时间:2020-05-25 作者:
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《会计》自测题及参考答案
一、单项选择题
1.某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2000年12月31日应收账款余额为100万元,“坏账准备”科目贷方余额为2万元;2001年发生坏账4万元,发生坏账回收1万元。2001年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失2%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失4%;过期3个月应收账款为20万元,估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失10%)。企业2001年应提取的坏账准备为()万元。
A.5 B.4 C.3 D.-5
2.下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是()。
A.计量差错引起的原材料盘亏 B.因火灾造成的原材料净损失 C.原材料运输途中发生的合理损耗 D.原材料的仓储费
3.A公司为股份有限公司(以下简称A公司),A公司1999年2月5日与B租赁公司(以下简称B公司)签订了一项协议,该协议规定A公司从B公司承租2台设备,其中,一台采用融资租赁,租赁期限为5年,另一台采用经营租赁,租赁期限也为5年。同类设备的预计使用年限为5年,净残值率为5%。A公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用5万元,融资租...
《会计》自测题及参考答案
一、单项选择题
1.某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2000年12月31日应收账款余额为100万元,“坏账准备”科目贷方余额为2万元;2001年发生坏账4万元,发生坏账回收1万元。2001年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失2%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失4%;过期3个月应收账款为20万元,估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失10%)。企业2001年应提取的坏账准备为()万元。
A.5 B.4 C.3 D.-5
2.下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是()。
A.计量差错引起的原材料盘亏 B.因火灾造成的原材料净损失 C.原材料运输途中发生的合理损耗 D.原材料的仓储费
3.A公司为股份有限公司(以下简称A公司),A公司1999年2月5日与B租赁公司(以下简称B公司)签订了一项协议,该协议规定A公司从B公司承租2台设备,其中,一台采用融资租赁,租赁期限为5年,另一台采用经营租赁,租赁期限也为5年。同类设备的预计使用年限为5年,净残值率为5%。A公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用5万元,融资租赁设备的最低租赁付款额为500万元(占企业资产总额的5%),经营租赁设备的租赁价款为200万元。A公司于同年3月25日正式接收并使用所租赁的设备,A公司租赁设备按双倍余额递减法计提折旧。A公司租赁设备在2000年度计提的折旧额为()万元。
A.120 B.168 C.140 D.196
4.某企业1999年发行债券的实际利息费用为3450元,该债券的面值为30000元,1998年1月1日为发行日,票面利率为10%,还款期为2年,一次还本付息,溢折价采用直线法摊销。该企业在发行日半年后(即7月1日)出售,则出售时实际收到的全部价款为()元。
A.30825 B.30000 C.33000 D.33675
5.某企业试制成功并依法申请取得了A项专利权,在专利权研制过程中,企业共发生支出20万元。在申请专利过程中发生专利登记费3万元,律师费2万元。企业应确认的无形资产的入账价值为()万元。
A.5 B.25 C.23 D.3
6.某企业1996年1月10日购买股票进行短期投资,实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%,并以所得全部价款94万元购买另一种股票.实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元,已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有此项短期投资,在采用成本法计价的情况下,该企业1996年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为()万元。
A.113.5 B.114 C.112.5 D.113
7.A公司于2000年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年,10年后由A公司收回收费权,一次性取得收入50万元,款项已收存银行。售出10年期间,桥梁的维护由A公司负责。则A公司2000年该项业务应确认的收入为()万元。
A.5 B.50 C.0 D.25
8.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为20万元,已提折旧4万元,已提减值准备1万元,其公允价值为12万元。D公司另向A公司支付补价2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。
A.13 B.12 C.12.5 D.13.5
9.某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有60000美元,月初市场汇率为1美元=8.7元人民币。本月15日将其中的40000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=8.60元人民币,市场汇率为1美元=8.62元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为()元。
A.800 B.-4000 C.-800 D.4000
10.我国上市公司半年度中期的资产负债表的报告日为()。
A.公司本会计年度前6个月的最后一天和上个会计年度的最后一天 B.公司本会计年度前6个月的最后一天 C.上个会计年度的最后一天 D.本会计年度前6个月
11.甲企业为增值税一般纳税企业,从2001年3月1日开始建造一项固定资产,并为建造该项资产专门从银行借入了600万元的2年期借款,年利率为6%。固定资产于2001年7月1日建造完工,达到预定可使用状态。假设每月均按30天计算。该企业在2001年3月至6月间发生的资产支出为:3月1日支付购买工程用材料100万元并立即投入固定资产建造工作,4月15日支付工资50万元,5月10日支付购买专用设备款200万元,6月20日支付其他费用120万元。则上述支出在2000年3月1日至6月30日期间资本化的利息金额为()万元。
A.12 B.17.96 C.4.49 D.4
12.根据企业会计准则的规定,企业滥用会计政策变更,应当作为()进行会计处理。
A.重大会计差错 B.会计政策变更 C.一般会计差错 D.会计估计变更
13.某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为30%,“递延税款”科目贷方余额为60万元。本年适用的所得税税率为33%,本年发生可抵减时间性差异100万元。该企业本年“递延税款”科目发生额为()万元。
A.借方27 B.贷方39 C.借方39 D.借方24
14.本企业本期发生的财务费用为20万元,其中:短期借款利息19万元,票据贴现息1万元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目的金额为()万元。
A.19 B.20 C.1 D.0
15.某企业于1999年11月10日接受一项产品安装任务,安装期为17个月,合同总收入为80万元,至2000年12月31日,已完成安装任务的90%,已预收款项50万元,实际发生成本为40万元,估计还会发生10万元的成本。该项产品安装任务,企业在1999年度已确认收入为10万元。若按完工百分比法计算收入,2000年应确认的收入为()万元。
A.54 B.62 C.0 D.50
二、多项选择题
1.上市公司的下列行为中,违背会计核算一贯性原则的有()。
A.为了核算方便,将外币会计报表折算方法由时态法改为现行汇率法 B.按会计准则规定,存货期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法 C.为了提高利润,将固定资产的折旧方法由年数总和法改为直线法 D.按总经理的要求,将存货发出的计价方法由后进先出法改为先进先出法 E..由于增加投资持股比例而对被投资单位能够实施重大影响,公司将对外投资的核算由成本法核算改为权益法核算
2.下列项目中,应计入材料成本的税金有()。
A.材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税 B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税 C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税 D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税 E.进口物资支付的进口关税
3.下列说法中正确的有()。
A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值 B.自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为入账价值 C.投资者投入的固定资产,按投资方原账面价值作为入账价值 D.融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值 E.在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态后发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值
4.企业对于发生的会计政策变更,应披露的内容有()。
A.会计政策变更的内容 B.采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数 C.累积影响数不能合理确定的理由 D.会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额 E.会计政策变更的日期
5.企业应在会计报表附注中披露的或有事项有()。
A.已贴现商业承兑汇票形成的极小可能发生的或有负债 B.一桩经济案件,企业很可能获得50万元赔偿 C.为其他单位提供债务担保形成的或有负债 D.因未决诉讼,企业很可能支付赔偿款60万元 E.因污染河水极小可能发生20万元赔偿
6.下列项目中,按照现行汇率折算的有()。
A.现行汇率法下的实收资本项目 B.时态法下按市价计价的投资项目 C.流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目 D.货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目 E.时态法下的长期负债项目
7.某上市公司财务会计报告批准报出日为2001年4月20日,该公司在2001年3月份发生的下列事项中,应作为资产负债表日后事项调整事项处理的有()。
A.发现2000年无形资产少摊销100元 B.发现1999年无形资产少摊销500元 C.发现1999年固定资产少提折旧2000万元 D.发现2000年固定资产少提折旧1000万元 E.2001年1月份销售的商品,在2001年3月份被退回
8.A公司拥有B公司60%的股份,A公司拥有C公司50%的股份,B公司拥有D公司40%的股份,C公司拥有E公司60%的股份,B公司拥有F公司60%的股份。则下列存在关联方关系的公司有()。
A.A公司和B公司 B.A公司和C公司 C.A公司和D公司 D.A公司和E公司 E.A公司和F公司
9.中期财务会计报告的编制原则包括()。
A.月度、季度中期财务会计报告,除了成本核算外,可以采取简化的方式处理 B.半年度中期财务会计报告,一般应当采用与年度财务会计报告相同的会计政策,但是,半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等,无论是否重要,均应作调整或披露 C.有关所得税费用,按照各中期计算出的利润总额乘以适用的所得税税率计算的金额列入中期的利润表 D.月度、季度中期财务会计报告,对于财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等,可不作调整或披露 E.对半年度中期财务会计报告,只要是或有事项,就应在会计报表附注中说明
10.在确定业务分部时,下列说法中正确的有()。
A.业务分部是承担了不同于其他业务分部所承担的风险和回报的部门 B.业务分部可以是企业内部提供单项产品或劳务的部门 C.业务分部可以是企业内部提供一组相关产品或劳务的部门 D.每一业务分部承担的风险和回报必须一致 E.业务分部一定是企业的一个部门
三、判断题
1.如果某项资产不能再为企业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()
2.存货的成本与可变现净值孰低法,从存货的整个周转过程来看,只起着调节不同会计期间利润的作用,并不影响利润总额减少。()
3.投资企业对被投资单位的持股比例增加,或其他原因使长期股权投资由成本法改为权益法核算的,投资企业应在中止采用成本法时,按投资的账面余额作为初始投资成本,并计算股权投资差额,而该项投资已提的减值准备不需同时结转。()
4.若本期按债券票面利率计算的利息为10万元,溢价摊销数为2万元,则本期应计入财务费用或在建工程的金额为12万元。()
5.采用分期收款销售时,无论是否符合收入确认的条件,企业均应按合同约定的收款日期分期确认收入。()
6.对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目;涉及利利润分配调整的事项,直接在“利润分配-未分配利润”科目核算(除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外)。()
7.如果售后租回形成一项融资租赁,则在出售资产时应确认收入的实现,租回时按融资租赁业务进行账务处理。()
8.按现行会计制度规定,融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值,将最低租赁付款额确认为长期应付款,并将两者的差额作为未确认融资费用。在编制资产负债表时,尚未摊销的未确认融资费用应作为资产反映。()
9.企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费,应记入“期货损益”科目。()
10.如果建造合同的结果不能可靠地估计,则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用,若合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在发生的当期确认为费用。()
四、计算及账务处理题
1.A公司自行建造仓库一座,2000年1月1日从银行取得借款100万元,年利率为6%,2年期,到期一次还本付息,每半年计息一次。2000年1月2日发行3年期公司债券,面值为500万元,发行价格为470万元,票面年利率为5%,承销人按债券总面值的2%收取手续费(金额较大),直接从发行收入中扣除。债券的溢折价采用直线法摊销。2000年2月1日用上述借款购入工程物资400万元(含增值税)并立即投入固定资产建造工作。2000年3月1日用上述借款购入工程物资100万元(含增值税)并立即投入固定资产建造工作;4月1日支付在建工程人员工资20万元。5月1日领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为10万元,应转出的增值税为1.7万元。工程项目于2000年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。该设备采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值率为3%,预计使用年限为5年。
要求:(1)编制A公司2000年1月1日从银行取得借款至2000年6月30日工程项目达到预定可使用状态时的会计分录。
(2)计算该设备的入账价值。
(3)计算该设备2000年度应计提的折旧额。(金额单位用万元表示)
2.A企业和B企业均为工业一般纳税人企业。A企业于1998年6月30日向B企业出售一批产品,产品销售价款1000万元,应收增值税额170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款。在该票据到期日,B企业未按期兑付该票据,A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息。至19999年12月31日,A企业对该应收账款提取的坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难,短期内资金紧张,于1999年12月31日经与A企业协商,达成债务重组协议,内容如下:
(1)B企业以产品一批偿还部分债务,该批产品的账面价值为20万元。市价30万元,应交增值税额5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为产成品入库。
(2)A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%,其余债务的偿还期延至2000年12月31日。
要求:(1)计算A企业发生的债务重组损失,并编制债务重组时的有关分录。
(2)计算B企业债务重组后的债务余额、债务重组收益,并编制债务重组时的有关会计分录。
3.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税采用债务法核算,所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务:
(1)以融资租赁方式从B公司租入一台不需安装的设备,该设备的原账面价值为400万元,最低租赁付款额的现值为410万元,最低租赁付款额为500万元。该设备占资产总额的比例为40%。
(2)接受C公司捐赠的一台全新设备,按照同类资产的市场价值确认其原价为30万元,A公司另支付途中运杂费0.1万元。
(3)向D公司销售一项固定资产并采用融资租赁方式将其租回。该固定资产的原值为1000万元,已提折旧为200万元,已提减值准备为50万元,售价为790万元,不考虑相关税费。
(4)以一台甲设备换入E公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为20万元,已提折旧5万元,已提减值准备2万元。A公司另向E公司支付补价2万元。
(5)以其生产的产成品换入F公司的一辆汽车。换出的产成品的账面余额为19万元,A公司发票上注明的产成品的售价为28万元,增值税为4.76万元。A公司从C公司收到补价3万元。A公司支付汽车过户等费用0.82万元。
(6)以一项短期投资换入G公司的一台设备,换出时短期投资的账面余额为20万元,已提跌价准备2万元,其公允价值为19万元。A公司从G公司收到补价2万元。
要求:根据上述业务编制A公司相关会计分录(金额单位用万元表示)。
4.甲公司于1996年1月1日对乙公司投资1000000元,占乙公司有表决权股份的30%;按当时会计制度,采用成本法核算该投资。1998年1月1日起按新的会计制度核算,即投资企业占被投资企业表决权资本的20%及20%以上,应采用权益法核算。甲公司适用的所得税税率为33%,乙公司适用的所得税税率为15%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司所得税核算采用债务法核算。
乙公司1996年、1997年的净利润分别为85000元、170000元,甲公司于1997年从乙公司分得的现金股利为8500元。
要求:(1)填列1998年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。(2)对该项会计政策变更进行账务处理。(3)填列1998年度会计报表相关项目调整数。(答案中的金额以元为单位)
1998年1月1日
5.甲公司2000年度有关资料如下:
(1)甲公司为机床生产和销售企业(以销售机床为主)。2000年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床10台、20台、22台和30台,每台售价为10万元。对购买其产品的消费者,甲公司作出承诺:机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,甲公司免费负责保修(含零部件更换)。估计以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%-2%之间。假定甲公司2000年四个季度实际发生的维修费用分别为0.8万元、2.2万元、3.2万元和2.8万元(假定用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料)。假定1999年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末余额为1万元。
(2)甲公司为C公司常年提供最新研制的产品生产技术,C公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为C公司提供担保的某项银行借款计2000万元于2000年5月到期。该借款系由乙公司于1997年5月从银行借入,甲公司为C公司此项银行借款的本息提供60%的担保。C公司借入的款项至到期日应偿付的本息为2300万元。由于C公司无力偿还到期债务,债权银行于7月向法院提起诉讼,要求C公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,并支付罚息28万元。至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2001年2月10日(甲公司2000年度财务会计报告尚未报出),法院作出一审判决,C公司和甲公司败诉,甲公司需为C公司偿还借款本息的60%,C公司和甲公司对该判决不服,于2月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决,甲公司估计需替C公司偿还借款本息60%的可能性为51%,并且预计替C公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。甲公司采用递延法核算所得税,适用的所得税税率为33%。按净利润的10%提取法定盈余公积金,按净利润的5%提取法定公益金。
要求:编制甲公司2000年度有关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
五、综合题
1.A股份有限公司(以下简称A公司)于2000年1月3日以货币资金投资500万元,取得B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响,但A公司采用成本法核算对B公司的长期股权投资。
B公司成立于1999年1月1日;至2000年1月1日,其股东权益为1000万元,其中股本为800万元,盈余公积为200万元。B公司2000年实现净利润100万元(不含追溯调整数),B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利60万元,A公司于2001年5月20日收到上述股利。B公司2000年度接受现金捐赠40万元。
A公司于2001年6月30日将对B公司的长期股权投资由成本法改为权益法,并追溯调整。A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
2001年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提固定资产减值准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额:1999年度为-60万元,2000年度为-30万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金),其余调整了未分配利润。
B公司2001年度计提固定资产减值准备后的净利润为-10万元。
A公司的利润分配方法为:按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其余作为未分配利润。
要求:编制A公司2001年度相关业务的会计分录。
(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时,应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
2.某公司为母公司,需要编制2000年的合并会计报表,其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下:
(1)母公司拥有A公司60%的权益性资本;母公司拥有B公司40%的权益性资本;A公司拥有B公司25%的权益性资本。
(2)母公司、A公司、B公司2000年个别会计报表数据见下表。
(3)母公司2000年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元,该批存货A公司的销售毛利率为15%。2000年度A公司向母公司销售商品,售价为351万元(含增值税),母公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2000年度的销售毛利率为20%。母公司2000年度将A公司的一部分存货对外销售,实现的销售收入为300万元,销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用后进先出法核算。
(4)母公司1998年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元,销售价款为80万元,销售毛利率为22.5%。母公司支付价款总额为93.6万元(含增值税),另支付运杂费1万元、保险费1.4万元、发生安装调试费用4万元,于1998年5月10日竣工验收交付使用。母公司采用平均年限法计提折旧,该设备用于行政管理,使用年限为5年,预计净残值为原价的4%(注:抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。
(5)母公司经批准于2000年1月1日发行3年期公司债券,债券面值为100万元(该债券不是为购建固定资产而发行的),债券年利率为6%,到期一次还本付息。发行价格为106万元(假设不考虑发行费用),发行收入全部收到并存入银行。A公司于2000年7月1日购买了母公司发行的全部债券的40%,实际支付价款44万元,另支付相关费用0.2万元(作为当期损益处理),价款和相关费用已用银行存款支付。为简化核算,母公司和A公司均在每年年末结账时计算债券应计利息、摊销债券溢折价,债券溢折价采用直线法摊销。
要求:(1)根据资料(1)和(2)编制母公司2000年度与长期股权投资业务有关的合并会计报表的抵销分录;
(2)根据资料(3)编制2000年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录;
(3)根据资料(4)编制2000年度合并会计报表时与固定资产有关的抵销分录;
(4)根据资料(5)编制:①母公司2000年应付债券的有关会计分录(列出有关的明细科目);②编制A公司2000年债券投资的有关会计分录(列出有关的明细科目);③编制母公司2000年年末合并会计报表与内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案
一、单项选择题
1.A 〔解析〕:2001年12月31日“坏账准备”科目贷方余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4(万元)
2001年应提取的坏账准备=4-(2+1-4)=5(万元)
2.B 〔解析〕:原材料运输途中发生的合理损耗和原材料的仓储费应计入原材料成本,计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用,因火灾造成的原材料净损失计入营业外支出。
3.C 〔解析〕:在2000年度计提的折旧额=500×40%×3/12+(500-500×40%)×40%×9/12=140(万元)
4.A 〔解析〕:1999年折价摊销金额=3450-30000×10%=450(元);1998年7月1日发行时产生的折价=450×1.5=675(元);1998年7月1日发行时的应计利息=30000×10%÷2=1500(元);1998年7月1日出售时实际收到的全部价款=30000+1500-675=30825(元)。
5.A 〔解析〕:企业在研究开发过程中的费用,直接计入当期管理费用。按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,计入无形资产。
6.A 〔解析〕:根据现行会计制度规定,短期投资按照其实际支付的价款确认其入账价值,其支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当予以扣除,不计入其入账价值。该企业本年1月10日短期投资的账面价值为100万元;3月30日短期投资因出售股票,其账面价值减少80万元,同时以该出售股票所得的价款94万元购买股票进行投资,扣除购买股票支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元,其账面价值增加93.5万元。故该企业3月31日资产负债表中短期投资项目的金额为113.5万元(100-80+93.5)。
7.A 〔解析〕:应确认的收入=50÷10=5(万元)
8.C 〔解析〕:换入设备的入账价值=(20-4-1)-2=13(万元)
9.C 〔解析〕:应确认的汇兑收益=40000×(8.60-8.62)=-800(元)
10.A 〔解析〕:我国上市公司半年度中期的资产负债表的报告日为公司本会计年度前6个月的最后一天和上个会计年度的最后一天。
11.C 〔解析〕:资本化利息金额=〔(100×4÷4)+50×(15÷30+2)÷4+200×(20÷30+1)÷4+120×(10÷30)÷4〕×6%×(4÷12)=4.49(万元)
12.A 〔解析〕:根据企业会计准则的规定,企业滥用会计政策和会计估计变更,应当作为重大会计差错进行会计处理。
13.A 〔解析〕:递延税款科目借方发生额=100×33%-60÷30%×(33%-30%)=27(万元)
14.A 〔解析〕:现金流量表补充资料中的“财务费用”项目反映的是筹资活动和投资活动产生的现金流量。票据贴现息属于经营活动,不应将其计入财务费用。
15.A 〔解析〕:完工百分比法=40÷(40+10)=80%。
2000年应确认收入=80×80%-10=54(万元)
二、多项选择题
1.ACD 〔解析〕:一贯性原则并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说,在两种情况下,可以变更会计政策,一是有关法规发生变化,要求企业改变会计政策,二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。选项ACD不符合这两种情况,违背会计核算的一贯性原则。
2.BCDE 〔解析〕:材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本;用于连续生产应税消费品的,允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣,计入“应交税金——应交消费税”科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税,而不计入材料成本。收购未税矿产品代扣代缴的资源税以及进口关税,计入相应产品的采购成本。至于增值税,一般纳税企业购入产品已交的增值税,允许抵扣不计入材料成本;而小规模纳税企业则必须计入材料成本。
3.ABD 〔解析〕:投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值,在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值。
4.ABCDE 〔解析〕:对于会计政策变更,企业应当在会计报表附注中披露以下事项:(1)会计政策变更的内容和理由。主要包括:对会计政策变更的阐述、会计政策变更的日期、变更前采用的会计政策、变更后采用的新会计政策以及会计政策变更的原因;(2)会计政策变更的影响数,主要包括:采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数、会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额;(3)累积影响数不能合理确定的理由,主要包括累积影响数不能合理确定的理由以及会计政策变更对当期经营成果的影响金额。
5.ABCD 〔解析〕:①已贴现商业承兑汇票形成的或有负债;②未决诉讼、仲裁形成的或有负债;(③为其他单位提供债务担保形成的或有负债。上述或有负债,无论发生的可能性有多大,均应披露,因此选项A和C均应披露,选项E不需披露;选项B属于很可能发生的或有资产,应披露;选项D属于将或有事项确认为负债的业务,应披露。
6.BCE 〔解析〕:现行汇率法下的实收资本项目按历史汇率折算;时态法下按市价计价的投资项目应按现行汇率折算;流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目按现行汇率折算;货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目按历史汇率折算;时态法下的长期负债项目按现行汇率折算。
7.ABD 〔解析〕:年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项处理。选项A、B和D属于这种情形。年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错,应当调整以前年度的相关项目。选项C属于这种情形。2001年1月份销售的商品,在2001年3月份被退回,不属于资产负债表日后事项。
8.ABE 〔解析〕:A公司和B公司的关系为A公司控制B公司,A公司与C公司的关系为A公司对C公司具有重大影响,A公司和E公司的关系为A公司间接控制F公司,上述情形具有关联方关系。A公司和D公司的关系为A公司对D公司具有间接重大影响,A公司和E公司不存在间接控制关系,这两种情形不具有关联方关系。
9.ACD 〔解析〕:“选项B”应改为“半年度中期财务会计报告,一般应当采用与年度财务会计报告相同的会计政策,但是,半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等,除特别重大外,可不作调整或披露”;“选项E”应改为“对半年度中期财务会计报告报出前发生的或有事项,除特别重大外,可不作调整或披露”。
10.ABC
三、判断题
1.√ 〔解析〕:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
2.√
3.× 〔解析〕:应按投资的账面价值作为初始投资成本。
4.× 〔解析〕:应为8万元。
5.× 〔解析〕:采用分期收款销售时,只有在符合收入确认条件的前提下,才能按合同约定的收款日期分期确认收入;如不符合收入确认条件的,即使合同约定采用分期收款销售形式,也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。
6.× 〔解析〕:应将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。
7.× 〔解析〕:如果售后租回形成一项融资租赁,售价与资产账面价值的差额应在“递延收益”科目核算。
8.× 〔解析〕:在编制资产负债表时,尚未摊销的未确认融资费用应反映在“长期应付款”项目中。
9.× 〔解析〕:应记入递延套保损益科目。
10.√
四、计算及账务处理题
1.购建固定资产:
(1)编制会计分录:
①2000年1月1日从银行取得借款:
借:银行存款 100
贷:长期借款 100
②2000年1月2日发行债券:
借:银行存款460
在建工程 10(500×2%)
应付债券-债券折价 30
贷:应付债券-债券面值 500
③2000年2月1日购入工程物资:
借:工程物资 400
贷:银行存款 400
借:在建工程 400
贷:工程物资 400
④2000年3月1日购入工程物资:
借:工程物资 100
贷:银行存款 100
借:在建工程 100
贷:工程物资 100
⑤4月1日支付、分配工程人员工资:
借:在建工程 20
贷:应付工资 20
借:应付工资 20
贷:银行存款 20
⑥5月1日工程项目领用生产用原材料:
借:在建工程 11.7
贷:原材料 10
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1.7
⑦6月30日计提长期借款和应付债券利息:
应计入财务费用和在建工程的利息=(100×6%÷2)+(500×5%÷2+30÷3÷2)=20.5(万元)
2000年上半年加权平均利率=(100×6%÷2+500×5%÷2+30÷3÷2)÷(100+470)=3.60%
2000年上半年累计支出加权平均数=400×5/6+100×4/6+20×3/6+11.7×2/6=413.9(万元)
2000年上半年应予以资本化金额=413.9×3.6%=14.9(万元)
借:在建工程 14.9
财务费用 5.6
贷:长期借款 3
应付债券——应计利息 12.5
——债券折价 5
(2)计算该设备的入账价值
设备入账价值=10+400+100+20+11.7+14.9=556.6(万元)
(3)计算该设备2000年度应计提的折旧额
2000年应计提折旧=556.6×40%÷2=111.32(万元)
2.债务重组:
(1)债权人——A企业
重组债权的账面余额=(1000+170)×(1+10%÷2)=1228.5(万元)
收到非现金资产的公允价值及因受让非现金资产确认的增值税=30×(1+17%)=35.1(万元)
将来应收金额=(1228.5-35.1)×(1-40%)=716.04(万元)
债务重组损失=重组债权的账面余额-收到的非现金资产的公允价值及因受让非现金资产而确认的增值税-修改条件后将来应收金额-债权损失准备=〔(1000+170)×(1+10%÷2)-30×(1+17%)〕×40%-0.5=476.86(万元)
会计分录:
①借:库存商品 300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
贷:应收账款——B企业 351000
②借:应收账款——B企业(债务重组) 7160400
坏账准备 5000
营业外支出——债务重组损失 4768600
贷:应收账款——B企业 11934000
(2)债务人——B企业
重组债务的账面价值=1228.5(万元)
转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=35.1(万元)
将来应付金额=债务重组后债务的账面价值
=〔(1000+170)×(1+10%÷2)-30×(1+17%)〕×60%
=716.04(万元)
借:应付账款——A企业 12285000
贷:库存商品 200000
应交税金——应交增值税(销项税额) 51000
应付账款——A企业(债务重组) 7160400
资本公积 4873600
3.非货币性交易等:
(1)融资租入不需安装的设备:
借:固定资产 400
未确认融资费用 100
贷:长期应付款 500
(2)接受捐赠设备:
借:固定资产 30.1
贷:资本公积-接受捐赠非现金资产准备 20.1
递延税款 9.9
银行存款 0.1
(3)售后租回:
注销设备的原值和累计提取的折旧:
借:固定资产清理 800
累计折旧 200
贷:固定资产 1000
注销设备已提的减值准备:
借:固定资产减值准备 50
贷:固定资产清理 50
收到出售价款:
借:银行存款 790
贷:固定资产清理 750
递延收益 40
(4)以一台甲设备换入E公司的一台乙设备。
借:固定资产清理 15
累计折旧 5
贷:固定资产 20
借:固定资产减值准备 2
贷:固定资产清理 2
借:固定资产 15
贷:固定资产清理 13
银行存款 2
(5)以其生产的产成品换入F公司的一辆汽车。
应确认的收益=(28-19)÷28×3=0.9643(万元)
换入汽车的成本=19+0.9643+4.76+0.82-3=22.5443(万元)
借:固定资产 22.5443
银行存款 3
贷:库存商品 19
应交税金——应交增值税(销项税额) 4.76
银行存款 0.82
营业外收入 0.9643
(6)以一项短期投资换入G公司的一台设备。
借:固定资产 16
银行存款 2
短期投资跌价准备 2
贷:短期投资 20
4.会计政策变更:
(1)填列会计政策变更累积影响数计算表
注:5400=25500÷(1-15%)×(33-15%)
9000=42500÷(1-15%)×(33%-15%)
(2)对该项会计政策变更进行账务处理:
调整会计政策变更累积影响数:
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 68000
贷:利润分配——未分配利润 53600
递延税款 14400
调整利润分配:
借:利润分配——未分配利润 8040
贷:盈余公积 8040
(3)填列1998年度会计报表相关项目调整数
5.或有事项等:
(1)产品质量担保业务:
①第一季度:
发生产品质量保证费用:
借:预计负债——产品质量担保 0.8
贷:银行存款 0.4
原材料 0.4
应确认的产品质量保证负债金额=10×10×(0.01+0.02)÷2=1.5(万元)
借:营业费用-产品质量担保 1.5
贷:预计负债-产品质量担保 1.5
第一季度末,“预计负债——产品质量担保”科目余额=1+1.5-0.8=1.7(万元)
②第二季度:
发生产品质量保证费用:
借:预计负债——产品质量担保 2.2
贷:银行存款 1.1
原材料 1.1
应确认的产品质量保证负债金额=20×10×(0.01+0.02)÷2=3(万元)
借:营业费用——产品质量担保 3
贷:预计负债——产品质量担保 3
第二季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=1.7+3-2.2=2.5(万元)
③第三季度:
发生产品质量保证费用:
借:预计负债——产品质量担保 3.2
贷:银行存款 1.6
原材料 1.6
应确认的产品质量保证负债金额=22×10×(0.01+0.02)÷2=3.3(万元)
借:营业费用——产品质量担保 3.3
贷:预计负债——产品质量担保 3.3
第三季度末,“预计负债——产品质量担保”科目余额=2.5+3.3-3.2=2.6(万元)
④第四季度:
发生产品质量保证费用:
借:预计负债——产品质量担保 2.8
贷:银行存款 1.4
原材料 1.4
应确认的产品质量保证负债金额=30×10×(0.01+0.02)÷2=4.5(万元)
借:营业费用——产品质量担保 4.5
贷:预计负债——产品质量担保 4.5
第三季度末,“预计负债——产品质量担保”科目余额=2.6+4.5-2.8=4.3(万元)。
(2)甲公司为C公司借款担保预计的损失
借:以前年度损益调整 1380(2300×60%)
贷:预计负债 1380
借:递延税款 455.4(1380×33%)
贷:以前年度损益调整 455.4
借:利润分配——未分配利润 924.6
贷:以前年度损益调整 924.6
借:盈余公积——法定盈余公积 92.46
盈余公积——法定公益金 46.23
贷:利润分配——未分配利润 138.69
五、综合题
1.投资与会计差错等:
(1)2001年5月2日B公司宣告分派2000年度现金股利:
借:应收股利 24(60×40%)
贷:投资收益 24
(2)A公司于2001年5月20日收到上述现金股利:
借:银行存款 24
贷:应收股利 24
(3)A公司于2001年6月30将对B公司的长期股权投资由成本法改为权益法:
①确定股权投资差额
借:长期股权投资———B公司(投资成本) 400(1000×40%)
长期股权投资———B公司(股权投资差额) 100
贷:长期股权投资——B公司 500
②摊销股权投资差额
借:以前年度损益调整 10(100÷10)
贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额) 10
借:利润分配——未分配利润 10
贷:以前年度损益调整 10
借:盈余公积——法定盈余公积 1
——法定公益金 0.5
贷:利润分配——未分配利润 1.5
③调整B公司接受现金捐赠
借:长期股权投资———B公司(股权投资准备) 16(40×40%)
贷:资本公积——股权投资准备 16
④按B公司2000年度实现的净利润调整投资收益
借:长期股权投资——B公司(损益调整) 40(100×40%)
贷:以前年度损益调整 40
借:以前年度损益调整 40
贷:利润分配——未分配利润 40
借:利润分配——未分配利润 6
贷:盈余公积——法定盈余公积 4
——法定公益金 2
(4)对B公司固定资产计提减值准备,A公司应进行的调整:
①因B公司追溯调整,对1999年度调整的亏损60万元,A公司应调整“投资成本”明细账的金额:
借:长期股权投资———B公司(股权投资差额) 24(60×40%)
贷:长期股权投资———B公司(投资成本) 24
②因B公司追溯调整,A公司应调整的2000年度股权投资差额摊销数:
借:利润分配——未分配利润 2.04
盈余公积——法定盈余公积 0.24
盈余公积——法定公益金 0.12
贷:长期股权投资-—B公司(股权投资差额) 2.4
③因B公司追溯调整,对B公司2000年度调整的亏损30万元,A公司应调整“损益调整”明细账的金额:
借:利润分配——未分配利润 10.2
盈余公积——法定盈余公积 1.2
——法定公益金 0.6
贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 12(30×40%)
(5)2001年摊销股权投资差额:
借:投资收益——股权投资差额摊销 12.4
贷:长期股权投资———B公司(股权投资差额) 12.4(10+2.4)
(6)按权益法确认2001年度的投资收益
借:投资收益-股权投资收益 4
贷:长期股权投资—B公司(损益调整) 4
(7)调整2001年5月2日B公司宣告2000年度现金股利:
借:投资收益 24
贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 24
2.合并会计报表抵销分录等:
(1)与长期股权投资业务有关的合并会计报表的抵销分录:
①抵销A公司所有者权益
借:实收资本 300
资本公积 80
盈余公积 70
未分配利润 50
合并价差 18
贷:长期股权投资 318
少数股东权益 200
②抵销对A公司的投资收益
借:年初未分配利润 30
投资收益 60
少数股东收益 40
贷:提取盈余公积 30
应付利润 50
未分配利润 50
③调整A公司盈余公积
借:年初未分配利润 24
贷:盈余公积 24
借:提取盈余公积 18
贷:盈余公积 18
④抵销B公司所有者权益
借:实收资本 200
资本公积 80
未分配利润 -70
贷:长期股权投资(母公司) 84
(A公司) 52.5
少数股东权益 73.5
⑤抵销对B公司的投资损失
借:年初未分配利润 -30
投资收益(母公司) -16
(A公司) -10
少数股东收益 -14
贷:未分配利润 -70
(2)在2000年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录
①抵销期初存货中未实现的内部销售利润。
借:年初未分配利润 9(60×15%)
贷:主营业务成本 9
②将本期内部销售收入抵销。
本期内部销售收入为300万元(351÷17%)。
借:主营业务收入 300
贷:主营业务成本 300
③将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。
期末结存的存货110万元(60+300-250)中有60万元为期初存货,50万元为本期购入的存货。因此,期末内部存货中未实现内部销售利润为19万元(50×20%+60×15%)。
借:主营业务成本 19
贷:存货 19
(3)编制2000年度合并会计报表时与固定资产有关的抵销分录:
借:年初未分配利润 18
贷:营业外收入(或营业外支出) 18
借:营业外收入(或营业外支出) 5.7
贷:年初未分配利润 5.7
借:营业外收入(或营业外支出) 1.8
贷:管理费用 1.8
(4)内部应付债券和长期债权投资业务:
①母公司的会计分录:
借:银行存款 106
贷:应付债券——债券面值 100
——债券溢价 6
借:财务费用 4
应付债券——债券溢价 2
贷:应付债券——应计利息 6
②A公司的会计分录:
借:长期债权投资——债券投资(面值) 40
(应计利息) 1.2(40×6%÷2)
(溢价) 2.8
财务费用 0.2
贷:银行存款 44.2
借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 1.2
贷:长期债权投资——债券投资(溢价) 0.56(2.8÷5)
投资收益 0.64
③合并会计报表的抵销会计分录:
借:应付债券 44(110×40%)
合并价差 0.64
贷:长期债权投资 44.64
借:投资收益 0.64
贷:财务费用 0.64
《税法》自测题及参考答案
一、单项选择题
1.下列各项目中,不属于增值税征税范围的有()。
A.免税商店零售免税货物 B.货物修理修配 C.委托加工收回的货物用于以物易物 D.购买的货物用于非应税项目
2.某汽车制造厂(一般纳税人),本月生产并销售达到低污染排放值的小轿车10辆,每辆价税合并销售价11.7万元,消费税税率为5%,其本月应纳消费税税额为()。
A.1.5万元 B.3.5万元 C.4.095万元 D.5万元
3.按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有()。
A.百货商场受托代销货物 B.邮政部门发行报刊 C.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立核算柜台外销自制食品 D.电视机厂销售自产彩电并提供运输劳务
4.某饮食服务企业所得税实行核定应税所得率征收。2000年该企业营业收入60万元,当地税务机关确定的饮食服务业应税所得率为11%,则该企业当年应纳企业所得税税额为()。
A.11880元 B.17820元 C.20022元 D.21780元5.某中外合资服装厂2000年销货净额3000万元,租赁收入100万元,全年交际应酬费开支20万元,其应纳税所得额计算中准允扣除的交际应酬费为()。
A.9.3万元 B.12.3万元 C.13万元 D.15.5万元
6.下列属于个人所得税征税对象的是()。
A.个人用于资助的偶然所得 B.失业人员领取的失业保险金 C.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
7.对有色金属矿的资源税在规定税额基础上可减征()。
A.30% B.40% C.60% D.70%
8.某县城一运输公司4月份运营收入80万元,联运业务支出15万元,其当月应纳的城市建设维护税税额为()。
A.975元 B.1200元 C.1365元 D.1575元
9.某国有企业有房屋八幢,其中七幢用于生产经营,账面原值共2600万元,2000年统一安装空调设备,价值48万元,已单独作固定资产入账。另外一幢出租,年租金30万元,当地政府规定房产原值的扣除比例为30%,则该企业生产经营自用房当年应纳房产税为()。
A.21.84万元 B.22.24万元 C.25.44万元 D.25.84万元
10.依据现行税法,车船使用税的纳税地点为()。
A.车船购买地 B.车船使用地 C.领取牌照地 D.纳税人所在地
11.某企业与国外甲公司签订一份金额为400万美元的采购合同,并按6159缴纳了印花税,后将合同修改,金额增加为500万美元,修改当日美元与人民币汇率为8.25(当月1日为8.28),则该企业此合同修订后应纳印花税税额为()。
A.0元 B.2475元 C.2479.5元 D.2484元
12.转让旧房及建筑物应纳土地增值税时,扣除项目中不包括的项目有()。
A.评估价格 B.转让环节缴纳的营业税 C.取得土地使用权支付的金额 D.完全重置成本
13.进口货物保险费应计入进口完税价格,但陆、空、邮运进口货物保险费无法确定时,可按货价加运费之和的()计算保险费。
A.2‰ B.3‰ C.5‰ D.10‰
14.按照《税收征收管理法》规定,税收保全措施适用于()。
A.不能提供担保的扣缴义务人 B.已提供担保的生产经营单位 C.不能提供担保的生产经营单位 D.责令限期缴纳期满的纳税义务人
15.税务行政规章对经营活动中的违法行为且有违法所得的,设定最高罚款限额为()。
A.1000元 B.2000元 C.10000元 D.30000元
二、多项选择题
1.下列各项目中,同时使用比例税率和定额税率的税种有()。
A.车船使用税 B.印花税 C.契税 D.消费税
2.增值税一般纳税人发生下列()行为,需在发生当期作进项税额转出处理。
A.购进货物发生非正常损失 B.购进货物用于生产出口产品 C.购进应税劳务用于集体福利 D.上月购进货物本月生产领用
3.根据现行消费税法规定,纳税人自产自用的应税消费品()。
A.用于对外投资,应纳消费税 B.用于连续生产非应税消费品,不纳消费税 C.用于连续生产应税消费品,不纳消费税 D.用于连续生产非应税消费品,应纳消费税
4.下列收入项目中,可以直接作为营业税计税依据的有()。
A.单位或个人举办演出的全部票价收入 B.建筑房屋的工程造价和价外费用 C.运输企业联运业务的实际收入 D.保险公司储金业务的储金平均余额
5.下列支出项目中,不得从企业所得税应纳税所得额中据实扣除的是()。
A.向红十字事业捐赠 B.业务宣传费 C.业务招待费 D.除白酒以外的广告费
6.外商投资企业和外国企业所得税优惠政策中,下列说法正确的有()。
A.沿海港口城市的经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业适用24%税率 B.国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业适用15%税率 C.中西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资企业适用15%税率 D.经济特区开办的非生产性外商投资企业适用15%税率
7.个人取得的下列应税项目在计征个人所得税时,准予从收入中定额减除800元费用的有()。
A.设计费3500元 B.单位集资利息1000元 C.稿酬4000元 D.房屋租赁收入5000元
8.纳税人以自产原煤连续加工成洗煤,计算资源税时计税依据不正确的()。
A.加工成洗煤的数量 B.加工成洗煤的销售量 C.加工成洗煤后自用数量 D.动用原煤的数量
9.下列符合城市建设维护税税收减免规定的有()。
A.随“三税”的减免而减免 B.随“三税”的退库而退库(出口产品除外) C.减免的“三税”税额不作城建税的计税依据 D.个别缴纳城建税有困难的,由当地国税局批准给予减免
10.下列属于城镇土地使用税征税范围的土地有()。
A.高校后勤实体占地 B.房地产开发公司建造商品房用地 C.取得土地使用权的外商投资企业占地 D.企业厂区内绿化用地
11.居民张女士2000年将市区内三室一厅的私房出租,月租金3000元,年租金36000元,其全年应缴纳的税金为()。
A.房产税1440元 B.营业税1080元 C.营业税1800元 D.城建税126元
12.下列各项中,属于印花税应税凭证的有()。
A.无息贷款合同 B.在国外签订、在国内使用的技术转让合同 C.银行存款日记账 D.税务登记证
13.纳税人不动产交易活动中,同时需要缴纳契税和土地增值税的有()。
A.出让国有土地使用权 B.转让国有土地使用权 C.存量房地产买卖 D.以房地产抵债
14.我国目前对进口货物征收关税的计税方法有()。
A.从价关税 B.复合关税 C.从量关税 D.滑准关税
15.税务行政赔偿方式有()。
A.退还税款 B.支付赔偿金 C.恢复原状 D.返还财产
三、判断题
1.我国税收法律关系中,对权利主体中纳税方的确定采取的是属地或属人原则。()
2.增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税,应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。()
3.甲公司受托为乙企业代购货物,销售方将增值税专用发票开给甲公司,甲再按购进发票的原价向乙开具增值税专用发票,同时收取代购手续费,则手续费应并入销售额征收增值税。()
4.某化妆品厂设立一独立核算的销售公司,则销售公司销售的化妆品应按销售额(不含增值税)计算征收消费税和增值税。()
5.受托方代销货物取得的手续费,如果已作为销售货物的价格或价外费用征收了增值税,就不再属于营业税的征收范围。()
6.营业税纳税地点原则上是属地征收,因此运输企业缴纳营业税应向取得运输收入的来源地缴纳。()
7.纳税人从关联方取得的借款,其利息支出不得税前扣除。()
8.根据股权投资的税务处理规定,被投资企业发生经营亏损,投资方企业不得调减其投资成本,也不得确认投资损失。()
9.某企业收到先征后退的增值税,财务人员认为增值税属价外税,因此没有将其并入企业利润计缴所得税。()
10.某中外合资施工企业承包一港口建设工程,则该施工企业所得税适用15%税率,并从获利年度起五年免税五年减半征税。()
11.甲、乙两人合著一本书,共得稿酬1600元,若两人平分稿酬,均不必缴纳个人所得税。()
12.个人独资企业和合伙企业生产经营所得在计算缴纳个人所得税时,投资者个人的工资不得作为企业的成本或费用在税前列支。()
13.某市区的中外合资饭店×月取得营业收入100万元,实际缴纳营业税5万元,则其应纳的城建税为0.35万元。()
14.进口的矿产品和盐不征收资源税;出口的矿产品和盐不免征资源税,但可退还已纳资源税。()
15.某公司实际占用土地面积40000平方米,其中6000平方米为厂区外的绿化区,企业内部医院占地2000平方米,出借给另一公司4000平方米土地使用权,还出借给部队1000平方米作训练场地,该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米3元,其当年应纳土地使用税为93000元。()
16.甲建筑公司以8000万元总承包额为某单位承建培训楼,甲又将工程的装饰工程以1000万元分包给乙建筑公司,则甲公司应以7000万元作为印花税的计税金额计缴印花税。()
17.纳税人建造普通标准住宅出售,免征土地增值税。()
18.某房地产公司与张先生签订了一份售房合同,则房地产公司应在签订房屋权属转移合同的10日内,向征收机关办理契税纳税手续。()
19.国内某单位以20万元的留购价格购进国外进口的货样,则该企业应以20÷(1+17%)作为关税完税价格计缴进口关税。()
20.对未构成犯罪的偷税行为处罚时,既要补税,也要加收滞纳金,还要进行行政罚款。()
四、计算题
1.某商业企业为增值税一般纳税人,2001年2月发生以下业务:
(1)受托代销一批服装,双方约定每套售价400元(不含税),另按10%提取手续费。商场在销售中将价格自行提至每套450元(不含税),当月售出100套,仍与委托方按每套400元结算,并已取得委托方开具的增值税专用发票。
(2)分期收款方式批发文具一批,合同约定本月收款日期为15日,应收货款不含税价格为280000元,但月底仍未收到。
(3)本月购进一批经销的灯具,取得增值税专用发票上注明价款300000元、税款51000元,款己付清。当月将其中价值30000元的灯具用于本企业会议室及职工活动室装修改造。
(4)以分期付款方式购进一批家用电器,取得增值税专用发票上注明价款500000元、税款85000元,本月支付了90%货款。
(5)库存商品因管理不善毁损20000元。
请根据上述资料,计算该企业当月经营活动中应纳的增值税与营业税。
2.某生产企业(一般纳税人)兼营出口与内销。2000年第四季度内销货物不含税价格80万元,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到;出口货物一批,离岸价为120万元;提供货物加工劳务开具普通发票上注明价格为9.36万元。购进生产材料取得专用发票上注明的增值税金40万元,货已入库;支付购货运费1万元,运输公司开具的运输发票上注明运输费0.7万元,保险费0.1万元,装卸费0.2万元,支付生产用水电费取得专用发票上注明的增值税金3万元;外购建材一批,已投入生产车间改造,增值税专用发票上注明税金18万元。
另知该企业出口货物退税率为15%,且上季度有未抵扣完的进项税6万元,请计算该企业第四季度应纳或应退的增值税税额。
3.专业作家张先生2000年取得以下收入:
(1)3月份为某大学举办文学讲座2次,每次酬金4000元。
(2)5月发表小说,取得稿酬30000元。
(3)7月取得小说加印的稿酬8000元,同时与电视台签约,由电视台将小说改编成电视剧,张先生得到小说使用权转让收入20000元
(4)8月有到期的金融债券利息5000元,参加某单位集资获得的利息1000元。
(5)10月出访东南亚并在当地讲学,取得国外主办单位支付的酬金共计5000美元(汇率1∶8.3),已在国外扣缴了个人所得税600美元。
请计算张先生2000年各项收入应向我国税务机关缴纳的个人所得税。
4.某粮油进出口公司本月进口一批食品,境外口岸离岸价折合人民币600万元,另向国外供货方支付佣金40万元,向国外采购代理方支付20万元佣金,支付运输费共计80万元(其中起卸后运往指定仓库的运输费5万元)。该公司本月在国内销售该批进口食品,开具增值税专用发票上注明的销售额为400万元;销售上月购进的免税农产品,专用发票上注明销售额200万元;节日为本公司职工发放价值10万元的本月进口食品,请计算该公司本月应纳的关税和增值税。(假定进口关税税率为20%)
五、综合题
1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人,生产小汽车(消费税税率为5%),每辆不含税价格为10万元。2001年4月发生以下业务:
(1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,当月收到经销商返回的30辆小汽车的代销清单及销货款(已扣除手续费)、税款,考虑到与其长期业务关系,汽车厂开具了40辆小汽车的增值税专用发票。
(2)赠送给某协作单位小汽车3辆,并开具了增值税专用发票,同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交给了协作单位。
(3)用1辆小汽车与空调厂家交换30台空调,用于改善办公条件,考虑双方换入的货物均作固定资产管理,故均未开具增值税专用发票,也不再进行货币结算。
(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小汽车,每辆定价4.24万元销售给了某公司。
(5)提供汽车修理服务,开具普通发票上注明的销售额5.85万元。
(6)本月购进生产材料,取得增值税专用发票上注明增值税14万元,货已到达尚未验收入库,货款只支付70%,其余30%下月一次付清,并支付购货运输费3万元(有货票)。
(7)进口一批汽车轮胎,进口关税为14万元,海关代征的消费税6万元,代征的增值税10万元,货已入库,本月生产领用50%。
(8)订作一批职工工作服到货并发给职工,支付了增值税专用发票上注明的销售额30万元和增值税5.1万元。
该企业月末计算缴纳的流转税金如下:
应纳增值税=〔30×10×(1-5%)+3×10〕×17%-(14×70%+3×7%+0.6×7%+10)
=53.55-20.052=33.498(万元)
应纳消费税=〔30×10×(1-5%)+3×10〕×5%-6×50%=15.75-3=12.75(万元)
应纳营业税=5.85×5%=0.2925(万元)
应纳城建税=(33.498+12.75+0.2925)×7%=3.26(万元)
请按税法规定,分析该企业当月流转税计算是否正确,如有错误(包括开具专用发票错误)请指出错在何处,并正确计算当月应纳的流转税金。
2.某国有工业企业2000年销货净收入4000万元,当年损益表中反映的会计利润500万元,已预缴所得税165万元,委托某会计师事务所检查发现有以下几项内容需作纳税调整:
①盘亏存货10万元已经批准转作营业外支出,企业还未作处理。
②销售产品取得含税收入58.5万元(其成本为40万元),但企业作暂收款项入账。
③销售费用中广告费用120万元。
④营业外支出有向协作单位厂庆赞助费4万元,向红十字事业捐款50万元,向灾区直接捐赠自产货物一批,无同类产品售价,成本60万元,已按规定缴纳了增值税。
⑤管理费用中业务招待费80万元。
⑥本年工资支出1000万元,另通过管理费用列支的补贴70万元,企业在册职工900人,当地人均计税工资月标准800元,企业已按财务制度规定计提了三项经费。
⑦2000年国产设备技术改造投资额250万元,企业不知道投资抵税政策,未作处理(该企业1999年应纳所得税额为230万元)
请根据上述资料分析并计算该企业年终汇算清缴应缴入库的企业所得税税额。
3.位于经济特区的某中外合资生产企业1992年设立,经营期15年,中外双方股权比为6∶4。该企业主要生产出口产品,各年经营情况如下(单位:万元):
2000年实现产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元),营业外收入120万元,应纳增值税110万元。当年支出项目有:产品销售成本4000万元;产品销售费用240万元;管理费用500万元,其中交际应酬费50万元,技术开发费68万元,补提上年少提折旧10万元;财务费用40万元,其中含当年向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营,共支付的利息为32万元(向银行支付的利息12万元);营业外支出80万元,其中税收滞纳金2万元,意外事故净损失18万元。该合资企业的外方投资者将分得2000年税后利润的70%用于增加该产品出口企业注册资本,追加资本的经营期为6年。
企业自行计算应纳税额和外商再投资应退税额如下:
(1)2000年应纳税所得额=5000+120-4000-240-500-40-80-15-70=175(万元)
(2)2000年应纳企业所得税=175×15%÷2=13.125(万元)
(3)外方分得利润=(175-13.125)×40%=64.75(万元)
(4)外方再投资退税额=64.75×70%÷(1-15%÷2)×15%÷2×100%=3.675(万元)
请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,分析该企业应纳所得税及再投资应退税款是否正确,如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳税所得额、应纳所得税额、再投资退税额。(已知该企业:1999年技术开发费40万元)
参考答案
一、单项选择题
1.D 2.B 3.C 4.B 5.C 6.A 7.A 8.A 9.A 10.D 11.B 12.D 13.B 14.C 15.D
二、多项选择题
1.BD 2.AC 3.ACD 4.BC 5.BCD 6.BCD 7.AC 8.ABC 9.ABC 10.BD 11.AB 12.BC
13.BCD 14.ABCD 15.BCD
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.√ 9.× 10.× 11.√ 12.√ 13.× 14.× 15.√ 16.× 17.× 18.× 19.× 20.√
四、计算题
1.(1)当期销项税额=450×100×17%+280000×17%=7650+47600=55250(元)
(2)当期进项税额=400×100×17%+51000-30000×17%-20000×17%=6800+51000-5100-3400=49300(元)
(3)当期应纳增值税=55250-49300=5950(元)
(4)当期应纳营业税=〔400×100×10%+(450-400)×100〕×5%
=(400+5000)×5%=450(元)
2.生产企业自营出口自产货物,增值税免税并退税。
(1)出口货物免征出口环节增值税。
(2)当期出口货物不予抵扣或退税的税额
=120×(17%-15%)=2.4(万元)
当期未抵扣完的进项税额31.689万元。
(4)当期出口销售额占全部销售额比例为
120÷(120+80+8)×100%=58%>50%
且有未抵扣完的进项税,符合出口退税条件。
出口离岸价(人民币价格)×退税率=120×15%
=18(万元)<未抵扣完的当期进项税额31.689万元。
当期应退税额=18(万元)
结转下期的进项税额=31.689-18=13.689(万元)
3.(1)3月份:讲学酬金属劳务报酬,应纳个人所得税:
2×4000×(1-20%)×20%=1280(元)
(2)5月份:稿酬应纳个人所得税
30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
(3)7月份:加印稿酬应与5月份稿酬合并为一次计算个人所得税:
(30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-3360
=896(元)
(4)7月份:著作使用权转让收入为特许权使用费所得,应纳个人所得税:
20000×(1-20%)×20%=3200(元)
(5)8月份:金融债券利息免纳个人所得税,
集资利息应按利息、股息、红利所得纳税:
1000×20%=200(元)
(6)10月份:境外劳务报酬所得按我国税法规定应纳税额=5000×8.3×(1-20%)×30%-2000=7960(元)
在境外已纳个人所得款=600×8.3=4980(元)
还应向我国税务机关补税7960-4980=2980(元)
张先生2000年向我国税务机关共缴纳个人所得税=1280+3360+896+3200+200+2980=11916(元)。
4.(1)关税完税价格=600+40+(80-5)=715(万元)
(2)进口关税=715×20%=143(万元)
(3)进口增值税=(715+143)×17%=145.86(万元)
(4)本月销项税额=400×17%+200×13%=94(万元)
(5)本月应纳增值税=94-(145.86-10×17%)
=-50.16(万元)
(6)期末留抵进项税额为50.16万元
五、综合题
1.(1)企业计算当月应纳增值税、消费税等均有错误。
①支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减。
②没有收到代销货物清单的10辆小汽车不应开具相应的专用发票。
③已开具了40辆小汽车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税。
④运费发票开给协作单位的运输费,不得计算抵扣进项税金。
⑤以物易物换出的小汽车,应核算销售额并计算销项税额和消费税。
⑥售后服务部销售已使用过的小汽车,应按简易办法依6%征收率计算增值税。
⑦提供汽车修理劳务应纳增值税,而不是营业税。
⑧工业企业购进货物(包括外购货物支付的运输费用),必须在货物验收入库后才能作为当期进项税申报抵扣。
⑨进口汽车轮胎已纳消费税不得在小汽车应纳消费税税额中抵扣。
⑩外购劳保用品并取得专用发票,允许作为进项税额抵扣。
(2)计算该企业应纳税金
①应纳增值税
当期进项税额=10+5.1=15.1(万元)
当期应纳增值税=76.13-15.1=61.03(万元)
②应纳消费税
当期应纳消费税=(40×10+3×10+1×10)×5%=22(万元)
进口应纳消费税=6(万元)
③应纳城建税
本月城建税=(61.03+22)×7%=5.81(万元)
2.(1)调整会计利润:
①盘亏存货及其不能从销项税额中扣减的进项税,均应计入营业外支出,应调减利润10×(1+17%)=11.7万元
②销售产品收入应转入收入账户,同时结转成本,应调增利润58.5÷(1+17%)-40=10(万元)。
③调账后的利润总额=500+11.7+10=521.7(万元)
(2)调整应纳税所得额
①广告费用税前扣除限额为
4000×2%=80(万元)
超标准40万元应调增所得额
②向协作单位厂庆赞助属非广告性赞助,不得税前扣除,应调增所得额4万元;向灾区直接捐赠自产货物,除视同销售交增值税外,还应交所得税,需调增所得额60×(1+10%)-60=6(万元)
③业务招待费税前扣除限额为
4000×3‰+3=15(万元)
超标准开支65万元(80-15),应调增所得额
④本年工资薪金支出=1000+70=1070(万元)
年计税工资标准=800×900×12÷10000=864(万元)
工资薪金超标准应调增所得额1070-864=206(万元)。
⑤企业计提三项经费=1000×(2%+14%+1.5%)=175(万元)
税前扣除三项经费标准=864×(2%+14%+1.5%)
=151.2(万元)
三项经费超标准应调增所得额=175-151.2
=23.8(万元)
(3)调整后应纳税所得额=521.7+40+4+6+65+206+23.8=866.5(万元)
(4)2000年应纳企业所得税=866.5×33%=285.945(万元)
比1999年应纳企业所得税增加额=285.945-230=55.945(万元)
(5)国产设备技术改造税收抵免限额为:250×40%=100(万元)
国产设备技术改造抵税额55.945万元
(6)2000年实际应纳企业所得税为
285.945-55.945=230(万元)
(7)2000年汇算清缴应缴入库的所得税额为230-165=65(万元)
3.(1)企业自行计算的应纳税额和再投资应退税额均有错误。
①管理费用中交际应酬费应按比例税前扣除
扣除限额=1500×5‰+(5000-1500)×3‰=18(万元)
超标准列支额32万元(50-18),应调增应纳税所得额。
②管理费用中补提上年折旧10万元,不得作为本年费用列支,应调增应纳税所得额。
③财务费用中向非金融机构的借款利息应按不高于银行同期同类部分准予扣除,超过部分不得税前扣除,应调增应纳税所得额8万元(32-12-12)。
④营业外支出中税收滞纳金不得税金扣除,应调增所得额2万元。
⑤技术开发费增长超过上年发生额的10%,可按本年实际发生额的50%从本年应纳税所得额中扣除,即调减所得额68×50%=34万元。
⑥该企业获利年度为1995年,2000年已过“两免三减半”优惠期,因当年出口产值占全部产值70%以上(3800÷5000=76%),按税法规定可继续减半征收,但15%税率地区继续减半后的税率应为10%。
⑦计算再投资退税额时应按再投资利润所属年度实际征税率进行还原。
⑧再投资项目为增加注册资本,退税率应为40%。
(2)根据上述分析,该外商投资企业应纳所得税额和再投资退税额为:
①2000年应纳税所得额
=175+32+10+8+2=227(万元)
②2000年应纳所得税税额
=(227-68×50%)×10%=19.3(万元)
③外商投资企业2000年税后利润
=5000+120-4000-240-500-40-80-19.3
=240.7(万元)
④外国投资者分得利润
=240.7×40%=96.28(万元)
⑤外国投资者再投资退税额
=96.28×70%÷(1-10%)×10%×40%=2.995(万元)
《经济法》自测题及参考答案
一、单项选择题
1.在下列各项中,关于法律行为生效条件的表述中,不正确的说法是()。
A.行为人具有民事行为能力 B.意思表示真实 C.书面形式优于口头形式,特殊书面形式优于一般书面形式 D.法律行为可附生效条件,其所附条件应是当事人约定的,将来发生的不确定的合法事实
2.当事人对生效的判决、裁定仍不服的,可在()内申请再审,但不影响判决、裁定的执行。
A.15日 B.30日 C.1年 D.两年
3.下列各项中,不属于国有资产的是()。
A.全民所有制企业接受馈赠形成的资产 B.中国共产党及各民主党派接受他人捐赠形成的资产 C.全民单位为集体企业贷款提供担保,履行了连带责任的资产 D.现集体企业改组为股份制企业时,改组前税前还贷形成的资产中,列为国家扶持基金等投资性的减免税部分
4.上市公司股东大会对利润分配方案作出决议后,公司董事会须在()内完成股利(或股份)的派发事项。
A.股东大会召开后一个月 B.股东大会召开后两个月 C.上一个会计年度完结后一个月 D.上一个会计年度完结后两个月
5.通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的控股投资者,在()之前,不能取得企业决策权,不得将其在企业中的权益、资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。
A.支付购买总金额60% B.付清全部购买金额 C.支付购买总金额50% D.支付购买总金额75%
6.国务院确定的企业“优化资本结构”试点城市范围内的国有工业企业的破产,由()负责组织协调工作,成立全国企业兼并破产和职工再就业工作领导小组。试点城市协调小组对有关问题制订详细的企业破产预案后,企业方可进入破产程序。
A.国务院 B.财政部 C.国家计委 D.国家经贸委
7.根据国务院《通知》及《补充通知》的规定,安置破产企业职工的费用,首先从()中拨付。
A.破产财产的拍卖所得 B.破产企业尚未设定抵押的财产拍卖所得 C.破产企业依法取得的土地使用权转让所得 D.企业依法缴纳的失业保险金
8.公司债券和可转换公司债券发行及上市交易条件的区别,在下列选项中不正确的表述有()。
A.公司债券期限为1年以上,可转换公司债券的期限为3年至5年 B.公司债券发行额不少于人民币5000万元,可转换公司债券的发行额不少于人民币1亿元 C.公司债券的累计发行额不超过净资产额的40%,可转换公司债券的发行条件可不受此限 D.公司债券的利率不得超过国务院限定的利率水平,可转换公司债券的利率不超过银行同期存款的利率水平
9.证券交易所的决策机构是()。
A.理事会 B.全员大会 C.总经理 D.董事会
10.下列行为中,你认为属于要约行为的是()。
A.寄送商品的价目表 B.发布拍卖公告 C.发布悬赏广告 D.发布招标公告
11.担保合同被确认无效时,债务人、担保人、债权人有过错的,应当根据其过错各自承担相应的民事责任。下列各项中,不正确的责任承担方式是()。
A.主合同有效而担保合同无效,债权人无过错的,担保人与债务人对主合同债权人的经济损失,各承担二分之一 B.主合同有效而担保合同无效,债权人、担保人有过错的,担保人承担民事责任的部分,不应超过债务人不能清偿部分的二分之一 C.主合同无效而导致担保合同无效,担保人无过错的,担保人不承担民事责任 D.主合同无效而导致担保合同无效,担保人有过错的,担保人承担民事责任的部分,不应超过债务人不能清偿部分的三分之一
12.合同价款或者报酬不明确的,按照()履行。
A.订立合同时签订地的市场价格 B.订立合同时履行地的市场价格 C.履行合同时签订地的市场价格 D.履行合同时履行地的市场价格
13.外商投资企业经营期满,属于中方投资者所有的外汇,应()。
A.结汇 B.可在外汇管理局核定的最高金额以内保留 C.可按投资比例分配,私自留存 D.全部卖给外汇指定银行
14.持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡为()。
A.贷记卡 B.准贷记卡 C.转账卡 D.专用卡
15.在判决前,丧失的票据出现时,付款人应以该票据正处于诉讼阶段为由暂不付款,而将情况迅速通知失票人和人民法院。法院应()。
A.通知付款人向持票人付款 B.告知失票人与持票人另行起诉 C.继续审理分清票据的归属 D.终结诉讼程序
16.连续3年未接受继续教育或连续3年未按有关规定完成继续教育时间的会计人员,由()作出或建议作出取消其会计证、会计专业技术资格等决定。
A.当事人所在市、县财政部门 B.当事人所在地区财政部门 C.省级财政部门 D.国务院财政部门
二、多项选择题
1.下列行为中,不属于代理行为的有()。
A.行纪人受托处分财产的行为 B.代人保管物品的行为 C.传递信息的行为 D.居间行为
2.稽察特派员是代表国家对国有重点大型企业行使监督权力的人员。依照规定,其任职及工作方式的要求有()。
A.任期为3年,可以连任,但对同一企业不得连任 B.一名稽察特派员一般负责5个企业的稽察工作 C.一般每年到被稽察企业稽察三次,也可以不定期的到被稽察企业进行专项稽察 D.稽察特派员在稽察工作结束后,应当及时提交稽察报告,国务院有关部门对稽察报告有不同意见时,可以到被稽察企业进行复核
3.企业国有资产产权发生()情形时,应当办理变动产权登记。
A.企业名称改变 B.法定代表人变动 C.企业转让全部产权 D.企业被划转
4.甲乙丙共同出资设立一有限责任公司,甲以房屋作价80万元出资,乙出资20万元人民币,丙以交通工具、办公设备作价30万元出资。公司成立后,又吸收一新股东丁,货币出资20万元。如果发现乙丙丁出资全部到位,但甲的房屋实际价值为50万元,甲出资不实的差额部分应由()补交。
A.甲 B.乙 C.丙 D.丁
5.下列各项中,属于股份有限公司创立大会职权的有()。
A.对已筹足的股款进行验资 B.对公司的设立费用进行审核 C.选举董事会及监事会成员 D.制定并且通过公司章程
6.外方投资者出资的工业产权、专有技术,必须符合的法定条件有()。
A.能生产中国不能生产,或虽能生产但价格过高的适销产品 B.能生产中国急需的新产品或出口适销产品 C.能显著改进现有产品的性能、质量,提高生产效率 D.能显著节约原材料、燃料、动力
7.关于中外合资经营企业董事会的设置,下列各项符合法律规定表述的有()。
A.中外合营者的一方担任董事长的,由他方担任副董事长 B.董事名额的分配由合营各方参照出资比例协商确定,董事由合营各方按照分配的名额委派和撤换 C.董事会每年至少召开一次董事会会议 D.经2/3以上董事提议,可以召开临时董事会
8.下列各项中,破产债权人对破产企业发生的债务,不能抵销的有()。
A.破产债权人在破产宣告前对破产企业负有债务的,若清偿期限未到,或债务标的不同的 B.在破产宣告后,破产债权人对破产企业发生的债务 C.破产人的债务人在破产案件受理后,取得他人的破产债权 D.破产企业的股东享有的破产债权与其未到位的注册资本金
9.根据中国证监会发布的《法人配售发行方式指引》的规定,在法人配售发行中,通过以下()方式,确定最终发行价格。
A.发行人和主承销商事先确定发行量和发行底价 B.向法人投资者询价 C.根据法人投资者的预约申购情况和一般投资者的上网发行确定最终发行价格 D.根据法人投资者的预约申购情况确定最终发行价格
10.下列合同中,属于无效合同的有()。
A.未办理登记的房屋抵押担保合同 B.甲受乙的欺诈,从乙处买回一台不能收看的电视机的买卖合同 C.一消费者从某商场买回一双假冒名牌皮鞋的买卖合同 D.一家没有金银饰品经营资格的商场,出售金银饰品的合同
11.当事人互为债权人和债务人时,在同时具备()条件时,法律规定其债务可以抵销。
A.当事人互负到期债务 B.双方协商一致 C.该债务的标的物种类、品质相同 D.可以附条件或附期限
12.融资租赁合同的租金,可以按照下列()方式确定。
A.购买租赁物的大部分成本及出租人的合理利润 B.购买租赁物的全部成本及出租人的合理利润 C.购买租赁物的全部成本及承租人的利润 D.当事人间的约定
13.可替代物保管合同,合同成立后保管人的权利义务有()。
A.原物归保管人所有 B.原物的孳息应返还给寄存人 C.保管人可使用保管物 D.承担保管物的灭失风险
14.根据有关规定,要求境内机构有下列()情形时,对外支付外汇,由国家外汇管理局审核其真实性后,从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。
A.进口项下不超过合同总金额15%或未超过等值10万美元的预付货款 B.出口项下超过合同总金额2%的暗佣和5%的明佣 C.出口项下未超过1万美元的现钞提取 D.偿还外债利息
15.根据《银行卡业务管理办法》的规定,信用卡的风险控制指标包括()。
A.同一持卡人单笔透支发生额单位卡不得超过5万元 B.同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元 C.发生的180天以上的月均透支余额不得超过月均总透支余额的15% D.准贷记卡的透支期限最长为60天
16.一般存款账户的存款人可以通过本账户办理()。
A.工资奖金的支取 B.转账结算 C.现金缴存 D.现金支取
17.甲签发一张汇票给乙,付款人为Y。乙背书转让该汇票给丙,丙的票据不慎丢失后,被丁拾得,丁冒用丙的名义将票据背书给戊,戊持票后,可以向()行使票据权利。
A.甲、乙、丙、丁 B.甲、乙、丙 C.甲、乙 D.付款人Y
18.各单位内部会计监督机制的要求有,记账人员与经济业务事项和会计事项的()人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。
A.决策人员 B.审批人员 C.经办人员 D.财物保管人员
三、判断题
1.政策和习惯一般不能作为经济法的形式。()
2.国有重点大型企业监事会由国务院派出,对国务院负责。监事会的主席具体由人事部任命。()
3.企业整体资产的租赁应当进行资产评估。()
4.某股份有限公司的监事会提议召开临时股东大会,修改公司章程,会议召开期间有股东代表提议更换公司董事,有出席会议的股东所持表决权的半数以上通过,方为有效。()
5.外商投资企业生产的产品,应向国际市场销售,在审批机关核定的范围内允许在中国市场销售。()
6.外商投资企业合同经审批后,如确因特殊情况需要超过合同规定的缴资期限延期缴资的,必须报原审批机关批准方可。()
7.由于有财产担保债权人的优先受偿权限定于担保物的范围之内,所以,如果担保物在其行使权利前灭失,优先受偿权也随之消灭,债权人的债权只能作为破产债权受偿,但第三人对担保物灭失负有赔偿责任的,在赔偿范围内,债权人对赔偿金额仍享有优先受偿权。()
8.破产企业应当自人民法院宣告破产裁定之日起停止生产经营活动,但经人民法院允许,可以从事与清算工作相关的生产经营活动。()
9.证券公司的自营业务可以在全国统一的同业拆借市场上拆借资金,禁止银行资金违规流入股市。()
10.上市公司发生重大亏损或者遭受超过净资产10%以上的重大损失的,属重大事件,上市公司应立即公告。()
11.发行人和主承销商应在法人配售结果公布后将法人投资者的申请数量、申购家数、申购价格的具体分布情况报“法人配售审核小组”和中国证监会备案。()
12.法律、行政法规规定合同应当办理登记手续,但未规定登记后生效的,当事人未办理登记手续不影响合同的效力,但合同标的所有权及其他物权不能转移。()
13.甲与乙订立合同,丙为乙作担保。甲乙订立的合同解除后,如果因解除合同致使甲受到损失,那么丙仍有义务向甲承担赔偿责任。()
14.甲乙签订一份买卖合同,按照约定,乙应向甲运送一批货物,后因乙的库存不足,征得甲的同意,由丙代替乙向甲运送该批货物。甲验货认为质量不合格,应由乙丙向甲承担连带责任。()
15.居间人促成合同成立的,无论居间人与委托人是否约定报酬,委托人都应向居间人支付报酬。()
16.经汇入银行核实汇款确未支付,并将款项退回汇出银行的,汇兑人方可申请撤销汇兑。()
17.转账卡是实时扣账的借记卡,因此具有转账结算、存取现金的功能,但不具有消费功能。()
18.甲签发一张汇票给乙,乙为限制行为能力人,但乙将该票据背书转让给丙,丙为善意且给付了对价,丙又背书将该汇票背书给丁。丁请求付款时,付款人可以票据无效为由拒绝付款。()
19.承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。()
20.设置总会计师的单位,会计人员的任用,晋升、调动、奖惩,应当事先征求会计机构负责人的意见,由总会计师审批。()
四、综合题
1.王某原是洗染店的工人,退休后个人出资开办了一家洗染店,起名为捷洁洗染店,聘请小刘管理该店事务。王某与小刘签订了聘用合同,合同中规定,1000元以上的支出,须由王某批准,1000元以内的支出,由小刘自主决定。
王某凭借着多年的工作关系,承接了一家饭店工作服的清洗任务,并与该饭店签订了合同。承接该批任务后,捷洁店便加紧工作,店内洗涤用品消耗增加。此时恰有一洗涤公司的推销员上门推销洗涤用品,多买优惠。小刘认为该产品质优价廉,本店需用量又大,决定多买一些,原为1500元的用品,经双方协商后,确定为1200元。最后,小刘代表捷洁店与洗涤公司签订了协议。事后,王某得知,责备小刘自作主张,让小刘通知对方减少一半数量。小刘遂与洗涤公司联系,洗涤公司不同意。之后,洗涤公司将价值1200元的洗涤用品送至洗染店。该店全部收入,但未付款。几个月过去了,该批洗涤用品已全部用完,也未向洗涤公司付款。洗涤公司多次催要,捷洁店只同意付给600元,另600元由小刘负担。洗涤公司在长期索款无望的情况下,决定通过仲裁方式解决该纠纷。
由于捷洁店的清洗任务较多,因此该店为某饭店清洗工作服的任务,不能确保按合同规定时间完成,于是捷洁店擅自将其中的一一部分任务交给了另一家洗衣店完成。结果某饭店对该部分工作服的清洗质量不满意,要求解除与捷洁店已订立的合同,拒绝支付洗衣费用,并要求赔偿损失。
问:(1)小刘代表捷洁店与洗涤公司签订的买卖合同是否有效?为什么?该纠纷能通过仲裁解决吗?你认为该合同纠纷应如何处理?
(2)捷洁店擅自转让部分洗衣任务的做法合法吗?某饭店对捷洁店提出的要求合法吗?为什么?
2.某开发公司始建于90年代初期,公司成立后,注意总结经验,健全内部管理,生产规模不断扩大。此间发生的几件事情,开发公司的法定代表人张经理对此印象深刻。
(1)开发公司与市物资公司签订一份聚丙烯的购销合同,合同规定“款到发货,钱货两清”。开发公司按期将全部货款及运费共计34.5万元全部汇给物资公司,但物资公司因无货可供,将款项如约退回,但只汇回31.5万元。物资公司解释,短缺的3万元是因经办此项业务的开发公司业务员陆某在签约前借去,一直未还,故此扣下。双方交涉不成,诉至法院。经查,开发公司业务员陆某在签约前以个人名义打借条取去1.5万元,签约后又持加盖公章的开发公司介绍信借去1.5万元,经法院判决,问题得到解决。为此,公司董事会认为要健全内部管理。
(2)市无线电二厂经其上级主管部门同意后,已于两个多月前向法院提出破产申请,法院亦发出公告。而半年前开发公司曾为无线电二厂向投资公司贷款20万元提供了担保。开发公司为此召开专门会议研究对策,有人说,反正我们还没有为他还债,看看再说;也有人说,投资公司是债权人,破产公告已两个月,但投资公司尚未申报债权,看来他们不准备参加破产程序了,我们着什么急。后公司根据律师意见,迅速采取措施,避免了损失。
(3)开发公司改制,与甲、乙两企业共同出资,创办一从事生产经营的实业有限责任公司(以下简称实业公司)。同年12月,实业公司董事长与一港商谈妥,拟在本市建立一合营企业。该合营企业注册资本总额240万元,其中实业公司出资20万元,另以场地使用权出资折价40万元;另一合营方丙公司出资130万元;港方出资50万元。三方委托实业公司办理报批、登记手续。港方按三方约定于12月底将出资额50万元先期汇入了实业公司账户。第二年1月10日三方正式签订合同,2月1日正式登记成立。
至7月份,实业公司和丙公司仍未将出资额缴清,只缴纳20%。实业公司也一直未将港方先期汇入的50万元转入合营企业账户。港方催缴未果,于8月上旬提出终止合营合同,同时要求赔偿损失12万元,退还出资额50万元。实业公司提出:汇入我账户的50万元因我公司急需用去15万元,现在只能先退还35万元,其余部分待3个月后补齐。港商甚怒,诉至法院。
此案结束后,乙、甲二企业鉴于以上情况提出终止实业公司,开发公司不同意。8月25日在公司董事会投票表决时,7名董事中4名赞成终止,3名反对。公司遂宣布成立清算组。
问:(1)开发公司业务员陆某的借款应由谁负责追讨?
(2)开发公司作为无线电二厂的保证人,在债权人不参加破产程序时,是否可以申请参加破产程序?如不能参加,请说出理由。如要求参加他将作为什么身份,主张什么?
(3)港商先期汇入而已被动用的15万元款项,应由谁负责偿还?港商提出因终止合同而造成损失12万元,这一损失应由谁负责?实业公司董事会作出的关于终止公司的决议是否有效?
3.A证券公司的注册资本为人民币5亿元,近3年连续盈利,并且管理人员和业务人员,及其交易设施、管理制度均健全、完善,近3年成功地为若干家上市公司承销新股发行工作。
B上市公司最近3年内连续盈利,但一直未向股东支付股利。B公司为了扩大生产经营规模,拟增发新股。A公司作为B公司增发新股的承销商负责发行工作。B公司向A公司说明该公司12位董事中有4位董事对该次新股发行决议持保留意见,以至辞职,但A公司为确保新股发行工作的顺利进行,决定暂不公布该情况,并与某报社记者联系,为B公司新股发行大作文章,报道该次增发新股的目的是为扩大经营范围,B公司决定向高科技领域投资生产。B公司新股发行工作如期成功进行,A公司大量购进B公司股票。B公司股票连续涨停,股价从新股发行时的10元一路走高至80元,股民情绪高涨,其中C公司购买B公司1亿股流通股的数额达500万股。直至年报披露之时,B公司预报亏损,原来向高科技领域投资的计划子虚乌有。此时,B公司股票股价大跌。C公司在年报预亏公告前得知该信息全部卖出,获利丰厚,但中小股民损失惨重。
问:(1)A证券公司属何种证券公司?近3年其新股发行主承销次数不少于几家?其业务范围包括哪些?
(2)B公司是否具备增发新股的条件?A公司购买B公司股票的行为是否合法?B公司应披露的重大事件有哪些?C公司的行为是否合法?中小股民的损失应如何处理?上述问题,均请说明理由。
4.甲出版社与乙书店签订一份图书买卖合同,甲卖给乙各类图书1000册,共计15万元,该合同甲乙双方于2000年4月5日签字并盖章。双方约定,2000年4月10日前乙书店向甲出版社支付5万元定金,4月15日前甲出版社向乙书店指定的送货人丙公司交货,丙公司负责将该批图书运送到乙书店指定的地点。
4月8日乙书店向甲出版社签发一张5万元汇票,甲将该汇票赠与某红十字会,用于救助当地灾民。
4月12日甲出版社准备将该批图书送交丙公司发运,此时乙书店通知甲出版社送货人丙公司因故不能运送,改由丁公司负责运送,但要等几天明确之后再通知甲出版社,甲出版社对此未表示反对。4月16日乙书店通知甲出版社将该批图书交给丁公司运送,恰在此时该批图书部分被水浸湿,受损程度大约有20%,乙书店同意将未受损的图书全部运走,受损部分由甲出版社自己处理。出版社认为该批图书受损是在乙发生违约行为后发生的,责任在乙,乙应如数买走。甲乙双方为此形成纠纷,于是乙书店通知汇票的付款人拒绝向甲出版社支付票款。付款人则以定金担保不合法为由拒绝向某红十字会支付票款。
该批图书由丁公司装车运走后,到达乙书店所在城市的某处后,丁公司准备将该批图书卸车后开走。乙书店押运人员认为未将图书运送到指定地点,要求丁公司继续运送。丁公司人员说,该地点是我公司在本城的固定卸货地点,本公司对此有明确规定,故坚持不送,或另支付运费后再送。
问:(1)本案共涉及几个合同关系,具体说明是什么合同?
(2)甲出版社与乙书店的图书买卖合同是否发生变更?甲出版社20%受损图书的损失由谁承担?为什么?
(3)乙书店与丁运输公司的纠纷如何处理?说明理由。
(4)本案的定金担保是否合法?某红十字会能否享有票据权利获赠5万元?为什么?
参考答案
一、单项选择题
1.A 2.D 3.B 4.B 5.B 6.D 7.C 8.C 9.A 10.C 11.A 12.B 13.D 14.B 15.D 16.A
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.AB 4.ABC 5.BC 6.BCD 7.ABC 8.BCD 9.ABD 10.ACD 11.AC 12.ABD 13.ACD 14.BD 15.ABCD 16.BC 17.CD 18.BCD
三、判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.√ 11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.√ 16.× 17.× 18.× 19.√ 20.×
四、综合题
1.(1)小刘代表捷洁店与洗涤公司签订的买卖合同有效。虽然王某授权小刘管理的事务仅有1000元的权限,但《个人独资企业法》规定,投资人对被聘用人员职权的限制,不得对抗善意第三人。所谓善意第三人是指第三人在就有关经济业务事项交往中,没有从事与被聘用的人员串通,故意损害投资人的利益的人。被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。本案中洗涤公司符合善意第三人的特征,小刘越权与其订立的合同依法有效。
该纠纷不能通过仲裁方式解决,因为双方没有达成书面仲裁协议,不符合仲裁应具备的条件。
该合同纠纷,应由捷洁店向洗涤公司支付全部货款1200元,并承担拖欠货款的违约责任。理由有二:其一,小刘虽与洗涤公司联系,试图变更,但未得到洗涤公司的同意。《合同法》规定,经当事人协商一致,可以变更合同,而本案中,双方当事人并未达成一致的变更协议,所以合同未发生变更,原合同对双方具有约束力;其二,小刘虽有越权行为,属无权代理的情形之一,但法律规定,在无权代理的情况下,如果经过本人追认或者本人知道他人以本人各义实施民事行为而不作否认表示的,无权代理人所为代理行为的法律效果归属于被代理人,视为有权代理。本案中,小刘的无权代理,由于被代理人捷洁店已将第三人送至的洗涤用品全部用光,表明被代理人对小刘的无权代理行为予以追认,所以该合同的付款责任应由捷洁店全部承担,小刘对此不承担责任。
(2)捷洁店擅自转让部分洗衣任务的做法不合法。依照《合同法》的规定,经定作人同意,承揽人可以将其承揽的工作部分交由第三人完成。本案中,作为承揽人的捷洁店,未经定作人某饭店的同意擅自转让部分洗衣任务的做法明显违反上述法律规定,不合法。某饭店对捷洁店提出的解除合同及赔偿损失的要求合法。《合同法》规定,承揽人将其承揽的主要工作交由第三人完成的,应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责;未经定作人同意的,定作人也可以解除合同。据此,某饭店身为定作人,可对承揽人捷洁店提出解除合同,并由捷洁店承担重作、减少报酬、赔偿损失等违约责任。但拒绝支付洗衣费用的要求无合法根据,合同法规定,先履行一方履行义务不符合约定的,后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。捷洁店履行洗衣义务不符合约定的只占一部分,即擅自转让给他人完成的部分,而非全部,因此某饭店不得拒绝支付全部洗衣费用,而只能拒绝其相应的付款义务。
2.(1)陆某自己写借条借的1.5万元应由物资公司负责追讨,因为陆某与物资公司之间形成债权债务关系。陆某用加盖开发公司公章的介绍信借来的1.5万元由开发公司向陆某追讨,不应由物资公司偿还或追讨,可适用表见代理处理该借款。
(2)开发公司可以作为保证人,以其保证的债务数额作为破产债权申报并参加分配。根据破产法和担保法的有关规定,人民法院受理债务人破产案件后,债权人未申报债权的,保证人可以参加破产财产分配,预先行使追偿权。
(3)港商先期汇入而被动用的15万元款项,应由实业公司负责偿还,因为该款项汇入实业公司账户,且被实业公司占用。港商提出因终止合同而造成的12万元损失,应由实业公司和丙公司按比例承担。因为港商与实业公司和丙公司共同出资设立合营企业,由于实业公司和丙公司未按期缴纳出资,已构成违约,致使该合营企业终止,因此实业公司和丙公司应对港商的损失承担赔偿责任。实业公司董事会作出的关于终止公司的决议是无效,根据《公司法》的规定,有限责任公司的董事会,有权拟定公司解散方案,但最终的决定权由股东会行使,股东会是公司的权力机构。
3.(1)A证券公司从其注册资本数额,及其承销业务活动分析,应为综合类证券公司。综合类证券公司的设立条件之一要求,近3年新股发行主承销次数不少于5家。其业务范围除证券承销业务外,还包括证券经纪业务,证券自营业务以及国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务。
(2)B公司不具备增发新股的条件。根据《公司法》规定,公司最近3年内连续盈利,并可以向股东支付股利。但B公司最近3年连续盈利,但一直未向股东支付股利,所以不具备法定条件。A公司购买B公司股票,从其业务范围分析是合法的,属A公司的自营证券业务,但是A公司在承销过程中与他人串通,散布虚假信息,利用资金优势大量购入B公司股票,提升股价从中获利,属于操纵股市的行为,所以违法,B公司应披露的重大事件主要是董事的变动,证券法规定,公司的董事长,1/3以上的董事,或经理发生变动,属于重大事件,应及时披露,属临时公告的范围。B公司12位董事中,有4位辞职,已符合上述披露范围的要求。C公司的行为不合法,一是违反持股大户报告制度,证券法规定,投资者持有一个上市公司已发行的股份的5%时,应当在该事实发生之日起3日内,向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告,通知该上市公司,并予以公告。二是利用内幕信息进行内幕交易的行为。中小股民的损失应当由上市公司B公司、A证券公司承担赔偿责任,上述公司负有责任的董事、监事、经理应承担连带赔偿责任。法律规定,发行人、承销的证券公司公告招股说明书、临时报告等信息中,存在虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏,致使投资者在证券交易中遭受损失的,发行人、承销的证券公司应当承担赔偿责任,发行人、承销的证券公司负有责任的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任。
4.(1)本案共涉及3个合同关系,一个是甲出版社与乙书店订立的买卖合同关系,另一个是乙书店与丁运输公司之间的货运合同关系,还有一个是甲出版社与某红十字会之间发生的赠与合同关系。
(2)甲出版社与乙书店的图书买卖合同未发生变更。合同法规定,变更内容约定不明确的,推定为未变更,本案中甲乙之间变更的内容主要是针对交货的时间问题,但在乙通知甲时尚未确定,而甲对乙的通知仅是未作反对,但并未明确其意思表示,因此属变更内容约定不明确,应推定为未变更;再者本案并未说明双方已达成书面变更协议,变更形式与合同订立的形式不一致,也不能发生变更的效力。甲出版社20%受损图书的损失应由乙书店承担。合同法规定,因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的,买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险,本案中双方约定的交货时间为4月15日,在此之前出卖人甲出版社已作好交货的准备,但由于买受人乙书店方面的原因,通知出卖人延迟交货,同时该批标的物毁损的风险发生在合同约定的交货日期之后,乙书店已违反合同约定的交货时间接受货物,因此自违反约定之日起发生的毁损责任应由乙书店承担。
(3)乙书店与丁运输公司的纠纷焦点是对送货地点的理解。一般说,运输合同多为格式条款。本案中丁运输公司确定的送货地点即为格式条款,是本公司事先确定的,并在订立合同时未与乙书店协商的条款。合同法规定,采用格式条款订立合同的,提供格式条款的一方应当采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款;此外,对格式条款的理解发生争议的,应当按照通常理解予以解释,格式条款和非格式条款不一致的,应当采用非格式条款。因此,丁公司的解释不予采纳,应当按照乙书店的要求,将该批图书运送到乙书店指定的地点,并且不得加收运费。
(4)本案的定金担保属部分无效的合同。担保法规定,定金的数额由当事人约定,但不得超过主合同标的额的20%。本案中主合同标的额为15万元,定金数额为5万元,已超过主合同标的额的20%,所以超过部分无效。某红十字会享有票据权利,有权获赠5万元。因为定金担保部分无效,并不影响票据关系的效力,票据关系一经成立,就与基础关系分离。所以付款人以定金担保无效,拒绝向持票人支付票款的理由不正确。另外,乙书店以其与甲出版社之间的纠纷,要求付款人拒绝向甲支付票款也不正确,因为付款人只能对不履行约定义务的,与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩,本案中甲出版社与付款人之间不存在直接的债权债务关系,所以付款人不能向甲出版社拒绝付款,那么甲出版社将有效票据以赠与方式转赠给某红十字会,某红十字会属于依合法方式取得有效票据,理应享有票据权利。
《审计》自测题及参考答案
一、单项选择题
1.会计责任的承担者应当是被审计单位的()。
A.会计人员 B.财务部门 C.有关人员 D.管理当局
2.持注册会计师有效证书,()是注册会计师成为会计师事务所合伙人的必要条件之一。
A.具有两年审计工作的经历 B.具有三年独立审计工作的经历 C.具有五年独立审计的经历 D.具有七年独立审计工作的经历
3.关于审计收费的下列说法中,不正确的是()。
A.不按服务成果的大小决定收费标准的高低 B.收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制定 C.收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关 D.若因审计范围受限而无法实施必要程序,应相应降低收费
4.在编制具体审计计划时,注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响,或直接假定()。
A.固有风险为高水平 B.固有风险为低水平 C.控制风险为高水平 D.控制风险为低水平
5.在审计报告阶段,注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于()。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确 B.确定相关审计结论是否正确 C.确定是否需要追加其他审计程序 D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序
6.注册会计师如对()获知的期后事项实施了追加审计程序,可以签署双重日期的审计报告。
A.资产负债表日至审计报告日 B.资产负债表日至会计报表批准日 C.审计报告日至会计报表批准日 D.审计报告日至会计报表公布日
7.下列论断中,不正确的是()。
A.重要性与审计风险之间呈反向关系,即重要性水平越低,审计风险就越高 B.账户或交易错报漏报可能性越高,其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C.账户或交易错报漏报可能性越高,相应的重要性水平就越低,以便提高效率 D.账户或交易错报漏报可能性越高,相应的将重要性水平确定得高一些,以便降低成本
8.如果被审计单位拒绝对会计报表公布日获知的重大期后事项作出任何调整或披露,而该期后事项在审计报告日之前业已存在,注册会计师应当()。
A.提请被审计单位召开临时股东大会予以说明 B.撤回已经出具的审计报告 C.修改审计报告 D.向注册会计师协会作出专项说明
9.以下在抽样过程出现的各种失误中,()属于非抽样风险。
A.由于将可信赖程度确定得过低而引起样本量过低 B.在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高 C.由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误 D.在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误
10.为了证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为,审计人员应当实施的分析性复核程序中效果最差的是()。
A.比较本年与以前年度的毛利率 B.将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C.比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例 D.按月比较销售额
11.如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,但已取得管理当局声明书,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师()。
A.出具带说明段的无保留意见 B.应当发表保留或否定意见 C.应当发表保留意见或拒绝表示意见 D.应当发表否定意见或拒绝表示意见
12.健全有效的存货内部控制要求由独立采购部门负责()。
A.编制请购单 B.编制订货单 C.检验购入货物的数量和质量 D.控制存货水平,以免出现积压
13.注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的50%,为使审计工作更有效,其实施相关审计程序的最佳时间是()。
A.审计计划阶段 B.符合性测试阶段 C.对被投资单位验资时 D.审计完成阶段
14.如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,但已取得管理当局声明,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师()。
A.仍可发表无保留意见,但应增加重要事项说明 B.应当发表保留意见或否定意见 C.应当发表保留意见或拒绝表示意见 D.应当发表否定意见或拒绝表示意见
15.在执行特殊目的审计业务时,如果委托人要求按特定形式出具审计报告,注册会计师应当拒绝接受委托,或解除业务约定,除非()。
A.委托人的要求没有违反业务约定 B.委托人的要求没有违反独立审计准则的规定 C.委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途 D.已经获得委托人出具的专项声明
二、多项选择题
1.有关金额在财务报表中列示是否适当,取决于该金额的确定()。
A.是否遵守了一般公认会计原则B .在数字上或文书处理上有无错误 C.是否遵守了一般公认的审计准则 D.是否遵守了《企业财务通则》
2.在对相关内部控制制度进行符合性测试时,注册会计师通常采用的审计取证方法包括()。
A.检查 B.观察 C.查询 D.分析性复核
3.注册会计师对被审计单位期后事项的审计,专为发现所审会计期间必须弄清楚的事项另行实施()审计程序。
A.向管理当局询问已依据初步数据进行会计处理的项目的现状 B.复查被审计单位资产负债表日后的日记账和明细分类账 C.向被审计各单位的法津顾问和律师进行函证 D.复核被审计单位董事会和股东大会会议记录
4.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时,应考虑()等因素。
A.会计报表项目的分类反映是否恰当 B.内部控制是否存在、有效 C.会计记录金额是否恰当 D.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
5.注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取充分、适当的审计证据或上期会计报表未经独立审计,就应当对期初余额实施以下审计程序()。
A.询问被审计单位管理当局 B.审阅上期会计资料及相关资料 C.通过对上期会计报表实施的审计程序进行证实 D.补充实施其他适当的实质性测试程序
6.对外币现金、银行存款的折算是否正确,注册会计师应审查()。
A.收支是否按选定的汇率折合为记账本位币金额 B.期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额 C.外币折算差额是否按照规定记入相关账户 D.外币折算差额的会计处理是否正确
7.注册会计师运用分析性复核程序的主要目的包括()。
A.在了解客户阶段,帮助确定审计约定事项的有关内容 B.在审计计划阶段,帮助确定符合性测试和实质性测试程序 C.在审计实施阶段,直接作为实质性测试程序,以提高审计效率和效果 D.在审计报告阶段,对会计报表进行整体复核
8.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有()。
A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《中华人民共和国审计法》 C.独立审计准则 D.企业会计准则
9.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,应考虑的主要因素有()。
A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择
10.注册会计师利用专家协助工作时,可以考虑利用()。
A.被审计单位聘请的专家 B.被审计单位内部指派的专家 C.会计师事务所聘请的专家 D.会计师事务所内部指派的专家
11.为了保证已发生的购货业务均已记录,被审计单位通常应设计的内部控制包括()。
A.订货单均经事先编号并已登记入账 B.验收单均经事先编号并已登记入账 C.购货按正确的级别批准 D.卖方发票均经事先编号并已登记入账
12.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时,应在审计报告中特别指明()。
A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期 C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致 D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读
三、判断题
1.注册会计师出具审计报告时,应将已审定会计报表作为审计报告附件一并致送委托人。()
2.控制风险评价的结果直接影响到实质性测试的适当性。如果控制风险评价太低,会使审计测试很不经济,无效率。()
3.只有当有关数据之间存在某种预期关系时,注册会计师才能运用分析性复核程序。()
4.审计抽样不同于抽查,抽样作为一种技术,用来取得审计证据,使用中并无严格要求。()
5.通过“同步符合性测试”注册会计师可以将控制风险评价为中等到低水平的范围之内。()
6.作为获取审计证据方法之一的监盘,就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产等实物资产的实地盘点。()
7.不论被审计单位是否以营利为目的,也不论其规模大小和法定组织形式,只要注册会计师的审计是以发表审计意见为目的,都应遵循独立审计准则。()
8.注册会计师在审计某公司时,无法对占资产总额30%的存货实施盘点,但已获取了管理当局关于存货的声明,通过符合性测试,评价的控制风险较低,此时,注册会计师应发表无保留意见并在审计报告意见段之后增加说明段。()
9.对于大额应收账款余额,注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。()
10.如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为,注册会计师就应出具保留意见或否定意见的审计报告。()
四、简答题
1.请指出下列说法是否正确,并说明理由。
(1)注册会计师的审计意见只能合理保证会计报表使用人确定已审报表的可靠程度,因此,即使会计报表中存在错误和舞弊,也应由被审计单位负全部责任,而与注册会计师无关。
(2)由于注册会计师不是法律专家,因此,没有责任去发现被审计单位的违反法规行为。
2.ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对该公司2000年度的会计报表进行审计,注册会计师张三负责编制审计计划。请回答:
(1)张三所编制的审计计划应包括哪些内容?
(2)张三在编制审计计划时,为什么应当执行分析性复核程序?它对审计计划有什么影响?
3.注册会计师在对ABC股份有限公司的1999年度的会计报表进行审计时,发现以下事项:
(1)被审计单位在本年度将应收账款的坏账准备的提取方法由应收账款年末余额百分比法改为账龄分析法。
(2)根据A公司、B公司和C公司的1999年度的个别会计报表编制了1999年度的合并会计报表。
要求:简要说明注册会计师在确定上述事项在会计报表及其附注的披露是否恰当时,应包括哪些内容?
4.注册会计师对某企业进行审计时,从1000个应收账款明细账中选取250个账户寄发肯定式询证函,其金额相当于应收账款总额的3/4,经询证后有35个回复表示所欠金额与询证函不符。
请回答:(1)函证结果产生差异的原因是什么?
(2)对这些差异是否要加以调整?为什么?
(3)调查这些差异所应采取的程序?
(4)对第二次询证后仍未回复的客户作何处理?
五、综合题
1.ABC有限责任公司经审批,由甲公司(合资中方,下略)和乙公司(合资外方,下略)共同投资组建,并于2000年6月15日取得工商管理局颁发的营业执照。根据经批准的协议、合同和章程的规定,ABC公司注册资本3000万美元,由出资方各分两期于2000年9月30日前缴足,其中第一期应于2000年6月30日前缴足。甲公司应出资1800万美元,其中货币出资200万美元(应于第一期出资到位),房屋、建筑物等出资1150万美元(第一期应出资400万美元),土地使用权出资450万美元(应于第一期出资到位)。甲公司可用人民币出资。乙公司应出资1200万美元,其中货币资金出资600万美元(应于第一期出资到位),机器设备出资400万美元(第一期应出资150万美元),无形资产出资200万美元。
甲公司于2000年6月17日缴付第一期资金,其中缴存ABC公司开户银行1260万元人民币(开户行为中国银行),出资的房屋、建筑物的会计账面记录为3500万人民币,评估并经各方确认的价值为3360万人民币,土地使用权的评估价为3780万人民币。假定6月17日市场汇价为1美元兑换8.40元人民币,ABC公司记账本位币与注册资本币别相同。(房屋建筑物和土地使用权均由资产评估有限公司评估)
乙公司于2000年6月25日汇入ABC公司开户银行450万美元(开户银行为中国银行),于6月29日到达ABC公司的机器设备,原始发票价为187万美元,同日商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为172万美元。
XYZ会计师事务所注册会计师X、Y于2000年7月1日对ABC有限责任公司进行验资,7月8日完成外勤审验工作,7月10日提交验资报告。
要求:
(1)请代ABC有限责任公司编制下列注册资本实收情况明细表。
(2)请代X、Y注册会计师编制验资报告。
企业签章:ABC有限责任公司签章日期:2000.6.30
2.北京XYZ会计师事务所于1999年5月5日接受了ABC股份有限公司的审计委托,该公司注册资本为2000万元,审计前会计报表的资产总额为5000万元(假定被审计单位执行企业会计制度)。北京XYZ会计师事务所委派该所注册会计师X、Y承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元,在完成阶段确定的重要性水平为100万元。X、Y于2000年3月15日完成了对ABC股份有限公司1999年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作,在复核工作底稿时,发现以下需要考虑的事项:
(1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因未经核实的原因出现裂缝,经专家鉴定后将预计使用年限改为40年,决定从2000年起改变年折旧率,已在1999年末报表中作出披露;
(2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元投资,投资收益为365000元,这些金额已列入1999年的净收益中,但X、Y未能取得上述联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其它程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实;
(3)该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序;
(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,因而有可能无力支付2000年即将到期的1000万元债务;虽然管理当局尚无有效措施,但已在会计报表附注中作出了充分披露;
(5)1999年12月,向D公司销售产品一批,收入200万元,成本180万元,货款尚未收到,公司已按规定进行了会计处理。2000年3月18日,该批产品由于质量问题被退货。注册会计师X、Y获知此情况,于当日回到被审计单位实施完成了追加程序,确认了该事项,但未就2000年3月16日到18日是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。
要求:(1)逐一分析上述各种情况,分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型,并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
(2)如果只考虑上述第(4)和第(5)事项,被审计单位同意注册会计师X、Y提出的对第(5)事项进行审计调整和第(4)事项的披露建议,假定上述审计建议是正确的,请根据《独立审计准则第7号——审计报告》,指出下列审计报告中的不当之处,并予以改正。
审计报告
ABC股份有限公司董事会:
我们接受委托,审计了贵公司1999年12月31日的资产负债表、1999年度的利润及利润分配表和1999年度的现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为,上述会计报表符合《企业会计制度》的有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司1999年度的经营成果及现金流量,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
此外,我们注意到,如会计报表附注××所述,由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,因而有可能无力支付2000年即将到期的1000万元债务;虽然管理当局尚无有效措施,但已在会计报表附注××中作出了充分披露。
XYZ会计师事务所(盖章)中国注册会计师X(签名、盖章)
中国·××市2000年3月15日
参考答案
一、单项选择题
1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.C 8.C 9.D 10.B 11.C 12.C 13.D 14.C 15.B
二、多项选择题
1.AB 2.ABC 3.AB 4.BD 5.ABC 6.ABCD 7.BCD 8.AC 9.ABCD 10.ABCD 11.ABD 12.ABCD
三、判断题
1.○ 2.× 3.○ 4.× 5.× 6.× 7.○ 8.× 9.× 10.×
四、简答题
1.两个说法均不正确。其理由参见教材 P115——117
2.(1)参见教材 P190
(2)参见教材 P199——204
3.(1)参见教材 P490页
(2)参见教材 P505页
4.(1)函证结果产生差异的原因主要有三方面:①被审计单位与债务人的入账时间可能不一致;②购销双方或一方可能存在记账错误;③被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
(2)如果差异是由购销双方记录入账的时间不同造成的,其不一致造成会计报表错报,因而不需要进行调整。如果差异是由于记账错误或弄虚作假等舞弊行为造成的,会导致会计报表错报,则需要加以调整。
(1)注册会计师首先应分析函证结果产生差异的原因,以做进一步核实。其次应检查被审计单位相关的原始凭证和会计记录,确定有无记账错误及是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。
对于第二次询证后仍未回复的客户,注册会计师可以进行第三次询证,如果仍然得不到答复,则应考虑采用必要的替代审计程序,例如检查与销售有关的文件,以验证应收账款的真实性。
五、综合题
1.(1)编制实收资本明细表
本期注册资本实收情况明细表
截至2000年6月30日止
企业名称:ABC有限责任公司 注册资本
(表见下页左上角) 币种:万美元
企业签章:ABC有限责任公司 签章日期:2000.6.30
(2)代编验资报告
验资报告
ABC有限责任公司:
我们接受委托,审验了贵公司申请登记的第1期注册资本实收情况,按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资是贵公司的责任,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整是贵公司及出资者的责任。我们的责任是对贵公司第1期注册资本的实收情况发表审计意见,我们的审验是依据《独立审计实务公告的第1号——验资》进行的,在审验过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。
贵公司已经批准,并于2000年6月1日颁发批准证书,由甲、乙公司共同出资组建,于2000年6月15日取得工商管理部门颁发的营业执照。根据协议、合同、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为美元3000万,由出资方各分二期于2000年9月30日缴足。本期出资为第一期,应于2000年6月30日前缴足,其中:甲方应出资1050万美元,占注册资本的35%,出资方式为美元200万,房屋建筑物400万美元,土地使用权450万美元;乙方应出资750万美元,占注册资本25%,出资方式为美元600万,机器设备出资150万美元。
经审验,我们认为,截至2000年6月30日止,贵公司已收到甲、乙方交纳的第一期注册资本$1622万,其中货币资金600万美元,实物资产572万美元,土地使用权450万美元。
(一)实际收到甲公司第一期交纳的注册资本$1050万元,出资方式及出资金额包括:2000年6月17日甲公司缴存中国银行人民币1260万元,汇率1∶8.4折合150万;2000年6月17日甲公司投入的房屋建筑物账面价值人民币3500万元,评估价人民币3360万元,汇率8.4折合$400万元,2000年6月17日甲公司投入土地使用权,评估价人民币3780万元,汇率为1∶8.4折合$450万元。
甲公司出资的土地使用权和房屋建筑物已经评估,并出具了资产评估报告,评估价值分别为房屋建筑物3360万元人民币,土地使用权3780万元人民币,出资双方已对评估结果予以认可。
(二)实际收到乙方缴纳注册资本美元750万,出资方式和出资金额包括:2000年6月25日乙公司缴存中国银行美元450万;2000年6月29日乙公司投入的机器设备作价美元172万。
乙公司出资的实物作价$172万,已经商检部门出具了财产价值鉴定书。
本验资报告仅供贵公司申请设立登记及据以向出资者签发出资证明时使用,不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证,因使用不当所造成的后果,与注册会计师及本会计师事务所无关。
附送:1.本期注册资本实收情况明细表
2.其它必要文件
XYZ会计师事务所(签章) 中国注册会计师:X
(中国.北京) Y
2000年7月8日
(2)编制的审计报告存在以下5个不当之处,指出并改正如下:①审计报告的收件人“ABC股份有限公司董事会”不当,应改为“ABC股份有限公司全体股东”;②审计报告的范围段遗漏了审计依据,应在会计责任和审计责任后增加“我们的审计依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的”;③审计报告意见段中,对会计报表合法性的表述不完整,应改为“上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定”;④审计报告的签章不合规,应在“中国注册会计师X(签名、盖章)”的基础上增加“中国注册会计师Y(签名、盖章)”;⑤审计报告日不应仅为“2000年3月15日”,应改为签双重报告日期,即在原审计报告日2000年3月15日之后增加“除会计报表附注××所述事项的日期为2000年3月18日外”。
《财务成本管理》自测题及参考答案
一、单选题
1.经营者的目标和股东不完全一致,导致经营者背离股东,产生道德风险和逆向选择的原因是()。
A.股东分散 B.经营者了解的信息比股东多 C.经营者的道德问题 D.缺乏激励机制
2.ABC公司2000年度净利润为4000万元,董事会决定发放2000万元现金股利,ABC公司2000年底流通在外的普通股股数为2500万股,每股市价为18元,假设不考虑发放现金股利对市价的影响,则ABC公司股票获利率为()。
A.4.44% B.8.89% C.22.5% D.11.25%
3.ABC公司预计2000年三、四季度销售某产品分别为220件、350件,单价分别为2元、2.5元,各季度销售收现率为50%,其余部分下一季度收回,则ABC公司第四季度现金收入为()元。
A.437.5 B.440 C.875 D.657.5
4.肯定当量法的计算思路为()。
A.用一个系数把有风险的现金收支调整为无风险的现金收支 B.用一个系数把有风险的贴现率调整为无风险的贴现率 C.计算一个投资项目的最短投资回收期 D.计算一个投资项目的投资报酬率
5.国有资本效绩评价体系由政府有关部门组织实施,也可以委托社会中介机构实施,它主要是以下列谁为主体的评价行为()。
A.经营者 B.债权人 C.全体股东 D.政府
6.公司以股票形式发放股利,可能带来的结果是()。
A.引起公司资产减少 B.引起公司负债减少 C.引起股东权益内部结构变化 D.引起股东权益与负债同时变化
7.投资中心的投资额为100000元,最低投资利润率为20%,剩余收益为10000元,则该中心的投资利润率为()。
A.10% B.20% C.30% D.60%
8.下列哪一个表述不正确()
A.剥离是指公司将现有部分子公司、部门、产品生产线、固定资产等出售给其他公司,并取得现金或有价证券作为回报。 B.分立是指将母公司在子公司中所拥有的股份按比例分配给母公司的股东,形成与母公司股东相同的新公司,从而在法律上和组织上将子公司从母公司中分立出去。 C.分立中一般不发生现金交易,子公司资产也不需重新评估。 D.分立中一般不涉及权益在两个独立实体间的划分情况。
9.在普通清算过程中,当有下列情形发生时,法院方可命令公司实行特别清算()
A.当公司实行解散清算遇到明显障碍时 B.当公司资产小于负债时 C.当公司会计账面所记载的资产价值较市价低 D.当公司债务总额较多时
10.某厂辅助生产的发电车间待分配费用9840元,提供给供水车间5640度,基本生产车间38760度,行政管理部门4800度,共计49200度,采用直接分配法,其费用分配率应是()。
A.9840/(38760+4800) B.9840/(5640+38760+4800) C.9840/(5640+38760) D.9840/(5640+4800)
二、多选题
1.关于可持续增长率和实际增长率,下列说法正确的有()。
A.如果某年的经营效率和财务政策与上年相同,则实际增长率等于上年可持续增长率 B.如果某年的收益留存率较上年增加,则实际增长率小于上年可持续增长率 C.如果某年的销售利润率较上年增加,则实际增长率大于上年可持续增长率 D.如果某年的期初权益资本净利率较上年增加,则实际增长率大于上年可持续增长率 E.如果某年的总资产周转率较上年减少,则实际增长率大于上年可持续增长率
2.关于现金最优返回线下列说法不正确的是()。
A.每次有价证券的固定转换成本增加时,现金返回线提高 B.有价证券的日利息率增加时,现金返回线提高 C.当企业持有现金超过现金最优返回线时应购入有价证券,使持有现金返回现金最优返回线 D.当企业持有现金低于现金持有下限时应补充资金达到现金持有下限 E.现金最优返回线要受到管理者可接受的现金持有下限的影响
3.在企业清算中,一次性安置破产企业离退休职工的离退休费和医疗费有可能来源于()。
A.接受方资本公积金 B.出售破产企业土地使用权 C.第三方捐赠 D.其他破产财产所得 E.破产企业所在地人民政府
4.产品成本计算中的分步法不适用于()的生产。
A.单件小批单步骤生产 B.大量大批单步骤生产 C.单件小批多步骤生产 D.大量大批多步骤生产.
5.债券投资同股票投资相比()。
A.收益稳定性强 B.投资风险小 C.购买力风险低 D.无经营控制权 E..收益较高
6.肯定当量法的基本思想是用肯定当量系数把有风险的收支调整为无风险的收支,其肯定当量系数与变化系数之间的对应关系()。
A.可以由经验丰富的分析人员凭主观经验判断确定 B.没有一致的客观公认标准 C.与时间的推移呈反向变动关系 D.与公司管理当局对风险的好恶程度有关
7.下列说法中,正确的有()。
A.在固定成本不变的情况下,经营杠杆系数说明销售额增长(减少)所引起的利润增长(减少)的程度 B.当销售额达到盈亏临界点时,经营杠杆系数趋近于无穷大 C.财务杠杆表明债务对投资者收益的影响 D.财务杠杆系数表明息税前盈余增长所引起的每股盈余的增长幅度 E.经营杠杆程度较高的公司不宜在较低的程度上使用财务杠杆
8.外部融资需求的多少取决于()
A.股利支付率越高,外部融资需求越大 B.留存盈利比率越高,外部融资需求越大 C.销售净利率越低,外部融资需求越大 D.销售增长率越低,外部融资需求越大
9.确定完工产品与月末在产品费用的分配方法时,应该考虑的条件是()。
A.月初在产品数量的多少 B.各月末在产品数量变化的大小 C.各项费用在成本中的比重大小 D.定额管理基础的好坏 E.月末在产品数量的多少
10.下列有关国有股配售的表述正确的有()
A.国有股的配售对象可以是原流通股股东、原法人股股东、证券投资基金 B.国有股配售的资金来源是证券市场的场内资金 C.国有股的配售不会影响公司股本总额,不会影响公司流通股股数 D.国有股的配售无需上市公司掏钱即可实现,配售后公司现金流量不受影响
三、判断题
1.管理成本是一种面向未来的、为企业管理服务的、不计入账簿系统的成本。()
2.成本计算可以在账外进行,也可以通过账簿系统进行。()
3.ABC公司每月销售产品1000件,单价10元,单位变动成本6元,每月固定成本1000元,现为促销商品,产品每件降价2元,使销量增加了300件,并采用新技术,使单位变动成本降低0.8元,为保持利润不至于下降,月固定成本最多为800元。()
4.ABC公司2000年3月1日欲购入面值为20万元的债券,该债券的票面利率为8%,2003年3月1日到期,到期时一次还本付息,现该债券市价为18万,市场平均投资报酬率为10%,则ABC公司应购入该债券。()
5.推行职工持股计划的目的在于筹集资金,而不在于扩大资本所有权。()
6.企业在选择激进型筹资政策时其长期负债、自发性负债和权益资本可以满足部分流动资产的要求。()
7.在发放股票股利时,不会影响公司的股东权益总额,而只是在其中各项进行了重新分配。()
8.国有股配售可以使公司股份的流通性增强,是一种上市公司股权结构的存量调整方式,同时带来所有制结构的变化。()
9.财务重整的方式主要有债务展期和债务和解,前者属于非正式财务重整,后者属于正式财务重整。()
10.正常标准成本从数额来看,大于理想标准成本,但小于历史平均水平。()
四、计算题
1.某公司估计在目前的营运政策下,今年销售额将达100万元。该公司销售的变动成本率为0.8,资金成本为16%。目前的信用政策为N/25,即无现金折扣。由于部分客户经常拖欠货款,平均收现期为30天,坏账损失为1%。
该公司的财务主管拟改变信用政策,信用条件为2/10,N/40,预期影响如下:销售额增加10万元;增加部分的坏账损失比率为4%;全部销售的平均收现期为45天;估计占赊销额50%的客户会享受折扣,此外由于销售规模增加,企业需每年追加存货资金占用5万元。要求:
(1)计算改变信用政策预期相关资金变动额。
(2)计算改变信用政策预期利润变动额。
(3)若信用期延长为40天,销售额增加10万元,增加部分的坏账损失比率为4%;全部销售的平均收现期为45天,估计占赊销额50%的客户会享受折扣,企业所能提供的最高折扣率为多少。
2.甲公司2000年销货额1000000元,税后净利120000元。其它有关资料如下:
(1)财务杠杆系数为1.5,固定营业成本为240000元;
(2)所得税率40%;
(3)2000年普通股股利为150000元。
要求:(1)若2001年销货额预期增长20%,则税后净利润比上年增长百分之几?
(2)若该公司实行的是稳定的股利政策,法定盈余公积金、公益金的提取率为15%,则能满足股利支付的最少销货额是多少?
3.某工业企业大量生产甲产品。生产分为两个步骤,分别由第一第二两个车间进行,该企业采用平行结转分步法,计算产品成本,各步骤完工产品与月末在产品之间,采用定额比例法分配费用:原材料费用按定额原材料费用比例分配;其他各项费用,都按定额工时比例分配。其他有关资料如表所示:
要求:(1)登记产品成本明细账
(2)编制产品成本汇总计算表
4.某公司的有关资料如下:
(1)税息前利润800万元;
(2)所得税率40%;
(3)预期普通股报酬率15%;
(4)总负债200万元,均为长期债券,平均利息率10%;
(5)发行股数600000股(每股面值1元);
(6)每股账面价值10元。
该公司产品市场相当稳定,预期无成长,所有盈余全部用于发放股利,并假定股票价格与其内在价值相等。
要求:
(1)计算该公司每股盈余及股票价格。
(2)计算该公司的加权平均资金成本。
(3)该公司可以增加400万元的负债,使负债总额成为600万元,以便在现行价格下购回股票(购回股票数四舍五入取整)。假定此项举措将使负债平均利息率上升至12%,普通股权益成本由15%提高到16%,税息前利润保持不变。试问该公司应否改变其资本结构(提示:以股票价格高低判别)?
(4)计算该公司资本结构改变前后的已获利息倍数。
5.某公司2000年经营现金净流量为1355万元,部分补充资料如下:
2000年净利 4000万元
计提坏账准备 5万元
提取折旧 1000万元
待摊费用摊销 100万元
处置固定资产收益为 300万元
固定资产报废损失 100万元
对外投资收益 100万元
存货比上年增加 50万元
应收账款比上年增加 2400万元
应付账款比上年减少 1000万元
2000年实现销售收入10000万元,2000年该公司的资产总额是5000万元,资产负债率40%。
(1)计算该公司的销售现金比率与现金债务总额比率、营运指数;
(2)对公司的收益质量进行评价,并分析其原因;
(3)若该公司目前的贷款利率为8%,该公司理论上最大负债规模?
6.企业2000的资产负债表(简表)如下:
根据历史资料考察,销售收入与流动资产、固定资产、应付票据、应付账款和预提费用等项目成正比,企业2000年度销售收入4000万元,实现净利100万元,支付股利60万元。
要求:针对以下互不相关的四问予以回答
(1)预计2001年的销售收入为5000万元,销售净利率比2000年增长10%,股利支付率保持不变,采用销售百分比法预测2001年的外部融资额;
(2)预计2001年的销售收入为5000万元,销售净利率比2000年增长10%,股利支付率保持不变,计算外部融资销售增长比;
(3)若预计2001年的销售净利率比2000年增长10%,股利支付率保持不变,预测企业的内含增长率;
(4)计算该企业2000年可持续增长率;
(5)若预计2001年度通货膨胀率为5%,假设其他因素不变,企业需再追加多少外部融资额?
(6)预计2001年度销售收入为5000万元,销售净利率与上年度相同,董事会提议提高股利支付率10%以稳定股价,其他条件不变。如果可从外部融资20万元,你认为是否可行?
五、综合题
1.某公司今后3年每年需使用零件30000件,3年后此产品停产,目前要进行零件自制还是外购的决策。外购零件的成本为100元/件。公司目前拥有生产此零件的专用设备,其账面净值为60000元(原值300000元,净残值率为10%,年折旧为10000元),变现价值为25000元,预期3年后设备最终残值为零。若生产零件,需占用厂房,租金为120000元/年,生产零件需追加平均材料储备50000元,自制单位成本80元/件。假定资金成本率为10%,企业适用的所得税率为30%,则该公司应该自制还是外购?
2.昌盛公司2000年有关资料如下:
公司2000年的销售收入为100000万元,销售净利率为10%,2000年分配的股利为5000万元,如果2001年的销售收入增长率与2000年的可持续增长率一致,假定销售净利率仍为10%,公司采用的是固定股利支付率政策,公司的目标资金结构,即资产负债率应为45%
(1)计算2001年的净利润及其应分配的股利;
(2)预测2001年需从外部追加的资金;
(3)若2001年所需从外部追加的资金采用发行面值为1000元,票面利率8%,期限10年,每年付息,到期还本的债券,若发行时的市场利率为10%,债券的筹资费率为2%,所得税率为30%,计算债券的发行价格、应发行的债券的总张数以及债券的资金成本;
(4)根据以上计算结果,计算填列该公司2001年预计的资产负债表。
参考答案
一、单选题
1.B 2.A 3.D 4.A 5.D 6.C 7.C 8.D 9.C 10.A
二、多选题
1.ACD 2.BCD 3.BDE 4.ABC 5.ABD 6.ABD 7.ABCD 8.AC 9.BCDE 10.BD
三、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.√9 .× 10.√
四、计算题
1.(1)原先每日销货=2777.78(元)
原先应收账款占用资金=2777.78×30×0.8=66666.72(元)
新的每日销货=110万/360=3055.56(元)
新的应收账款资金占用=3055.56×45×0.8=110000.16(元)
存货资金占用额=5万元
增加资金额=110000.16+50000-66666.72=93333.44(元)
(2)收益增加额=100000×(1-0.8)-110×50%×2%=9000(元)
坏账增加额=100000×4%=4000(元)
利息增加额=93333.44×16%=14933.35(元)
总成本增加总额=18933.35(元)
利润变动额=9000-18933.35=-9933.35(元)
所以不应改变政策。
(3)100000×(1-0.8)-1100000×50%×X=4000+14933.35所以X=0.2%
2.(1)税前利润=120000/(1-40%)=200000
EBIT=税前利润+利息=200000+I
1.5=EBIT/(EBIT-I)=(200000+I)/200000
利息I=100000
EBIT=300000
边际贡献=300000+240000=540000
经营杠杆系数=540000/300000=1.8
每股收益比上年增长百分比=1.8×1.5×20%=54%
(2)边际贡献率=540000/1000000=54%
设销货额为X,则有:
(X×54%-240000-100000)×(1-40%)×(1-15%)=150000
X=1174292(元)
4.答案
(1)银行借款成本=8.93%×(1-40%)=5.36%
说明:资金成本用于决策,与过去的举债利率无关。
(2)债券成本=〔1×8%×(1-40%)〕/〔0.85×(1-40%)〕
=4.8%/0.816=5.88%
说明:发行成本是不可省略的,以维持不断发新债还旧债;存在折价和溢价时,筹资额按市价而非面值计算。
(3)普通股成本和保留盈余成本
股利增长模型=(D1/P0)+g
=〔0.35×(1+7%)/5.5〕+7%
=6.81%+7%=13.81%
资本资产订价模型:
预期报酬率=5.5%+1.1×(13.5%-5.5%)
=5.5%+8.8%=14.3%
普通股平均成本=(13.8%+14.3%)/2=14.06%
(4)保留盈余数额:
明年每股净收益=(0.35/25%)×(1+7%)
=1.498(元/股)
保留盈余数额=1.498×400×(1-25%)+420
=449.4+420=869.4(万元)
5.答案:(1)销售现金比率=1355/10000=0.1355
现金负债总额比=1355/(5000×40%)=0.6775
营运指数:
经营净收益=4000-300+100-100=3700
经营所得现金=3700+1000+5+100=4805
营运指数=1355/4805=0.28
(2)该企业收益质量较差,有72%的经营收益已实现而未收到现金,原因在于应收账款增加,应付账款减少,存货占用增加,使收现数额减少。
(3)理论最大负债规模=1355/8%=16937.5(万元)
6.答案:(1)①计算销售百分比:
流动资产销售百分比=240÷4000=6%
固定资产销售百分比=65÷4000=1.625%
则:变动资产销售百分比=7.625%
应付票据销售百分比=18÷4000=0.45%
应付账款销售百分比=25÷4000=0.625%
预提费用销售百分比=7÷4000=0.175%
则:变动负债销售百分比=1.25%
②计算预计随销售增加而增加的资产和负债:
预计增加的资产=销售增加额×变动资产销售百分比
=(5000-4000)×7.625%=76.25(万元)
预计增加的自然负债
=(5000-4000)×1.25%=12.5(万元)
③预计留存收益增加额
预计销售净利率=100÷4000×(1+10%)
=2.75%
预计的留存收益率=1-60÷100=40%
预计留存收益增加额=5000×2.75%×40%
=55(万元)
④计算外部融资需求:
外部融资额=76.25-12.5-55
=8.75(万元)
(2)外部融资销售增长比
=7.625%-1.25%-2.75%×〔(1+25%)÷25%〕×40%=0.875%
(3)①设内含增长率为X,则:
7.625%-1.25%-2.75%×〔(1+X)÷X〕×40%=0
X=20.85%
(4)2000年可持续增长率=销售净利率×资产周转率×期初权益期末总资产乘数×留存收益比率
=10%×(4000/320)×〔320/(192-40)〕×40%=26.32%
(5)在2001年度通货膨胀率为5%,其他财务比率保持与2000年不变的情况下:
销售收入=4000×(1+5%)=4200(万元)
销售增长率=(4200-4000)/4000=5%
外部融资销售增长比
=7.625%-1.25%-2.5%×〔(1+5%)÷5%〕×40%
=7.625%-1.25%-21%=-14.625%
外部融资额=4000×5%×(-14.625%)
=-29.25(万元)
说明企业有剩余资金29.25万元可用于增加股利或进行短期投资
(6)预计留存收益增加额
=5000×100÷4000×〔1--60÷100×(1+10%)〕=42.5(万元)
预计增加的资产=销售增加额×变动资产销售百分比
=(5000-4000)×7.625%=76.25(万元)
预计增加的自然负债=(5000-4000)×1.25%=12.5(万元)
外部融资需求
=76.25-12.5-42.5
=21.25(万元)>20万元,故不可行。
五、综合题
1.答案:
(1)外购每年税后付现成本支出现值:
-100×30000×(1-30%)×(P/A,10%,3)
=-2100000×2.4869=-5222490(元)
(2)自制零件总成本:
初始丧失的固定资产变现流量:-〔25000+(60000-25000)×30%〕=-35500(元)
垫支的流动资金=-50000(元)
每年税后付现成本的现值=-〔(80×30000+120000)×(1-30%)×(P/A,10%,3)〕
=-1764000×2.4869=-4386891.6(元)
每年折旧抵税现值=1200×30%×(P/A,10%,3)=895.28(元)
第三年末回收的残值净损失抵税现值=〔300000×10%×30%〕×(P/S,10%,3)
=9000×0.7513=6761.7(元)
第三年末回收的流动资金=50000×(P/S,10%,3)=37565(元)
自制零件总成本的现值=-35500-50000-4386891.6+6761.7+895.28+37565=-4427169.7(元)
因为自制零件总成本的现值较小,所以应选择自制。
2.(1)计算2001年的净利润及其应分配的股利
销售净利率=10%
资产周转率=100000/100000=100%
2000年股利支付率=5000/(100000×10%)=50%
可持续增长率=10%×100%×50%×100000/(55000-5000)=10%
或:〔10%×100%×(10000/55000)×50%〕/〔1-10%×100%×(10000/55000)×50%〕=10%
净利润=110000×10%=11000(万元)
应分配的股利=11000×50%=5500(万元)
(2)预测2001年需从外部追加的资金从外部追加的资金=(资产销售百分比×新增销售额)-(负债销售百分比×新增销售额)-〔计划销售净利率×销售额×(1-股利支付率)〕
=(100%×10000)-(18%×10000)-〔10%×110000×(1-50%)〕
=2700(万元)
(3)计算债券的发行价格、应发行的债券的总数、债券资金成本。
债券发行价格=80×(P/A,10%,5)+1000×(P/S,10%,5)=924.28
设发行债券的总张数为N,
924.28×N×(1-2%)=13090000
N=27000000/〔924.28×(1-2%)〕=29808(张)
债券资金成本=〔1000×8%×(1-30%)〕/〔924.28×(1-2%)〕=6.18%
(4)计算填列该公司2001年预计的资产负债表
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