1、改变“应付福利费”的核算范围和提取比例。随着医疗保险制度改革的逐步推进，职工医疗已经不再是单纯传统意义上的一项福利待遇了。基于此，笔者以为，应将“医疗保险费”从“应付福利费”中分立出来，取消“应付福利费——医药费”科目，减少“应付福利费”核算范围中职工的医药费一项，同时相应降低“应付福利费”的提取比例。

2、设置“管理费用——医疗保险费”科目。目前，养老保险金、住房公积金均为“管理费用”的二级科目。按照重要性原则，既然只占工资总额8%的住房公积金都可设置为“管理费用”的二级科目，那么，将占工资总额10%以上的医疗保险费设置为“管理费用”的二级科目就更为必要了。同时，将“医疗保险费”设置为“管理费用”的二级科目，其账务处理将简化；单位发生的医疗保险费用将得到更为直接的反映；账目之间的对应关系也更为明晰和紧密。其具体过程为：

（1）提取医疗保险费用时（按工资总额的百分比）：借记“管理费用——医疗保险费”科目，贷记“其他应交款——基本医疗保险”科目和“其他应交款——补充医疗保险”科目；（2）缴纳医疗保险费用时：借记“其他应交款——基本医疗保险”、“其他应交款——补充医疗保险”科目，贷记“银行存款”科目。

责任编辑 季建辉