时间:2020-05-23 作者:
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《中级会计实务(一)》与《中级会计实务(二)》
(一)把握考试的总体方向、注意复习方法和答题要求
总的说来,中级会计实务是考核应考者对知识的运用能力,同时也考核一些必备的理论知识。这就要求考生在复习时,对基本概念的理解要清楚,对基本知识的掌握要全面。尤其是对基本计算、基本账务处理,以及会计报表的编制方法要熟练,并能将前后相关章节的内容融会贯通,在答题时必须按照题目的要求分步骤进行,切不可只给最后结果,不写计算(答题)过程。
(二)根据会计改革的进程,了解考试的新动向
《企业会计制度—2001》是我国会计改革一个新的里程碑,它从会计思想到会计的实际操作与过去的行业会计制度都有很大的不同,尤其是在许多方面充分体现了“职业判断”的要求,涉及到这方面的问题在近年来的考试中,逐渐加大了份量。这就要求考生能根据考题的要求运用现有的制度解决问题。
(三)注意章节之间的相互联系,通过练习融会贯通
中级会计实务(一)、(二)单从某个章节来看,内容既多又杂,难以掌握。但稍加分析便知:如实务(一)除第一章总论、第十三章财务会计报告和第十四章预算会计外,基本上是按照六大会计要素的...
《中级会计实务(一)》与《中级会计实务(二)》
(一)把握考试的总体方向、注意复习方法和答题要求
总的说来,中级会计实务是考核应考者对知识的运用能力,同时也考核一些必备的理论知识。这就要求考生在复习时,对基本概念的理解要清楚,对基本知识的掌握要全面。尤其是对基本计算、基本账务处理,以及会计报表的编制方法要熟练,并能将前后相关章节的内容融会贯通,在答题时必须按照题目的要求分步骤进行,切不可只给最后结果,不写计算(答题)过程。
(二)根据会计改革的进程,了解考试的新动向
《企业会计制度—2001》是我国会计改革一个新的里程碑,它从会计思想到会计的实际操作与过去的行业会计制度都有很大的不同,尤其是在许多方面充分体现了“职业判断”的要求,涉及到这方面的问题在近年来的考试中,逐渐加大了份量。这就要求考生能根据考题的要求运用现有的制度解决问题。
(三)注意章节之间的相互联系,通过练习融会贯通
中级会计实务(一)、(二)单从某个章节来看,内容既多又杂,难以掌握。但稍加分析便知:如实务(一)除第一章总论、第十三章财务会计报告和第十四章预算会计外,基本上是按照六大会计要素的顺序进行排列的,复习时,应按照这一主线去展开,有意识地将前后章节的内容贯穿起来。依笔者之见,可以以第二章货币资金和第三章应收和预付款项为主干,相关章节为枝节贯穿起来,因为企业的绝大多数经济活动都可能涉及到货币资金的收支或债权债务的清偿,最后是财务会计报告,形成一个较为完整的体系。
再比如实务(二),单从某个章节看,显得比实务(一)更零散,但仔细琢磨,则会发现,除了第八章会计政策、会计估计变更和会计差错更正外,其他各章节之间仍然存在着某些必然的联系,而且有些问题还与实务(一)相关,而这些联系点又是经常出现的考点。比如:外币业务与借款费用、或有事项与资产负债表日后事项、债务重组与非货币性交易、所得税会计与收入和利润(实务一)、租赁与长期负债(实务一)、关联方关系及其交易与合并会计报表(一)以及合并会计报表(二)等。在这些相关联的章节之间,既可能出现考核知识点的选择题等题型,也可能出现综合题等分值较大的题型。当然,根据历年的考试情况,在实务(二)部分,将各章连贯起来考试的内容还不多,但第十一章和第十二章的合并会计报表是例外,几乎是每年的必考内容。客观上讲,实务(二)比实务(一)的难度要大,如何才能将这些内容贯穿起来,除了反复阅读教材外,必要的练习是必不可少的。如由《财务与会计》编辑部编写的《2003年会计专业技术资格考试复习精要及自测题库》(中级)中第85页的“委托加工物资及消费税业务”、第86页的“计算现金流量表有关指标”、第151页的“综合题”等就是实务(一)较好的例子。再比如,该书第100页的“借款费用”、第102页的“所得税会计”、第103页的“合并会计报表的编制”以及第158页计算分析题的第1题等也是较好的例子。通过反复的练习,既训练其答题速度,又掌握相关内容,可起到事半功倍之效。
(四)主要复习要点
1.《中级会计实务(一)》
第一章:会计核算的4个前提及13项会计核算的一般原则,尤其是“实质重于形式”、“划分收益性支出与资本性支出”以及“谨慎”原则及其运用。
第二章:通过银行支付结算方式收支款项的核算,以及其他货币资金的内容,尤其是“存出投资款”与投资章节的关系。
第三章:商业汇票的一般会计处理业务、票据贴现业务以及坏账损失的确认及其坏账准备的清算。
第四章:存货的计价、存货发出以及存货的清查业务,尤其是委托加工物资(应税消费品)、期末存货计价中“成本与可变现净值孰低法”的运用等问题。
第五章:本章是历年考试的重点章节之一,在复习本章时,必须掌握以下问题:
(1)短期投资的计价及其会计处理。包括股票投资的计价和债券投资的计价,而债券又分为一次还本付息债券和一次还本、分次付息债券。
(2)长期债权投资的计价及其会计处理,并与第九章结合复习。
(3)长期股权投资的计价及其会计处理。尤其是成本法和权益法的具体运用,还应与实务(二)的第十章结合复习。
(4)长期投资减值准备的确认及其会计处理。
第六章:固定资产确认的标准、购建固定资产过程中的增值税问题、固定资产折旧的计算、固定资产的处置以及固定资产价值减值准备的计提等,尤其是既有减值准备问题,同时又涉及到重新计算折旧。
第七章:无形资产及其他资产。重点掌握无形资产的取得、推销、出租、处置以及期末计提减值准备等问题。
第八章:以应交税金作为核心内容去展开,其他内容适当关注。本章一般的小知识点比较多,如实在无法支付的应付账款该如何处理(应计入资本公积,而不是营业外收入)、应付福利费的使用等。
第九章:主要是应付债券的核算。
第十章:本章也属历年考试的重点章节之一,必须注意以下问题:
(1)不同企业组织形式下投入资本的核算(包括国有独资企业、有限责任公司、股份有限公司等)。
(2)资本公积的内容及其核算。
(3)利润分配及其未分配利润的核算。
第十一章:重点掌握辅助生产费用的分配、管理费用、营业费用、财务费用的构成及其区别。
第十二章:本章也是历年考试的重点章节,应掌握以下问题:
(1)各种销售形式下,收入的确认方法。尤其是与谨慎原则的运用以及建造合同收入的确认。
(2)利润的形成与分配。
第十三章:本章亦既是重点,也是难点内容之一,应掌握以下问题:
(1)资产负债表、利润表的基本结构及其编制方法。
(2)现金流量表有关指标的填列方法(包括补充资料)。
(3)会计报表附注的主要内容。
第十四章:预算会计的构成及特点、事业单位会计核算的特点、事业单位净资产的构成等。
2.《中级会计实务(二)》
第一章:外币业务。特别注意汇兑损益的核算(这部分在近年的考试中多次出现)、以及外币报表折算中不同汇率的使用要求。
第二章:借款费用及其构成、借款费用资本化的开始、暂停和停止以及相关的账务处理,尤其是借款费用资本化的计算问题更应熟练掌握。
第三章:或有事项的判断、或有负债的确认与计量要求,典型或有负债(如未决诉讼、计提产品保修费用等)的账务处理及其披露要求。
第四章:非现金资产偿还债务与非货币性交易的区别、混合重组方式清查债务的账务处理、企业发生债务重组后对债权人和债务人当期损益及其所有者权益的影响。这部分应注意债权人和债务人的账务处理同样重要。
第五章:非货币性交易事项的确认标准、涉及补价的情况下非货币性交易损益的计算及其资产入账价值的确认方法、非货币性交易中涉及多项资产的会计处理方法。同第四章一样,非货币性交易资产转入方和转出方的会计处理一样重要,不可偏颇某一方。
第六章:本章为历年考试的重点章节。掌握永久性差异和时间性差异的类别及其特性(比如按照现行会计制度计提的8项资产减值准备到底属于何种差异等),递延法和债务法下所得税费用,应交所得税、递延税款的计算及其会计处理方法。尤其是债务法下,当税率变更或开征新税时,对递延税款账面余额的调整及其对所得税(费用)的影响。具体计算方法可参阅《2003年会计专业技术资格考试复习精要及自测题库》(中级)第26~27页。
第七章:主要掌握融资租赁和经营租赁的判别标准,注意区别融资租赁过程中的初始直接费用和履约成本,融资租赁(主要是承租人)的会计处理方法以及售后租回的会计处理。
第八章:掌握会计政策变更与会计估计变更及其与会计差错更正的区别,会计政策变更时追溯调整法的应用。尤其是会计政策变更的累计影响数涉及所得税时的会计处理方法(如何时直接用“应交税金”、何时只能用“递延税款”等),以及会计估计变更时对未来固定资产折旧额或无形资产摊销额的重新计算等。
第九章:主要掌握关联方的判断标准及其关联方的主要存在形式,以及关联方交易的披露要求等。
第十章:主要掌握资产负债表日后事项中调整事项与非调整事项的判断标准及其主要存在形式、主要调整事项的会计处理方法、非调整事项的披露要求等。
第十一、十二章:本部分也属历年考试的重点章节,主要掌握以下问题:
(1)合并会计报表的合并范围,即哪些子公司必须纳入合并范围、哪些子公司不纳入合并范围。
(2)在直接和间接控股情况下,投资企业控股比例的计算以及合并价差的计算。
(3)合并会计报表中抵销分录的编制,尤其是存在内部存货交易和固定资产交易的情况下,连续编制合并报表的抵销分录。实际上,合并会计报表中抵销分录的编制并不困难,只要掌握其基本规律,并记住五套抵销分录就能很好掌握本部分内容,但需要特别说明的是这些抵销分录与它们原来发生业务之间的关系必须清楚,否则,即使记住了抵销分录,也不会运用。五套抵销分录是:
第一套:母公司长期股权投资与子公司净资产抵销,抵销分录为:
①抵销长期股权投资和子公司的净资产
借:实收资本(股本)
资本公积
盈余公积(子公司年末数)
未分配利润
贷:长期股权投资(母公司年末数)
少数股东权益(子公司年末净资产×少数股东持股比例)
合并价差(此处合并价差为调整数:即股权投资差额的余额,不一定仅仅在借方或贷方,应视股权投资差额的性质而定。)
②恢复已抵销的盈余公积
借:提取盈余公积(子公司当年提取数×母公司控股比例)
期初未分配利润(子公司期初盈余公积×母公司控股比例)
贷:盈余公积(子公司当年提取数×母公司控股比例)
第二套:公司间内部债权债务的抵销
①应收账款与应付账款,预收账款与预付账款,其他应收款与其他应付款的抵销
借:应付账款等
贷:应收账款等
②内部应收账款提取的坏账准备抵销(对当年提取数和期初数分别抵销),抵销分录为:
借:坏账准备
贷:管理费用(当年提取数)
期初未分配利润(年初数)
③长期债权投资和应付债券的抵销
借:应付债券
贷:长期债权投资
合并价差(此处的合并价差是未摊销的债券溢价和折价,按其性质也可能在借方)
同时,应注意对购买债券产生的投资收益和财务费用之间的抵销
借:投资收益
贷:财务费用等
第三套:母公司的投资收益和子公司的利润分配抵销
借:投资收益(母公司)
期初未分配利润(子公司)
少数股东收益(当期子公司净利润×少数股东持股比例)
贷:提取盈余公积(子公司)
应付利润(应付股利)
未分配利润(子公司)
如果公司不存在内部交易,则只有上述三套抵销分录,如果存在内部交易则还有如下两套抵销分录:
第四套:公司间存货内部交易的抵销
①当期内部销售业务抵销
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
②期末存货未实现利润的抵销
借:主营业务成本
贷:存货(内部未实现利润)
③期初存货未实现利润的抵销
借:期初未分配利润
贷:主营业务成本
第五套:内部固定资产交易的抵销
①当年内部固定资产交易
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
固定资产原价(内部未实现利润)
②连续合并时,抵销内部未实现利润
借:期初未分配利润
贷:固定资产原价
③抵销内部固定资产交易后多计提的折旧
借:累计折旧
贷:管理费用(当期多计提的折旧)
期初未分配利润(抵销期初累计折旧中多计提的折旧)
除此之外,还应单独掌握内部交易的固定资产按期报废、超期使用和提前报废情况下,抵销分录的编制。
《财务管理》
(一)本课程的考试特点
《财务管理》课程的考试题型较为固定,题型均为单选、多选、判断、计算分析和综合题,主观题和客观题的分数比重各占一半左右。从近几年的考试情况看,本课程的考试具有以下特点:
1.覆盖面较广
《财务管理》课程涉及的理论和方法问题较多,按照“全面考核”的要求,考试的内容基本上涵盖了教材的主要知识点,试题多而广。
2.综合性较强
《财务管理》课程内容前后的关联度较高,同时,由于实务上财务管理的内容涉及到各个方面,考试过程中,往往容易将不同章节的内容联系起来,具有较高的综合性。这一特点不仅表现在综合计算上,也表现在选择和判断等类型的题目中。
3.计算量较大
《财务管理》课程的主要内容是计算与分析,课程内容的这一特点反映在考试中,表现为考题的计算量较大。从近几年的考试情况看,试题中与计算有关的内容大体占50%左右。并且,不管是计算分析题还是综合题,不仅计算量较大,而且综合性较强,涉及的知识点较多,有些试题往往综合了教材多章的内容,具有相当的难度。试题的这一特点要求考生在复习过程中,应将有关的分析计算方法及其原理作为重点来复习。
(二)应试技巧
针对本课程的考试特点,在复习准备时,掌握以下复习方法对有效地掌握课程内容、提高学习效率、顺利通过考试有一定的帮助。
1.通读教材,全面复习
教材是命题、制定标准答案的惟一依据。教材全面阐述了本学科的基本理论与基本方法,考生应通过全面通读教材,掌握教材中的基本概念、基本计算方法及其原理,理解教材所阐述的基本理论,明确各章节中的重点和难点内容。同时,还要注意不同章节之间的内在联系,从整体上对本课程进行全面系统的掌握。
2.突破重点和难点
教材的重点内容往往也是考试的重点。在复习时,对重点内容要多看、多练,力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石,要花功夫突破难点。难点内容有些是共同性的,有些内容则因人而异。突破难点的方法是,认真阅读教材相关的内容,理解教材的思路,同时,对教材的例题反复阅读、体会。对教材重点、难点问题的把握,也可参考有关的辅导资料。如《2003年会计专业技术资格考试复习精要及自测题库》(中级)第36页的“财务管理复习精要”,对每章的重点与难点内容作了提示,并对重点与难点问题给了较多的说明,同时配有较多的针对性练习,有利于用较短的时间突破教材的重点和难点问题。
3.归类掌握教材的体系内容
尽管《财务管理》教材的内容很多,但许多章节的内容是相互联系的,所应用的方法原理是相同的。如项目投资和证券投资中,都需要用到货币时间价值的计算原理;长期债券和长期股票投资报酬率的计算与内部收益率的原理基本相同;债券发行价格与债券估价的计算原理有相同之处;股票的资金成本与股票的必要报酬率联系密切;应收账款机会成本与放弃现金折扣的资金成本的实质都是机会成本等。教材中,用相同的原理说明不同问题的地方很多,如果能够适当予以归纳,对于熟练掌握相关的内容很有帮助。
4.适当练习,掌握应试技巧
对教材内容是否掌握,最终能否顺利通过考试,关键是能否灵活运用所掌握的知识顺利回答各项考题。由于《财务管理》课程方法难度大、考试题目非常灵活,平时应多进行强化训练,注意解题思路,掌握应试技巧。这不仅有助于发现学习中的薄弱环节,检测对课程内容的掌握程度,而且能提高考生对相关知识点的综合运用能力,做到前后联系,融会贯通。《财务与会计》编辑部编写的《2003年会计专业技术资格考试复习精要及自测题库》(中级)一书为平时练习应试技巧及检测对课程内容的综合掌握程度提供了有益帮助,自测题部分的很多题目有较强的综合性。如该书第120页第4题综合了利润分配顺序、高低点法、资金需要量预测、债券发行价格、债券发行总额等内容;第121页第10题涉及高低点法、息税前利润、息税前利润变动率、DOL、DFL、DCL、资金预测等内容;第122页第17题将债券发行价格、债券估价、债券资金成本等内容综合在一起;第125页第3题则涉及到NCF、NPV、年等额净回收额的计算。通过反复的练习训练,有利于提高综合水平和应试能力。
(三)复习重点
第1章掌握:各种理财目标的优缺点及理财目标的协调措施;财务活动与财务关系的内容;利率的分类、内容及影响因素。
第2章应熟练掌握:资金时间价值的计算原理,特别是复利现值、普通年金现值、递延年金现值和永续年金现值的计算,这是项目投资和证券投资的基础,也是每年必考的内容之一;折现率、期间、实际利率与名义利率的计算;普通年金、先付年金、递延年金、永续年金的特点,经营风险和财务风险产生的原因,风险报酬的衡量方法。
第3章掌握:比率预测法、资金习性预测法下资金需要量的计算;融资租赁租金、债券发行价格、现金折扣成本的计算;权益资金与负债资金筹措的方式及其特点等。
第4章是全书的重点和难点,也是考试的重点内容之一。本章应重点掌握:个别资金成本、加权平均资金成本、资金边际成本的计算;经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数的计算;EBIT——EPS分析法、比较资金成本法;债转股以及国有股、法人股、个人股的优缺点;成本按习性的分类及各类成本的特点。
第5章是全书的重点和难点,几乎每年考试都有计算题出现。本章应熟练掌握:现金流量的内容及计算;静态投资回收期、净现值、净现值率、获利指数、内部收益率指标的计算原理及其指标之间的相互关系;差额内部收益率法、年等额净回收额法的计算。
第6章应重点掌握:长期股票和长期债券投资收益率的计算;债券与股票价值的估价模型;证券投资组合的风险、风险收益率和预期收益率的内容及计算;投资基金的分类及特点。
第7章应掌握:现金的持有动机、成本与最佳现金持有量;应收账款的成本、信用政策的构成及信用条件的改变决策;存货成本的构成、存货经济批量、存货储存期的计算。
第8章掌握:企业收益分配程序、股利支付程序、影响收益分配政策的因素;各种收益分配政策的原理、优缺点和适用范围;股份公司的股利形式及特点;国有资本收益管理规定。
第9章掌握:弹性预算、零基预算、滚动预算的特点和编制方法;现金预算的内容和编制。
第10章掌握:责任中心的特征、类型,各类责任中心的特点及考核指标;内部结算价格的意义、类型及特点;各种内部结算方式的特点。
第11章是全书的重点与难点,应重点掌握:财务分析的方法;财务指标的计算与分析。财务指标体系由偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标构成,应熟练掌握这些指标的基本公式和计算原理,以及杜邦财务分析体系中各指标之间的逻辑联系。
《经济法》
(一)课程之间相互融合,比较学习
《经济法》课程中的很多内容——特别是税法部分,与“中级会计实务(一)、(二)”之间联系较紧密。在学习不同课程的相近或相同内容时,应采用延伸性学习方法。例如,在学到《中级会计实务(一)》的应交增值税部分核算时,可延伸理解税法中对增值税“税率”、“进项税款”、“销项税款”、“税同销售”、“增值税专用发票管理”等方面的规定,以及进口、委托加工等情况下组成计税价格的公式等,以达到事半功倍的效果。
(二)适当练习,适应考试风格
有针对性的练习,适应考试风格必不可少,练习题不必做的太多,关键是有筛选地选择一本参考书,每做一个题目时,善于举一反三。如《财务与会计》编辑部编写的《2003年会计专业技术资格考试复习精要及自测题库》(以下简称《精要》)一书中设计的模拟试题,就基本上适应了考试的风格,同时也兼顾了对各章重点和难点,起到了较好的效果。
(三)寻找快捷的记忆方法,记准关键点
法律是一种硬性规定,对于相关规定的核心部分,必须记准、记牢,还可以总结规律以方便记忆。例如,消费税的征收范围可以分为四个方面记忆:男人两类(烟、酒及酒精),女人三类(化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石),社会公德一类(鞭炮和焰火),先富者五类(小汽车、摩托车、汽油、柴油、汽车轮胎)。这种方法一旦掌握,很难忘记。
(四)各章重点及难点提要
第一章本章主要考小题和简答题。主要集中在经济法的六类渊源,经济法律关系三要素的构成方式及内容,法律事实的种类,行政复议的基本规定,诉讼执行程序的时间规定等。结合参考书,注意考试的题型变化和命题思路。
第二章主要考客观题和简答题。其中,以个人独资企业法和合伙企业法为重点,主要把握两类企业的基本特征,设立条件,不得对抗外部善意第三人的含义,违法应承担的主要法律责任,以及合伙企业中权益的分配及合伙人对合伙企业债务承担的责任等。《精要》针对本章还设计了一个简单的案例分析,注意本章内容连贯性考试的要求。
第三章本章是考试的重点之一,各种题型均可能出现。主要把握:(1)公司设立登记和公司年度检验的规定;(2)比较把握有限责任公司、股份有限公司在设立条件、设立程序,三会(股东会、董事会、监事会)的产生、人数构成、职责权限的异同点,准确记忆法定注册资本最低限额、无形资产作价出资的比例、临时股东会和临时股东大会召开的条件等;(3)理解召开股东会、董事会时有关“半数以上”、“2/3以上”等比例的规定;(4)把握并运用债券发行的主体及条件,股票发行的条件,股票上市的条件,上市公司的信息披露;(5)公司公积金的提取比例及用途,会计报表的签字人等;(6)违反公司法应承担的主要责任。建议大家做一做参考书中有关本章的练习题,特别是《精要》P143的第三、第四、第五题和P178的第二题。
第四章本章近四年来考试分数比重下降,以小题为主。今年仍然注意小题和简答题。重点把握:(1)合营企业设立的条件、注册资本、出资方式、出资期限的基本规定;(2)合作企业设立条件、出资比例,以及外方投资者优先收回投资的规定;(3)外资企业设立条件、出资的特殊规定;(4)比较三类外商投资企业的组织形式、审批期限、组织机构和任职期限的区别,同时注意与公司法中有限责任公司规定的区别。
第五章本章过去以小题为主,今年应注意小题和案例分析。重点把握:(1)破产界限和破产申请的提出,破产开始的效力;(2)债权人会议的职权与决议,和解与整顿制度;(3)破产宣告权(只能是人民法院)、清算组的职权,破产财产、破产债权、撤销权、别除权、抵销权、取回权、破产费用,以及破产财产的分配顺序,本部分是全章的核心;(4)对试点企业破产救济的基本规定。要适当练习《精要》P142的第二题(兼顾第二章的内容)。
第六章本章包含了票据法、证券法和外汇管理法规三部分,内容既具体又综合,重点应放在票据法和证券法两部分。(1)三种票据的种类、法律特征、绝对记载事项、相对记载事项、出票、付款、追索权等方面规定的异同;(2)票据欺诈行为的法律责任;(3)证券发行与交易的原则、证券承销的规定、证券交易对股东的规定、债券上市的条件等;(4)持续信息公开的内容(四类报告)、重大事件的主要种类、协议收购和要约收购的规定,以及虚假陈述、内幕交易、操纵市场、欺诈客户的性质及种类;(5)外汇经常项目和资本项目的种类,逃汇与套汇的区别。
第七章本章是全书的重点和难点之一,特别要注意案例分析。这四年来本章考试的分值均在12分以上。主要把握:(1)合同法的调整范围、基本原则、合同定立的形式、主要条款的内容、格式条款的限制;(2)要约、承诺的含义及生效时间,合同成立与承担缔约过失责任的情形;(3)有效合同、无效合同、可撤销合同、效力待定合同的种类及区别,可结合《精要》的案例分析去体会;(4)合同履行的基本规定,特别注意三类抗辩权和两类保全措施的内容及相关运用;(5)合同担保的五种方式,重点把握一般保证与连带保证的区别、抵押物的规定及登记在先原则、定金的性质及比例;(6)违约责任的种类,注意违约金与定金条款的异同和处理时的选择性,赔偿金的计算方法。
第八章本章分数比重较低。应注意:(1)了解税收的特征作用和原则;(2)把握税种的分类、税制的十大要素,特别是三大基本要素的规定和内容。
第九章本章是税法考试的重点之一,每年分值均在10分以上,且为计算的重点,其核心是增值税的有关规定和计算。(1)比较增值税、消费税、营业税的特征;(2)增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分条件、税率的不同,小规模纳税人的特殊规定(教材P244),特别注意教材P246—256的详细规定,这一部分每年命题概率极高,学习时分清一般纳税人中工业企业与商业企业增值税进项税额抵扣时限、抵扣范围的区别,视同销售状态下组成计税价格的不同构成等;(3)出口货物中关于免、抵、退的计算及规定,增值税专用发票使用、开票的规定;(4)消费税的征税范围、不同情况组成计税价格的公式及运用,委托加工应税消费品的消费税计算,从量计税消费税的特殊规定;(5)营业税的计征范围,不同情况下应税营业额的计算,代征代缴营业税的代扣义务人,请对照《精要》的有关题目有针对性的练习;(6)关税征税人的特殊规定,进出口商品的原产地确定办法,进口货物完税价格的计算。
第十章本章是考试的重点之一,也是税法计算的重点之一。今年计算的重点在两个方面,即企业所得税、个人所得税的计算和外商投资企业所得税减免税的计算。(1)企业所得税应重点注意收入总额的构成,资本性支出的内容,允许从收入中扣除的成本、费用、税金等范围,以及工资、借款利息,捐赠支出、招待费的扣除标准等;(2)外商投资企业和外国企业适用税率的不同,收入的范围、资本性支出(不准扣除项目)的规定,不同条件下减免税的计算,如外商投资企业“两免三减半”的计算;(3)个人所得税法中,对工资收入、稿酬收入、劳务收入、偶然所得等适用的不同税率和计算基础的区别。可对照参考书,有目的的进行训练。
第十一章本章均为一些小税种,除土地增值税有可能考计算外,对其他各种税种应注意纳税人、征税对象、主要税率、征税时期的基本规定,保证小题的基本得分。
第十二章本章主要考小题和简答题。重点包括以下四个方面:(1)不同情况下税务登记的时限及登记核查,账簿、凭证的设置及会计档案管理,发票领购、开具和保管及检查;(2)税款征收的主要方法、征收措施及适用对象(如滞纳金比例、强制执行的方式);(3)税务行政处罚标准,税务行政复议和税务行政诉讼的范围;(4)违反税收征管法的法律责任及危害税收征管罪的主要种类,特别是各种违法行为与构成犯罪等方面的区别及处罚方式的不同。
(特约撰稿人:袁天荣 喻景中 易家言)
责任编辑 季建辉
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