元)
3、应纳税所得额=1800+200+30-(1400-20)-(200-16)-12-(100+7+3)-30=314(万元)
4、全年应交所得税=314×33%=103.62(万元)
六、综合题
(一)1、公司设立时,A股东投入的专利技术作价过高,占公司注册资本的40%,超过了《公司法》20%的最高限额规定。因此,必须要求A股东以其他资产方式补足出资12万元,A股东限期不能补足的,B、C、D三位股东承担连带责任。公司也应依法接受处罚。因此,扣除A出资时因高估作价的12万元外,公司实际到位注册资本只有48万元,未能达到公司法关于生产性有限责任公司注册资本不得低于人民币50万的最低限额规定
2、公司章程制订不合法,有限责任公司的公司章程应由全体股东共同制订。同时,公司章程的以下规定也不合法:
(1)董事的产生方式不合法,董事应由股东会选举产生。
(2)董事长产生方式不合法,应由董事会选举产生。
(3)总经理产生方式不合法,应由董事长提名、董事会同意。
(4)财务负责人产生方式不合法,应由总经理提名、董事会聘任。
(5)公司合并、分立、增减注册资本等,应由股东会决议,并且经代表公司三分之二以上表决权的股东通过,方为有效。
(6)股东之间转让出资,无须全体股东同意
(7)公司的法定代表人应对公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,这是《会计法》基本要求A为公司法定代表人,故应由A负责。
(8)公司对外提供的会计报表应由公司法定代表人,总会计师、公司财务负责人和主管会计人员签署
(9)法定盈余公积应按税后利润的10%提取,公积金达到公司注册资本50%时,可以不再提取。
3、乙公司作为个人独资企业,若公司资产不能清偿所欠债务,应由乙公司投资人承担无限责任,即投资人以个人名下的其他资产偿还所欠甲公司的剩余货款。
4、A将公司款项以个人名义开立账户存储的,应没收其非法所得,同时处以非法所得额1倍以上,5倍以下的罚款。
5、B、C、D三位有权提议召开公司临时股东会。《公司法》规定,代表四分之一表决权的股东,三分之一以上的董事提名均可召开公司临时股东会。B、C、D三位作为股东代表了公司60%的表决权,作为董事,占董事会人数的三分之二。故两方面均符合《公司法》要求。
(二)1、乙公司应承担缔约过失责任,因为乙方违反了诚实、信用的原则。
2、采用的是定金担保方式,于6月5日甲公司交付定金时担保生效。
3、违约责任在乙方,因为乙方提供的货物不符合合同规定。
4、购货数量的规定有效。甲公司代理人超越代理权限,表明合同属于效力待定合同,但经过追认并由甲方委托确认后,便正式生效。
5、合同当事人在合同中同时约定了定金条款和违约金条款,现在乙违约,甲可以选择定金条款或违约金条款,但是二者在目的、性质、功能等方面具有共性而不能并用。当事人执行定金条款后不足以弥补所受损害的,仍可请求让乙方赔偿损失。
《中级会计实务(一)》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。所遵循的会计原则是()。
A、明晰性 B、权责发生制 C、配比 D、可比性
2、期末,对存货采用成本与可变现净值孰低法计价,其所体现的会计核算原则是()。
A、相关性原则 B、历史成本原则 C、重要性原则 D、谨慎性原则
3、企业将银行存款存入证券公司,尚未购买股票、债券、基金等短期投资时,这部分资金属于()。
A、存出投资款 B、银行本票存款 C、银行汇票存款 D、信用证存款
4、企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,其无形资产的入账价值是()
A、该项无形资产的公允价值 B、投资各方确认的价值 C、该项无形资产的账面价值 D、该无形资产的评估价值
5、A公司与B公司系母子公司关系,2002年,A、B公司之间发生了应收账款150万元,2002年12月31日,A公司认为B公司的财务状况较差,于是计提了150万元的坏账准备此种做法()
A、符合谨慎性原则 B、设立秘密准备 C、符合相关性原则 D、符合现行会计制度的规定
6、某企业甲种原材料,月初结存5吨,每吨实际单价1000元,本月6日购进5吨,实际单价1080元,本月10日生产车间领用6吨,则采用后进先出法计算的领用甲种原材料的实际成本为()
A、6400元 B、6240元 C、6480元 D、6080元
7、根据《企业会计制度-2001》的规定,下列哪些固定资产不计提折旧()。
A、未使用的房屋、建筑物 B、当月减少的固定资产 C、当月增加的固定资产 D、采用融资租赁方式租入的固定资产
8、某企业接受A外商投入美元资本,合同约定的汇率为$1=¥8。2003年3月25日,该企业实际收到投资款10000美元,当日市场汇率为$1=¥8.2,月初汇率为$1=¥8.15。该企业采用当日汇率核算外币业务,该项业务发生后,对2003年损益的影响金额为()。
A、500元 B、1500元 C、2000元 D、0
9、A公司2003年1月1日溢价发行1000万元的债券,溢价金额为100万元、年利率为5%,期限5年,采用直线法摊销债券溢价。其各期实际利息费用为()。
A、50万元 B、20万元 C、70万元 D、30万元
10、某企业本期发生的财务费用为100万元,其中短期借款利息为50万元,长期专门借款利息为48万元,票据贴现利息为2万元该企业在现金流量表补充资料中的“财务费用”项目,应填列()
A、100万元 B、50万元 C、48万元 D、98万元
11、某企业经批准将一批价值50万元的原材料(增值税为8.5万元)用于发放职工福利,购进大客车一辆,价值40万元、增值税6.8万元。当期该企业的销项税额为136万元、进项税额为51万元。假定无其他涉及增值税的业务,该企业当月应交的增值税金额为()。
A、85万元 B、76.5万元 C、93.5万元 D、100.3万元
12、甲公司2002年12月14日为离退休人员的报销医药费143万元,当日为其他职工发放春节福利费27万元。这些业务发生后,对该公司2002年度利润构成的影响金额为()
A、影响主营业务利润143万元 B、影响营业利润143万元C、影响利润总额170万元 D、影响营业利润170万元
13、完工百分比法是确认收入的一种方法,这种方法主要适用于()
A、销售商品收入的确认 B、让渡资产使用权所取得收入的确认 C、销售在产品收入的确认 D、提供劳务收入的确认
14、甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的Y产品该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台不含增值税的售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元本期期末市场上该原材料每吨售价为9元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()。
A、85万元 B、89万元 C、100万元 D、105万元
15、某工业企业采用分期收款方式销售商品,2003年1月5日发出产品100件,每件售价为100元,增值税税率为17%,每件成本为80元合同约定分6次付款,产品发出时付款50%,以后5个月每月1日各付款10%。该企业1月份应结转的主营业务成本为()
A、4000元 B、4800元 C、5000元 D、1000元
16、根据现行会计制度的规定,对于企业筹建期发生的固定资产清理净收益,其会计处理方法是()
A、冲减长期待摊费用 B、冲减在建工程成本 C、冲减营业外支出 D、计入营业外收入
17、AZH公司主要对外提供建筑劳务,2002年1月1日与JK公司签订一金额为580万元的固定造价合同,工期3年预计总成本为550万元2002年12月31日,已经实际发生成本154万元,预计合同损失为20万元(该项目的结果能够可靠预计)2002年AZH公司应确认的毛利金额为()
A、30万元 B、8.4万元 C、21.6万元 D、10万元
18、根据现行会计制度的规定,在资产负债表中,既要反映资产的账面余额,同时又要反映资产账面价值的资产是()
A、应收账款 B、长期投资 C、固定资产 D、无形资产
19、在填列现金流量表补充资料的“经营性应收项目的增减”时,可根据资产负债表相关应收项目的期末数和期初数进行分析填列,但在计算时不予考虑的项目是()
A、应收账款 B、应收股利 C、应收票据 D、其他应收款
20、ZH大学2002年1月20日将一栋已使用46年的办公楼报废,在报废过程中支付有关拆除费用20万元,取得残料收入50万元,另在原址修建新楼一栋,造价300万元(假定2002年完工交付使用)。这些业务发生后,对ZH大学的净资产的影响额为()
A、30万元 B、50万元 C、330万元 D、350万元
二、多项选择题
1、在填列现金流量表“销售商品提供、提供劳务收到的现金”项目时,可通过“主营业务收入”、“应交税金-应交增值税-销项税额”以及应收账项的期初、期末余额进行分析填列。但在计算时不应考虑的项目有()。
A、当期计提的坏账准备 B、应收票据贴现利息 C、应收股利 D、应收利息
2、下列哪些利润分配项目是外商企业所特有的()
A、提取法定盈余公积 B、提取储备基金 C、利润归还投资 D、提取企业发展基金
3、企业发生的下列哪些经济业务可以直接冲减“主营业务收入”()。
A、现金折扣 B、销售折让 C、销售退回 D、销售折扣
4、下列货物中,应当作为企业存货核算的有()
A、委托加工物资 B、发出商品 C、委托代销商品 D、特种储备物资
5、下列哪些费用分配方法是辅助生产费用的分配方法()
A、直接分配法 B、计划分配法 C、生产工人工时比例法 D、约当产量比例法
6、下列情形中,应全额计提固定资产减值准备的事项有()。
A、长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产 B、虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产 C、已遭毁损,以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 D、固定资产性能变化,导致其生产效率低下
7、企业可能获得债权人的债务豁免事项有()。
A、应付账款 B、短期借款 C、长期借款 D、应付债券
8、JH公司系有限责任公司,2003年1月2日企业经有关部门批准增大其注册资本,该公司可以用于增加资本的方式有()。
A、资本公积转增 B、盈余公积转增 C、发行股票增资 D、投资者额外投入增资
9、A公司系增值税一般纳税人工业企业,主营AD产品的生产和销售,同时对外提供设备修理劳务和运输劳务该公司在核算应交税金时,可能涉及的营业税业务有()
A、对外提供设备修理 B、转让无形资产 C、销售不动产 D、提供运输劳务
10、对于有市价的长期投资,是否应计提减值准备,其判断标准有()
A、市价持续两年低于账面价值 B、被投资单位发生重大人事变动 C、该项投资的股票暂停交易一年 D、被投资单位当年发生严重亏损
三、判断题
1、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等费用,应从其股票发行溢价收入中抵销,如果溢价收入不足抵销的,应全部计入当期损益。()
2、权益法下确认投资企业的投资损失,一般以该项长期股权投资的账面价值减记至C零为限,这里的账面价值减记至零,是指该项长期股权投资各明细账户的余额全部冲销()
3、企业因出售、捐赠、抵偿债务、报废、毁损、对外投资、无偿调出、进行改、扩建等所有减少的固定资产的业务,均应通过“固定资产清理”科目核算。()
4、如果企业的低值易耗品已经发生毁损、遗失,不能再继续使用的,应将其账面价值全部计入当期的成本、费用。()
5、根据现行企业会计制度规定,所有企业提取坏账准备的范围、方法、账龄的划分和提取比例等均可自行决定。()
6、按现行会计制度的规定,企业对外短期投资收到的现金股利应计入当期损益。()
7、企业发生的存货、固定资产盘亏、毁损等,先记入“待处理财产损益”科目,期末尚未批准处理的部分,列入资产负债表资产方的相关项目。()
8、若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益,应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期营业外支出。()
9、商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费以及运输途中的合理损耗等应计入“营业费用”科目。()
10、根据现行会计制度的规定,收入是企业销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入,包括商品销售收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入、营业外收入以及补贴收入等。()
四、计算分析题
(一)商业汇票业务的会计处理
1、资料:
(1)A公司于2003年7月1日将出票日为5月1日,面值为100万元,年利率为8%,11月1日到期的异地B公司开出的商业承兑汇票向银行申请贴现,假定贴现利率为10%;该公司于2003年6月30日已经对该票据计息。
(2)5月1日,上述汇票到期,但B公司因财务困难,该汇票无法兑付,银行向A公司追溯,A公司此时也遇到较大的财务困难,无款可扣。
(3)5月4日,A公司(增值税一般纳税人企业)将持有的C公司开出的面值为500万元的商业承兑汇票背书转让给D公司用于购买原材料一批。D公司开出的增值税专用发票注明:价款500万元、增值税85万元,超过票据面值部分的款项暂欠。在购买材料过程中,以银行存款支付运杂费1.2万元,其中运费1万元(按7%的税率计算应抵扣的增值税)。
(4)上述A公司欠D公司的款项因财务困难实在无法支付,经D公司认可,予以豁免。
2、要求:根据上述业务编制有关会计分录。
(二)长期股权投资的会计处理
1、资料:
A公司于2001年1月1日以119万元购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的10%,另支付1万元税费等相关费用,A公司采用成本法核算此项投资。2001年5月1日B公司宣告分派2000年度的现金股利100万元,2002年1月1日A公司再以230万元购入B公司实际发行在外股数的20%,另支付2万元税费等相关费用。至此持股比例达30%,改用权益法核算此项投资。已知2001年1月1日B公司所有者权益合计为1000万元,2001年度实现的净利润为80万元,2002年度实现的净利润为120万元。A、B公司所得税税率均为33%。A企业股权投资差额按10年摊销。
2、要求:根据上述资料,编制A公司长期股权投资的相关会计分录。
(三)无形资产业务的会计处理
1、资料:
ZH公司2000年1月1日从DT公司购买一项已入账的非专利技术,双方协商确定的价款500万元,另支付律师费用5万元,款项已通过银行结算,确定的摊销期限为5年。2001年1月1日,将该无形资产出租给甲公司使用,年租金150万元(当年的租金已收到存入银行),租赁期限3年(营业税税率为5%,其他税费略),2002年1月2日,ZH公司与甲公司商议,将原来的租赁合同修改为转让合同,将该项非专利技术转让给甲公司,获得收入300万元存入银行(税金要求同上)。2001年7月1日,ZH以一台原价为200万元、已计提折旧50万元的固定资产交换取得一项专利权,假定在交换过程没有税费发生,专利权的摊销期为6年2001年12月31日,在清查无形资产时发现,该专利权已经有可替代的新技术,预计可收回金额为80万元。2002年12月31日,因替代的技术不成熟,导致无形资产减值的因素消失,预计可收回金额为100万元。2003年5月1日,ZH公司将该项专利权出售,取得收入180万元存入银行(税费要求同上)。
2、要求:对无形资产的取得、摊销、出租、计提减值准备、出售等业务进行会计处理。
(四)收入的确认
1、资料:
F公司系增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,2003年1~6月份发生如下与收入有关的业务:
(1)2003年7月2日采用分期收款方式销售一批商品给H公司,总价款800万元(不含增值税),商品发出时,H公司支付10%的货款及增值税,其余款项在2004年12月31日前每半年付款一次,2003年的货款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本600万元该批商品于2003年7月5日已运达H公司。
(2)2003年9月1日F公司与J公司达成售后回购协议,将一批成本为800万元、售价1000万元的商品销售给J公司,合同约定12月31日F公司以1030万元回购该批商品售价及回购价中均不含17%的增值税。现商品已发出,有关款项已通过银行结算。
(3)2003年12月1日,F公司委托L公司代销商品一批,价款200万元,该批商品的成本为150万元。手续费率为商品价款的10%。2003年12月31日,L公司发来代销清单,已经销售了50%的商品。同时,F公司开具了增值税专用发票(税率为17%),但L公司因发生火灾造成巨大损失,短期内无法支付代销的款项。经查实,目前L公司的付款能力相当弱,F公司收到代销款项的可能性极小。
要求:对2003年F公司的上述业务进行账务处理。
五、综合题
1、资料:
A股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用应付税款法核算,所得税税率为33%原材料采用实际成本计价核算。2002年“银行存款”科目期初余额为100万元,其他科目余额略2002年度发生下列经济业务:
(1)购买原材料一批,货款1000万元,增值税额为170万元,款项用银行存款支付,材料已验收入库
(2)销售商品一批,价款2000万元,增值税额为340万元,收到款项已存入银行。该批商品销售成本为1200万元
(3)7月1日购入B企业发行的2年期债券,面值为200万元,年利率为4%,公司用银行存款196万元折价购入。年末按规定计提债券利息并摊销债券折价。
(4)用银行存款支付工资400万元并进行分配。其中:生产工人工资200万元,车间管理人员工资100万元,行政管理人员工资100万元。
(5)计提固定资产折旧100万元其中:生产车间计提80万元,行政管理部门计提20万元。
(6)无形资产摊销30万元。
(7)发出原材料700万元。其中:生产产品领用600万元,车间一般耗用80万元,行政管理部门耗用20万元。
(8)收回客户前欠货款30万元及票据到期款50万元,款项已存入银行。
(9)用银行存款偿还应付账款40万元。。
(10)借入长期借款1000万元,已存入银行。
(11)以银行存款归还长期借款500万元。
(12)计提长期借款利息30万元。其中:20万元计入在建工程,10万元计入财务费用。
(13)以银行存款支付营业费用70万元,管理费用50万元。
(14)出售设备一台,该设备原价40万元,已提折旧10万元,出售价款36万元,发生清理费用1万元,有关款项均通过银行存款支付。
(15)计算应交所得税165万元,本年以银行存款实际交纳所得税150万元,增值税100万元。计算并交纳城市维护建设税7万元,教育费附加3万元。
(16)结转本年利润;按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金,并分配给普通股股东现金股利100万元;将本年利润及利润分配科目中的明细科目转入“利润分配-未分配利润”科目。
(假定不考虑会计利润和纳税所得的差异)
要求:
(1)编制会计分录。(答案中金额单位以万元表示,下同)
(2)编制利润表。(完成附表)
(3)编制现金流量表。(完成附表)
(附表见参考答案)
2、资料:
A公司2001年12月1日接受捐赠需安装的生产设备一台,现行市面价100万元,当即投入安装,安装时发生材料费10万元,(增值税率17%),人工费8万元,其他费用3万元,用存款支付,2001年12月20日安装完工交付使用,预计使用5年,预计残值收入4.7万元,预计清理费用2万元,按年数总和法提折旧。2002年末该设备发生减值10万元。2003年初,预计该设备未来只能使用3年,预计净残值0.7万元,仍按年数总和法提折旧。2004年4月份向外出售该项设备,售价40万元,发生清理费用3.3万元,款项均通过银行结算。
要求:对A公司的上述业务进行全套的账务处理。
参考答案
一、单项选择题
1、C 2、D 3、A 4、C 5、B 6、A 7、C 8、D 9、D 10、C 11、C 12、B 13、D 14、A 15、A 16、A 17、B 18、C 19、B 20、C
二、多项选择题
1、CD 2、BCD 3、BCD 4、ABC 5、AB 6、ABC 7、ABCD 8、ABD 9、BCD 10、ACD
三、判断题
1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、×
四、计算分析题
(一)商业汇票业务的会计处理
(1)票据贴现
票据到期值=100×(1+8%×6/12)=104(万元)
贴现利息=104×10%×4/12=3.5(万元)
贴现金额=104-3.5=100.5(万元)
贴现日票据账面价值=100×(1+8%×2/12)=101.3(万元)
借:银行存款 100.5万
财务费用 0.8万
贷:应收票据 101.3万
(2)票据追溯
借:应收账款 104万
贷:短期借款 104万
(3)票据背书转让
借:物资采购 501.13万
应交税金-应交增值税(进项税额) 85.07万
贷:应收票据 500万
银行存款 1.2万
应付账款 85万
(4)债务豁免
借:应付账款 85万
贷:资本公积-其他资本公积 85万
(二)长期股权投资的会计处理
2001年1月1日投资时:
借:长期股权投资-B公司 120万
贷:银行存款 120万
2001年5月1日B公司宣告分派现金股利时:
借:应收股利-B公司 10万
贷:长期股权投资-B公司 10万
2002年1月1日再次投资时:
第一,对原按成本法核算的对B公司投资采用追溯调整法,调整原投资的账面价值
2001年投资时产生的股权投资差额=120-1000×10%=20(万元)
2001年应分摊的股权投资差额=20÷10=2(万元)
2001年应确认的投资收益=80×10%=8(万元)
成本法改为权益法的累积影响数=8-2=6(万元)
借:长期股权投资-B公司(投资成本) 90万(120-10-20)
长期股权投资-B公司(股权投资差额) 18万(20-2)
长期股权投资-B公司(损益调整) 8万
贷:长期股权投资-B公司 110万(120-10)
利润分配-未分配利润 6万
第二,追加投资
借:长期股权投资-B公司(投资成本) 232万
贷:银行存款 232万
计算再次投资的股权投资差额
股权投资差额=232-(1000-100+80)×20%=36(万元)
借:长期股权投资-B公司(股权投资差额)36万
贷:长期股权投资-B公司(投资成本) 36万
分摊2002年的股权投资差额=(18+36)÷9=6(万元)
借:投资收益-股权投资差额摊销 6万
贷:长期股权投资-B公司(股权投资差额) 6万
计算2002年的投资收益=120×30%=36(万元)
借:长期股权投资-B公司(损益调整) 36万
贷:投资收益——股权投资收益 36万
(三)无形资产业务的会计处理
(1)2000年购买无形资产
借:无形资产-非专利技术 505万
贷:银行存款 505万
(2)计提2000年无形资产的摊销
借:管理费用 101万
贷:无形资产-非专利技术 101万
(3)2001年出租无形资产
①收到租金
借:银行存款 150万
贷:其他业务收入 150万
②计提2001年的摊销及计税
借:其他业务支出 108.5万
贷:无形资产-非专利技术 101万
应交税金-应交营业税 7.5万
(4)2002年转让无形资产
借:银行存款 300万
营业外支出 18万
贷:无形资产-非专利技术 303万
应交税金-应交营业税 15万
(5)2001年7月1日交换取得专利权
借:无形资产-专利权 150万
贷:固定资产清理 150万
(6)计提2001年(半年)专利权摊销
借:管理费用 12.5万
贷:无形资产-专利权 12.5万
(7)计提减值准备
借:营业外支出 57.5万
贷:无形资产减值准备 57.5万
(8)计提2002年的摊销(80/5.5)
借:管理费用 14.5万
贷:无形资产-专利权 14.5万
(9)2002年12月31日恢复已计提的减值准备
借:无形资产减值准备 35.5万
贷:营业外支出 35.5万
(10)计提2003年1~4月份的摊销(100/4.5/12×4=7.4)
借:管理费用 7.4万
贷:无形资产-专利权 7.4万
(11)转让专利权
借:银行存款 180万
无形资产减值准备 22万
贷:无形资产-专利权 115.6万
应交税金-应交营业税 9万
营业外收入 77.4万
(四)收入的确认
(1)分期收款销售
①2003年7月2日发出商品
借:分期收款发出商品 600万
贷:库存商品 600万
②收到2003年的款项(800×10%+720/3=320)×1.17=374.4(万元)
借:银行存款 374.4万
贷:主营业务收入 320万
应交税金-应交增值税(销项税额) 54.4万
③结转销售成本(600/800)×320=240(万元)
借:主营业务成本 240万
贷:分期收款发出商品 240万
(2)售后回购
①发出商品时
借:银行存款 1170万
贷:库存商品 800万
应交税金-应交增值税(销项税额) 170万
待转库存商品差价 200万
②9~12月摊销回购的加价30万元
借:财务费用 30万
贷:待转库存商品差价 30万
③回购该商品
借:库存商品 1030万
应交税金-应交增值税(进项税额)175.1万
贷:银行存款 1205.1万
④结转待转库存商品差价
借:待转库存商品差价 230万
贷:库存商品 230万
(3)委托代销
①发出商品
借:委托代销商品 150万
贷:库存商品 150万
②收到代销清单
借:应收账款17万(200×50%×17%)
贷:应交税金-应交增值税(销项税额)17万
③计算手续费
借:营业费用10万(100×10%)
贷:应付账款 10万
④因不满足收入确认的条件,暂不确认收入。
五、综合题
(一)编制会计分录如下:
1、(1)借:原材料 1000万
应交税金-应交增值税(进项税额) 170万
贷:银行存款 1170万
(2)借:银行存款 2340万
贷:主营业务收入 2000万
应交税金-应交增值税(销项税额) 340万
借:主营业务成本 1200万
贷:库存商品 1200万
(3)投资时:
借:长期债权投资—债券投资(面值) 200万
贷:长期债权投资—债券投资(折价) 4万
银行存款 196万
年末计提利息并摊销折价时:
借:长期债权投资—债券投资(应计利息) 4万
长期债权投资一债券投资(折价) 1万(半年)
贷:投资收益 5万
(4)借:应付工资 400万
贷:银行存款 400万
借:生产成本 200万
制造费用 100万
管理费用 100万
贷:应付工资 400万
(5)借:制造费用 80万
管理费用 20万
贷:累计折旧 100万
(6)借:管理费用 30万
贷:无形资产 30万
(7)借:生产成本 600万
制造费用 80万
管理费用 20万
贷:原材料 700万
(8)借:银行存款 80万
贷:应收账款 30万
应收票据 50万
(9)借:应付账款 40万
贷:银行存款 40万
(10)借:银行存款 1000万
贷:长期借款 1000万
(11)借:长期借款 500万
贷:银行存款 500万
(12)借:在建工程 20万
财务费用 10万
贷:长期借款 30万
(13)借:营业费用 70万
管理费用 50万
贷:银行存款 120万
(14)将设备转入清理时:
借:固定资产清理 30万
累计折旧 10万
贷:固定资产 40万
收到价款时:
借:银行存款 36万
贷:固定资产清理 36万
支付清理费用时:
借:固定资产清理 1万
贷:银行存款 1万
结转净收益时:
借:固定资产清理 5万
贷:营业外收入 5万
(15)计算应交所得税时:
借:所得税 165万
贷:应交税金—应交所得税 165万
计算城市维护建设税和教育费附加时:
借:主营业务税金及附加 10万
贷:应交税金—应交城市维护建设税 7万
其他应交款 3万
交纳有关税款及教育费附加款时:
借:应交税金-应交所得税 150万
应交税金—应交增值税(已交税金) 100万
应交税金—应交城市维护建设税 7万
其他应交款 3万
贷:银行存款 260万
(16)结转本年利润时:
借:主营业务收入 2000万
投资收益 5万
营业外收入 5万
贷:本年利润 2010万
借:本年利润 1675万
贷:主营业务成本 1200万
主营业务税金及附加 10万
营业费用 70万
管理费用 220万
财务费用 10万
所得税 165万
将净利润转入“利润分配”科目时:
借:本年利润 335万
贷:利润分配-未分配利润 335万
利润分配时:
借:利润分配-提取法定盈余公积 33.5万
-提取法定公益金 16.75万
-应付普通股股利 100万
贷:盈余公积-法定盈余公积 33.5万
-法定公益金 16.75万
应付股利 100万
将利润分配其他明细科目转入未分配利润时:
借:利润分配-未分配利润 150.25万
贷:利润分配-提取法定盈余公积 33.5万
-提取法定公益金 16.75万
-应付普通股股利 100万
(二)编制利润表如下:
(三)编制现金流量表如下:
2、(1)2001年12月1日接受捐赠投入安装
借:在建工程 100万元
贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67万元
递延税款 33万元
(2)支付安装费用
借:在建工程 22.7万元
贷:原材料 10万元
应交税金——应交增值税(进项税转出) 1.7万元
应付工资 8万元
银行存款 3万元
(3)2001年12月20日,工程完工,交付使用
借:固定资产 122.7万元
贷:在建工程 122.7万元
(4)2002年提折旧
借:制造费用(122.7万元~4.7万元+2万元)×5/15=40万元
贷:累计折旧 40万元
(5)2002年提减值准备
借:营业外支出 10万
贷:固定资产减值准备 10万元
(6)2003年提折旧
借:制造费用(122.7万-40万-10万-0.7万)×3/6=36万元
贷:累计折旧 36万元
(7)计提2004年的折旧
借:制造费用(122.7万-40万-10万-0.7万)×2/6×4/12=8万元
贷:累计折旧 8万元
(8)2004年4月出售设备:
①借:固定资产清理 38.7万元
累计折旧 84万元
贷:固定资产 122.7万元
②借:银行存款 40万元
贷:固定资产清理 40万元
③借:固定资产清理 3.3万元
贷:银行存款 3.3万元
④借:固定资产减值准备 10万元
贷:固定资产清理 10万元
⑤借:固定资产清理 8万元
贷:营业外收入 8万元
(9)处置固定资产时结转递延税款
借:递延税款 33万元
贷:应交税金——应交所得税 33万元
(10)处置固定资产时结转资本公积准备
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67万元
贷:资本公积——其他资本公积 67万元
《中级会计实务(二)》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、A公司于2000年1月1日成立,公司成立时,收到实收资本200万元港币,假定会计上采用港币作为记账本位币。假定2000年1月1日的汇率为HK$1=RMB1.04。2002年年末进行外币报表折算时的汇率为HK$1=RMB1.02。在进行外币报表折算时,应采用1.04汇率折算的会计报表项目是()。
A、实收资本 B、盈余公积 C、未分配利润 D、货币资金
2、根据现行会计制度的规定,限定借款费用资本化的范围,所基于的会计原则是()。
A、重要性原则 B、谨慎性原则 C、相关性原则 D、实质重于形式原则
3、A公司2001年12月10日被B公司提起诉讼,认为A公司侵害了B公司的一项专利权,要求赔偿200万元人民币,并承担诉讼费2万元。至2001年底,该诉讼案件尚未最后审理完毕。但A公司的法律顾问认为,本公司败诉的可能性为80%。此项业务发生后,应计入“预计负债”科目的金额为()
A、200万元 B、202万元 C、160万元 D、161.6万元
4、企业充分披露未决诉讼、未决仲裁等或有事项的详细信息可能会对企业的生产经营造成重大不利影响,但是,企业至少应披露的信息是()。
A、或有负债形成的原因 B、可能赔偿的金额 C、诉讼费用 D、或有负债的种类
5、企业在确认或有负债时,其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济利益流出企业”,其很可能是指发生的可能性为()。
A、大于5%但小于或等于50% B、大于50%但小于或等于95%C、大于95%但小于100% D、大于0但小于或等于5%
6、以修改债务条件实现债务重组,如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额,或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额。其债务人的会计处理为()。
A、资本公积 B、营业外支出 C、冲减债务账面价值 D、不作账务处理
7、在非货币性交易中所界定的货币性资产,除了货币资金、应收账款和应收票据外,下列哪项资产仍然可以界定为货币性资产()。
A、准备出售的短期股票投资 B、准备持有至到期日的债券投资C、准备出售的长期股权投资 D、准备出售的长期债权投资
8、在判断是否属于非货币性交易时,通常以收到或支付的补价占相关价值的25%为限。对于收到补价的企业,其≤25%正确的计算方法是()
A、收到的补价÷换入资产的公允价值 B、收到的补价÷换入资产的账面价值 C、收到的补价÷换出资产的公允价值 D、收到的补价÷换出资产的账面价值
9、纳税影响会计法与应付税款法最主要的区别在于()。
A、应付税款法不区别永久性差异和时间性差异 B、纳税影响会计法既要区分永久性差异、又要区分时间性差异 C、应付税款法不单独确认时间性差异对所得税的影响金额 D、纳税影响会计法不确认时间性差异对所得税的影响金额
10、在债务法下,如果税率变化或开征新税时,应调整递延税款的账面余额,其正确的调整方法是()。
A、重新计算时间性差异并乘以现行税率 B、重新计算时间性差异并乘以现行税率与原税率的差 C、递延税款的账面余额乘以现行税率 D、截止税率变化时递延税款账面余额除以原税率乘以现行税率与原税率的差
11、T公司采用债务法核算所得税,2001年递延税款为贷方余额33万元。2002年发生应纳税时间性差异100万元。从2002年起税率由原来的33%改为30%。这些业务发生后,对2002年所得税费用影响金额为()。
A、3万元 B、30万元 C、33万元 D、27万元
12、在划分经营租赁和融资租赁的标准中,其中的标准之一是租赁期限占租赁开始日租赁资产尚可使用年限大部分。这大部分的量化界限是()。
A、大于95% B、大于等于95% C、大于50% D、大于等于75%
13、某企业对一项长期股权投资,原采用成本法核算,现改为权益法核算。由于投资企业与被投资单位适用的所得税税率不一致,因会计政策变更所产生的所得税差异(补税)应计入()。
A、应交税金-应交所得税 B、递延税款 C、本年利润 D、长期股权投资
14、A公司2002年1月1日起改变存货发出的计价方法,因而影响到2001年税前利润和税后利润,在编制2002年的会计报表时,应调整的会计报表项目是()。
A、主营业务成本 B、管理费用 C、年初未分配利润 D、(年末)未分配利润
15、某上市公司预计2002年的经营状况欠佳,于是于2001年计提了除委托贷款减值准备以外的7项资产减值准备,形成巨额的秘密准备,并导致利润减少2.85亿元,形成1.6亿元的亏损。2002年将计提的减值准备全部恢复,形成盈利1.05亿元。该公司的这种做法,其错误性质属于()。
A、随意变更所选用的会计政策 B、随意调整有关费用的摊销期限 C、随意变更会计估计 D、滥用会计政策和会计估计变更
16、合并会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果。因此,在编制合并会计报表时,企业集团是()。
A、单一的法律主体 B、单一的会计主体 C、既是法律主体,又是会计主体 D、由母子公司重新形成的会计主体
17、WH公司在编制2002年度合并会计报表时,下列应纳入合并会计报表范围的公司是()。
A、甲子公司2002年12月31日净资产为负188万元 B、所持乙子公司60%的股权已经与K公司签约准备出售 C、所持80%股权的丙公司,因污染问题不能很好解决,拟关闭 D、直接拥有丁公司20%的股权,通过控股的戊公司拥有J公司35%的股权
18、在企业集团内部发生无形资产交易时,其未实现内部销售利润抵销时,应冲减的会计报表项目是()。
A、主营业务收入 B、其他业务收入(利润) C、营业外收入D、管理费用
19、企业集团内部交易的固定资产发生减值,而且个别会计报表中已经计提了固定资产减值准备。如果该项交易发生在当年,则在编制抵销分录时,应借记的会计科目(报表项目)是()。
A、营业外支出 B、管理费用 C、年初未分配利润 D、固定资产减值准备
20、在确定合并会计报表范围时,并非将所有的子公司均纳入合并会计报表的范围。因此,在确定合并范围时应遵循的会计原则是()。
A、相关性 B、一体性 C、重要性 D、谨慎性
二、多项选择题
1、在进行外币报表折算时,下列哪些会计报表项目应根据上年会计报表数进行分析计算,而不能直接根据汇率折算()。
A、存货 B、年初未分配利润 C、盈余公积 D、期末未分配利润
2、企业在财务会计报告中应披露的借款费用信息包括()。
A、当期资本化的借款费用金额 B、当期用于确定资本化金额的资本化率 C、各种专门借款的用途 D、各种专门借款的利率
3、或有事项是指过去的交易或实现形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。因此,下列哪些事项应在资产负债表日确认为或有事项()。
A、商业票据的背书转让 B、尚未审结的赔偿案件 C、产品质量保证 D、债务担保
4、会计上在处理或有负债时,下列哪些或有负债既要进行账务处理,同时又要在会计报表附注中披露()。
A、债务担保 B、商业汇票贴现的追溯 C、很可能支付的赔偿D、预提的产品保修费用
5、债务人以非现金资产偿还债务时,用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和与应付债务账面价值的差额。债务人的会计处理为()。
A、计入资本公积 B、计入营业外支出 C、计入财务费用 D、直接增减债务的账面价值
6、在非货币性交易中,区分货币性资产和非货币性资产的主要依据是资产在将来为企业带来经济利益是否固定或确定。因此,下列哪些资产应界定为货币性资产()。
A、应收补贴款 B、应收股利 C、应收利息 D、其他应收款
7、在涉及多项资产的非货币性交易时,要正确计量换入资产的入账价值,可能会涉及的因素包括如下()。
A、换入资产的原账面价值总额 B、换出资产的原账面价值总额 C、换出资产的公允价值总额 D、换入资产的公允价值总额
8、在所得税会计中,无论是采用应付税款法还是纳税影响会计法,对当期所得税费用没有影响的项目是()。
A、按应收账款账龄计提的坏账准备 B、一次性摊销的开办费C、接受捐赠的非现金资产 D、资产评估等不涉及损益的事项
9、企业在采用实际利率法摊销未确认融资费用时,根据租赁开始日租赁资产和负债入账价值确定的基础不同,可作为未确认融资费用分摊率的有()。
A、租赁内含利率 B、合同规定利率 C、银行同期贷款利率D、重新计算分摊率
10、会计差错是指在会计核算时,由于确认、计量、记录等方面出现的差错。下列哪些项目属于滥用会计政策的错误()。
A、对尚未减值的固定资产计提了减值准备 B、对无法可靠预计经济利益是否可以流入企业销售确认了销售收入 C、对已交付使用的固定资产继续借款费用资本化 D、为了保证实行每股收益的既定目标,对应收账款不计提坏账准备
三、判断题
1、借款费用是指因专门借款而发生的利息、折价或者溢价和辅助费用,以及因外币借款而发生的汇兑差额。()
2、或有负债作为特殊的现时义务,其特殊之处就在于:该现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业,或者该现时义务的金额不能可靠计量。()
3、根据现行会计制度的规定,无论是债权人让步还是债务人让步进行的债务重组,双方均不确认债务重组收益,但需确认债务重组损失。()
4、根据非货币性资产的定义,股权投资、债权投资、存货、固定资产、应收股利均可界定为非货币性资产。()
5、无论采用应付税款法还是纳税影响会计法,在只存在永久性差异的情况下,两种方法计算的所得税费用和应交所得税是相同的。()
6、在租赁过程中的租赁资产余值是指在租赁开始日估价的租赁期满时租赁资产的公允价值。()
7、由于售后租回交易中资产的售价和租金是相互关联的,因此,售后租回交易中租金总额就等于租赁资产的售价。()
8、滥用会计政策和会计估计及其变更,即使数额较小,也应视同会计重大差错处理。()
9、根据资产负债表日后事项的定义,凡是在资产负债表日以前有迹象表明发生,在资产负债表日以后可能发生或实际发生的事项,应界定为资产负债表日后事项。()
10、在编制合并现金流量表时,子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出数量的增减变动,也必须在合并现金流量表中反映。()
四、计算分析题
(一)借款费用的会计处理
1、资料:
A公司系中美合资公司,以人民币为记账本位币,2002年1月1日因建造厂房向银行借入6年期的美元300万元,年利率10%。假定该公司采用业务发生时的汇率折算外币业务,借款当日的汇率为$1=¥8.00,企业按月计算资本化的借款费用。假定当期无其他外币借款,该项目于2002年1月1日开始建造,预计2003年12月31日完工。2002年发生的支出情况如下:
(1)1月1日支出120万美元,当日汇率$1=¥8.00;
(2)2月1日支出50万美元,当日汇率$1=¥8.30;
1月末、2月末的汇率分别为:$1=¥8.20,$1=¥8.40
2、要求:
计算2002年1月和2月应予资本化的金额并作会计分录。
(二)售后租回业务的会计处理
1、资料:
2002年12月10日,A公司与B公司签订一租赁合同,A公司将一台挖掘机(原在第一车间使用)销售给B公司,售价80万元,已收到存入银行。该挖掘机原价100万元、已计提折旧30万元。同时合同约定,A公司将该挖掘机租回,租赁期限4年(2003年1月1日~2006年12月31日),年租金25万元,定于年末支付。租赁期满后,该挖掘机以0.1万元的价格再出售给A公司,估计其公允价值为2.5万元。A公司对该挖掘机采用直线法折旧,确定的折旧年限为5年。假定交易过程不涉及税费。假定该挖掘机的租赁付款额的现值为90万元。未确认融资费用采用直线法摊销。(该挖掘机占A公司固定资产的比例为32%,有关法律手续于2002年12月30日办理完毕。)
2、要求:
对A公司2002年~2003年的上述业务进行会计处理。
(三)非货币性交易业务的会计处理
1、资料:
2001年7月1日,M公司与N公司经协商达成固定资产交换协议,M公司以甲车和乙车交换N公司的丙车和丁车,在固定资产进行交换的同时,M公司向N公司另支付现金1万元实现资产交换,双方交换固定资产的目的均为自用。假定交易过程未发生税费,而且两家公司均未计提交换固定资产的减值准备。其他资料如下:
(1)甲车:原值15万元、累计折旧1.5万元、公允价值16万元;
(2)乙车:原值100万元、累计折旧60万元、公允价值50万元;
(3)丙车:原值20万元、累计折旧6.4万元、公允价值17万元;
(4)丁车:原值80万元、累计折旧45万元、公允价值50万元。
2、要求:
根据上述资料对M公司的业务进行会计处理。
(四)或有事项的会计处理
1、资料:
S公司欠D公司货款1000万元,按合同规定,S公司应于2002年11月1日前付清,但S公司未按期付款。经协商未果,D公司向甲法院提起诉讼。2002年12月15日,一审判决S公司应向D公司全额支付货款外,并支付延期付款期间的利息10万元,还应承担诉讼费5万元,合计1015万元。S公司不服上述判决,认为,之所以不按期付款,是因为D公司提供的货物不符合合同要求,并且在2002年10月28日告知过D公司。因此,S公司反诉D公司,要求D公司赔偿损失150万元。截止2002年12月31日,该项诉讼仍然在审理之中。
2、要求:
(1)S公司是否将此项未决诉讼确认为或有负债?如果确认为或有负债,该如何进行会计处理?
(2)D公司是否将可能得到的或有资产予以披露?为什么?
五、综合题
(一)会计重大差错的处理
1、资料:
A公司在2003年2月5日发现,漏记2002年1月1日购进(货款未付,合同约定于2003年5月1日支付)部门供管理使用的一台设备及其折旧。该设备原价240万元,采用直线法折旧,会计和税法确定的折旧年限都为5年,该公司采用递延法核算所得税(假定所得税税率为30%)。假定净残值为零。经查实,该设备在2002年12月31日的预计可收回金额为180万元。假定无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,按5%计提法定公益金。
要求:
对上述业务进行账务处理并调整相应的会计报表项目。
(二)合并会计报表业务的会计处理
1、资料:
P公司2001年1月2日以银行存款120万元取得L公司80%的股权,另支付合并过程中直接费用10万元,合并日,L公司的净资产结构为:实收资本100万元、盈余公积30万元、未分配利润20万元。股权投资差额按10年摊销。2001年L公司净利润为120万元,当年发放现金股利50万元,2001年提取盈余公积20万元。2001年12月1日,P公司销售一台设备给L公司,供管理部门使用,售价100万元,该设备原价280万元,已计提折旧200万元,L公司确定的折旧年限为5年,假定净残值为零。2001年12月31日,L公司对该设备计提了5万元的减值准备。
2002年P公司销售一批K商品给L公司,售价100万元、成本80万元,年末,L公司尚有20%的K商品未售出。
2002年12月31日,内部交易的固定资产再未发生减值。2002年L公司实现净利润150万元,发放现金股利60万元,提取盈余公积30万元。
要求:
(1)编制2001年度P公司对外投资的有关会计分录;
(2)编制2002年度P公司合并会计报表的有关抵销分录。
参考答案
一、单项选择题
1、A 2、B 3、B 4、A 5、B 6、D 7、B 8、C 9、C 10、D 11、D 12、D 13、B 14、C 15、D 16、D 17、D 18、C 19、D 20、C
二、多项选择题
1、BC 2、AB 3、ABCD 4、CD 5、AB 6、ABCD 7、BCD 8、CD 9、ABD 10、ABCD
三、判断题
1、√ 2、√ 3、√ 4、× 5、√ 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、√
四、计算分析题
(一)借款费用的会计处理
1、1月31日借款费用资本化的金额
(1)外币借款利息=300×10%×1/12=2.5(万美元)
(2)折合为人民币=2.5×8.2=20.5(万元)
(3)外币资产支出金额=120×30/30=120(万美元)
(4)折合为人民币=120×8.2=984(万元)
(5)外币借款利息资本化金额=120×10%×1/12=1(万美元)
(6)折合为人民币=1×8.2=8.2(万元)
(7)汇兑差额资本化金额=300×(8.2-8)=60(万元)
(8)借款费用资本化金额=60+8.2=68.2(万元)
会计分录:
借:在建工程-借款费用68.2万
财务费用 12.3万
贷:长期借款-美元户80.5万(20.5+60)
2、2月28日借款费用资本化金额
(1)外币借款利息=300×10%×1/12=2.5(万美元)
(2)折合为人民币=2.5×8.40=21(万元)
(3)外币资产支出金额=170×28/28=170(万美元)
(4)折合为人民币=170×8.4=1428(万元)
(5)外币借款利息资本化金额=170×10%×1/12=1.42(万美元)
(6)折合为人民币=1.42×8.4=11.93(万元)
(7)汇兑差额资本化金额=300×(8.4-8.2)+2.5×(8.4-8.2)=60.5(万元)
(8)借款费用资本化金额=11.93+60.5=72.43(万元)
会计分录为:
借:在建工程-借款费用 72.43万
财务费用 9.07万
贷:长期借款-美元户 81.5万(60.5+21)
(二)租赁业务的会计处理
1、判断租赁类型。因A公司存在优惠购买权,而且购买价小于公允价值的5%,符合融资租赁的条件2。
2、计算未实现售后租回损益。
未实现售后租回损益=80-(100-30)=10(万元)
3、有关会计分录
(1)固定资产转账
借:固定资产清理 70万
累计折旧 30万
贷:固定资产 100万
(2)出售固定资产
借:银行存款 80万
贷:固定资产清理 70万
递延收益-未实现售后租回收益(融资租赁)10万
(3)固定资产租回
借:固定资产 70万
未确认融资费用30万
贷:长期应付款-应付融资租赁款1000万
(4)摊销2003年未确认融资费用
借:财务费用 7.5万
贷:未确认融资费用 7.5万
(5)摊销2003年未实现融资租赁收益
借:递延收益-未实现售后租回收益(融资租赁) 2万
贷:制造费用 2万
(6)计提2003年固定资产折旧
借:制造费用 14万
贷:累计折旧14万
(三)非货币性交易业务的会计处理
(1)计算并确定丙车和丁车的入账价值丙车公允价值占全部换入车辆公允价值总额的比例:
丁车公允价值占全部换入车辆公允价值总额的比例:
计算换入的丙车和丁车的入账价值
丙车的入账价值=(13.5+40+1)×25%
=13.625(万元)
丁车的入账价值=(13.5+40+1)×75%
=40.875(万元)
(2)会计分录
①固定资产转出
借:固定资产清理 53.5万
累计折旧 61.5万
贷:固定资产▪甲车 15万
-乙车 100万
②固定资产入账
借:固定资产-丙车 13.625万
-丁车 40.875万
贷:固定资产清理 53.5万
银行存款 1万
(四)或有事项的会计处理
(1)S公司应将此项未决诉讼确认为或有负债。其理由是:由于S公司不服判决,所以不能认为该案件已经结束。一审判决的结果表明,S公司因诉讼承担了一项现时义务,该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,并且该义务的金额能够可靠计量。符合或有负债确认的条件。其会计处理如下:
①确认或有负债
借:管理费用 5万
营业外支出 10万
贷:预计负债 15万
②披露此项未决诉讼
本公司欠D公司的货款1000万元,因本公司认为D公司提供的货物不符合双方原定合同的有关要求,故到期未付。为此,D公司向法院起诉本公司。2002年12月15日,甲法院一审判决本公司应向D公司全额支付货款并承担利息10万元、诉讼费5万元,三项合计1015万元。本公司不服,反诉D公司,要求D公司赔偿损失150万元。目前,案件正在审理之中。
(2)D公司可以不披露可能得到的或有资产。因为,现行企业会计制度规定,或有资产一般不应在会计报表附注中披露;但或有资产很可能会给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露。
五、综合题
(一)会计重大差错的处理
(1)分析差错的后果
①漏记固定资产及应付账款240万元
②2002年少计折旧44万元(240÷5×11/12)
③未计提固定资产减值准备16万元(240-44-180)
④多计所得税18万元(60×30%)
⑤多计净利润42万元
⑥多计递延税款4.8万元(16×30%)
⑦多计提法定盈余公积4.2万元
⑧多计提法定公益金2.1万元
(2)账务处理
①补记固定资产及应付账款240万元
借:固定资产 240万
贷:应付账款 240万
②计提折旧44万元
借:以前年度损益调整 44万
贷:累计折旧 44万
③计提固定资产减值准备16万元
借:以前年度损益调整 16万
贷:固定资产减值准备 16万
④多计所得税18万元
借:递延税款 4.8万
应交税金-应交所得税13.2万
贷:以前年度损益调整 18万
⑤结转以前年度损益调整
借:利润分配-未分配利润 42万
贷:以前年度损益调整 42万
⑥调整利润分配
借:盈余公积-法定盈余公积 4.2万
-法定公益金 2.1万
贷:利润分配-未分配利润 6.3万
(3)会计报表项目调整
①资产负债表
固定资产原价 调增 240万元
减:累计折旧 调增 44万元
固定资产净值 调增 196万元
减:固定资产减值准备 调增 16万元
固定资产净额 调增 180万元
递延税款 调增 4.8万元
资产总计 调增 184.8万元
应付账款 调增 240万元
应交税金 调减 13.2万元
盈余公积 调减 6.3万元
其中:法定公益金 调减 2.1万元
未分配利润 调减 35.7万元
负债和所有者权益 调增 184.8万元
②利润表及利润分配表
管理费用 调增 44万元
营业外支出 调增 16万元
利润总额 调减 60万元
所得税 调减 18万元
净利润 调减 42万元
提取法定盈余公积 调减 4.2万元
提取法定公益金 调减 2.1万元
未分配利润 调减 35.7万元
(二)合并会计报表业务的会计处理
(1)2001年P公司对外投资的有关分录
①取得投资
借:长期股权投资-投资成本 130万
贷:银行存款 130万
②计算股权投资差额并转账
股权投资差额=130-(100+30+20)×80%=10(万元)
借:长期股权投资-股权投资差额 10万
贷:长期股权投资-投资成本 10万
③摊销股权投资差额
借:投资收益 1万
贷:长期股权投资-股权投资差额 1万
④确认投资收益
借:长期股权投资-损益调整 96万
贷:投资收益 96万
⑤分配股利
借:银行存款 40万
贷:长期股权投资-损益调整 40万
⑥长期股权投资余额=130-1+96-40=185(万元)
(2)编制2002年合并会计报表的抵销分录
①相关账户结账
P公司:
长期股权投资=185+120-48-1=256(万元)
股权投资差额=10-(1+1)=8(万元)
L公司:
盈余公积=30+20+30=80(万元)
未分配利润=20+50+60=130(万元)
实收资本=100(万元)
②有关抵销分录
A、长期投资与子公司净资产抵销
借:实收资本 100万
盈余公积 80万
未分配利润 130万
合并价差 8万
贷:少数股东权益 62万
长期股权投资 256万
B、恢复抵销的盈余公积
借:年初未分配利润 40万
提取盈余公积 24万
贷:盈余公积 64万
C、投资收益与子公司利润分配抵销
借:年初未分配利润 70万
投资收益 120万
少数股东收益 30万
贷:提取盈余公积 30万
应付利润 60万
未分配利润 130万
D、内部固定资产交易未实现利润抵销
借:年初未分配利润 20万
贷:固定资产原价 20万
E、抵销内部固定资产交易多计提的折旧
借:累计折旧 4万
贷:管理费用 4万
F、抵销内部固定资产交易计提的减值准备
借:固定资产减值准备 5万
贷:年初未分配利润 5万
G、抵销当年内部存货交易
借:主营业务收入 100万
贷:主营业务成本 100万
H、抵销存货期末未实现利润
借:主营业务成本 4万
贷:存货 4万
《财务管理》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、某企业实际需要筹集资金50万元,银行要求保留20%的补偿性余额。则该企业向银行借款的总额应为()万元。
A、50 B、60 C、65 D、62.5
2、已知某投资项目的项目计算期是10年,资金于建设起点一次投入,当年完工并投产。经预计该项目包括建设期的静态投资回收期是6年,则按内部收益率确定的年金现值系数是()。
A、10 B、6 C、4 D、2.5
3、某投资项目于建设起点一次投入原始投资400万元,获利指数为1.35。则该项目净现值为()万元
A、540 B、140 C、100 D、200
4、某企业进行一项固定资产投资,设定折现率为15%。现有四个备选方案:A方案净现值500万元,项目计算期12年;B方案的年等额净回收额为98万元,项目计算期为10年;C方案的内部收益率为14%;D方案的获利指数为0.95;最优的投资方案为()。
A、A方案 B、B方案 C、C方案 D、D方案
5、下列指标的计算中,没有直接利用净现金流量信息的是()
A、投资利润率 B、获利指数 C、净现值率 D、内部收益率
6、封闭式投资基金和开放式投资基金是对投资基金按()标准进行的分类。
A、按投资基金的组织形式 B、按投资基金能否赎回 C、按投资基金的投资对象 D、按投资基金的风险大小
7、关于标准离差与标准离差率,下列表述不正确的是()。
A、标准离差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度 B、如果方案的期望值相同,标准离差越大,风险越大 C、在各方案期望值不同的情况下,应借助于标准离差率衡量方案的风险程度,标准离差率越大,方案的风险越大 D、标准离差率就是方案的风险报酬率
8、进行投资方案组合决策时,在资金总量受到限制的情况下,每个项目应按()的大小,结合净现值进行组合排队,确定最优投资组合。
A、净现值 B、内部收益率 C、净现值率 D、投资回收期
9、企业在制定信用标准时不予考虑的因素是()。
A、同行业竞争对手的情况 B、企业自身的资信程度 C、客户的资信程度 D、企业承担违约风险的能力
10、降低经营杠杆系数,从而降低企业经营风险的途径是()。
A、提高资产负债率 B、提高权益乘数 C、减少产品销售量D、节约固定成本开支
11、日常业务预算中,惟一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种构成的预算是()。
A、现金预算 B、销售预算 C、成本预算 D、生产预算
12、下列因素引起的风险中,投资者可以通过证券投资组合予以分散的是()。
A、国家货币政策变化 B、发生经济危机 C、通货膨胀 D、企业经营管理不善
13、下列属于缺货成本的是()。
A、存货残损霉变损失 B、储存存货发生的仓储费用 C、存货的保险费用 D、产品供应中断导致延误发货的信誉损失
14、原始投资额不同特别是项目计算期不同的多方案比较决策,最适合采用的评价方法是()。
A、获利指数法 B、内部收益率法 C、差额投资内部收益率法D、年等额净回收额法
15、利用商业信用筹资方式筹集的资金只能是()。
A、银行信贷资金 B、居民个人资金 C、其他企业资金 D、企业自留资金
16、对投资项目内部收益率的大小不产生影响的因素是()。
A、投资项目的原始投资 B、投资项目的现金流量 C、投资项目的项目计算期 D、投资项目的设定折现率
17、下列项目中,不属于不变资金的是()。
A、固定资产占用的资金 B、必要的成品储备 C、直接材料占用的资金 D、原材料的保险储备
18、资本保全约束要求企业发放的股利或投资分红不得来源于()。
A、当期利润 B、留存收益 C、未分配利润 D、股本或原始投资
19、能够保持股利与利润间的一定比例关系,体现风险投资与风险收益对等的收益分配政策是()。
A、固定股利政策 B、固定股利比例政策 C、剩余政策 D、正常股利加额外股利政策
20、已知某投资中心的资本周转率为0.8次,销售成本率为40%,成本费用利润率为70%,则其投资利润率为()。
A、32% B、28% C、22.4% D、32.8%
21、下列各种书面文件中,既是各责任中心的奋斗目标,又能提供各责任中心的业绩考核标准,但不包括实际信息的是()。
A、责任报告 B、责任预算 C、责任结算 D、业绩考核
22、股份有限公司为了使已发行的可转换债券尽快地实现转换,或者为了达到反兼并、反收购的目的,应采用的策略是()。
A、不支付股利 B、支付较低的股利 C、支付固定股利 D、支付较高的股利
23、关于经营杠杆系数,下列说法正确的是()。
A、在其他因素一定时,产销量越小,经营杠杆系数也越小 B、在其他因素一定时,固定成本越大,经营杠杆系数越小 C、当固定成本趋近于0时,经营杠杆系数趋近于1 D、经营杠杆系数越大,反映企业的风险越大
24、下列关于β系数,说法不正确的是()。
A、β系数可用来衡量可分散风险的大小 B、某种股票的β系数越大,风险收益率越高,预期报酬率也越大 C、β系数反映个别股票的市场风险,β系数为0,说明该股票的市场风险为零 D、某种股票β系数为1,说明该种股票的风险与整个市场风险一致
25、股份有限公司为了控制向投资者分配利润的水平以及调整各年利润分配的波动,应提取()。
A、资本公积金 B、公益金 C、法定公积金 D、任意公积金
26、实行数量折扣的经济进货批量模式所应考虑的成本因素是()。
A、进货费用和储存成本 B、进货成本和储存成本 C、进价成本和储存成本 D、进货费用、储存成本和缺货成本
27、能够使企业的股利分配具有较大灵活性的收益分配政策是()。
A、剩余政策 B、固定股利比例政策 C、固定股利政策 D、正常股利加额外股利政策
28、法律对利润分配进行超额累积利润限制的主要原因是()。
A、避免损害股东利益 B、避免资本结构失调 C、避免股东避税 D、避免损害债权人利益
二、多项选择题
1、与传统的定期预算相比,滚动预算的主要优点是()。
A、透明度高 B、及时性强 C、连续性突出 D、可比性强
2、下列各项中,既属于原始总投资,又构成项目投资总额内容的有()。
A、固定资产投资 B、流动资产投资 C、无形资产投资 D、资本化利息
3、企业负债比率过高时,可采用以下方式调整其资金结构()。
A、利用留存收益归还债务,以降低债务比重 B、将可转换债券转换为普通股 C、以公积金转增资本 D、提前偿还长期债务,筹集相应的权益资金
4、融资租赁与经营租赁相比,具有以下特点()。
A、租赁期长 B、租赁期满,租赁资产必须还给出租者 C、租赁合同稳定 D、租赁期间,出租人提供设备维修和保养服务
5、永续年金的特点有()。
A、没有终值 B、期限趋于无穷大 C、只有现值 D、每期等额收付
6、从转股企业角度来看,实施债转股的优点是()。
A、降低资产负债率 B、降低资本成本 C、改善股权结构 D、提高融资能力
7、国家股是由国家拥有和控制的股份,国家股的缺点是()。
A、容易造成政企不分 B、容易造成企业缺乏灵活性 C、属于不安定股份,助长投机行为 D、国家股的股东代表不是真正的风险承担者
8、投资基金作为一种有价证券,其与股票、债券的区别主要表现在()。
A、存续时间不同 B、风险和收益不同 C、发行主体不同 D、体现的权利关系不同
9、按照资本资产定价模式,影响证券投资组合预期收益率的因素包括()。
A、无风险收益率 B、证券市场的必要收益率 C、证券投资组合的β系数 D、各种证券在证券组合中的比重
10、从股东因素考虑,股东限制股利的支付,可达到的目的是()。
A、稳定收入 B、逃避风险 C、避税 D、防止控制权分散
11、关于复合杠杆系数,下列说法正确的是()。
A、复合杠杆系数反映普通股每股利润变动率与息税前利润变动率之间的比率 B、反映产销量变动对普通股每股利润的影响 C、复合杠杆系数越大,企业的风险越大 D、复合杠杆系数等于经营杠杆系数与财务杠杆系数之和
12、关于递延年金,下列说法正确的是()。
A、递延年金是指隔若干期以后才开始发生的系列等额收付款项 B、递延年金终值的大小与递延期无关 C、递延年金现值的大小与递延期有关 D、递延期越长,递延年金的现值越大
13、投资中心具有的特征是()。
A、拥有投资决策权 B、处于责任中心的最高层次 C、承担最大的责任 D、一般为独立的法人
14、净现值与现值指数的共同之处在于()
A、都考虑了资金时间价值因素 B、都以设定的折现率为计算基础 C、都不能反映投资方案的实际投资报酬率 D、都可以对独立或互斥方案进行评价
15、股份有限公司与责任有限公司相比,具有以下特点()。
A、股东人数不得超过规定的限额 B、公司的资本分为等额股份C、股东可依法转让持有的股份 D、股东以其所持股份为限对公司承担有限责任
三、判断题
1、对于多个投资方案而言,无论各方案的期望值是否相同,标准离差率最大的方案一定是风险最大的方案。()
2、成本的可控与不可控与该责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期的长短没有直接联系。()
3、由于优先股的股利通常高于债券利息,所以优先股的信用等级一般高于同一企业债券的信用等级。()
4、任何投资都要求对承担的风险进行补偿,证券投资组合要求补偿的风险包括不可分散风险和可分散风险。()
5、公司的事业部属于自然的利润中心。工业企业的大多数成本中心提供的产品,只要能够制定出合适的内部转移价格,就可改造成自然的利润中心。()
6、对债务企业来说,债转股是一种筹资手段,它通过增加企业的资金而减少企业的债务()
7、采取发行股票时减持国有股对公司内部要素的影响是股本规模不变,国有股比例下降,流通股比例增加。()
8、被少数股东所控制的企业,为了保证少数股东的绝对控制权,一般倾向于采用优先股或负债方式筹集资金,而尽量避免普通股筹资。()
9、在确定企业的资金结构时应考虑资产结构的影响。一般地,拥有大量固定资产的企业主要是通过长期负债和发行股票筹集资金,而拥有较多流动资产的企业主要依赖流动负债筹集资金。()
10、负债资金较多、资金结构不健全的企业在选择筹资渠道时,往往将净利润作为筹资的第一选择渠道,以降低筹资的外在成本。()
11、资产负债率与产权比率指标的基本作用相同。资产负债率侧重反映债务偿付的安全程度,产权比率侧重反映财务结构的稳健程度。这两个指标越大,表明企业的长期偿债能力越强。()
12、在筹资额和利息(股息)率相同时,企业借款筹资产生的财务杠杆作用与发行优先股产生的财务杠杆作用不同,其原因是借款利息和优先股税前股息并不相等。()
13、调整各种证券在证券投资组合中所占的比重,可以改变证券投资组合的β系数,从而改变证券投资组合的风险和风险收益率。()
14、当采用单一的内部转移价格不能达到激励各责任中心的有效经营和保证各责任中心与整个企业的经营目标达成一致时,应采用双重价格()
15、约束性固定成本是企业为维持一定的业务量所必须负担的最低成本,要想降低约束性固定成本,只能从合理利用生产经营能力入手。()
四、计算分析题
1、甲企业计划利用一笔长期资金投资购买股票现有M公司股票和N公司股票可供选择,甲企业只准备投资一家公司股票。已知M公司股票现行市价为每股9元,上年每股股利为0.15元,预计以后每年以6%的增长率增长。N公司股票现行市价为每股7元,上年每股股利为0.60元,股利分配政策将一贯坚持固定股利政策。甲企业所要求的投资必要报酬率为8%。
要求:
(1)利用股票估价模型,分别计算M、N公司股票价值,并为甲企业作出股票投资决策
(2)若甲企业购买N公司股票,每股价格为6元,一年后卖出,预计每股价格为6.8元,同时每股可获现金股利1元。计算N股票的投资报酬率。
2、某公司准备进行证券投资,期望的投资报酬率为12%,所得税税率33%。备选方案的情况如下:
(1)购买A公司债券。A公司发行债券的面值为100元,票面利率8%,期限5年,筹资费率3%,当前的市场利率为10%
(2)购买国库券。二级市场国库券的面值为100元,票面利率7%,期限3年。每年支付利息,到期归还面值。
(3)购买B种股票。B股票每股市价30元,长期采用固定股利政策,每股股利4元。
要求:根据以上资料
(1)计算A公司债券的发行价格及债券的资金成本
(2)计算A公司债券、国库券和B种股票的内在价值,并为该公司作出最优投资决策。
3、某企业汁划筹集资金1000万元,所得税税率33%。有关资料如下:
(1)向银行借款100万元,借款年利率7%,手续费2%。
(2)按溢价发行债券,债券面值140万元,溢价发行价格为150万元,票面利率9%,期限为5年,每年支付利息,其筹资费率为3%
(3)发行优先股250万元,预计年股利率为12%,筹资费率为4%。
(4)发行普通股400万元,每股发行价格10元,筹资费率为6%。预计第一年每股股利1.2元,以后每年按8%递增
(5)其余所需资金通过留存收益取得。
要求:(1)计算个别资金成本。
(2)计算该企业加权平均资金成本。
4、某企业2002年有关预算如下:
(1)该企业3-7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元和80000元。每月销售收入中,当月收到现金30%,下月收到现金70%。
(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算所购材料款于当月支付现金50%,下月支付现金50%。
(3)该企业4-6月份的制造费用分别为4000元、4500元和4200元。每月制造费用中包括固定资产折旧费1000元。
(4)该企业4月份购置固定资产,需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时,向银行借款(借款为1000元的倍数);在现金有多余时,归还银行借款(还款也为1000元的倍数)。借款在期初,还款在期末,借款年利率为12%。
(6)该企业期末现金余额最低为6000元。其他资料见现金预算。
要求:根据以上资料,完成该企业4-6月份现金预算的编制工作。
5、某公司下设A、B两个投资中心。A投资中心的投资额为200万元,投资利润率为15%。B投资中心的投资利润率为17%,剩余收益为20万元。该公司要求的最低投资利润率为12%。该公司决定追加投资100万元,若投向A投资中心,每年可增加利润20万元;若投向B投资中心,每年可增加利润15万元。
要求:
(1)计算追加投资前A投资中心的剩余收益。
(2)计算追加投资前B投资中心的投资额。
(3)计算追加投资前该公司的投资利润率。
(4)若A投资中心追加投资,计算其剩余收益。
(5)若B投资中心追加投资,计算其投资利润率。
6、某公司在19*1年5月1日拟将400万元的资金进行证券投资,目前证券市场上有甲、乙两种股票可以买入。有关资料如下:
购买甲股票100万股,在19*2年、19*3年和19*4年的4月30日每股可分得现金股利分别为0.4元、0.6元和0.7元,并于19*4年4月30日以每股5元的价格将甲股票全部出售。
购买乙股票80万股,在未来的3年中,每年4月30日每股均可获得现金股利0.7元,并于19*4年4月30日以每股6元的价格将乙股票全部抛出。
要求:分别计算甲、乙两种股票的投资收益率,并确定该公司应投资于哪种股票。
7、某企业准备投资开发一新产品,现有三个方案可供选择,根据市场预测列下表,请计算三个方案的期望值、标准离差和标准离差率,并进行风险的比较分析。
8、某公司1995年至1999年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元;各年年末现金余额分别为110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度销售收入不高于5000万元的前提下,存货、应收账款、流动负债、固定资产等资产项目与销售收入的关系如下表所示:
已知该公司1999年资金完全来源于自有资金(其中,普通股1000万股,共1000万元)和流动负债。1999年销售净利率为10%,公司拟按每股0.2元的固定股利进行利润分配。该公司2000年销售收入将在1999年基础上增长40%。2000年所需对外筹资部分可通过面值发行10年期、票面利率为10%、到期一次还本付息的公司债券予以解决,债券筹资费率为2%,公司所得税税率为33%。
要求:
(1)计算1999年净利润及应向投资者分配的利润。
(2)采用高低点法计算每万元销售收入的变动资金和“现金”项目的不变资金。
(3)按y=a+bx的方程建立资金预测模型。
(4)预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量。
(5)计算债券发行总额和债券成本。
9、某企业计划投资开发甲产品,原始投资为150万元,经营期5年,期满无残值。甲产品投产后,预计年产销量10000件,单位售价80元,单位经营成本20元。该企业按直线法折旧,所得税税率33%,设定折现率10%。
要求计算:(1)投资回收期;(2)净现值;(3)净现值率;(4)现值指数;(5)内部收益率。
10、某公司目前的资金来源包括面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元的债务。该公司现在拟投产甲产品,该项目需要投资4000万元,预期投产后每年可增加息税前利润400万元。该项目有两个备选的筹资方案:(1)按面值发行年利率为11%的债券;(2)按20元/股的价格增发普通股。该公司目前的息税前利润为1600万元,所得税税率40%,证券发行费用可忽略不计。
要求:
(1)计算按不同方案筹资后的普通股每股收益。
(2)采用息税前利润——每股利润分析法,计算增发普通股和债券筹资的每股利润无差别点。并确定该公司应选择哪一种筹资方案。
五、综合题
1、某公司2003年12月31日资产负债表如下:单位:万元
另外,该公司2002年销售净利率为20%,总资产周转率0.7次,权益乘数1.71,净资产收益率为23.94%。2003年主营业务收入净额1014万元,净利润253.5万元。
要求:根据以上资料
(1)计算2003年年末的流动比率、速动比率、产权比率、资产负债率和权益乘数。
(2)计算2003年的应收账款周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
(3)计算2003年销售净利率、净资产收益率、资本保值增值率。
(4)采用因素分析法分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。
2、某公司年销售额100万元,变动成本率70%,全部固定成本和利息费用20万元。该公司资产总额50万元,资产负债率40%,负债的年均利率8%,所得税税率40%。
该企业拟改变经营计划,需追加投资40万元,每年将增加固定成本5万元,可以使销售额增加20%,并使变动成本率下降到60%。
要求:根据以上资料
(1)所需资金以追加实收资本取得,计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。
(2)所需资金以10%的利率借入,计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。
(3)该企业以降低复合杠杆系数作为改进经营计划的标准,确定该公司应选择何种筹资方案。
3、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案。有关资料为:
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入。该项目经营期5年,到期残值收入5万元。预计投产后年营业收入90万元,年总成本60万元。
乙方案原始投资为210万元,其中,固定资产投资120万元,无形资产投资25万元,流动资金投资65万元,全部资金于建设初期一次投入。该项目建设期2年,经营期5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。该项目投产后,预计年营业收入170万元,年经营成本80万元。
该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率33%,设定折现率10%。
要求:(1)采用净现值法分析甲、乙方案是否可行。
(2)采用年等额净回收额法确定该企业应选择哪一投资方案。
参考答案
一、单项选择题
1、D 2、B 3、B 4、D 5、A 6、B 7、D 8、C 9、B 10、D 11、D 12、D 13、D 14、D 15、C 16、D 17、C 18、D 19、B 20、C 21、B 22、D 23、C 24、A 25、D 26、B 27、D 28、C
二、多项选择题
1、ABC 2、ABC 3、ABD 4、AC 5、ABCD 6、ACD 7、ABD 8、ABCD 9、ABCD 10、CD 11、BC 12、ABC 13、ABCD 14、ABC 15、BCD
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、√ 11、× 12、√ 13、√ 14、√ 15、√
四、计算分析题
1、(1)计算M、N公司股票价值。
M公司股票价值=0.15(1+6%)/(8%-6%)=7.95(元)。
N公司股票价值=0.6/8%=7.50(元)。
甲企业应购买N公司股票。
(2)N股票的投资报酬率=30%。
2、(1)A公司债券的发行价格=100×8%×3.791+100×0.621=92.428(元);
A债券的资金成本=100×8%(1-33%)/[92.428×(1-3%)]=5.98%。
(2)A公司债券的内在价值=100×8%×3.6048+100×0.5674=85.58(元);
国库券内在价值=100×7%×3.6048+100×0.5674=81.97(元);
B种股票的内在价值=3/12%=25(元)。
该公司应投资购买国库券。
3、(1)借款成本=4.79%;债券成本=5.80%;优先股成本=12.5%;普通股成本=20.77%;留存收益成本=20%。
(2)企业加权平均成本=14.78%。4、
5、(1)追加投资前,A投资中心剩余收益=200(15%-12%)=6(万元)
(2)追加投资前,B投资中心投资额=20/(17%-12%)=400(万元)
(3)追加投资前,该公司投资利润率=(200×15%+400×17%)/(200+400)=16.33%
(4)A投资中心接受投资,其剩余收益=(200×15%+20)-(200+100)×12%=14(万元)
(5)A投资中心接受投资,其投资利润率=(400×17%+15)/(400+100)=16.6%
6、(1)甲股票各年的股利和收入分别为40万元、60万元、70万元和500万元。
i=20%,NPV=404.855;i=24%,NPV=370.76。
采用插值法计算得,甲股票的投资收益率为20.57%。
(2)乙股票各年的股利和收入分别为56万元、56万元、56万元和480万元。
i=20%,NPV=395.74;i=15%,NPV=443.46。
采用插值法计算得,乙股票的投资收益率为19.55%。
该公司应投资购买甲股票。
7、(1)A方案期望值15.5%;B方案期望值16.5%;C方案期望值17.5%。
(2)A方案标准离差=12.4;B方案标准离差=19.11;C方案标准离差=26.1。
(3)A方案标准离差率=80%;B方案标准离差率=115.82%;C方案标准离差率=149.14%。
C方案风险最大,B方案次之,A方案风险最小。
8、(1)计算1999年净利润及应向投资者分配的利润。
净利润=3000×10%=300(万元)
向投资者分配利润=1000×0.2=200(万元)
(2)采用高低点法计算“现金”项目的不变资金和每万元销售收入的变动资金。
每万元销售收入的变动资金=(160-110)/(3000-2000)=0.05(万元)
不变资金=160-0.05×3000=10(万元)
(3)按y=a+bx的方程建立资金预测模型
a=10+60+100-(60+20)+510=600(万元)
b=0.30(万元)
y=600+0.3X
(4)预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量
资金需要量=600+0.3×3000×(1+40%)=1860(万元)
需新增资金=3000×40%×0.3=360(万元)
(5)计算债券发行总额和债券成本
债券发行总额=360-(300-200)=260(万元)
债券成本=260×10%×(1-33%)/〔260×(1-2%)〕=6.84%
9、年折旧=30(万元);
建设期NCF=-150(万元);
经营期NCF=[1×(80-20)-30](1-33%)+30=50.1(万元)。
(1)投资回收期3年;
(2)净现值(NPV)39.93万元;
(3)净现值率(NPVR)26.62%;
(4)现值指数1.27;
(5)内部收益率(IRR)=19.96%。
10、(1)增发债券后每股收益=(1600+400-3000×10%-4000×11%)(1-40%)/800=0.945(元);
增发债券后每股收益=(1600+400-3000×10%)(1-40%)/1000=1.02(元)。
(2)债券筹资与普通筹资的每股利润无差别点是2500万元。应选择债券筹资方案。
五、综合题
1、(1)流动比率=450/218=2.06;
速动比率=(450-170-35)/218=1.12;
现金比率=95/218=0.44;
产权比率=590/720=0.82;
资产负债率=590/1310=45%;
权益乘数=1/(1-45%)=1.82。
(2)应收账款周转率1014/[(135+50)/2]=10.96(次);
固定资产周转率=1014/[(800+860)/2]=1.22(次);
总资产周转率=1014/[(1225+1310)/2]=0.8(次)。
(3)销售净利率=252.5/1014=25%;
净资产收益率=25%×0.8×1.82=36.4%;
资本保值增值率=720/715=1.01。
(4)销售净利率变动对净资产收益率的影响=(25%-20%)×0.7×1.71=5.99%;
总资产周转率变动对净资产收益率的影响=25%×(0.8-0.7)×1.71=4.28%:
权益乘数变动对净资产收益率的影响=25%×0.8×(1.82-1.71)=2.2%。
2、(1)目前情况:
DOL=100×(1-70%)/(100×30%-20+50×40%×8%)=30/(330-20-1.6)=30/11.6=2.59;
DFL=11.6/(11.6-1.6)=1.16;
DCL=2.59×1.16=3。
(2)增加实收资本方案:
DOL=100×(1+20%)×(1-60%)/(120×40%-20-5+1.6)=48/24.6=1.95;
DFL=24.6/(24.6-1.6)=1.07;
DCL=1.95×1.07=2.09。
借入资金方案:
DOL=120×40%/(120×40%-20-5-4+4+1.6)=48/24.6=1.95;
DFL=24.6/(24.6-4-1.6)=1.29;
DCL=1.95×1.29=2.52。
(3)由于增加实收资本方案的复合杠杆系数小于借入资金方案的复合杠杆系数,该公司应选择增加实收资本筹资方案。
3、(1)甲方案:
项目计算期=5年;
固定资产原值=100万元;
建设起点NCF=-150万元;
经营期1—5年年NCF=(90-60)×(1-33%)+19=39.1(万元);
终结点回收额=55万元;
净现值=39.1×3.791+(50+5)×0.621-150=32.38(万元)
乙方案:
项目计算期=7年;
固定资产原值=120万元;
固定资产年折旧=22.4万元;
无形资产摊销=5万元;
建设起点NCF=-210万元;
经营期年总成本=107.4万元;
经营期年营业利润=62.6万元;
经营期年净利润=41.942万元;
经营期3—7年年NCF=(170-80-22.4-5)×(1-33%)+22.4+5=69.342(万元);
终结点回收额=73万元;
净现值=69.342×(4.8684-1.7355)+73×0.5132-210=44.71(万元)。
甲、乙两方案的净现值均大于0,两方案均可行。
(2)甲方案回收额=32.38/3.791=8.54(万元);
乙方案年回收额=44.71/4.8684=9.18(万元)。
乙方案年回收额大于甲方案年回收额,因此,该企业应选择乙方案。
《经济法》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、诉讼的一般地域管辖是以()为依据来确定案件的管辖法院。
A、诉讼标的所在地 B、被告住所地 C、法律事实发生所在地D、原告住所地
2、根据《民法通则》规定,下列情况中,诉讼时效期限为20年的是()。
A、担保人担保责任 B、延迟支付商品交易款行为 C、出售质量不合格商品未申明的 D、医院负责婴儿出身时将不同家的孩子送错的
3、下列行为中,违反《合伙企业法》的行为是()。
A、某一合伙人的债权人,可以以该债权抵销其对合伙企业的债务 B、合伙人个人负有债务的,其债权人不得代位行使该合伙人在企业中的权利 C、新入伙的合伙人,对其入伙前合伙企业的债务承担连带责任 D、合伙企业财产只能由全体合伙人共同管理和使用
4、根据规定,下列企业在设立时必须报经政府或政府主管部门审核批准的是()。
A、自然人出资设立的有限责任公司 B、全民所有制企业 C、个人独资企业 D、合伙企业
5、根据《公司登记管理条件》规定,每年()公司登记机关对公司进行年度检验。
A、1月1日至1月31日 B、1月1日至2月28日 C、1月1日至4月30日 D、1月1日至3月31日
6、下列公司中,根据《公司法》规定,可以不设立股东会或股东大会的是()。
A、有限责任公司 B、国有独资公司 C、股份有限公司 D、中外合资的股份有限公司
7、中外合资经营企业中的注册资本中,外国合营者的投资比例不得低于( )。
A、25% B、20% C、15% D、35%
8、税务机关正在对甲公司采取冻结财产的税收保全措施期间,甲公司(国有企业)被人民法院依法宣告破产,根据《破产法》规定,税务机关对甲公司的税收保全行为应依法()。
A、终结 B、中止 C、继续执行 D、就被冻结的财产优先受偿
9、根据《破产法》规定,破产宣告时企业未到期的债权,应()。
A、作为破产费用 B、作为破产债权 C、按到期金额列为破产财产 D、按到期金额扣除未到期利息及损失后列为破产债权
10、下列说法中,符合《票据法》规定的是()。
A、票据金额的数码记数与中文记载不一致的,以中文记载为准B、将票据票面金额同时背书转让给2人以上的,必须经出票银行同意 C、票据保证人的保证责任,不会随被保证人的债务因实质原因无效而无效 D、持票人为背书人的,对其前手和后手均无追索权
11、证券交易所是提供证券集中竞价场所,且不以营利为目的的()。
A、社会团体 B、事业单位 C、政府组织 D、法人
12、甲、乙双方签订一项分期供货并分期付款的购销合同,甲按规定的条件向乙如期供应第一批货物后,乙迟迟不按合同规定的期限支付第一批货款,甲多次催索货款无效后,甲决定停止向乙供应第二批货物,甲的行为属于行使()。
A、先履行抗辩权 B、后履行抗辩权 C、同时履行抗辩权D、代位权
13、对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税,对增值税实际税负超过()的部分即征即退。
A、3% B、4% C、5% D、6%
14、企业委托加工应税消费品,其材料成本210万元,加工费90万元,适用17%的增值税税率,25%的消费税税率,则委托加工消费品应纳消费税款为()万元。
A、22.5 B、52.5 C、75 D、100
15、某娱乐城本期门票收入220万元,向顾客出售烟、酒、饮料收入180万元,向顾客收取台位费收入80万元。则该娱乐城本期应纳营业税()万元。
A、44 B、80 C、96 D、60
16、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议的,必须首先()。
A、申请税收行政复议 B、依法缴纳税款 C、依法向法院提起诉讼 D、依法拒绝执行
17、营业账簿中,记载资金的账簿,以()金额为印花税的计税依据。
A、实收资本 B、资本公积 C、实收资本与资本公积合计D、盈余公积与实收资本合计
18、纳税人应于月份或季度终了后()天内,向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。
A、45 B、15 C、30 D、120
19、外商投资企业在中国境内发生的技术开发费,当年比上年实际增长()以上的,经税务机关核准,允许再按去年技术开发实际发生额的50%,抵扣当年的应纳税所得额。
A、25% B、20% C、15% D、10%
20、个体工商户的生产经营所得应纳的税款,按年计算,按月预缴,应当在次月()日内缴入国库。
A、7 B、5 C、3 D、2
二、多项选择题
1、下列项目中,属于经济法律关系客体的有()。
A、作为标的物依法转让的商标权 B、法人财产权 C、有价证券 D、经济职权
2、根据《民法通则》规定,下列内容中,诉讼时效为1年的有()。
A、拒付租金行为 B、身体受伤害要求赔偿 C、寄存物被丢失要求赔偿的 D、拒付商品交易款的
3、下列企业的出资人或股东,对企业债务应承担无限责任的有()。
A、有限责任公司 B、个人独资企业 C、股份有限公司 D、合伙企业
4、根据《企业法》规定,全民所有制企业的职工代表大会可以行使以下()职权。
A、审查同意或否定企业有关劳动保护措施的规章制度 B、任免企业的中层干部 C、决定企业行政机构的设置 D、审议决定有关职工生活福利的重大事项
5、根据《公司法》规定,股份有限公司申请其股票上市必须符合下列()条件。
A、股本总额不少于人民币1000万元 B、开业时间在3年以上,最近3年连续盈利 C、向社会公开发行股份占公司总股份的25%以上 D、最近3年连续向股东支付现金股利
6、根据《公司法》规定,下列公司中,具备公司债券发行主体资格的有()。
A、国有独资公司 B、股份有限公司 C、外商独资公司 D、自然人设立的有限责任公司
7、根据《中外合资经营企业法》规定,合营企业的()应经中国注册会计师验证和出具证明方为有效。
A、合营企业的中期会计报表 B、合营各方的出资证明书 C、合营企业的清算会计报表 D、合营企业的年度会计报表
8、为保障债权人的合法权益,《破产法》规定,整顿期间,债务人有下列(),应经人民法院裁定,终结整顿,宣告其破产。
A、不执行和解协议的 B、非正常压价出售财产的 C、对未到期债务提前清偿的 D、无偿转让财产的
9、试行国有企业破产的试点城市,对破产的国有企业职工安置时,必须符合以下()要求。
A、职工安置支出首先以破产企业转让土地使用权所得中拨付B、安置费用按破产企业所在城市上年平均生活费的3倍计算C、暂未就业的,由再就业中心统一发放生活费 D、破产企业的离退休费用一次性发放,金额不超过10万元
10、上市公司尚未公开的下列()信息,属于《证券法》规定的内幕信息。
A、公司营业用主要资产一次性报废超过该类资产10%的B、公司1/3以上的董事发生变化的 C、涉及公司的重大诉讼,法院依法撤销的公司股东大会决议 D、公司遭受超过净资产10%以上的重大损失
11、下列内容中,符合《票据法》规定的有()。
A、付款人名称属本票的绝对记载事项 B、支票的持票人应自出票之日起10日提示付款 C、现金支票既可用于支取现金、也可用于转账 D、本票自出票之日起,付款期限最长为2个月
12、下列税种中,属于资源税类的有()。
A、房产税 B、印花税 C、土地增值税 D、耕地占用税
13、根据规定,下列项目中属于增值税征收范围的有()。
A、货物期货的实物交割 B、银行销售金银的业务 C、生产销售避孕药品与用具 D、集邮商品的生产与销售
14、进口应税消费品在进口环节应交纳的()税金,由海关征收税款。
A、印花税 B、消费税 C、增值税 D、关税15、下列行业中,应交纳营业税的有()。
A、代理业 B、广告业 C、租赁业 D、旅游业
16、根据规定,税务行政处罚的主要种类有()。
A、追究违法者的刑事责任 B、罚款 C、没收非法所得 D、停止出口退税权
17、下列情形中,应依法征收契税的有()。
A、土地使用权赠与 B、房屋交换 C、国有土地使用权出让D、专利权转让
18、企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的()不计入个人当期工资收入,免缴个人所得税。
A、医疗保险金 B、住房公积金 C、基本养老保险金 D、失业保险金
19、外商投资企业在计算应纳税所得额时,下列()内容不得列为成本、费用、损失。
A、资本的利息 B、支付给总机构的特许权使用费 C、上交的消费税 D、交纳的车船使用税
20、根据规定,企业在计算应纳税所得额时,下列()支出不得从收入总额中扣除。
A、短期投资跌价准备 B、风险准备金 C、回扣支出 D、担保支出
三、判断题
1、某企业经营的商业,被工商行政机关没收并被吊销营业执照,企业向上级工商行政管理机关提出行政复议,已被受理;在行政复议期内,该企业还可以向人民法院提起诉讼。()
2、甲、乙双方发生合同纠纷,地方人民法院于2002年6月7日将第一审判决书送达甲、乙双方,甲方不服第一审判决的,有权在2002年7月7日之前向上一级人民法院提起上诉。()
3、个人独资企业和合伙企业的投资人只能是自然人,只能以投资人的个人财产出资,不得以家庭共有财产出资;成立的企业名称中,不得带有“有限责任”字样。()
4、某股份有限公司去年底账面净资产9000万元,已发行但尚未到期债券1900万元,今年初准备再次申请发行公司债券,则申请发行的最高限额为1700万元。()
5、《公司法》规定,将公司资产以任何个人名义开立账户存储的,没收违法乱纪所得,并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款。()
6、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业的组织形式,只能是有限责任或股份有限公司。()
7、为保障债权人合法权益《破产法》规定,被申请破产的债务人又同时为他人担保的,保证责任不因保证人被宣告破产而解除。()
8、《合同法》规定,融资租赁合同中,融资租赁期限最长不能超过20年,否则该合同全部无效。()
9、根据《证券法》规定,收购人采用要约收购方式获取的上市公司的股票,在收购行为完成后12个月内不得转让。()
10、凡是年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人。()
11、纳税人将自产的应税消费品对外投资入股的,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算应交消费税。()
12、对个人按市场价格出租居民住房的租金收入,免征营业税,按12%的税率征收房产税。()
13、出口货物的完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)。()
14、某人出版专著获稿酬5000元,股票投资分回现金股利1000元。则应纳个人所得税共1000元。()
15、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税,若超过20%,则应就其全部增值额计算交纳土地增值税。()
四、简答题
(一)某试点城市的A国有企业破产,法院组成清算小组,破产清算时,涉及以下问题:
1、破产企业职工安置支出共900万元。破产企业土地使用权转让所得800万元,该项土地使用权已经用于对甲公司的债权担保。甲公司要求就担保物优先受偿,清算组要求土地使用权转让所得用于破产企业职工安置支出。
2、因A企业破产,清算组规定终结A企业与乙公司之间的经济合同,从而给乙公司造成损失160万元。乙公司要求将该部分损失作为破产费用,清算组要求作破产债权申报。
3、破产前A企业开出面值250万元的商业汇票给丙,支付所负丙公司的货款;丙又将该票据背书转让给丁。破产时该票据尚未到期,目前丙公司、丁公司均将该票据金额作破产债权申报。
要求:根据以上资料回答下列问题:
1、甲公司与清算组对土地使用权转让所得的处理要求,哪一方正确。
2、乙公司应获赔偿额应如何处理。
3、丙、丁两地公司的要求是否合理。
(二)税务机关在对B公司纳税检查时,发现B公司将自制商品作职工福利发放,并按成本价在管理费用中列支。未作销售收入计算应交的流转税和企业所得税。该批产品成本6000元,若对外销售,正常含增值税价11700元。B公司属增值税一般纳税人,对职工发放的产品适用17%的增值税税率,企业适用33%的所得税税率。
对此,税务机关书面责令B公司补交增值税和企业所得税共5000元,并处以4000元罚款,处罚决定书自送达B公司之日起15天内缴纳。
B公司认为税务机关要求补交的税款太多,计算不正确;罚款过重,拒绝缴纳。
税务机关决定,对逾期未缴的罚款,逾期每日按3%的比例加收罚款。
要求,根据《税收征管法》及相关法律规定,回答下列问题:
1、税务机关要求B公司的补交税款额和第一次处以的罚款额是否正确;
2、税务机关第二次对B公司的处罚是否正确;
3、法院不受理该案件是否正确。
五、计算分析题
(一)某企业生产经营规模较大,属于增值税一般纳税人,本月发生下列相关业务:
1、为生产进口原材料一批,买价900万元,境外发生运费、包装费共160万元,保险费40万元,卖方给予本企业的正常回扣100万元,关税税率40%,消费税税率30%,增值税税率17%。
2、境内采购原材料,专用发票买价500万元,增值税85万元,款已付,材料尚未到达。
3、境内为生产购进辅助材料,普通发票注明金额21.6万元。
4、本期生产A、B两种产品,A产品适用17%的增值税税率,B产品适用13%的税率。
5、向某商场出售A产品,含增值税售价1404万元,开出增值税专用发票,同时给予商场10%的折扣,折扣单独开出红字发票冲销。
6、向外地出售A、B两种产品,未单独核算,含增值税售价共1287万元。
7、将B产品对外投资,成本120万元,正常含增值税售价226万元。
要求:根据以上资料计算:
(1)进口原材料的关税完税价格,关税、增值税、消费税;
(2)本月允许抵扣的增值税进项税额;
(3)本月增值税销项税额;
(4)本月A、B两种产品销售应交增值税。
(二)某企业1999年度有经营情况如下:
1、取得产品销售收入600万元,取得房屋租金收入8万元,取得国债利息收入10万元;
2、结转产品销售成本420万元;支付产品销售费用45万元;
3、缴纳增值税8万元、消费税12万元、营业税0.4万元、城建税1.4万元、教育费附加0.6万元;
4、发生管理费用30万元;
5、改建和扩建厂房费用80万元,广告性赞助6万元,上交税务机关滞纳金3万元;
6、意外事故损失原材料8万元,其中保险公司赔偿3万元;
7、从联营单位分回税后利润42.5万元,联营单位适用15%的税率。
要求:计算企业1999年度应缴纳多少企业所得税。
六、综合题
(一)某股份有限公司由7人于1996年底发起成立,董事会成员共15人,股本总额人民币8000万元,全部由发起人认购。其中A发起人以工业产权出资作价3200万元,B发起人以实物协议作价1600万元出资。并由B制订公司章程,委派公司董事会、监事会成员。
1998年底,公司董事会决议于1999年初增发股票,增发股票总股本6000万元,由某证券公司独家承销。有关部门对该公司监管时,发现以下问题:
1、该股份公司全部由自然人发起设立,公司设立至今尚未进行年度检验。
2、C发起人当初以500万元现金出资。公司设立召开创立大会以后,C发起人以个人名义与成立后的股份有限公司签订总标的为2000万元供销合同,C作为供货方一次性向股份公司预收货款500万元。目前供货期已超过14个月.C发起人尚未供货,股份公司也未追究此事。
3、股份公司15名董事中,有6名董事因身体原因或工作原因,自公司成立之日起,从未参加过公司董事会会议。
4、甲企业欠股份公司的货款已到期,由于甲企业主动放弃对乙企业到期债权的索取权利,导致无法按期归还所欠股份公司的到期货款。
5、股份公司将1000万元转入证券公司,以D发起人个人的名义在证券公司开立证券交易专户,实际交易累计获利300万元,但未上缴股份公司,公司也未作收益入账。
6、股份公司向丙公司销售货物,丙公司开来汇票支付货款,该汇票其他内容完整,但注明若货物不符合合同规定的标准,则丙公司无条件拒绝支付汇票款项。
7、股份公司总经理及财务负责人直接由董事长聘行或解聘。
要求:根据以上资料,结合《公司法》、《合同法》、《证券法》等规定,分析回答下列问题:
1、公司设立时,有哪些方面不符合《公司法》的要求。
2、公司关于增发股票的决议是否符合《公司法》规定。
3、说明在监管过程中,所发现的该股份公司的问题性质及处理方法。
(二)甲方(国有企业)于2001年3月10日以书面方式向乙方(有限责任公司)求购A产品,数量100台,每台价20万元,于同年5月5日前一次供货,货到后15天内付款。甲方以房产作抵押,对所欠供货方的货款担保。
乙方于3月14日收到甲方的求购函后,于当天以电子邮件的方式回复甲方同意所提的一切条件,表示完全可以按期供货。
双方另外于3月20日补签一份以甲方办公楼作抵押,为乙方200万元债权担保的书面合同。
乙方为了保证向甲方及时供货,又与丙方(合伙企业)签订一份向丙方购买100台A产品的购货合同,总买价150万元,货到后付款。合同规定丙方于4月30日前将货物直接运到甲方所在地,凭甲方的验货证明,乙当日以本票方式向丙方结清货款。
丙方将货物如期送到甲方,甲方开出验货合格清单。乙方也于当日通过开户银行开出金额150万元的本票交丙方。丙方于5月3日将本票交银行进账时,出票银行告知,乙方无款支付,故拒绝付款。
丙方进一步调查得知,乙公司属于3位股东出资设立的有限责任公司,注册资本共300万元,其中两位股东出资共110万元全部到位,第三位应出资190万元,实际只出资到位30万元。
乙方于5月15日向甲方索要货款,甲方拒付。理由是签订合同时,乙方并无A产品,属于欺诈行为,乙方应承担缔约过失责任。乙方根据抵押合同,要求法院以抵押物清偿甲方所欠乙方的货款。法院认为甲方用于抵押的房产必须进行抵押登记,且事先已用于对丁公司180万元债权的抵押担保登记,抵押物总价值270万元。乙方与甲方又对抵押合同进行了抵押物补充登记。
同时甲、乙两方还提出了以下问题:
1、甲方认为,货物由丙方供应,故货款应支付给丙方,因为乙方将供货的义务和收款权利均转移给了丙方。且甲、乙双方之间也无书面购销合同。
2、乙方认为,乙丙双方签订的合同无效,因为丙方属于合伙企业,无独立企业法人资格,故无权以企业名义对外签订合同。
要求:根据以上资料,结合《合同法》、《公司法》和《票据法》的规定,回答下列问题:
1、甲乙双方有无书面购销合同;
2、甲方抵押的房产,应如何清偿;
3、出票银行拒绝向丙方付款是否合法;
4、丙方与乙方的书面合同是否有效;
5、乙公司第三位股东出资不完整应如何处理;
6、甲可否直接将货款支付给丙方;
7、乙方是否应对甲方承担缔约过失责任。
参考答案
一、单项选择题
1、B 2、D 3、A 4、B 5、C 6、B 7、A 8、B 9、D 10、C 11、D 12、B 13、A 14、D 15、C 16、B 17、C 18、B 19、D 20、A
二、多项选择题
1、AC 2、ABC 3、BD 4、AD 5、BC 6、AB 7、BCD 8、ABCD 9、AC 10、BCD 11、BD 12、CD 13、ABD 14、BCD 15、ABCD 16、BCD 17、ABC 18、ABCD 19、AB 20、ABCD
三、判断题
1、× 2、× 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、√ 8、× 9、× 10、√11、√ 12、× 13、√ 14、× 15、√
四、简答题
(一)1、清算组的处理正确,根据规定,试点城市国有企业破产时,无论土地使用权是否作为抵押物,土地使用权转让所得首先用于破产企业职工安置支出。用于安置支出之后有剩余的,甲才能就剩余部分优先受偿。
2、清算组对乙公司应收赔偿额处理正确,《破产法》规定,该项目只能作为破产债权。
3、丙、丁两公司同时申报破产债权不正确。根据规定,丁公司作为持票人对未到期债权视同到期债权,作破产债权申报。丙公司作为丁公司的前手,只有将票面金额支付给丁后,方能就该部分作破产债权申报。
(二)1、补交税款正确,理由如下:
(1)自制产品作职工福利发放,应视同销售,并按正常售价补交增值税=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
(2)补交企业所得=11700÷(1+17%)×33%=3300(元)
以上两项合计应补交税金共5000元。
处以罚款数额标准正确。
B公司的行为属于偷税,税务机关可以处以偷税额5倍以下的罚款。
2、税务机关第二次给予B公司的处罚正确。税务法规定,纳税人自税务行政处罚通知书送达之日起15天内必须缴纳税收罚款。逾期未缴的,每日按罚款3%的比例加收罚款。
3、法院不受理错误。根据规定,纳税人对税务机关作出的处罚决定不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。
五、计算分析题
(一)1、(1)关税完税价格=900+160+40-100=1000(万元)
(2)关税=1000×40%=400(万元)
(3)进口环节应交消费税=(1000+400)÷(1-30%)×30%=600(万元)
(4)进口环节应交增值税=(1000+400+600)×17%=340(万元)
2、本月允许抵扣的增值税进项税额=340(万元)
3、本月销项税额=(1404+1287)÷(1+17%)×17%+226÷(1+13%)×13%=417(万元)
4、本月应交增值税=417-340=77(万元)
(二)1、收入总额=600+8+10=618(万元)
2、允许扣除的成本、费用等=420+45+12+0.4+1.4+0.6+30+6+(8-3)=520.4(万元)
3、国库券收入免征收入=10(万元)
4、联营单位分回利润调整为税前利润=42.5÷(1-15%)=50(万元)
5、应交所得税=(618-10-520.4)×33%+50×(33%-15%)=37.91(万元)
六、综合题
(一)1、公司设立时,存在以下问题:
(1)A发起人出资的工业产权作价金额过高,占注册资本比例为40%,超过了20%的法定规定。
(2)B发起人出资的作价方式不对,以实物出资的,应经评估作价。
(3)公司章程制订程序不对,应由全体发起人制订,并经创立大会通过。
(4)第一届董事会、监事会成员应由创立大会选举产生。
2、公司增发股票的决议存在以下问题:
(1)股份公司增减注册资本的决议权限在股东大会,董事会无权决定。
(2)增发股票条件不具备,开业时间未达到3年的法定要求。
(3)增发股票的承销人不符合规定,发行证券资金在5000万元以上的,应由两家以上具备证券承销资格的证券公司组成承销团承销。
3、监管过程中,发现的7类问题性质及处理方式如下:
(1)违反了关于公司年度检验的规定,公司应每年进行一次年度检验,时间为每年元月1日至4月30日。应及时向工商行政管理部门申请补充年度检验,并接受处罚。
(2)C发起人的行为性质,实质属于抽逃注册资本的行为,应及时追缴抽逃的注册资本,并处以抽逃注册资本额5%以上、10%以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
(3)公司实际能依法履行董事职责的董事,达不到公司章程所规定人数的2/3。可以在2个月内申请召开临时股东大会,以便更换董事会成员。
(4)股份公司可以向法院请求行使撤销权,撤销甲企业主动放弃对乙企业债权的承诺;然后请求法院同意行使代位权,乙企业将所欠甲企业的款项直接归还股份公司,抵押甲公司所欠股份公司的到期货款。
(5)D发起人的行为违反了《公司法》和《证券法》关于不得将公司款项以个人名义开户交易的规定,实际属于个人挪用公司资金买卖证券。应及时追回被挪用资金,并处以非法所得1倍以上5倍以下的罚款。
(6)丙公司开来的汇票无效,因为违反了《票据法》关于“无条件支付的委托”的规定,“无条件支付委托”属于汇票的绝对记载事项,缺少则票据无效。
(7)总经理及财务负责人聘用及解聘程序不合法,总经理应由董事长提名、董事会聘任;财务负责人应由总经理提名,董事会聘任或解聘。
(二)1、甲、乙双方有书面购销合同,《合同法》规定,书面合同的形式可以是书信、电子信件等格式。甲向乙发出的书面求购函,实际属于要约,且到达乙方时生效,乙方回复的电子信件属于承诺。
2、甲方用于抵押的房产,根据《担保法》规定,适用登记在先原则,因为房产抵押需要登记,故对丁公司的抵押担保在先,丁公司可就抵押物优先受偿,乙公司顺序在后。
3、出票银行拒付错误。《票据法》规定,本票属于出票人自己签发的、承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据,银行属于出票人,故无论乙方是否有款支付,出票银行均应无条件将款项支付给持票人丙方。
4、乙、丙双方的书面合同有效。因为丙方虽然无独立企业法人地位。但《合伙企业法》规定,合伙企业可以以自己的名义对外签订合同或经营。
5、乙方第三位股东应限期补足出资,其他股东同时承担连带责任。
6、甲方不能直接将款项支付给丙方。因为乙方只是将供货义务转让给了丙方,但向甲方收款的权利并未转让给丙方。另外,丙方也未就乙方对甲方的债权向法院申请行使代位权。
7、乙方不应承担缔约过失责任。因为乙方并未违反诚实信用原则,也未给甲方造成任何损失。故承担缔约过失责任的前提条件和结果均不成立。
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