时间:2020-05-25 作者:
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摘要:
《初级会计实务》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、对于分期收款销售,在合同确定的收款日期虽没有收到款项,但如果同时符合收入确认的四个条件,仍按合同确定的金额作为收入的做法,是为了贯彻()。
A.配比原则 B.权责发生制原则 C.收付实现制原则 D.实质重于形式原则
2、下述情况中,如果在结账前发现账簿记录发生错误,可以采用划线更正法的是()。
A.记账凭证未错 B.记账凭证除金额比实际多外,其他项目未错 C.记账凭证除金额比实际少外,其他项目未错 D.记账凭证除会计科目错误外,其他项目未错
3、某工业企业本期发生的以下支出中,不应计入“营业费用”的有()。
A.广告费和展览费 B.购入商品过程中发生的运输费 C.销售商品过程中发生的运输费 D.售后服务网点工作人员的工资
4、对于规模较大、经济业务较多的企业,为便于了解科目对应关系,宜采用下列账务处理程序()。
A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.记账凭证汇总表账务处理程序
5、企业盘盈一台生产设备,八成新,同类设备的市场价格为10000元,则企业应借记“固定资产”(...
《初级会计实务》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、对于分期收款销售,在合同确定的收款日期虽没有收到款项,但如果同时符合收入确认的四个条件,仍按合同确定的金额作为收入的做法,是为了贯彻()。
A.配比原则 B.权责发生制原则 C.收付实现制原则 D.实质重于形式原则
2、下述情况中,如果在结账前发现账簿记录发生错误,可以采用划线更正法的是()。
A.记账凭证未错 B.记账凭证除金额比实际多外,其他项目未错 C.记账凭证除金额比实际少外,其他项目未错 D.记账凭证除会计科目错误外,其他项目未错
3、某工业企业本期发生的以下支出中,不应计入“营业费用”的有()。
A.广告费和展览费 B.购入商品过程中发生的运输费 C.销售商品过程中发生的运输费 D.售后服务网点工作人员的工资
4、对于规模较大、经济业务较多的企业,为便于了解科目对应关系,宜采用下列账务处理程序()。
A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.记账凭证汇总表账务处理程序
5、企业盘盈一台生产设备,八成新,同类设备的市场价格为10000元,则企业应借记“固定资产”()元。
A.2000元 B.8000元 C.10000元 D.12000元
6、企业1月31日签发并由其银行当日承兑的商业汇票,如果期限为三个月(本年度为平年),则付款提示期的最后日期为(法定休假日顺延)()。
A.4月30日 B.5月1日 C.5月2日 D.5月10日
7.下列税金,可能在“主营业务税金及附加”中列支的有()。
A.耕地占用税 B.消费税和营业税 C.土地增值税 D.印花税和土地使用税
8、下列会计档案保管期满时,仍不能销毁的是()。
A.会计移交清册 B.涉及到未了事项的原始凭证 C.计算机输出的月度报表 D.涉及到未了事项的月度报表
9、企业税前会计利润1000万元,计税工资为1400万元,实际支付工资1300万元,若无其他调整事项,则据此计算的企业所得税费用(所得税税率为33%)为()万元。
A.330 B.363 C.429 D.462
10、随同产品出售单独计价的包装物,应在领用月份按其成本借记()科目。
A.包装物 B.营业费用 C.管理费用 D.其他业务支出
11、以下各项业务中,不通过“营业外收入”核算的有()。
A.现金盘盈 B.固定资产盘盈 C.存货盘盈 D.划转无法偿付的应付账款
12、下列各项业务中,不会导致“资本公积”总额增加的有()。
A.接受现金捐赠 B.接受非现金资产捐赠 C.处置接受捐赠的非现金资产 D.划转无法偿付的应付账款
13、现金流量表中既采用直接法又采用间接法计算的现金流量是()。
A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.汇率变动对现金的影响额
14、如果根据资产负债表及相关资料确定的现金期初余额为120万元,现金等价物期初余额为240万元,现金期末余额为135万元,现金等价物期末余额为212万元,则现金流量表的“五、现金及现金等价物净增加额”项目应列示()万元。
A.360 B.347 C.13. D.-13
15、在T形账户法下,现金流量表根据下列T形账户中的()编制。
A.非现金项目的T形账户 B.资产负债表项目的T形账户 C.利润表项目的T形账户 D.现金及现金等价物的T形账户
二、多项选择题
1、以下各项中,属于电算化会计岗位的有()。
A.审核记账 B.数据分析 C.软件开发 D.会计档案资料保管
2、下列各项利息中,可能计入“财务费用”的有()。
A.带息应收票据的应计利息 B.带息应付票据的应计利息 C.长期借款在经营期间的利息 D.短期债券投资持有期间收到的利息
3、下列各项中,可以用来转增资本的有()。
A.法定公益金 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 D.资本公积(其他资本公积)
4、在会计报表附注中需要披露的主要的会计政策和会计估计包括()。
A.企业执行的会计制度 B.会计期间和记账基础 C.记账本位币和计价基础 D.重大会计差错的内容和更正金额
5、下列各项,能引起“资本公积”科目出现借方发生额的有()。
A.接受捐赠 B.转出股权投资准备 C.对外捐赠 D.外币资本折算差额
6、下列各项所形成的资本公积,按规定可以直接转增资本的有()。
A.资本溢价 B.其他资本公积 C.股权投资准备 D.接受非现金捐赠
7、下列各项中,属于成本项目的有()。
A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.燃料和动力
8、下列科目中,企业可以根据其借方余额,采用余额百分比法计提坏账准备的有()。
A.应收账款 B.预收账款 C.预付账款 D.其他应收款
,9、银行存款日记账通常采用下列账簿中的()。
A.订本式 B.活页式 C.三栏式 D.数量金额式
10、在现金流量表补充资料中,应在净利润的基础上加上下列项目中()的金额,以便将净利润调节为经营活动现金流量。
A.投资损失 B.预提费用的增加 C.应收账款的减少 D.计提的资产减值准备
三、判断题
1、编制和披露会计报表附注,可以促使会计信息的充分披露、提高会计信息的可比性、增进会计信息的可理解性。()
2、根据实质重于形式原则,企业按照交易或事项的法律实质进行核算,而不仅仅以其外在的经济形式进行核算。()
3、如果固定资产超龄使用,则在报废时转入“固定资产清理”中的累计折旧额不随计提折旧方法的不同而不同。()
4、发出包装物分担的节约或超支差异,均从“材料成本差异”的贷方转出。()
5、企业收到银行承兑汇票时应借记“银行存款”科目,贷记有关科目。()
6、如果没有错误,试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数,是各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。()
7、在编制年度利润表时,应将“本月栏”改为“上年数”栏,并直接根据上年利润表的“本年数”栏内所列数字填列。()
8、在借贷记账法下,账户的左方为借方,登记本期增加发生额。()
9、有些资本公积虽然在企业生产经营过程中形成,但仍属于投入资本的范畴。()
10、运用工作底稿法和T形账户法编制现金流量表的共同点在于均需要编制相同的调整分录。()
四、计算分析题
(一)甲工业企业属于一般纳税企业,材料日常核算采用计划成本法,计划单位成本为10元/千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70000元,“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元。5月份发生下列业务:
(1)5月1日,冲回4月30日按暂估价4800元入账的A材料480kg。
(2)5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500kg,买价4750元,增值税935元,运杂费325元。材料短缺20kg,经查属正常损耗。所有款项以支票结算。
(3)5月18日,发出材料5100kg。其中,生产产品耗用4800kg,生产车间管理部门领用100kg,安装该车间设备时领用200kg。
(4)5月28日,购入材料3000kg,买价27000元,增值税4590元,承担运杂费1932元,款项均以支票结算,材料如数验收入库。
要求:(1)计算5月份材料成本差异率。
(2)结转发出材料的计划成本。
(3)结转发出材料应负担的成本差异。
(二)甲公司2000年5月1日与客户签订了一项工期为2年的劳务供应合同。合同总收入为300000元,预计合同总成本为200000元。有关资料如下:
(1)2000年5月1日至2000年12月31日,实际发生成本95000元(其中耗用原材料63000元,支付银行存款32000元),经专业测量师确定的完工程度为45%。2000年12月31日一次性收到客户支付的劳务款120000元。
(2)2001年1月1日至2001年12月31日,实际发生成本79030元(全部以银行存款支付),经专业测量师确定的完工程度为80%。
(3)2002年1月1日至2002年5月1日,实际发生成本31200元(全部以银行存款支付);2002年5月1日完工时一次性收到客户支付的劳务款180000元。
要求:(1)分别计算2000年、2001年和2002年度确认的劳务收入和劳务费用。
(2)编制2000年度发生劳务成本、收到客户支付的劳务款及确认该年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
(三)企业自行研制、开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:
(1)2000年5月1日以银行存款支付研制、开发费9670元。
(2)2001年1月1日以银行存款支付律师费5700元,注册费300元。
(3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销。
(4)2001年7月1日,企业为保持此专利权的先进性,进行后续研究,发生研制费2900元。
(5)2002年3月1日,企业以16500元将此专利权出售给A公司,款项已存银行。
(6)出售该专利权按5%计算营业税。
要求:(1)计算该项专利权的入账价值,并编制付款业务的分录。
(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销的分录。
(3)计算该项专利权的出售损益,并编制相应分录。
(四)A公司2001年度有关资料如下:
(1)本期商品销售收入9753万元,其中现金收入7010万元。
(2)应收票据期初余额1200万元,期末余额1480万元;应收账款期初余额915万元,期末余额876万元。
(3)以银行存款支付本期购入的原材料货款1325万元和工程用物资货款108万元;支付前期购买原材料欠款402万元;预付原材料货款210万元。
(4)本期从银行提取现金652万元,其中支付经营人员工资和奖金分别为414万元和206万元,在建工程人员工资和奖金分别为51万元和13万元。
(5)本期发生并支付所得税为125万元,本期支付上期的所得税为36万元。本期退回增值税24万元。本期为购建固定资产支付的税款为2万元。
要求:根据上述资料,计算甲公司现金流量表中下列项目的金额,并列出计算过程:
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
(4)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
(5)“支付的各项款项”项目。
五、综合题
A公司为增值税一般纳税企业。2001年11月初“应交税金——未交增值税”的借方余额为8450元。11月末资产负债表“未分配利润”项目的“年初数”为-260000元,其中126214元为五年内亏损。1—11月份的利润采用表结法,12月初损益类科目的余额如下表:
12月份发生如下经济业务(资料中未提及的业务略):
(1)接受B公司委托代销商品500件,合同规定企业自行确定售价,待售出后按每件80元与B公司结算。
(2)以每件100元售出上述B公司委托代销的商品,价款50000元,增值税8500元,款项存银行。向B公司开出代销清单后,收到B公司开具的增值税发票,发票上注明售价40000元,增值税6800元,存款尚未支付。
(3)销售库存商品一批,售价326000元,增值税55420元,款项存银行。库存商品的生产成本为251000元。
(4)本月份销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3000元和100元,成本差异率均为-2%。单独计价包装物的售价为4000元,增值税680元,款项存银行。
(5)“长期债权投资——国库券”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为20万元和4万元,反映的是三年前按面值购入的年利率为10%,到期一次还本付息的国库券20万元。该债券现已到期,本息合计26万元已存银行。
(6)“长期股权投资——C企业(投资成本)”年初余额500万元,反映的是一年前对C企业的投资,该项投资使本企业拥有C企业40%的股份,从而能够控制C企业。C企业本年度亏损60万元。
(7)分配本月份材料费用55000元,其中生产产品领用53000元,车间一般耗用900元,厂部领用1100元。
(8)分配本月份工资费用115100元,其中生产工人工资60000元,车间管理人员工资12000元,厂部管理人员工资26000元,福利部门人员工资10000元,在建工程人员工资7100元。应付福利费按工资费用的14%计提。计税工资125000元。
(9)计提本期固定资产折旧1690元,其中车间用固定资产折旧1270元,厂部用固定资产折旧420元。
(10)库存商品盘亏4300元,经查明其中3000元属于非常损失,1300元属于正常损失。增值税按17%计算。
(11)预提生产设备大修理费用150元。
(12)计提9月1日收到的带息商业汇票的利息(面值100000元,年利率3%,6个月到期)。
(13)盘盈一台生产设备,市场价值15000元,8成新,批准后作为营业外收入。
(14)收到先征后返的增值税2410元,款存银行。
(15)按应交增值税的7%计算应交城市维护建设税。
(16)将损益类科目的本年发生额转入“本年利润”。
(17)所得税税率为30%,按应付税款法核算所得税费用(假设1—11月份所得税未计算,且无调整事项)。
(18)结转本年度实现的净利润。
(19)分别按10%、5%、10%提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。
(20)按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。
(21)结平“利润分配”其他明细科目。
要求:(1)编制上述业务的分录。
(2)结转制造费用和完工产品生产成本。
(3)填列利润分配表“本年实际”栏中的相关金额(表格见答案部分)。
参考答案
一、单项选择题
1、B 2、A 3、B 4、B 5、B 6、D 7、B 8、B 9、A 10、D 11、C 12、C 13、A 14、D 15、D
二、多项选择题
1、ABCD 2、ABC 3、BCD 4、ABCD 5、BD 6、AB 7、ABCD 8、ABD 9、AC 10、ABCD
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、×
四、计算分析题
(一)(1)56555655
(2)结转发出材料的计划成本:
借:生产成本——基本生产成本 48000
制造费用 1000
在建工程 2000
贷:原材料 51000
(3)结转发出材料应负担的成本差异:
借:生产成本——基本生产成本 720
制造费用 15
在建工程 30
贷:材料成本差异 765
(二)1、(1)2000年度确认的劳务收入=300000×45%=135000(元)
劳务费用=200000×45%=90000(元)
(2)2001年度确认的劳务收入=300000×80%-135000=105000(元)
劳务费用=200000×80%-95000=75000(元)
(3)2002年度确认的劳务收入=300000-135000-105000=60000(元)
劳务费用=95000+79030+31200-90000-75000=40230(元)
2、会计分录:
(1)借:劳务成本 95000
贷:原材料 63000
银行存款 32000
(2)借:银行存款 120000
贷:预收账款(或应收账款) 120000
(3)借:预收账款(或应收账款) 135000
贷:主营业务收入 135000
(4)借:主营业务成本 90000
贷:劳务成本 90000
(三)1、(1)入账价值=5700+300=6000(元)
(2)支付研制、开发费的分录
借:管理费用 9670
贷:银行存款 9670
(3)支付律师费、注册费的分录
借:无形资产 6000
贷:银行存款 6000
2、(1)每月末的摊销额=6000÷5÷12=100(元)
(2)摊销的分录
借:管理费用 100
贷:无形资产 100
3、(1)出售净收益=16500-16500×5%-(6000-100×14)=11075(元)
(2)相应分录
借:银行存款 16500
贷:无形资产 4600
应交税金——应交营业税 825
营业外收入——出售无形资产收益 11075
(四)1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
=9753+(1300-1480)+(915-876)=9612(万元)。
2、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=1325+402+210=1937(万元)
3、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=414+206=620(万元)
4、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=108+51+13+2=174(万元)
5、“支付的各项款项”项目=125+36=161(万元)
五、综合题
1、(1)借:受托代销商品 40000
贷:代销商品款 40000
(2)借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8500
借:主营业务成本 40000
贷:受托代销商品 40000
借:代销商品款 40000
应交税金——应交增值税(进项税额) 6800
贷:应付账款 46800
(3)借:银行存款 381420
贷:主营业务收入 326000应交税金——应交增值税(销项税额)55420
借:主营业务成本 251000
贷:库存商品 251000
(4)借:银行存款 4680
贷:其他业务收入 4000应交税金——应交增值税(销项税额) 680
借:其他业务成本 2940
营业费用 98
贷:包装物 3038
(此分录可拆为两笔简单分录)
(5)借:银行存款 260000
贷:投资收益 20000
长期债权投资——国库券(面值) 200000——国库券(应计利息) 40000
(6)借:投资收益 240000
贷:长期股权投资——C企业(损益调整)
240000
(7)借:生产成本 53000
制造费用 900
管理费用 1100
贷:原材料 55000
(8)借:生产成本 60000
制造费用 12000
管理费用 26000
应付福利费 10000
在建工程 7100
贷:应付工资 115100
借:生产成本 8400
制造费用 1680
管理费用 5040
在建工程 994
贷:应付工资 16114
(9)借:制造费用 1270
管理费用 420
贷:累计折旧 1690
(10)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5031
贷:库存商品 4300
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 731
借:营业外支出 3510
管理费用 1521
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5031
(11)借:制造费用 150
贷:预提费用 150
(12)应计利息=100000×3%×4/12=1000(元)
借:应收票据 1000
贷:财务费用 1000
(13)借:固定资产 12000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢12000
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 12000
贷:营业外收入 12000
(14)借:银行存款 2410
贷:补贴收入 2410
(15)本月应交城市维护建设税=(8500-6800+55420+680+731)×7%=58531×7%=4097.17(元)
借:主营业务税金及附加 4097.17
贷:应交税金——应交城市维护建设税 4097.17
(16)主营业务收入=3876000+50000+326000=4252000(元)
其他业务收入=54590+4000=58590(元)
投资收益=72000+20000-240000=-148000(元)
营业外收入=33000+12000=45000(元)
补贴收入=2410(元)
本年收入(益)总额=4252000+58590-148000+45000+2410=4210000(元)
借:主营业务收入 4252000
其他业务收入 58590
营业外收入 45000
补贴收入 2410
贷:投资收益 148000
本年利润 4210000
主营业务成本=2958000+40000+251000=3249000(元)
主营业务税金及附加=56902.83+4097.17=61000(元)
其他业务成本=43060+2940=46000(元)
营业费用=84902+98=85000(元)
管理费用=74919+1100+26000+5040+420+1521=109000(元)
财务费用=17490-1000=16490(元)
营业外支出=3510(元)
本年成本、费用、支出(所得税除外)总额=3249000+61000+46000+85000+109000+16490+3510=3570000(元)
借:本年利润 3570000
贷:主营业务成本 3249000
主营业务税金及附加 61000
其他业务成本 46000
营业费用 85000
管理费用 109000
财务费用 16490
营业外支出 3510
(17)利润总额=4210000-3570000=640000(元)
应纳税所得额=640000-20000+〔115100×(1+14%)-125000〕-126214=500000(元)
应交所得税=500000×30%=150000(元)
借:所得税 150000
贷:应交税金——应交所得税150000
(18)净利润=640000-150000=490000(元)
借:本年利润 150000
贷:所得税 150000
借:本年利润 490000
贷:利润分配——未分配利润 490000
(19)提取法定盈余公积=(490000-260000)×10%=23000(元)
提取法定公益金=(490000-260000)×5%=11500(元)
提取任意盈余公积=(490000-260000)×10%=23000(元)
借:利润分配——提取法定盈余公积 23000——提取法定公益金 11500——提取任意盈余公积 23000
贷:盈余公积——法定盈余公积 23000——法定公益金 11500——任意盈余公积 23000
(20)向投资者分配的利润=(490000-260000-23000-11500)×60%=195500×60%=117300(元)
借:利润分配——向投资者分配利润 117300
贷:应付股利 117300
(21)借:利润分配——未分配利润 174800
贷:利润分配——提取法定盈余公积 23000——提取法定公益金 11500——提取任意盈余公积 23000——向投资者分配利润 117300
2、制造费用=900+12000+1680+1270+150=16000(元)
借:生产成本 16000
贷:制造费用 16000
完工产品生产成本=53000+60000+8400+16000=137400(元)
借:库存商品 137400
贷:生产成本 137400
3、填列利润分配表
《经济法基础》自测试题
及参考答案
一、单项选择题
1.经济法的调整对象是()在对经济管理活动进行管理过程中所发生的法律关系。
A.企业 B.国家 C.个人 D.社会
2.根据我国《企业法》的规定,企业法人实有资金比原注册资金数额增加或减少超过()时,应向原登记主管机关申请变更登记。
A.35% B.30% C.25%% D.20%
3.根据《公司法》规定,有限责任公司的管理人员中,可以兼任本公司监事的是()。
A.董事 B.国家公务员 C.经理 D.工会主席
4.采用募集方式设立股份有限公司的,公司首届董事会成员应通过()选举产生。
A.创立大会 B.股东大会 C.发起人会议 D.监事会会议
5.个人独资企业的投资人为(),且只能是中国公民。
A.2个以上自然人 B.2—50个自然人 C.1个自然人D.3—13个自然人
6.某股份有限公司准备于下年初发行公司债券,本年末净资产为12000万元,则公司拟发行公司债券的最高限额为()。
A.6000万 B.4800万 C.3600万 D.2400万
7.股份有限公司将公司资产以任何个人名义开立账户存储的,没收非法所得,并处以违法所得()的罚款。
A.1—5倍 B.3—10倍 C.3倍以下 D.1倍以下
8.被撤销的经济合同自()起无效。
A.被撤销之日 B.执行之日 C.签订之日 D.纠纷产生之日
9.国家统一的会计制度由国务院()根据《会计法》的规定制订并公布。
A.审计部门 B.财政部门 C.金融部门 D.税务部门
10.票据的行为要件包括实质性要件和形式要件两类,其形式要件即票据的格式由()统一规定。
A.票据法 B.商业银行 C.财政部 D.中国人民银行
11.一般发票的基本种类,由省级以上税务机关确定,其基本联次为三联,其中第三联为()。
A.存根联 B.记账联 C.发票联 D.备用联
12.纳税人无论盈利或亏损,都应在年度终了后()内,向其所在地税务机关报送年度会计报表和预缴所得税申请表。
A.4个月 B.60天 C.45天 D.15天
13.根据税法规定,企业计算所得税的应纳税所得额时,下列项目的支出中,不得从收入总额中扣除的是()。
A.广告支出 B.商品销售运输支出 C.管理人员工资 D.违法经营罚款
14.下列税种中,我国税法规定采用超额累进税率的是()。
A.个人所得税 B.土地增值税 C.车船使用税 D.消费税
15.下列说法中,符合《消费税暂行条例》规定的是()。
A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率征收消费税 B.应税消费品连同包装物出售的,包装物收入部分只征收增值税,不征消费税 C.自产自用的应税消费品免交消费税 D.除铂金首饰外,其他应税消费品均在生产或进口环节征收消费税
二、多项选择题
1.下列项目中,属于经济法律关系客体的有()。
A.股票 B.矿石 C.专利技术 D.生产经营行为
2.根据《合伙企业法》规定,合伙企业的合伙人必须具备以下()条件。
A.必须是自然人 B.依法承担无限责任 C.具有完全民事行为能力者 D.合伙人是国家公务员,警官等社会特殊地位者
3.个人独资企业依法享有()等权利。
A.依法申请贷款 B.依法取得土地使用权 C.终身减免税收 D.拒绝摊派权
4.根据《公司法》规定,股份有限公司有下列()情形之一的,应当在两个月以内召开临时股东大会。
A.董事人数不足公司章程所规定人数的四分之三时 B.公司未弥补亏损达公司股本三分之一时 C.持有公司股份5%以上股东请求时 D.董事会认为必要时
5.根据《公司法》规定,设立生产性有限责任公司时,必须具备下列()条件。
A.注册资本为人民币50万元以上 B.股东共同制定本公司章程 C.公司名称必须标明有限责任字样 D.报经政府主管部门批准
6.《合同法》规定缔约过错的情形有()。
A.因要约人对业务不熟导致对产品质量考核不完备而签订合同 B.假借订立合同之名,恶意进行磋商 C.故意隐瞒与订立合同有关的重要事实 D.故意提供与合同标的物相关的虚假资料
7.根据《担保法》规定,下列财产中,不得用于抵押的有()。
A.商品化土地使用权 B.专利权 C.所有权属不明的房产 D.土地所有权
8.根据《印花税暂行条例》规定,下列文书在出具或签订时,必须缴纳印花税的有()。
A.财产租赁合同 B.财产保险合同 C.产权转移书据 D.借款合同
9.根据《会计法》的规定,财政部门可以依法对各单位的()内容实施监督。
A.是否依法设置会计账簿 B.会计资料是否真实完整 C.会计人员是否具备会计从业资格 D.内部审计部门是否独立有效
10.《会计法》对企业会计核算一般要求的主要内容包括()。
A.依法完善企业对内的会计报表 B.依法建账 C.保证会计资料的真实完整 D.采用正确的会计处理方法
11.填写票据应符合以下()要求。
A.中文大写金额前应标明“人民币”字样 B.票据应先加盖公章后填写内容 C.票据的出票日期必须使用中文大写 D.票面金额大小不一致的,以大写为准
12.票据丧失后,可以采用以下()形式进行补救。
A.挂失止付 B.公示催告 C.到期拒付 D.普通诉讼
13.根据《税收征收管理办法》规定,纳税人有下列()情形之一的,税收机关有权核定其应纳税额。
A.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由 B、擅自销毁账簿 C.依法应设置会计账簿而未设的 D.未按规定办理税务登记但已从事经营的
14.企业计征所得税的收入包括()。
A.财产转让收入 B.罚款收入 C.利息收入 D.特许权使用费收入
15.下列应税消费品中,应采用从量计征消费税的有()。
A.化妆品 B.汽油 C.黄酒 D.白酒
16.房产税的计征对象是房产。按税法规定,下列情况中计征房产税的方法和税率正确的有()。
A.按照房产余值计算缴纳的,税率为1.2% B.按照房产余值计算缴纳的,税率为6% C.按照房产租金计算缴纳的,税率为8% D.按照房产租金计算缴纳的,税率为12%
17.根据税法规定,企业有下列()行为之一的,应计征契税。
A.国有土地使用权出让 B.房屋买卖 C.房屋赠与 D.设备转让
18.增值税一般纳税人,购进物资取得增值税专用发票,但购入物资用于()的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A.生产商品 B.作商品出售 C.购建固定资产 D.转让无形资产
19.企业计算应交增值税和消费税时,计税销售额包括向购买方收取的不含增值税的全部价款和()。
A.价外基金 B.价外集资费 C.违约金 D.手续费
20.个人所得税的征税对象包括下列()个人所得。
A.财产租赁所得 B.工资薪金所得 C.劳务报酬所得 D.利息所得
三、判断题
1.根据个人所得税税法规定,对个人稿酬所得实际适用14%的税率,征收个人所得税。()
2.销售免税货物的企业无论其经营规模大小,会计核算建全与否,均不得办理一般纳税人认定手续。()
3.某企业进口应税消费品,关税完税价格110万元,关税40万元,消费税税率为25%,则该消费品在进口环节应由海关代征的消费税为37.5万元。()
4.单位将不动产无偿赠送他人的,只征收契税,不征收营业税。()
5.个人独资企业、个体经营户和个人均可在银行开立基本存款户。()
6.根据我国相关会计法规规定,医院门诊收费员、单位内部审计员、商场收银员均属于会计岗位。()
7.抵押期间,抵押人未通知抵押权人或未告知受让人而转让已办理登记的抵押物的,转让行为无效。()
8.仲裁委员会不是司法机关,而是行政机关。()
9.企业职工代表大会进行选举或作出决议,必须经全体职工代表三分之二以上通过方为有效。()
10.个人独资企业、合伙企业和分公司虽然不具备独立法人资格,但却是独立的民事主体,可以以自己的名义从事民事活动。()
四、简答题
1.简述个人独资企业设立的条件。
2.简述合同法规定代位权行使的基本条件。
五、计算分析题
1.某企业为增值税一般纳税人,本月发生下列相关业务:
(1)出售A产品,含增值税售价585万元,同时没收因出售A产品而出租包装物逾期未退的押金共46.8万元,A产品增值税税率为17%,消费税税率为25%。
(2)为生产A产品购进免税农产品成本200万元,普通发票注明运费10万元。
(3)为生产B产品购进原材料,增值税专用发票注明买价300万元,增值税51万元。
(4)为购建厂房购入材料,专用发票注明买价100万,增值税17万。
(5)本月因火灾损失为生产B产品购进原材料成本60万元,该部分材料当初的进项税为10.2万元,损失均由保险公司赔偿。
(6)本月生产的B产品均被在建工程领用,B产品为汽油,领用数额2000吨,若出售,每吨不含增值税售价0.28万元,每升汽油征收消费税0.2元。
要求:根据以上资料计算企业本月
(1)允许抵扣的增值税进项税额。
(2)增值税当期销项税额。
(3)本月应交增值税。
(4)本月应交消费税
2.某企业适用33%的所得税税率,主要从事药品的生产和销售,本期有关收入和支出情况如下:
(1)销售收入共7000万元
(2)财产租赁收入200万元
(3)销售成本和税金支出4000万元(不含工资和增值税)
(4)工资性支出共1000万元(未超过计税工资标准)。
(5)其他支出共960万元,其中:①广告支出660万元;②公益性捐赠支出150万元;③税收罚款50万元;④提取基本医疗保险费支出90万元;⑤固定资产盘亏损失支出10万元。
要求:计算该企业本期应纳税所得额和应交所得税。
六、综合题
1.案例分析资料
(1)甲、乙、丙、丁四位合伙人签订书面协议,共同出资设立合伙企业,合伙协议未约定利润分配比例,共同推举甲为合伙企业的事务执行人,对外代表合伙企业,丁为合伙企业的会计。同时协议还规定,甲代表合伙企业对外签订的合同总标的超过100万元的,均先由全体合伙人一致同意方可实行。
(2)企业经营一段时间后,丙将持有合伙企业财产份额的一部分转让给乙,并通知其他合伙人,将另一部份转让给A,并经其他合伙人一致同意。
(3)甲代表合伙企业与B公司签订一价值为200万元的供货合同。由B公司预付30万元的定金,合伙企业收到定金后一个月内发出全部货物。实际合同履行时,B公司按期支付30万元的定金,但合伙企业一直未能供货,合同手续齐全,过程合法。
(4)B公司经过了解,发现合伙企业会计记录掩盖了严重亏损、无力履行合同的事实,从而引起纠纷。并出现以下分歧性意见:
①乙合伙人认为甲与B公司签订合同违反了合伙企业内部的规定,该合同无效,故合伙企业不承担违约责任。
②甲合伙人认为本企业不具备独立法人资格,会计记录真实与否无关紧要。
③A认为该项合同是在自己入伙之前签订的,一切损失与自己无关。
④丁认为丙在向乙转让合伙企业的财产份额时,未经其他合伙人同意,合伙企业的所有损失应由丙一人承担。
⑤B公司认为因为合伙企业违约给自己造成损失45万元,合伙企业除应向B公司双倍返还定金外,还应支付赔偿金45万元。
2.案例分析要求
根据《合伙企业法》、《会计法》和《合同法》的规定评点以上观点的正误,并说明理由。
参考答案
一、单项选择题
1.B 2.D 3.D 4.A 5.C 6.B 7.A8.C 9.B 10.D 11.B 12.C 13.D 14.B 15.A
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABD 4.BD 5.ABC 6.BCD 7.CD 8.ABCD 9.ABC 10.BCD 11.AC 12.ABD 13.ABCD 14.ABCD 15.BC 16.AD 17.ABC 18.CD 19.ABCD 20.ABCD
三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.V
四、简答题
1.参见教材P53。
2.参见教材P135。
五、计算分析题
1.(1)进项税额=200×10%+10×7%+51-10.2=61.5(万元)
(2)销项税额=(585+46.8)÷(1+17%)×17%+2000×0.28×17%=187(万元)
(3)本月应交增值税=187-61.5=125.5(万元)
(4)本月应交消费税=(585+46.8)÷(1+17%)×25%+2000×1388×0.1÷10000=162.76(万元)
2.(1)超标准支出计算
①超标准广告费=660-7000×8%=100(万元)
②超标准基本医疗保险费=90-1000×6%=30(万元)
(2)扣除公益性捐赠之前的应纳税所得额
=7000+200-4000-1000-(660-100)-(90-30)-10=1570(万元)
(3)允许扣除的公益性捐赠=1570×3%=47.1(万元)
(4)应纳税所得额=1570-47.1=1522.9(万元)
(5)应交所得税=1522.9×33%=502.56(万元)
六、综合题
(1)乙的观点不正确。合伙企业内部的规定不能用于对抗善意的第三人。B公司属于善意的第三人,故该合同有效,合伙企业应承担违约责任。甲由于违反合伙企业内部事务的约定而给合伙企业造成的损失,由甲赔偿给合伙企业。
(2)甲的观点错误。我国会计法规定任何企业、事业单位,无论有无独立法人资格,均应依法建账,并由单位负责人保证会计资料的真实性和完整性。合伙企业违反了这一规定,应按会计法规定予以处罚。
(3)A的观点错误。新入伙的合伙人对其入伙前合伙企业的债务承担连带责任。
(4)丁的观点错误。合伙人向合伙企业内部其他合伙人转让合伙企业的财产份额无须其他合伙人同意,但丙应对其退伙前合伙企业的债务承担连带责任。
(5)B公司的观点错误。合伙企业违约,应接受定金制裁,即向B公司双倍返还定金共60万元,但由于返还的定金足以补偿因合伙企业违约而给B造成的损失,故无须再支付赔偿金。
《财务管理》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1.封闭式投资基金和开放式投资基金是对投资基金按()标准进行的分类。
A.按投资基金的组织形式 B.按投资基金能否赎回
C.按投资基金的投资对象 D.按投资基金的风险大小
2.关于标准离差与标准离差率,下列表述不正确的是()。
A.标准离差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度 B.如果方案的期望值相同,标准离差越大,风险越大 C.在各方案期望值不同的情况下,应借助于标准离差率衡量方案的风险程度,标准离差率越大,方案的风险越大 D.标准离差率就是方案的风险报酬率
3.进行投资方案组合决策时,在资金总量受到限制的情况下,每个项目应按()的大小,结合净现值进行组合排队,确定最优投资组合。
A.净现值 B.内部收益率 C.净现值率 D.投资回收期
4.企业在制定信用标准时不予考虑的因素是()。
A.同行业竞争对手的情况 B.企业自身的资信程度 C.客户的资信程度 D.企业承担违约风险的能力
5.降低经营杠杆系数、从而降低企业经营风险的途径是()。
A.提高资产负债率 B.提高权益乘数 C.减少产品销售量 D.节约固定成本开支
6.日常业务预算中,惟一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种构成的预算是()。
A.现金预算 B.销售预算 C.成本预算 D.生产预算
7.下列因素引起的风险中,投资者可以通过证券投资组合予以分散的是()。
A.国家货币政策变化 B.发生经济危机 C.通货膨胀 D.企业经营管理不善
8.下列属于缺货成本的是()。
A.存货残损霉变损失 B.储存存货发生的仓储费用 C.存货的保险费用 D.产品供应中断导致延误发货的信誉损失
9.原始投资额不同特别是项目计算期不同的多方案比较决策,最适合采用的评价方法是()。
A.获利指数法 B.内部收益率法 C.差额投资内部收益率法 D.年等额净回收额法
10.利用商业信用筹资方式筹集的资金只能是()。
A.银行信贷资金 B.居民个人资金 C.其他企业资金 D.企业自留资金
11.对投资项目内部收益率的大小不产生影响的因素是()。
A.投资项目的原始投资 B.投资项目的现金流量 C.投资项目的项目计算期 D.投资项目的设定折现率
12.下列项目中,不属于不变资金的是()。
A.固定资产占用的资金 B.必要的成品储备 C.直接材料占用的资金 D.原材料的保险储备
13.资本保全约束要求企业发放的股利或投资分红不得来源于()。
A.当期利润 B.留存收益 C.未分配利润 D.股本或原始投资
14.能够保持股利与利润间的一定比例关系,体现风险投资与风险收益对等的收益分配政策是()。
A.固定股利政策 B.固定股利比例政策 C.剩余政策 D.正常股利加额外股利政策
15.已知某投资中心的资本周转率为0.8次,销售成本率为40%,成本费用利润率为70%,则其资本利润率为()。
A.32% B.28% C.22.4% D.32.8%
16.下列各种书面文件中,既是各责任中心的奋斗目标,又能提供各责任中心的业绩考核标准,但不包括实际信息的是()。
A.责任报告 B.责任预算 C.责任结算 D.业绩考核
17.股份有限公司为了使已发行的可转换债券尽快地实现转换,或者为了达到反兼并、反收购的目的,应采用的策略是()。
A.不支付股利 B.支付较低的股利 C.支付固定股利 D.支付较高的股利
18.关于经营杠杆系数,下列说法正确的是()。
A.在其他因素一定时,产销量越小,经营杠杆系数也越小 B.在其他因素一定时,固定成本越大,经营杠杆系数越小 C.当固定成本趋近于0时,经营杠杆系数趋近于1 D.经营杠杆系数越大,反映企业的风险越大
19.下列关于β系数,说法不正确的是()。
A.β系数可用来衡量可分散风险的大小 B.某种股票的β系数越大,风险收益率越高,预期报酬率也越大 C.β系数反映个别股票的市场风险,β系数为O,说明该股票的市场风险为零 D.某种股票的β系数为1,说明该种股票的风险与整个市场风险一致
20.股份有限公司为了控制向投资者分配利润的水平以及调整各年利润分配的波动,应提取()。
A.资本公积金 B.公益金 C.法定公积金 D.任意公积金
21.实行数量折扣的经济进货批量模式所应考虑的成本因素是()。
A.进货费用和储存成本 B.进货成本和储存成本 C.进价成本和储存成本 D.进货费用、储存成本和缺货成本
22.能够使企业的股利分配具有较大灵活性的收益分配政策是()。
A.剩余政策 B.固定股利比例政策 C.固定股利政策 D.正常股利加额外股利政策
23.法律对利润分配进行超额累积利润限制的主要原因是()。
A.避免损害股东利益 B.避免资本结构失调 C.避免股东避税 D.避免损害债权人利益
24.投资中心的考核指标中,能够全面反映各投资中心的投入产出关系,避免本位主义,使各投资中心的利益与整个企业的利益保持一致的评价指标是()。
A.责任成本 B.可控利润总额 C.投资利润率 D.剩余收益
25.企业为生产和销售活动而采购材料或商品,支付工资和其他营业费用等,这些因企业经营而引起的财务活动,称为()。
A.筹资活动 B.投资活动 C.分配活动 D.资金营运活动
二、多项选择题
1.从转股企业角度来看,实施债转股的优点是()。
A.降低资产负债率 B.降低资本成本 C.改善股权结构 D.提高融资能力
2.国家股是由国家拥有和控制的股份,国家股的缺点是()。
A.容易造成政企不分 B.容易造成企业缺乏灵活性 C.属于不安定股份,助长投机行为 D.国家股的股东代表不是真正的风险承担者
3.投资基金作为一种有价证券,其与股票、债券的区别主要表现在()。
A.存续时间不同 B.风险和收益不同 C.发行主体不同 D.体现的权利关系不同
4.按照资本资产定价模式,影响证券投资组合预期收益率的因素包括()。
A.无风险收益率 B.证券市场的必要收益率 C.证券投资组合的β系数 D.各种证券在证券组合中的比重
5.从股东因素考虑,股东限制股利的支付,可达到的目的是()。
A.稳定收入 B.逃避风险 C.避税 D.防止控制权分散
6.关于复合杠杆系数,下列说法正确的是()。
A.复合杠杆系数反映普通股每股利润变动率与息税前利润变动率之间的比率 B.反映产销量变动对普通股每股利润的影响 C.复合杠杆系数越大,企业的风险越大 D.复合杠杆系数等于经营杠杆系数与财务杠杆系数之和
7.关于递延年金,下列说法正确的是()。
A.递延年金是指隔若干期以后才开始发生的系列等额收付款项 B.递延年金终值的大小与递延期无关 C.递延年金现值的大小与递延期有关 D.递延期越长,递延年金的现值越大
8.投资中心具有的特征是()。
A.拥有投资决策权 B.处于责任中心的最高层次 C.承担最大的责任 D.一般为独立的法人
9.净现值与现值指数的共同之处在于()。
A.都考虑了资金时间价值因素 B.都以设定的折现率为计算基础 C.都不能反映投资方案的实际投资报酬率 D.都可以对独立或互斥方案进行评价
10.股份有限公司与责任有限公司相比,具有以下特点()。
A.股东人数不得超过规定的限额 B.公司的资本分为等额股份 C.股东可依法转让持有的股份 D.股东以其所持股份为限对公司承担有限责任
三、判断题
1.对债务企业来说,债转股是一种筹资手段,它通过增加企业的资金而减少企业的债务。()
2.采取发行股票时减持国有股对公司内部要素的影响是股本规模不变,国有股比例下降,流通股比例增加。()
3.被少数股东所控制的企业,为了保证少数股东的绝对控制权,一般倾向于采用优先股或负债方式筹集资金,而尽量避免普通股筹资。()
4.在确定企业的资金结构时应考虑资产结构的影响。一般拥有大量固定资产的企业主要是通过长期负债和发行股票筹集资金,而拥有较多流动资产的企业主要依赖流动负债筹集资金。()
5.负债资金较多、资金结构不健全的企业在选择筹资渠道时,往往将净利润作为筹资的第一选择渠道,以降低筹资的外在成本。()
6.资产负债率与产权比率指标的基本作用相同。资产负债率侧重反映债务偿付的安全程度,产权比率侧重反映财务结构的稳健程度。这两个指标越大,表明企业的长期偿债能力越强。()
7.在筹资额和利息(股息)率相同时,企业借款筹资产生的财务杠杆作用与发行优先股产生的财务杠杆作用不同,其原因是借款利息和优先股税前股息并不相等。()
8.调整各种证券在证券投资组合中所占的比重,可以改变证券投资组合的β系数,从而改变证券投资组合的风险和风险收益率。()
9.当采用单一的内部转移价格不能达到激励各责任中心的有效经营和保证各责任中心与整个企业的经营目标达成一致时,应采用双重价格。()
10.约束性固定成本是企业为维持一定的业务量所必须负担的最低成本,要想降低约束性固定成本,只能从合理利用生产经营能力入手。()
四、计算分析题
1.某企业计划筹集资金100万元,所得税税率为33%。有关资料如下:
(1)向银行借款10万元,借款年利率为7%,手续费为2%。
(2)按溢价发行债券,债券面值14万元,溢价发行价格为15万元,票面利率为9%,期限为5年,每年支付一次利息,其筹资费率为3%。
(3)发行优先股25万元,预计年股利率为12%,筹资费率为4%。
(4)发行普通股40万元,每股发行价格10元,筹资费率为6%。预计第一年每股股利1.2元,以后每年按8%递增。
(5)其余所需资金通过留存收益取得。
要求:(1)计算个别资金成本。
(2)计算该企业加权平均资金成本。
2.某企业拟采购一批商品,供应商报价如下:立即付款,价格为9630元;(2)30天内付款,价格为9750元;(3)31天至60天内付款,价格为9870元;(4)61天至90天内付款,价格为10000元。假设企业资金不足,可向银行借入短期借款,银行短期借款利率为10%,每年按360天计算。
要求:计算放弃现金折扣的成本,并作出对该公司最有利的决策。
3.某企业计划用新设备替换现有旧设备。旧设备预计还可使用5年,目前变价收入60000元。新设备投资额为150000元,预计使用5年。至第5年末,新、旧设备的预计残值相等。使用新设备可使企业在未来5年内每年增加营业收入16000元,降低经营成本9000元。该企业按直线法计提折旧,所得税税率为33%。
要求:(1)计算使用新设备比使用旧设备增加的净现金流量。
(2)计算该方案的差额投资内部收益率。
(3)若设定折现率分别为8%和10%,确定应否用新设备替换现有旧设备。
4.某公司在19*1年5月1日拟将400万元的资金进行证券投资,目前证券市场上有甲、乙两种股票可以买入。有关资料如下:
购买甲股票100万股,在19*2年、19*3年和19*4年的4月30日每股可分得现金股利分别为0.4元、0.6元和0.7元,并于19*4年4月30日以每股5元的价格将甲股票全部出售。
购买乙股票80万股,在未来的3年中,每年4月30日每股均可获得现金股利0.7元,并于19*4年4月30日以每股6元的价格将乙股票全部抛出。
要求:分别计算甲、乙两种股票的投资收益率,并确定该公司应投资于哪种股票。
5.某公司预测的年度赊销收入为5000万元,信用条件为(N/30),变动成本率为70%,资金成本率为10%。该公司为扩大销售,拟定了A、B两个信用条件方案。
A方案:将信用条件放宽到(N/60),预计坏账损失率为4%,收账费用80万元。
B方案:将信用条件改为(2/10、1/20、N/60),估计约有70%的客户(按赊销额计算)会利用2%的现金折扣,10%的客户会利用1%的现金折扣,坏账损失率为3%,收账费用60万元。
以上两方案均能使销售收入增长10%,确定该企业应选择何种信用条件方案。
五、综合题
1.某公司目前的资金来源包括面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。该公司现在拟投产甲产品,该项目需要投资4000万元,预期投产后每年可增加息税前利润400万元。该项目有三个备选的筹资方案:(1)按11%的利率发行债券;(2)按面值发行股利率为12%的优先股;(3)按20元/股的价格增发普通股。该公司目前的息税前利润为1600万元,所得税税率为40%,证券发行费用可忽略不计。
要求:(1)计算按不同方案筹资后的普通股每股收益。
(2)计算增发普通股和债券筹资的每股利润无差别点,以及增发普通股和优先股的每股利润无差别点。
(3)计算筹资前和筹资后的财务杠杆。
(4)根据以上计算结果分析,该公司应当选择哪一种筹资方案?为什么?
(5)如果甲产品可提供1000万元的新增息税前利润,在不考虑财务风险的情况下,公司应选哪一种筹资方案?
2.某公司2001年度有关财务资料如下:
(1)
(2)其他资料如下:全年实现销售净收入326万元,制造成本263万元,管理费用14万元,销售费用6万元,财务费用18万元。其他业务利润6万元。
(3)2000年有关财务指标如下:营业净利率11.23%,总资产周转率1.31,权益乘数1.44。
要求:根据以上资料,(1)运用杜邦财务分析体系,计算2001年该公司的净资产收益率。
(2)综合分析净资产收益率指标变动的原因。
参考答案
一、单项选择题
1.B 2.D 3.C 4.B 5.D 6.D 7.D 8.D 9.D 10.C 11.D 12.C 13.D 14.B 15.C 16.B 17.D 18.C 19.A 20.D21.B 22.D 23.C 24.D 25.D
二、多项选择题
1.ACD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.CD 6.BC 7.ABC8.ABCD 9.ABC 10.BCD
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√
四、计算分析题
1.(1)借款成本为4.79%;债券成本为5.8%;优先股成本为12.5%;普通股成本为20.77%;留存收益成本为20%。
(2)企业加权平均成本为14.78%。
2.(1)立即付款:折扣率=3.7%;放弃折扣成本=15.37%。
(2)30天内付款:折扣率=2.5%;放弃折扣成本=15.38%。
(3)60天内付款;折扣率=1.3%;放弃折扣成本=15.81%。
(4)最有利的是第60天付款,价格为9870元。若该企业资金不足,可向银行借入短期借款,接受折扣。
3.(1)△年折旧=(150000-60000)/5=18000(元);△投资=150000-60000=90000(元);△年NCF=(16000+9000-18000)(1-33%)+18000=22690(元)。
(2)(P/A,△IRR,5)=90000/22690=3.9665采用插值法计算得:△IRR=8.25%
(3)△IRR大于8%,应以新设备替换旧设备;△IRR小于10%,应继续使用旧设备。
4.(1)甲股票各年的股利和收入分别为40、60、70和500。I=20%,NPV=404.855;I=24%,NPV=370.76。采用插值法计算得,甲股票的投资收益率为20.57%。
(2)乙股票各年的股利和收入分别为56、56、56和480。I=20%,NPV=395.74;I=15%,NPV=443.46。采用插值法计算得,乙股票的投资收益率为19.55%。
所以,该公司应投资购买甲股票。
5.
所以,该公司应选择B信用条件方案。
五、综合题
1.(1)发行债券每股收益=(1600+400-3000×10%-4000×11%)(1-40%)/800=0.945(元);发行优先股每股收益=(1600+400-3000×10%)(1-40%)-4000×12%/800=0.675(元);增发普通股的每股收益=(1600+400-3000×10%)(1-40%)/1000=1.02(元)。
(2)债券筹资与普通筹资的每股利润无差别点是2500万元,优先股筹资与普通股筹资的每股利润无差别点是4300万元。
(3)筹资前的财务杠杆=1600/(1600-300)=1.23。筹资后债券DFL=2000/(2000-300-4000×11%)=1.59;筹资后优先股的DFL=2000/〔2000-300-4000×12%/(1-40%)〕=2.22;筹资后普通股的DFL=2000/(2000-300)=1.18。
(4)该公司应采用增发普通股筹资。该方式在新增利润400万元时,每股收益较高,财务风险较低(DFL较小),符合财务目标。
(5)当甲产品新增利润为1000万元时,应选择债券筹资方案。因为此时,债券EPS=1.395;优先股EPS=1.125;普通股EPS=1.38。
2.(1)2001年净利润=326-263-14-6-18+6=31(万元),营业净利率=31/326×100%=9.51%,总资产周转率=326/307=1.06,权益乘数=1/(1-134/307)=1.78.
2001年净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数=9.51%×1.06×1.77=17.84%
(2)2000年净资产收益率=11.23%×1.31×1.44=21.18%
2001年净资产收益率比2000年低,其主要原因是营业净利率降低,资产周转率降低,说明企业的盈利能力和资产管理能力下降;而权益乘数有所提高,说明该企业的债务增加,其财务风险增加。
《经济法》自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、下列内容中属于经济权利的是()。
A、经济行为 B、智力成果 C、经济职权 D、经济关系
2、根据《仲裁法》的规定,下列纠纷中不能进行仲裁的是()。
A、购销合同纠纷 B、技术转让纠纷 C、货物运输纠纷 D、个人财产继承纠纷
3、个人独资企业投资人在申请企业设立时,明确以()作为个人出资的,应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
A、家庭共有财产 B、个人全部财产 C、个人部分财产 D、个人借入财产
4、个人独资企业和合伙企业的投资人只能是()。
A、民间组织 B、自然人 C、社会团体 D、外商
5、合伙企业的合伙人对其合伙前合伙企业的债务承担()。
A、全部责任 B、连带责任 C、部分责任 D、监督责任
6、某国有企业2002年进行股份制改造,准备改组为股份有限公司,企业2001年底的总资产为12000万元,则同期的净资产不得低于()。
A、2400万元 B、3000万元 C、4800万元 D、3600万元
7、《公司法》规定,股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的()日以前置备于本公司,供股东查阅。
A、10 B、20 C、30 D、60
8、合营企业投资总额在240万美元的,注册资本不得低于()美元。
A、140万 B、168万 C、210万 D、280万
9、根据外商投资企业法的规定,外资企业清算结束时,其()视同利润,依照中国法律缴纳所得税。
A、全部财产 B、全部财产的变现价值 C、剩余财产 D、剩余财产超过注册资本的部分
10、试点城市国有企业破产时,对破产企业职工可以按照该企业所在试点城市的企业职工()计算发放职工安置费。
A、上年平均工资收入的3倍 B、上年基本生活费的3倍 C、过去年平均工资的3倍 D、过去3年平均工资之和
11、根据证券法规定,收购人收购上市公司时,收购要约期满,收购人持有某上市公司()发行在外普通股时,该上市公司的股票停止上市交易。
A、50%以上 B、60%以上 C、75%以上 D、90%
12、当事人在订立合同过程中,因违背诚实信用原则给对方造成损失时,应承担()。
A、变更过失责任 B、缔约过失责任 C、履行过失责任 D、抗辩过失责任
13、某租赁合同规定的租赁期限为30年,根据《合同法》规定,该合同中,无效租期为()。
A、5年 B、10年 C、15年 D、20年
14、公民李某购买体育彩票,中奖80000元,李某中奖收入应缴纳个人所得税额为()。
A、16000元 B、24000元 C、20000元 D、32000元
15、委托其他纳税人代销货物,增值税纳税义务发生时间为()。
A、发生货物当天 B、订立合同当天 C、收到代销清单当天 D、代销实现当天
16、根据关税条例规定,对于进出口的货物,应当按照收发货人或者他们的代理人()之日实施的税率征收关税。
A、验货 B、申报进口或出口 C、签订进出口合同 D、货物离岸
17、根据外商投资企业所得税法的规定,外商投资企业计算应纳税所得额时,下列支出中可以从收入中扣除的是()。
A、资本的利息支出 B、支付给总机构的特许权使用费 C、各项税收的罚款和滞纳金 D、上交的消费税
18、从租计征房产税的,按租金收入的()计征。
A、1.2% B、20% C、8% D、12%
19、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额()的,免征土地增值税。
A、30% B、20% C、40% D、35%
20、下列企业中,适用20%的营业税税率的是()。
A、服务业 B、交通运输业 C、金融业 D、娱乐业
二、多项选择题
1、下列法律事实中,属于绝对事件的有()。
A、违法行为 B、火灾 C、战争 D、地震
2、根据《行政复议法》的规定,行政复议的范围包括()。
A、公民对行政机关作出没收非法所得处罚不服的 B、企业对行政机关集资行为不服的 C、单位对行政机关确认土地使用权决定不服的 D、申请行政机关依法发放社会保险金而未发放的
3、个人独资企业设立的基本条件包括()。
A、投资人员只能是中国公民(自然人) B、企业名称中不得使用“有限责任”字样 C、有必要的从业人员 D、申报出资额不低于人民币10万元
4、国有企业监事会的()不得在同一企业连任。
A、监事会秘书 B、派出监事 C、专职监事 D、监事会主席
5、根据《公司法》规定,()可以申请发行公司债券。
A、国有独资公司 B、外商独资有限责任公司 C、股份有限责任公司 D、自然人投资有限责任公司
6、根据《破产法》规定,破产企业债权人的下列债权中属于破产债权的有()。
A、所欠职工集资借款 B、未设定担保物的债权 C、放弃优先受债权的有担保债权 D、有财产担保债权
7、设立中外合资经营企业,必须具备下列()条件。
A、能扩大产品出口,增加外汇收入 B、投资总额必须在200万美元以上 C、当年批准、当年投产、当年盈利 D、有利于技术改造,做到投资少,见效快
8、根据《票据法》规定,禁止签发的支票包括()。
A、未记载付款地的支票 B、未根据制背书转让的支票 C、空头支票 D、与预留签章不符的支票
9、根据《证券法》规定,股份有限公司发生的下列事件中属于重大事件,应予以公告的有()。
A、发生损失额超过净资产10%以上 B、公司1/3以上的董事发生变动 C、公司订立新的购销合同 D、公司产生新的盈利增长点
10、根据《合同法》规定,承诺生效的地点为合同成立的地点,下列情况中,符合这一原则的有()。
A、合同需要公证的,公证地为合同成立地 B、采用电文形式订立合同的,收件人主营业地为合同成立地 C、采用书面合同的,双方当事人签章地为合同成立地 D、采用口头形式的合同,合同履行地为合同成立地
11、当事人签订合同过程中,有以下()情况之一的,应承担缔约过失责任。
A、受客观条件或不可抗力影响,导致合同不能履行的 B、假借订立合同,恶意进行磋商的 C、故意隐瞒与订立合同有关重要事实的 D、对订立合同中知悉的对方商业秘密不正当使用的
12、下列收入中属于中央固定财政收入的税种有()。
A、房产税 B、关税 C、个人所得税 D、消费税
13、根据《税收征收管理法》的规定,税收机关征收税款时,必须开具下列()完税凭证。
A、完税证 B、征税合同或协议 C、缴款书 D、印花税票
14、目前我国资源税的征税范围包括()。
A、人造石油 B、原煤 C、有色金属原矿 D、盐
15、下列行为中,必须缴纳印花税的有()。
A、签订财产保险合同 B、签订房屋租赁合同 C、签订商标权转移合同 D、取得工商营业执照
16、个人的()所得缴纳个人所得税时,适用20%的税率。
A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商户经营所得D、财产租赁所得
17、增值税一般纳税人在下列()情形下销售货物时,不得开具增值税专用发票。
A、销售货物给商场 B、销售免税货物 C、销售货物给消费者个人 D、销售货物给工业企业
18、下列货物,属于征收消费税的有()。
A、橡胶汽车轮胎 B、电视和空调 C、小汽车 D、红酒
19、企业在计算应纳税所得额时,下列支出中,不能从收入总额中扣除的有()。
A、无形资产受让支出 B、上交的城市维护建设税 C、非公益、非救济性捐赠 D、非常损失
20、下列营业收入中,应征收营业税的有()。
A、修理收入 B、加工收入 C、建筑安装收入 D、转让不动产收入
三、判断题
1、可撤销合同同无效合同,自始没有法律效率。()
2、纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳,但最长不能超过3个月。
3、契税采用比例税率,并实行1.2%——12%的幅度税率。()
4、设在高新技术产业开发区的,被认定为高新技术的外商投资企业均减按10%的税率征收企业所得税。()
5、纳税人转让土地使用权,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。()
6、企业进口一批产品,关税完税价格90万元,关税60万元,消费税税率为25%,增值税税率为17%,则该产品在进口时应缴纳增值税34万元。()
7、企业以依法可以转让的股票的财产权出质的,必须向有关部门办理出质登记手续,质押合同自登记之日起生效。()
8、未经允许,以人民币为他人支付在中国境内的费用,由对方以外汇归还的行为属于逃汇的违法行为。()
9、个人独资企业使用名称与其在登记机关登记的名称不相符的,责令限期改正,并处以2000元——5000元的罚款。()
10、中外合作企业的注册资本中,外方合作者的投资比例一般不低于55%。()
四、简答题
1、简述个人独资企业的基本特征。
2、简述同时履行抗辩权行使的条件。
五、计算分析题
(一)某企业为增值税一般纳税人,本月发生下列经营业务:
1、购入A材料,用于产品生产,增值税专用发票注明买价300万元,增值税51万元,普通发票注明运费20万元。
2、购入辅料,普通发票注明价款共46.8万元。
3、购入B材料,用于职工福利,专用发票注明买价200万元,增值税34万元。
4、购入C材料,用于产品生产,专用发票未到,合同规定含增值税买价117万,增值税税率为17%。
5、购入D材料,用于产品生产,专用发票注明买价500万元,增值税85万元,因发生火灾,损失40%,损失全部由保险公司赔偿。
6、共生产甲、乙两种产品,甲产品增值税税率为17%,消费税税率为25%,乙产品增值税税率为13%,两种产品的销售收入未能分开核算,含增值税售价共3627万元,另外代收集资款共70.2万元。
上月末,未抵扣完的增值税进项税额计50万元。
要求:计算并分析回答下列问题
1、发生的增值税进项税额,哪些不能抵扣?
2、本月允许抵扣的增值税进项税额为多少?
3、本月销项税额。
4、本月应交增值税。
5、本月应交消费税。
(二)某企业总部在国内,在A国尚有一分公司。A国与国内应纳税所得额计算口径相同,国内适用33%的所得税税率,A国适用25%的所得税税率。经查证发现:
1、企业在国内2001年只申报于总部的全年应纳税所得额共3000万元,应交所得税共990万元。
2、未申报在A国分公司所得。A国分公司属于成立第一年,应纳税所得额为600万元,已按25%的税率在A国上交所得税共150万元。
3、国内总部所得税申报时,存在以下情况:
(1)在建工程领用自制产品,成本400万元,若出售,不含增值税售价1000万元,该产品增值税税率为17%,消费税税率为30%,领用时按售价计算增值税,但未计消费税,也未作收入入账。
(2)转让专利技术,账面价值280万,转让价400万,该项转让收入未核算交纳营业税,也未计入应纳税所得额,适用5%的营业税税率。
不考虑城建税,教育费附加等。
要求:根据以上资料计算该企业2001年度
1、应补交的消费税和营业税。
2、国内总部应补充申报的应纳税所得额。
3、国内、国外所得应补交的所得税。
六、综合题
国内某企业评估后确认的净资产为500万元(人民币下同),经与某外商协议,外方出资80万美元,收购该企业60%的股权,收购后,企业变为中外合资经营企业。
协议规定:
(1)外方从2000年6月初起自当年底支付总买金的40%,2001年支付总买金的剩余部分。
(2)从2000年6月起,企业注册资本变更为500万元,外方按60%的控股比例,开始享有全部生产经营决策权和收益分配权。
(3)改组后的企业不设股东会,只设董事会,董事长为法定代表人,共有5名董事组成,董事每届任期3年,2000年6月变更手续完毕。
变更后的公司由总经理委托本企业供销员于2001年3月到甲单位签订一项购销合同,但无书面委托函。主要内容如下:
(1)甲方于2001年7月20日前一次性向变更后的合营企业供应A原材料3000吨,每吨不含增值税售价0.6万元,增值税税率为17%。
(2)甲方将货物运到合营企业经验收后,合营企业开出银行汇票一次付清全部货款。
(3)该合同由乙公司提供担保,担保手续齐全。
(4)双方谈判代表签字并盖章。
在合同履行时出现以下问题:
(1)因合同金额巨大,甲方先后通过传真向合营企业的董事长兼总经理确认合同的可靠性,合营企业一直未予答复。
(2)2001年7月18日,甲方将全部货物运往合营企业,合营企业验收货物后,以该合同金额巨大,董事长尚未确认为由拒绝付款。
(3)甲方要求将全部货物拿走,合营企业不同意,认为甲方此举属于违约。
(4)甲方交货后找乙公司(担保人),乙公司认为,担保的金额只限于不含增值税价格部分,增值税部分不属于合同的标的价值,不承担担保责任。
要求:根据《中外合资经营企业法》、《公司法》和《合同法》的规定,分析回答下列问题:
1、合营企业设立的协议中,有哪些内容不符合法律规定。
2、变更后的合营企业在注册资本数额方面是否符合公司法规定。
3、合营企业与甲公司签订的合同是否有效。
4、甲方要求取回货物是否属违约。
5、乙的理由是否成立。
参考答案
一、单项选择题
1、C 2、D 3、A 4、B 5、B 6、D 7、B 8、C 9、D 10、 A11、C 12、B 13、B 14、A 15、C 16、B 17、D 18、D 19、B 20、D
二、多项选择题
1、BD 2、ABCD 3、ABC 4、BCD 5、AC 6、BC 7、AD 8、CD 9、AB 10、ABCD 11、BCD 12、BD 13、ACD 14、BCD 15、ABCD 16、AD 17、BC 18、ACD 19、ACD 20、CD
三、判断题
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、× 6、√ 7、√ 8、× 9、× 10、×
四、简答题
1、参见教材P26。
2、参见教材P202。
五、计算分析题
(一)1、第2、3、4笔业务涉及的增值税不能作为进项税额抵扣,第5笔业务中非常损失部分的增值税不能抵扣。
2、本月允许抵扣的进项税额
=51+85×(1-40%)+50=152(万元)
3、本月销项税额=(3627+70.2)÷(1+17%)×17%
=537.2(万元)
4、本月应交增值税=537.2-152=385.2(万元)
5、本月应交消费税=(3627+70.2)÷(1+17%)×25%=790(万元)
(二)1、应补交的消费税=1000×30%=300(万元)
应补交营业税=400×5%=20(万元)
2、国内总部应补充申报的应纳税所得额
=(1000-400-300)+(400-280-20)=400(万元)
3、国内、国外所得应补交所得税=400×33%+(600×33%-150)=180(万元)
六、综合题
1、合营企业设立中,下列内容不符合规定:
(1)外方支付股权买价的时间和比例不符合规定,法律规定,外方应自营业执照签发之日起3个月内支付全部买金。有特殊情况的,6个月内支付买金的60%,1年内支付全部买金。
(2)权益及相关权利规定不当,外方在付清全部买金前不能取得企业决策权,只能按实际缴付出资的比例分配收益。
(3)董事会每届任期应为4年。
2、注册资本符合《公司法》的规定,变更后的合营企业属于有限责任公司,其500万元的注册资本符合法定注册资本最低限额的要求。
3、与甲签订的合同属有效合同,因为效力待定合同在发出确认函后1个月对方未予答复的视同签复同意履行。
4、甲的要求不属违约,属于行使同时履行抗辩权,故要求合法。
5、乙的观点不正确,合同总标的,包括合同的总价款和税金。
《中级会计实务》㈠自测试题及参考答案
一、单项选择题
1、对于以签订售后回购合同方式销售的商品,虽然销售发票已开出,款已收,但会计上不能作为收入确认,这种业务的处理遵循了()。
A、权责发生制原则 B、客观性原则 C、实质重于形式原则D、相关性原则
2、下列会计核算基本前提中,()前提是企业选择会计处理方法和程序的基础。
A、持续经营 B、会计分期 C、会计主体 D、货币计量
3、企业发现现金短款,在查明原因之前,应先计入()账户。
A、其他应收款 B、待处理财产损溢 C、营业外支出 D、财务费用
4、企业将持有的3月15日出票,120天到期,面值100000元,票面年利率6%的票据于4月9日申请贴现成功,年贴现率为12%,则获得的贴现金额为()元。
A、101264 B、98600 C、96800 D、98736
5、我国企业会计制度规定,企业只能采用()法核算坏账损失。
A、直接核销法 B、账龄分析法 C、应收账款余额百分比法 D、备抵法
6、商品流通企业购入商品时,发生的运输费、装卸费应直接计入()。
A、营业费用 B、购入商品成本 C、管理费用 D、营业外支出
7、发出存货成本按实际成本核算时,采用()计算的发出存货实际成本接近于本期进货成本。
A、后进先出法 B、先进先出法 C、个别计价法 D、加权平均法
8、某商场存货采用售价金额法核算,本月初库存商品的进价成本为180万元,售价总额为200万元,本月购进商品的进价成本为700万元,售价为800万元,本月销售收入为900万元,则本月销售商品的实际成本为()万元。
A、900 B、892 C、880 D、792
9、企业某种存货期初实际成本为400万元,期初“存货跌价准备”账户贷方余额5万元,本期购入该种存货实际成本90万元,领用300万元,期末估计库存该种存货的可变现净值为182万元。则本期应计提存货跌价准备额为()万元。
A、3 B、5 C、8 D、18
10、企业的短期投资按总体计提跌价准备,期初短期投资实际成本为600万元,短期投资跌价准备账户贷方余额为60万元,本月出售部分作短期投资入账的股票,实际成本为200万元,售价为220万元,则转让该部分股票的投资收益为()万元。
A、0 B、10 C、20 D、30
11、企业购入的工程物资,在工程期间发生盘亏的,应按15%盘亏其工程物资的实际成本()。
A、增加营业外支出 B、增加管理费用 C、增加工程成本 D、增加生产成本
12、企业在筹建期间发生的,不能计入固定资产、无形资产价值的支出,应计入()账户。
A、长期待摊费用 B、开办费 C、递延资产 D、待摊费用
13、企业销售应税产品,按规定应缴纳的资源税,借记()账户,贷记“应交税金—应交资源税”账户。
A、管理费用 B、主营业务税金及附加 C、生产成本 D、原材料
14、企业经批准发行债券时,若发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息,二者差额部分应作为()处理。
A、债券折价 B、债券溢价收入 C、财务费用 D、管理费用
15、企业本年末“其他应收款”账户余额为640万元,该部分“其他应收款”已计提坏账准备30万元,年末编制资产负债表时,其他应收款项目的金额为()万元。
A、640 B、610 C、670 D、600
二、多项选择题
1、事业单位会计中的净资产包括()。
A、事业基金 B、固定基金和专用基金 C、事业结余 D、经营结余
2、预算会计与企业会计相比较,有以下()不同点。
A、记账方法不同,预算会计采用单式记账法 B、以收付实现制为会计核算基础 C、会计等式不同,采用“资产=负债+净资产”等式 D、预算会计中,固定资产一般不计提折旧
3、分部报表的编制具有()要求。
A、若某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%及以上的,无需编制分部报表 B、报表同时反映各分部的收入、成本、费用、营业利润,资产总额和负债总额 C、按反映的内容不同,分为业务分部报表和地区分部报表两种 D、纳入分部报表的各个分部最多为10个,超过10个的,应将相关分部合并反映
4、编制现金流量表时,企业本年发生的下列现金支出业务中,应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有()。
A、支付现金股利 B、捐赠现金支出 C、归还长期借款 D、融资租入固定资产支付的租赁费
5、编制资产负债表时,下列项目中,应根据有关资产项目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有()。
A、固定资产净值 B、短期投资 C、在建工程 D、长期股权投资
6、编制现金流量表时,企业发生的下列现金支出中,应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有()。
A、支付给生产职工的工资、奖金 B、支付给离退休人员费用 C、支付车间管理人员的津贴和补贴 D、支付的统筹退休金
7、合同收入包括()。
A、合同初始收入 B、合同索赔收入 C、合同完成奖励收入 D、合同作业内容变更收入
8、期末,在劳务交易结果不能可靠估计的情况下,劳务收入的确认应按照下列()方法。
A、已发生劳务成本预计能得到补偿的,应按已发生的劳务成本金额确认收入 B、已发生劳务成本预计能得到部分补偿的,按能得补偿部分确认收入 C、已发生劳务成本预计全部不能得到补偿的,不确认收入 D、劳务成本补偿情况无法估计的,按上期收入确认本期收入
9、企业的下列资本公积中,可以用于转增企业注册资本的有()。
A、股权投资准备 B、资本溢价 C、接受现金捐增 D、接受捐增非现金资产准备
10、企业计提固定资产折旧时,()不计提折旧。
A、未使用固定资产 B、大修理停用固定资产 C、融资租入固定资产 D、已全额计提减值准备的固定资产
11、对于有市价的长期投资,出现以下()情况时,应计提长期投资减值准备。
A、市价持续2年低于账面价值 B、被投资单位当年发生严重亏损 C、该项投资暂停交易后又恢复交易 D、被投资单位已申请破产
12、企业对被投资单位具有下列()情况时,表明对被投资单位具有控制能力。
A、对被投资单位拥有25%表决权,参与被投资方经营 B、对被投资方拥有45%表决权,向被投资方派出部分管理人员 C、直接拥有被投资方50%以上的表决权 D、有权任命被投资方2/3以上的董事
13、下列内容中,属于企业存货的有()。
A、修理用备件 B、工程物资 C、分期收款发出商品 D、委托加工物资
14、企业可以对下列()账户的金额计提坏账准备。
A、应收票据 B、预付账款 C、应收账款 D、其他应收款
15、其他货币资金包括()。
A、存出投资款 B、信用卡存款 C、定期存款 D、信用证保证金存款
三、判断题
1、财政部和审计署是管理国库单一账户体系的两个法定职能部门。()
2、预算会计的资产负债表是依据“资产+支出=收入+负债”会计等式编制的。()
3、分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上的,应纳入分部报表的编制范围。()
4、以净利润为起点计算经营活动产生的现金流量净额时,“财务费用”项目的金额,应直接根据年度利润表中“财务费用”项目的金额填列。()
5、企业转让无形资产收入和出租无形资产的租金收入都应通过“其他业务收入”账户核算。()
6、公司经批准通过收购发行在外普通股的方式减少注册资本时,收购价大于收购股票的面值部分,应依次冲减公司的未分配利润和盈余公积。()
7、“利润分配—未分配利润”账户的本年借方余额表示企业本年发生的未弥补亏损。()
8、企业购入的全新固定资产,价值960万元,预计净残值60万元,预计折旧年限5年,采用年数总和法计提折旧,则该项固定资产第二年应计提的折旧额为240万元。()
9、企业将自制产品用于在建工程,产品成本为400万元,不含增值税售价为700万元,该产品增值税税率为17%,消费税税率为25%,则在建工程成本增加额为694万元。()
10、企业购入某公司股票进行短期投资,成本为85万元,期末计提跌价准备20万元,第二期期末又冲提跌价准备16万元,第三期期末补提跌价准备3万元,则截止到第三期期末,该项短期投资的市价为78万元。()
11、企业对下属各科室发放的备用金应在“其他货币资金”账户单独核算。()
12、对发生预收账款业务不多的企业,根据重要性原则,可以合并计入“应收账款”账户。()
13、一贯性原则要求不同企业的会计核算方法在同一会计期间应保持一致。便于进行横向比较。()
14、企业在筹建期间发生的费用,计入“长期待摊费用”账户,并自该企业开始生产经营的月份起,在5年内摊销完毕。()
15、企业对于实在无法收回的预付账款,应先转入“其他应收款”账户,然后才能对其计提坏账准备。()
四、计算分析题
(一)某企业1999年初以195万元购入甲公司实际发行在外普通股的15%,另支付相关费用5万元。采用成本法核算该项长期股权投资。1999年5月8日甲公司宣告对外分派现金股利共80万元,企业可获现金股利12万元。
1999年7月5日企业以139万元的价格收入甲公司实际发行在外普通股数的10%,另外支付相关费用3.8万元,至此,持股比例达到25%,改用权益法核算该项长期股权投资。
1998年年报中,甲公司所有者权益合计为1600万元,1999年分派1998年现金股利共80万元,1999年甲公司实现净利润1210万元,其中1——6月份实现净利润为60万元。
投资方与被投资方所得税税率均为33%,股权投资差额按10年摊销,不考虑追溯调整时摊销的股权投资差款对所得税的影响。
2000年甲企业发生亏损100万元。
要求:分别做出企业该项长期股权投资从1999年至2000年全过程的分录。
(二)乙公司经批准于1999年初发行3年期可转换公司债券,债券面值2000万元,发行价1910万元,票面年利率6%,筹集的资金全部用于专项工程。1999年底工程完工,达到预计可使用状态。该债券到期一次支付本息。2001年初经批准,全体投资者同意一次性转换为乙公司发行的股票500万股,每股发行价4.1元,每股面值1元,余款以现金支付。债券折价采用直线法摊销。
要求:1、做出债券发行成功、每年计息和摊销折价的会计分录。
2、完成2001年初转股成功的计算,并做出相关分录。
(三)丙公司1999年1月1日接受他人捐赠的专利技术,市价200万元。丙公司适用30%的所得税税率。估计该项无形资产的有效年限与法律保护年限相同,均为7年。
2000年12月31日,由于该项专利被其他新技术部分代替发生减值。丙公司预计可收回金额90万元。
2001年12月31日估计该项无形资产可收回金额为60万元。
2002年初,将该项无形资产转让,转让金额为68万元,营业税税率为5%。
要求:做出无形资产取得、每年摊销以及转让成功的全过程分录。
五、综合题
B企业为增值税一般纳税人,销售货物的增值税税率为17%,消费税税率为20%。销售价格中不含向购买方收取的增值税。
年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额为30万元,2001年发生下列相关业务:
1、购入原材料,增值税专用发票注明买价500万元,增值税85万元,对方代垫运杂费15万元(开出普通发票),材料已验收入库,计划成本505万元,并于10月1日开出面值600万元的商业汇票.期限6个月,票面年利率4%。
2、销售甲产品,销售价格1100万元,销售成本550万元,用存款代垫运杂费13万元,收到对方开来的面值1300万元,4个月期,年利率6%的商业汇票,该票据4月1日出票,8月1日到期收到款项。
3、在建工程领用自制乙产品,成本50万,售价120万。
4、本年6月1日根据协议向A公司出售丙产品,成本160万,销售价200万。本产品不交消费税,5月31日将该商品回购,回购价220万元,对方开来增值税专用发票,以银行存款结算,购后作库存商品入库。
5、以存款支付全年办公费20万元,广告费40万元,税收罚款10万元。
6、盘盈固定资产,估计原值100万,累计已提折旧30万元,经批准已处理完毕。
7、本年长期债券投资年末应收利息200万元,对方承诺按年付息。
8、按规定应交城市维护建设税14万元,教育费附加6万元。
9、结转本年损益科目发生额。
10、本年应交所得税170万元。
11、结转本年净利润。
12、提取法定盈余公积30万元,法定公益金20万元,向投资者分配利润140万元。
要求:(一)根据以上资料编制完整会计分录。
(二)编制本年度的利润表和利润分配表。
参考答案
一、单项选择题
1、C 2、A 3、B 4、D 5、D 6、B 7、A 8、D 9、A 10、C 11、C 12、A 13、B 14、B 15、B
二、多项选择题
1、ABCD 2、BCD 3、ABCD 4、BD 5、BCD 6、AC 7、ABCD 8、ABC 9、BC 10、AD 11、ABD 12、CD 13、ACD 14、CD 15、ABD
三、判断题
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、√ 11、× 12、√ 13、× 14、× 15、√
四、计算分析题
(一)1、1999年初投资时
借:长期股权投资—甲公司 200万
贷:银行存款 200万
2、1999年宣告分派现金股利时
借:应收股利 12万
贷:长期股权投资—甲公司 12万
3、1999年7月对甲公司再次投资前,对原账面记录进行追溯调整
(1)初次投资产生的股权投资差额=200-1600×15%=-40(万元)
(2)1999年1——6月份应分摊股权投资差额=40÷10÷2=2(万元)
(3)1999年1——6月份应确认的投资收益=60×15%=9(万元)
(4)成本法改为权益法的累积影响数=9+2=11(万元)
(5)追溯调整前账面投资成本=200-12=188(万元)
(6)调整后初次投资成本=1600×15%-12=228(万元)
(7)追溯调整分录
借:长期股权投资—甲公司(投资成本) 228万
—甲公司(损益调整) 9万
贷:长期股权投资—甲公司 188万
—甲公司(股权投资差额) 38万
利润分配—未分配利润 11万
4、1999年7月追加投资
借:长期股权投资—甲公司(投资成本) 142.8万
贷:银行存款 142.8万
5、计算追加投资产生的股权投资差额=142.8-(1600-80+60)×10%=-15.2(万元)
借:长期股权投资—甲公司(投资成本) 15.2万
贷:长期股权投资—甲公司(股权投资差额) 15.2万
6、1999年底摊销股权投资差额=(38+15.2)÷9.5÷2=2.8(万元)
借:长期股权投资—甲公司(股权投资差额) 2.8万
贷:投资收益 2.8万
7、计算本年权益法下的投资收益=(140-60)×25%=20(万元)
借:长期股权投资—甲公司(损益调整) 20万
贷:投资收益 20万
8、2000年投资收益=100×25%=25(万元)
借:投资收益 25万
贷:长期股权投资—甲公司(损益调整)25万9、2000年分摊股权投资差额=5.6(万元)
借:长期股权投资—甲公司(股权投资差额)5.6万
贷:投资收益 5.6万
(二)1、(1)1999年债券发行成功时
借:银行存款 1910万
应付债券—债券折价 90万
贷:应付债券—债券面值 2000万
(2)第一年末计算应付利息并摊销折价
应计利息=2000×6%=120(万元)
年摊销折价=90÷3=30(万元)
借:在建工程 150万
贷:应付债券—应计利息120万
应付债券—债券折价 30万
(3)第二年分录
借:财务费用 150万
贷:应付债券—应计利息 120万
应付债券—债券折价 30万
2、第3年初转换为股票时
(1)转股前“应付债券”账户余额=2000+120×2-(90-30×2)=2210(万元)
(2)转股总价格=500×4.1=2050(万元)
①股本增加额=500×1=500(万元)
②股本溢价=2050-500=1550(万元)
(3)支付差价款=2210-2050=160(万元)
借:应付债券—债券面值 2000万
应付债券—应计利息 240万
贷:应付债券—债券折价 30万
股本 500万
资本公积—股本溢价 1550万
银行存款 160万
(三)1、接受捐赠时
借:无形资产 200万
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备 140万
递延税款 60万
2、1999年摊销=140÷7=20(万元)
借:管理费用 20万
贷:无形资产 20万
3、2000年摊销时
借:管理费用 20万
贷:无形资产 20万
4、2000年计提减值准备=(140-20-20)-90=10(万元)
借:营业外支出 10万
贷:无形资产减值准备 10万
5、2001年摊销=90÷5=18(万元)
借:管理费用 18万
贷:无形资产 18万
6、2001年计提减值准备=(90-18)-60=12(万元)
借:营业外支出 12万
贷:无形资产减值准备 12万
7、2002年无形资产转让时
(1)转让前无形资产账户余额=140-20×2-18=82(万元)
(2)转让收入=68(万元)
(3)应交营业税=68×5%=3.4(万元)
(4)应转销无形资产减值准备=10+12=22(万元)
(5)转让净收益=68-60-3.4=4.6(万元)
借:银行存款 68万无形资产减值准备 22万
贷:无形资产 82万
应交税金—应交营业税 3.4万
营业外收入 4.6万
同时:借:递延税款 60万
贷:应交税金—应交所得税 60万
借:资本公积—接受捐赠非现金资产准备 140万
贷:资本公积—其他资本公积 140万
五、综合题
(一)编制会计分录
1.(1)采购时
借:物资采购 515万
应交税金—应交增值税(进项税额) 85万
贷:应付票据 600万
(2)入库时
借:原材料 505万
材料成本差异 10万
贷:物资采购 515万
(3)
71 70
借:财务费用 6万
贷:应付票据 6万
2、(1)销售时
借:应收票据 1300万
贷:主营业务收入 1100万
应交税金一应交增值税(销项税额)187万
银行存款 13万
(2)结转成本
借:主营业务成本 550万
贷:库存商品 550万
(3)应交消费税
借:主营业务税金及附加 220万
贷:应交税金—应交消费税 220万
(4)到期收款
借:银行存款 1326万
贷:应收票据 1300万
财务费用 26万
3、借:在建工程 87万
贷:库存商品 50万
应交税金—应交增值税(销项税额) 17万
应交税金—应交消费税 20万
4、(1)发出商品时
借:银行存款 234万
贷:库存商品 160万
应交税金—应交增值税(销项税额) 34万
待转库存商品差价 40万
(2)5月、6月,每月应提利息费用=(220-200)÷2=10(万元)
借:财务费用 10万
贷:待转库存商品差价 10万
(3)回购时
借:库存商品 160万
应交税金—应交增值税(进项税额) 37.4万
待转库存商品差价 50万
财务费用 10万
贷:银行存款 257.4万
5、借:管理费用 20万
营业费用 40万
营业外支出 10万
贷:银行存款 70万
6、借:固定资产 100万
贷:累计折旧 30万
待处理财产损溢 70万
借:待处理财产损溢 70万
贷:营业外收入 70万
7、借:应收利息 200万
贷:投资收益 200万
8、借:主营业务税金及附加 20万
贷:应交税金—应交城建税 14万
其他应交款—教育费附加 6万
9、借:主营业务收入 1100万
投资收益 200万
营业外收入 70万
贷:本年利润 1370万
借:本年利润 900万
贷:主营业务成本 550万
主营业务税金及附加 240万
营业费用 40万
管理费用 20万
财务费用 40万
营业外支出 10万
10、借:所得税 170万
贷:应交税金—应交所得税 170万
借:本年利润 170万
贷:所得税 170万
11、借:本年利润 300万
贷:利润分配—未分配利润 300万
12、借:利润分配—提取法定盈余公积 30万—提取法定公益金 20万—应付利润 140万
贷:盈余公积—法定盈余公积30万-法定公益金 20万
应付利润140万
借:利润分配—未分配利润 190万
贷:利润分配—提取法定盈余公积 30万—提取法定公益金 20万—应付利润 140万
(二)根据以上分录和相关资料,编表如下:
《中级会计实务》(二)自测试题及参考答案
一、单项选择题
1.外币业务是以外币计价的经济业务。A公司的日常会计处理以美元计价,下列()经济业务应作为外币业务处理。
A.销售商品一批,收到价款100万元人民币存入银行 B.从银行取得美元借款50万元 C.偿还到期的债务10万美元 D.收到应收账款100万美元
2.A公司的外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。2002年4月10日从银行购入100000美元。假定当日市场汇率为US$1=RMB¥8.3;银行卖出汇率为US$1=RMB¥8.4;银行买入汇率为US$=RMB¥8.2。该项业务发生后,产生的汇兑损益为()。
A.10000元(收益) B.10000元(损失) C.20000元(收益) D.20000元(损失)
3.根据现行会计制度的规定,对于符合资本化条件的借款费用,应当予以资本化,计入相关资产的成本。S公司2002年度发生的借款费用中()应按规定予以资本化。
A.委托F企业建造一台专用设备而发生的借款费用 B.自行开发一项专利权而发生的借款费用 C.委托H公司加工一批材料而发生的借款费用 D.为筹集生产经营资金发行一批债券而发生的借款费用
4.D公司2001年12月1日用专门借款建造一栋厂房,借款总额为2000万元,借款利率为5%。假定2002年12月30日建造完工,并可投入使用。2002年的资产支出情况为:1月1日500万元、7月1日500万元、11月1日600万元。假定全年按360天计算。则2002年借款费用的资本化金额为()。
A.100万元 B.80万元 C.42.5万元 D.20万元
5.或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。C公司2002年发生的下列()事项不能确认为或有负债。
A.因生产过程中对环境产生污染而被处罚,但处罚金额尚未确定 B.因违约被起诉,预计赔偿金额在100万元~120万元之间 C.为5公司提供贷款担保而成为第二被告,很可能承担还款金额500万元的30% D.当期预提产品保修费用50万元
6.债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。X公司2001年度发生的下列()事项仍然属于债务重组。
A.欠W公司的货款500万元延期6个月,到期以银行存款偿还,但不计利息 B.发行的1000万元可转换公司债券按照合同约定转换为股权 C.向银行举借800万元短期借款偿还到期的长期借款 D.以一台设备抵偿到期的债务100万元,但合同约定2个月后回购
7.Q公司欠E公司的一笔货款于2002年1月10日到期,但Q公司目前遇到较大的财务困难而不能按期偿还。双方于2002年1月30日达成债务重组协议如下:2002年2月10日前以银行存款偿还30%,其余部分于2002年3月31日以一台编号为9~21的设备偿广告
还。现设备已经运达E公司,并办理了财产转移手续。该项债务重组业务发生后,其债务重组日为()。
A.2002年1月10日 B.2002年1月30日 C.2002年2月10日 D.2002年3月31日
8.根据现行会计制度的规定,所谓非货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产。G公司下列()资产属于货币性资产。
A.应收T公司的账款500万元 B.持有的Y公司的股票100万元准备近期出售 C.准备转让所持有的K公司的25%的股权 D.库存商品500万元,准备出售
9.甲公司与乙公司于2002年3月10日达成一项非货币性交易协议。甲公司以一台设备去交换乙公司的一批存货。设备的原价100万元,已计提折旧20万元,公允价值为90万元;存货的成本为50万元,市价80万元,增值税税率为17%,另支付银行存款20万元完成此项交易。则乙公司计入固定资产的价值为()。
A.100万元 B.80万元 C.90万元 D.83.6万元
10.A公司与B公司于2002年4月10日达成一项非货币性交易协议。A公司以一台设备交换B公司的一辆汽车。设备的原价为50万元,已计提折旧30万元,公允价值为25万元。汽车的原价为40万元,已计提折旧20万元,公允价值为15万元,B公司另以银行存款支付补价10万元完成该项交易。假定交易过程未发生有关税费,则A公司交换取得汽车的入账价值为()。
A.10万元 B.20万元 C.25万元 D.不能按非货币性交易处理
11.H公司2001年实现税前利润500万元。当年发生可抵减时间性差异50万元,发生应纳税时间性差异20万元,当年转销递延税款10万元(贷方)。假定该公司的所得税税率为30%。则H公司2001年的应交所得税为()。
A.141万元 B.169万元 C.159万元 D.149万元
12.S公司拥有C公司50%有表决权的股份,C公司2001年实现净利润100万元(C公司的所得税税率为15%)。S公司2001年实现税前利润1000万元。经查实,有超限额的业务招待费20万元,假定S公司的所得税税率为30%,该公司采用债务法核算所得税,假定无其他纳税调整事项。则S公司2001年发生的递延税款为()。
A.6万元 B.21万元 C.7.5万元 D.8.8万元
13.根据租赁准则的规定,在租赁开始日,承租人通常应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。此处的入账价值是指()。
A.相当于固定资产买价 B.相当于固定资产买价+运杂费 C.相当于固定资产买价+运杂费+包装费 D.相当于固定资产买价+运杂费+包装费+安装费等
14.T公司2002年1月1日将一台全新的设备销售给R公司,售价500万元,该设备的账面价值为400万元。同时T公司采用融资租赁方式将该设备予以租回并用于第一车间,租赁期限10年,采用直线法计提折旧,设备的折旧年限为10年。假定交易过程未发生税费。交易完成后对T公司2002年1月份的损益影响额为()。
A.500万元 B.400万元 C.100万元 D.0
15.根据《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》准则的规定,下列()业务不属于会计政策变更的事项。
A.甲公司将原采用经营租赁方式租入的设备与出租方重新签订融资租赁合同 B.乙公司对固定资产以账面价值计价从2002年起改为账面价值与可收回金额孰低计价 C.丙公司对存货计价由先进先出法从2002年起改为后进先出法 D.丁公司从2002年起执行《企业会计制度-2001》
16.K公司2002年4月30日发现2000年购买的一项固定资产的折旧费用漏记,金额为20万元(属于重大差错),但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后,不予调整的会计报表项目是()。
A.应交税金 B.未分配利润 C.累计折旧 D.盈余公积
17.根据现行会计制度的规定,L股份有限公司的()行为属于滥用会计政策、会计估计及其变更。
A.2001年5月2日发生应收账款600万元,年末全额计提了坏账准备 B.2001年末对甲专利权的账面价值20万元予以注销,经查实,该专利权已无任何使用价值和转让价值 C.从2001年起,对B设备由使用年限法改为年数总和法计提折旧 D.对发生的开办费于生产经营开始一次计入当期损益
18.根据《关联方关系及其交易的披露》准则,下列企业或机构间不构成关联方的是()。
A.甲与乙之间(甲投资者拥有乙公司55%有表决权的资本) B.丙与丁之间(丙与丁同为K公司的子公司) C.M与N之间(M公司为N公司的原材料长期供应商) D.K与H之间(K为H公司的财务总监)
19.AH股份有限公司2001年的财务报告于2002年4月10日对外公告。2002年2月10日,AH公司2001年9月10日销售给V公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元,增值税17万元、成本为80万元。经核实,AH公司已同意退货,有关款项已通过银行存款支付,所退商品已入库。该事项发生后,AH公司已作为资产负债表日后调整事项处理。但在进行会计报表调整时,毋需调整的会计报表项目是()。
A货币资金 B.未分配利润 C.应交税金 D.存货
20.A公司与B公司系母子公司。2001年10月4日,A公司转让一专利权给B公司,转让价款为100万元,该专利权的账面价值为80万元。假定转让无形资产的营业税税率为5%,其他税费略。该项业务发生后,在编制合并会计报表时,应抵销内部未实现利润,其正确的抵销分录是()。
A.借:主营业务收入100万
贷:主营业务成本 80万
无形资产-专利权 20万
B.借:其他业务收入 100万
贷:其他业务支出 80万
无形资产-专利权 20万
C.借:营业外收入 15万
应交税金-应交营业税 5万
贷:无形资产 20万
D.借:营业外收入 20万
贷:无形资产 20万
二、多项选择题
1.在连续编制合并会计报表时,有些经济业务要通过“期初未分配利润”项目予以抵销。这些经济业务有()。
A.内部固定资产交易的未实现利润抵销 B.内部存货交易中期末存货未实现利润抵销 C.内部存货交易中期初存货未实现利润抵销 D.内部固定资产交易后多计提折旧的抵销
2.在合并会计报表时,下列哪些公司应纳入甲公司的合并会计报表的范围()。
A.K公司(甲公司拥有乙公司60%的股份,乙公司拥有K公司70%的股份) B.P公司(甲公司拥有乙公司60%的股份,乙公司拥有P公司30%的股份,甲公司拥有P公司40%的股份) C.M公司(甲公司拥有丙公司30%的股份,丙公司拥有M公司55%的股份) D.S公司(甲公司拥有S公司80%的股份,准备于近期内出售90%)
3.S公司与D公司于2001年10月签订一项购销合同,合同约定,S公司应在10月31日前向D公司供应一批物资。由于S公司未能按期发货,给D公司造成了较为严重的经济损失。D公司通过法律程序要求S公司赔偿经济损失200万元。该案件在2001年12月31日尚未判决。但S公司在“其他应付款”中记录了该项赔款。2002年3月13日,法院判决S公司赔偿200万元,S公司已认可,并通过银行支付了该项赔款。S公司2001年的财务报告于2002年4月1日对外公告。该项业务发生后,应调整的会计报表项目有()。
A.货币资金 B.其他应付款 C.应交税金 D.未分配利润
4.当关联方之间存在控制和被控制关系时,无论关联方之间是否存在交易,均应在会计报表附注中披露的资料有()。
A.企业名称 B.注册资本及其变化 C.企业的主营业务 D.企业的纳税情况
5.在会计确认、计量过程中,当某项交易或事项涉及未来不确定性以及关于未来事项的影响或时间的不确定性,必须予以估计入账。下列()事项属于会计估计的事项。
A.收入确认中的估计 B.固定资产的耐用年限和净残值 C.无形资产的受益期限 D.未确认融资费用的摊销期限
6.根据现行会计制度的规定,出租人在分配未确认融资收益时,出租人应采用实际利率法计算当期应确认的融资收入。在与实际利率法计算的结果相差不大的情况下,也可以采用如下()方法确认融资收入。
A.直线法 B.年数总和法 C.双倍余额递减法 D.工作量法
7.在采用债务法进行所得税会计处理时,影响当期所得税费用增加的因素有()。
A.当期递延税款贷方发生数 B.当期递延税款借方发生数 C.权益法下投资收益的补税 D.递延税款贷方发生额的转销数
8.在存在收到补价的非货币性交易业务中,如果换入单项资产,影响换入固定资产入账价值的因素有()。
A.收到的补价 B.换入资产的公允价值 C.换出资产的公允价值 D.换出资产的账面价值
9.债务重组的方式之一是修改债务条件实现债务重组。下列()业务属于修改债务条件的债务重组。
A.延期债务偿还期限 B.延期偿还债务但需加收利息 C.延期偿还债务并减少本金 D.以非现金资产偿还债务
10.根据现行会计制度的规定,与或有事项相关的义务应在符合有关条件时才能确认为或有负债。或有负债确认的条件是()。
A.该义务是企业承担的现时义务 B.该义务的履行很可能导致经济利益的流出 C.该义务的金额能够可靠地计量 D.该义务是企业承担的潜在义务
三、判断题
1.因银行结售、购入外币或不同外币之间兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额,作为汇兑损失计入当期财务费用的借方。()
2.企业发生的专门借款的利息、溢价或折价的摊销以及汇兑差额,在固定资产的购置或者建造过程中发生正常中断,而且中断期超过3个月,则中断期间所发生的专门借款费用不予资本化,企业应当将其计入当期损益。()
3.根据《或有事项》准则,企业在充分披露未决诉讼、仲裁形成的或有负债信息可能会对企业的生产经营产生重大不利影响时,企业可以不披露这些信息。()
4.K公司与L公司达成一项债务重组协议。K公司以账面余额为20万元,已计提减值准备2万元的一项长期股权投资抵偿债务,该债务余额为16万元。在转让股权过程中发生有关税费0.2万元。该项业务发生后,对K公司当期损益的影响额为2.2万元。()
5.根据《非货币性交易》准则的规定,在不涉及补价的情况下,企业无论是以存货交换固定资产,还是存货之间的交换,以及固定资产之间的交换,均不确认非货币性交易损益。()
6.在所得税会计中,应付税款法和纳税影响会计法之间的区别仅在于对时间性差异的处理不同,即应付税款法下,不确认时间性差异对当期所得税费用的影响。()
7.在计算最低租赁付款额时,最低租赁付款额是指承租人应支付或可能要求被支付的各种款项。包括租金、履约成本、或有租金以及承租人或与其有关的第三方担保的余值。()
8.如果变更会计政策能够提供企业更相关、更可靠的财务状况、经营成果和现金流量的信息时,企业应变更会计政策。()
9.根据《资产负债表日后事项》准则的规定,资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项,即对资产负债表日后有利和不利事项采取同一原则进行处理。()
10.编制合并会计报表时,在抵销内部应收账款和应付账款的同时,应抵销计提的坏账准备,而且所涉及的会计报表项目包括期初未分配利润。()
四、计算分析题
(一)长期股权投资业务
1.资料:(1)甲股份有限公司系增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,2001年4月1日以如下现金和非现金资产对外投资,拥有A公司30%的股份并准备长期持有,其投资的资产及其价值如下表所示:
(2)A公司2001年1月1日至6月30日净资产的构成及变化情况如下表:
(3)A公司2001年度实现净利润450万元,其中提取职工福利和奖励基金30万元,提取盈余公积80万元,宣告分配现金股利150万元。
(4)甲公司确定的股权投资差额按10年摊销。
2.要求:(1)根据上述业务作投资的会计分录。
(2)计算2001年6月30日长期股权投资的账面余额。
(3)计算2001年12月31日“长期股权投资”的账面余额以及“股权投资差额”的余额。
(二)所得税会计业务
1.资料:(1)WA公司2000年12月21日以银行存款购进一台专用设备,专用发票注明的价款为700万元、增值税119万元,另支付运杂费、保险费等21万元。假定按税法规定对该设备采用年数总和法计提折旧,折旧年限为4年,会计上规定采用直线法计提折旧,折旧年限为6年假定净残值为零。
(2)WA公司2001年的税前会计利润为800万元。
(3)在进行所得税核算时,发现还有如下纳税调整事项:
A.国库券利息收入10万元;
B.WA公司拥有C公司50%的股份,C公司当年实现净利润100万元(C公司的所得税税率为24%);
C.WA公司当年开支的借款利息为30万元,按照银行同期贷款利率计算的利息为25万元;
(4)假定WA公司的税率为30%。
2.要求:(1)采用债务法计算该公司2001年度的应交所得税、所得税费用并作会计分录。
(2)计算2001年年末递延税款的余额。
(三)合并会计报表抵销分录的编制
1.资料:(1)ZX股份有限公司2001年1月2日以银行存款680万元取得TP公司80%的有表决权的资本并准备长期持有,(TP公司的净资产为:实收资本800万元、资本公积50万元)2001年2月15日ZX股份有限公司用银行存款从TP公司购进设备一台,该设备的实际成本为100万元,增值税专用发票上注明的价款120万元,增值税为20.4万元,另用银行存款支付运杂费0.6万元,保险费1万元,安装调试费8万元,ZX公司于2001年3月20日将设备安装完毕并由企业管理部门使用。ZX公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限10年,假定净残值率为零。
(2)2001年TP公司的年报公告,该公司当年实现净利润200万元,提取法定盈余公积20万元,提取法定公益金10万元,提取任意盈余公积30万元,宣告分配利润100万元,年末未分配利润40万元。
2.要求:(1)编制ZX公司2001年度长期股权投资有关的抵销分录。
(2)编制内部固定资产交易的有关抵销分录。
(四)借款费用资本化的会计处理
1.资料:SH公司于2000年12月31日为建造一工程项目从银行取得专门借款2000万元,年利率8%,期限3年。合同约定,每年12月31日支付当年利息,到期一次还本。工程于2001年1月1日开始进行实体建造,工程预计于2002年6月30日完工。2001年的资产支出如下:1月1日支出400万元;4月1日支出800万元;6月1日支出600万元。假定全年按360天计算。2.要求:计算2001年借款费用资本化金额并作会计分录。
五、综合题
(一)租赁业务的会计处理
1.资料:SJ公司与BX公司于2000年12月1日签订一份融资租赁合同,有关资料如下:
(1)资料标的物:NY产品生产线。
(2)起租日:资料设备运达SJ公司之日,假定为2001年1月1日。
(3)租赁期:36个月(2001年1月1日~2003年12月31日)。
(4)租金支付方式:自起租日开始,每隔6个月于月末支付租金15万元。
(5)该生产线的保险、维护等费用由SJ公司承担,估计每年约1万元。
(6)该生产线的原账面价值为70万元。
(7)租赁合同约定的利率为7%(6个月利率)。
(8)该生产线预计使用年限为8年,已使用3年,假定期满无残值。
(9)租赁期满,SJ公司享有优惠购买选择权,购买价为100元,估计该日该项租赁资产的公允价值为8万元。
(10)2002年~2003年两年,SJ公司每年按销售收入的5%向BX公司支付经营分享收入。
(11)对SJ公司而言,该生产线占该公司资产总额的30%以上,并且不需要安装。
(12)2000年12月20日,因该项租赁交易向HW律师事务所支付律师费2万元。
(13)在合同约定的租金支付日,按照直线法分摊的未确认融资费用。
(14)SJ公司对该生产线采用使用年限法计提折旧。
(15)假定2002年和2003年SJ公司实现销售收入分别为10万元和15万元。
(16)假定2004年1月1日SJ公司向BX公司支付100元购买了该生产线。
2.要求:根据上述资料对SJ公司的租赁业务进行会计处理。
(二)会计政策变更的会计处理
1.资料:X股份有限公司1998年12月10日购入一台不需安装的设备,其入账价值为100万元,购入后即投入由公司管理部门使用。预计该设备可使用5年,假定净残值为零,采用直线法计提折旧。根据该设备现有的市场状况,该公司决定从2001年1月1日起,改按年数总和法计提折旧。假定不考虑所得税的影响。历年按净利润的10%、5%和5%计提法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。
2.要求:(1)计算并填列2001年1月1日该项会计政策变更累积影响数。
(2)对该项会计政策变更进行会计处理。
(3)填列2001年资产负债表年初相关项目调整数。
附:
参考答案
一、单项选择题
1.A. 2.B. 3.A. 4.C. 5.A. 6.A. 7.D. 8.A. 9.D. 10.D. 11.B. 12.D. 13.A. 14.D. 15.A. 16.A. 17.A.C. 18.C. 19.A. 20.D
二、多项选择题
1.ACD. 2.AB. 3.BCD. 4.ABC. 5.ABC. 6.AB. 7.AC. 8.ACD. 9.ABC. 10.ABC
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.√
四、计算分析题
(一)长期股权投资业务
1.编制投资的有关会计分录
(1)投资时
借:长期股权投资-投资成本 230万
累计折旧 20万
贷:银行存款 21.5万库存商品 40万固定资产 100万无形资产-K专利权 80万应交税金-应交增值税(销项税额) 8.5万
(2)计算股权投资差额并转账
①股权投资差额=230-(600+100+50+150-200+150+180×3/6)×30%=-52(万元)
②会计分录:
借:长期股权投资-股权投资差额 52万
贷:长期股权投资-投资成本 52万
③摊销股权差额投资(至6月末)
4—6月份摊销额=〔520000/(10×12)〕×3=1.3(万元)
借:投资收益 1.3万
贷:长期股权投资-股权投资差额 1.3万
④确认投资收益(4~6月)
借:长期股权投资-损益调整27万
贷:投资收益 27万
2.2001年6月30日长期股权投资账面余额=230-1.3+27=255.7(万元)
3.2001年6月30日—12月31日的业务
(1)确认投资收益(450-30-180)×30%=72(万元)
借:长期股权投资-损益调整 72万
贷:投资收益 72万
(2)分派股利150×30%=45(万元)
借:应收股利 45万
贷:长期股权投资-损益调整 45万
(3)摊销股权投资差额=〔520000/(10×12)〕×6=2.6(万元)
借:投资收益 2.6万
贷:长期股权投资-股权投资差额 2.6万
(4)2001年12月31日长期股权投资的账面余额=255.7+72-45-2.6=280.1(万元)
(5)2001年12月31日股权投资差额的余额=52-1.3-2.6=48.1(万元)
(二)所得税会计业务
(1)2001年应交所得税=(800-10-100×50%+5-196)×30%=164.7(万元)
(2)所得税费用=(800-10-100×50%+5)×30%+100×50%/(1-24%)×(30%-24%)=223.5+3.95=227.45(万元)
(3)会计分录
借:所得税 227.45万
贷:应交税金-应交所得税 164.7万递延税款62.75万
(4)2001年12月31日递延税款余额=196×30%+100×50%/(1-24%)×(30%-24%)=62.75(万元)
(三)合并会计报表抵销分录的编制
1.(1)长期股权投资与子公司净资产抵销
借:实收资本 800万资本公积 50万盈余公积 60万未分配利润 40万
贷:长期股权投资 760万少数股权 190万
(2)恢复抵销的盈余公积
借:提取盈余公积 48万
贷:盈余公积 48万
(3)内部债权债务抵销
借:应付股利 80万
贷:应收股利 80万
(4)投资收益与子公司利润分配抵销
借:投资收益 160万
少数股东收益 40万
贷:提取盈余公积 60万应付股利 100万未分配利润 40万
2.内部固定资产交易抵销
(1)当期内部固定资产未实现利润抵销
借:主营业务收入 120万
贷:主营业务成本 100万
固定资产原价 20万
(2)当期多计提折旧的抵销
借:累计折旧 1.5万
贷:管理费用 1.5万
(四)借款费用资本化的会计处理
(1)资产支出金额=400×360/360+800×270/360+600×210/360
=400+600+350=1350(万元)
(2)资本化金额=1350×8%=108(万元)
(3)全年利息金额=2000×8%=160(万元)
(4)会计分录
借:在建工程 108万
财务费用 52万
贷:长期借款 160万
同时,借:长期借款 160万
贷:银行存款 160万
五、综合题
(一)租赁业务的会计处理
(1)计算租赁开始日最低租金付款额的现值,确定租赁资产的入账价值
最低付款额=各期租金之和+行使优惠购买选择权支付的金额=150000×6+100=900100(元)
最低付款额的现值=150000×4.767+100×0.666=715116.6(元)>700000(元)(租赁资产账面价值)
即租赁资产应以原账面价值入账。
(2)计算未确认融资费用
未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值=900100-700000=200100(元)
租赁资产入账的会计分录为:
借:固定资产-融资租入固定资产 700000
未确认融资费用 200100
贷:长期应付款-应付融资租赁款 900100
(3)初始直接费用入帐
借:管理费用 20000
贷:银行存款 20000
(4)分摊未确认融资费用
①计算分摊的未确认融资费用=200100/6=33350(元)
②会计分录
2001年6月30日支付第一期租金
借:长期应付款-应付融资租赁款 150000
贷:银行存款 150000
同时,分摊未确认融资费用
借:财务费用 33350
贷:未确认融资费用33350
(5)履约成本的账务处理
借:制造费用 10000
贷:银行存款 10000
(6)计提租赁资产折旧
2001年12月31日计提该项固定资产折旧
借:制造费用 140000
贷:累计折旧 140000其他年份计提折旧的会计分录同上,略。
(7)或有租金的账务处理
2002年实现销售收入10万元,按5%分成。
借:营业费用 5000
贷:其他应付款-BX公司 5000
2003年或有租金的会计分录相同,略。
(8)租赁期满租赁资产财产转移的账务处理
借:长期应付款-应付融资租赁款 100
贷:银行存款 100
同时,借:固定资产-生产经营用固定资产 700000
贷:固定资产-融资租入固定资产 700000
(二)会计政策变更的会计处理
1.
2.对会计政策变更累积影响数进行会计处理
借:利润分配-未分配利润 19.7万
贷:累计折旧19.7万
借:盈余公积-法定盈余公积 1.97万-法定公益金 0.985万-任意盈余公积 0.985万
贷:利润分配-未分配利润 3.94万
3.2001年资产负债表年初相关项目调整数为:
资产负债表:累计折旧调增19.7万元;盈余公积调减 3.94万元;未分配利润调减 15.76万元。
本栏责任编辑 季建辉
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