摘要:
随着社会主义市场经济体制的逐步完善和社会经济的快速发展,内部控制制度建设作为单位内部管理的重要内容越来越受到社会各界的重视。因其是一项涉及面广、专业性强、与相关人员权利联系密切的工作,如何富有成效地顺利推进,将有很多课题需要在实施中进行讨论和研究。
1、加快内部控制理论建设步伐。
我国理论界虽早已提出了内部控制的概念和相关内容,但未能形成一套成熟的理论体系,在很多问题上还未能达成共识。市场经济发达的国家已经具有了十分先进的内部控制理论,我国的理论界应在借鉴国外先进理论的基础上,对我国单位经营行为进行充分的研究,建立切合我国实际的包括内部控制概念及内涵、政策和程序以及内部控制要素在内的内部控制理论体系,来指导内部控制实践活动。建议由财政部门或委托会计学术团体牵头成立内部控制制度课题组,组织和引导内部控制理论研究,相关的报刊可进行专题讨论,也可利用高校的科研力量进行研究。
2、制订发布内部控制标准体系。一般而言,市场经济条件下的单位内部控制系统包括内部管理控制、内部会计控制和单位履行法规制度的职责控制三个方面,涉及的范围广,政策性和专业性都很强,若没有统一的内部控制标准,...
随着社会主义市场经济体制的逐步完善和社会经济的快速发展,内部控制制度建设作为单位内部管理的重要内容越来越受到社会各界的重视。因其是一项涉及面广、专业性强、与相关人员权利联系密切的工作,如何富有成效地顺利推进,将有很多课题需要在实施中进行讨论和研究。
1、加快内部控制理论建设步伐。
我国理论界虽早已提出了内部控制的概念和相关内容,但未能形成一套成熟的理论体系,在很多问题上还未能达成共识。市场经济发达的国家已经具有了十分先进的内部控制理论,我国的理论界应在借鉴国外先进理论的基础上,对我国单位经营行为进行充分的研究,建立切合我国实际的包括内部控制概念及内涵、政策和程序以及内部控制要素在内的内部控制理论体系,来指导内部控制实践活动。建议由财政部门或委托会计学术团体牵头成立内部控制制度课题组,组织和引导内部控制理论研究,相关的报刊可进行专题讨论,也可利用高校的科研力量进行研究。
2、制订发布内部控制标准体系。一般而言,市场经济条件下的单位内部控制系统包括内部管理控制、内部会计控制和单位履行法规制度的职责控制三个方面,涉及的范围广,政策性和专业性都很强,若没有统一的内部控制标准,很多单位面对内部控制制度将无所适从。
为了尽快推动单位内部控制制度建设,财政部应制订和发布统一的单位内部控制标准,供所有单位执行或参考。一般地,单位内部控制标准应满足以下几方面的要求:一是制订的标准应包括内部控制制度的各个方面,形成一个完整的体系;二是将共性的内容制订详细具体的标准,对复杂和特殊的内容制订原则性的标准;三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容,应制订规范性标准,对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制订示范性标准。
3、大力提高财会人员内部控制知识水平。长期以来,无论是正规的学历教育还是继续在职教育,关于内部控制的内容都十分浅显,很不系统,财会人员缺乏内部控制知识对推进内部控制制度建设是十分不利的。同时,会计人员面对内部控制制度建设不应是被动的、简单的执行,而是要发挥其主观能动性,制订和实行适合本单位特点的内部控制制度。因此,财政部门应将内部控制知识作为会计人员继续教育的必备内容,列入会计专业技术资格和注册会计师资格的考试,并引导和推动将内部控制知识列入高校会计教材,从而形成全方位的内部控制专业知识教学体系。
4、运用强制和鼓励两种手段推动内控制度实施。内部控制制度建设不仅仅是单位内部的管理工作,也体现出社会性的要求。因此,对于保证会计信息质量的内部会计控制和保证单位履行国家法规政策职责的控制等规范性的控制标准,应视同国家统一的会计制度,作为一项规定强制执行;对于仅涉及单位内部管理方面的示范性控制标准,作为单位实施此类内部控制制度的参照标准,鼓励执行。
5、推动内控制度实施环境的改善。内部控制制度的实施环境所包含的因素尽管很多,但改善和加强以下几方面工作是十分重要的:一是加大执法力度,提高全社会的守法意识,对于财会工作的违法行为要从严查处;二是深化改革,健全社会主义市场经济机制,把企业真正推向市场,在竞争中求生存、求发展,让那些在财会工作中弄虚作假枉法无信者,失去包括融资能力在内的生存条件,迫使企业自觉地加强管理;三是切实落实推行现代企业制度的各项措施,完善法人治理结构,使企业经营者和相关的管理者的权力受到有效的制约和调控。
(摄影:李莉 黄有恒 整理:袁庚 温彦君)