摘要:
累计销售折扣这一目前商品交易中比较普遍采用的,商品销售方为鼓励购买方在一定期间内使总交易达到更高水平而实行的优惠政策,是以累计交易额或交易数量为基准,按一定的比例进行折让。对此,现行会计制度没有明确规定其会计处理方法,本文拟结合实际工作,做些探讨,以抛砖引玉。
一、以现金折扣形式实行的销售折扣
1、把累计销售折扣纳入收入要素。实施累计销售折扣可以使收入增加,而折扣作为营业收入的抵减项目记账,视为商品价值的减少。现举例说明其会计处理。
例1:北汽福田农用车厂(以下称福田厂)实行优惠政策:农用车购进单位全年累计购进额达到100万元以上的,给予5%的折扣。2002年12月20日,通兴农机有限公司(以下称通兴公司)根据全年进货发票(进货额120万元)与福田厂结算折扣,通兴公司取得累计销售折扣6万元。福田厂应根据通兴公司所在地的税务机关开出的销售折让证明,开具增值税发票(红字)给通兴公司,其会计处理如下。
①福田厂应作会计分录:
借:主营业务收入 51280
应交税金——应交增值税(销项税) 8720
贷:应收账款——通兴公司 60000
②通兴公司应作会计分录:
借:应付账款—...
累计销售折扣这一目前商品交易中比较普遍采用的,商品销售方为鼓励购买方在一定期间内使总交易达到更高水平而实行的优惠政策,是以累计交易额或交易数量为基准,按一定的比例进行折让。对此,现行会计制度没有明确规定其会计处理方法,本文拟结合实际工作,做些探讨,以抛砖引玉。
一、以现金折扣形式实行的销售折扣
1、把累计销售折扣纳入收入要素。实施累计销售折扣可以使收入增加,而折扣作为营业收入的抵减项目记账,视为商品价值的减少。现举例说明其会计处理。
例1:北汽福田农用车厂(以下称福田厂)实行优惠政策:农用车购进单位全年累计购进额达到100万元以上的,给予5%的折扣。2002年12月20日,通兴农机有限公司(以下称通兴公司)根据全年进货发票(进货额120万元)与福田厂结算折扣,通兴公司取得累计销售折扣6万元。福田厂应根据通兴公司所在地的税务机关开出的销售折让证明,开具增值税发票(红字)给通兴公司,其会计处理如下。
①福田厂应作会计分录:
借:主营业务收入 51280
应交税金——应交增值税(销项税) 8720
贷:应收账款——通兴公司 60000
②通兴公司应作会计分录:
借:应付账款——福田厂 60000
贷:商品销售成本 51280
应交税金——应交增值税(进项税转出) 8720
2、把累计销售折扣纳入费用要素。销售折扣作为财务费用增加记账,它并不直接体现为某种货物或劳务的耗用,而视为供销双方融资行为。
例2:沿用例1资料,通兴公司所在地税务机关没有开出销售折让证明,由通兴公司开具6万元收款收据给福田厂,其会计处理如下:
①福田厂应作会计分录:
借:财务费用 60000
贷:应收账款——通兴公司 60000
②通兴公司应作会计分录:
借:应付账款——福田厂 60000
贷:财务费用 60000
二、以商品折扣的形式实行的销售折扣
把累计销售折扣的商品视为正常交易,而把应收、应付商品交易款作融资交易的财务费用。
例3:时风三轮车厂(以下称时风厂)实行优惠政策:三轮车购进单位,全年累计购进数量达到1000辆以上的,给予1%的折让。2002年12月20日通兴公司根据全年进货发票(购进三轮车1000辆)前往时风三轮车厂结算折扣,通兴公司所得累计销售折扣,三轮车10辆。设该三轮车成本单价3800元,增值税发票上单价4000元税率17%。时风厂按正常销售开具增值税发票,给通兴公司,其会计处理如下:
1、时风厂应作会计分录:
①确认销售收入
借:财务费用 46800
贷:主营业务收入 40000
应交税金——应交增值税(销项税) 6800
②结转销售成本
借:商品销售成本 38000
贷:库存商品 38000
2、通兴公司应作会计分录:
①确认商品购进
借:库存商品 40000
应交税金——应交增值税(进项税) 6800
贷:财务费用 46800
②通兴公司以单价为4800元出售。
借:现金或银行存款 48000
贷:商品销售收入 41025.64
应交税金——应交增值税(销项税) 6974.36
借:商品销售成本 40000
贷:库存商品 40000
责任编辑 许太谊