摘要:
笔者认为,随着会计环境的变化,应重新构建现金概念框架,合理定义现金的内涵,使之既保持中国会计特点,又接近和符合国际会计惯例。
首先定义现金广义概念和狭义概念。即广义现金概念为:现金是指流通、支付、交换中使用的货币。它包括库存现金、银行存款、其他货币资产及其他符合现金定义的票证。狭义现金概念应定义为:库存现金或手存现金,是指存放于企业财务部门,由出纳员保管,用于日常零星开支的货币资金。它包括库存现金和预付备用现金两部分。
其次应将《企业会计制度》第一章第一节流动资产第十五条“企业应当设置现金和银行存款日记账”中的“现金”范围缩小,将其固定化,因为它仅指企业的库存现金,即狭义现金,故可以改为“企业应当设置库存现金和银行存款日记账”。同时,相应设置“库存现金”科目,以替代传统的“现金”科目,在会计业务内容的处理中不再使用“现金”科目,将“现金”科目与现金概念彻底分离,以免混淆现金定义的内涵和外延,理清对现金的认识,更新理财观念。
最后,将“资产负债表”中的“货币资金”项目改为“现金”项目,以与《企业会计制度》及各具体会计准则相一致。这样,会计核算中的库存现金即为狭义现金,...
笔者认为,随着会计环境的变化,应重新构建现金概念框架,合理定义现金的内涵,使之既保持中国会计特点,又接近和符合国际会计惯例。
首先定义现金广义概念和狭义概念。即广义现金概念为:现金是指流通、支付、交换中使用的货币。它包括库存现金、银行存款、其他货币资产及其他符合现金定义的票证。狭义现金概念应定义为:库存现金或手存现金,是指存放于企业财务部门,由出纳员保管,用于日常零星开支的货币资金。它包括库存现金和预付备用现金两部分。
其次应将《企业会计制度》第一章第一节流动资产第十五条“企业应当设置现金和银行存款日记账”中的“现金”范围缩小,将其固定化,因为它仅指企业的库存现金,即狭义现金,故可以改为“企业应当设置库存现金和银行存款日记账”。同时,相应设置“库存现金”科目,以替代传统的“现金”科目,在会计业务内容的处理中不再使用“现金”科目,将“现金”科目与现金概念彻底分离,以免混淆现金定义的内涵和外延,理清对现金的认识,更新理财观念。
最后,将“资产负债表”中的“货币资金”项目改为“现金”项目,以与《企业会计制度》及各具体会计准则相一致。这样,会计核算中的库存现金即为狭义现金,《企业会计制度》、各具体会计准则及财务报告(资产负债表和现金流量表)中涉及的现金皆为广义现金概念。
河北经贸大学会计学院)