摘要:
随着工业经济向知识经济时代的转变,企业中无形资产的重要性逐步上升,同时,历史成本对无形资产尤其是自创无形资产计量上的缺陷也日益暴露。由于自创无形资产和人力资本的历史成本难以获得,致使大量无形资产被排除于会计信息系统之外,严重削弱了会计信息的可靠性和相关性。为解决这一问题,笔者建议采用公允价值如未来现金流量的贴现值或类似无形资产的市场价格等方法来计量。并提出以下设想:
首先,计算出所有未入账的积极资本的总和。依据等量资本获得等量利润的原则,可推出其计算公式为:未入账的积极资本=〔企业总资产×(企业利润率-平均利润率)〕/平均利润率。其中,企业利润率可以选择近几年的平均利润率、当期利润率或预期未来利润率等;平均利润率可以选择行业平均利润率、社会平均利润率、银行同期利率等。管理当局要详细披露所选择各参数的具体含义。同时选择近几年平均利润率或当期利润率作为企业利润率时,要披露是否剔除了重大非常事项对利润率的影响;选择预期未来利润率时,要披露对未来利润率预期的各种假定和依据。
其次,确定人力资源价值。人力资源价值计量模式主要有未来收益或工资报酬折现模式、调整后的未来工资报酬折现模式以及...
随着工业经济向知识经济时代的转变,企业中无形资产的重要性逐步上升,同时,历史成本对无形资产尤其是自创无形资产计量上的缺陷也日益暴露。由于自创无形资产和人力资本的历史成本难以获得,致使大量无形资产被排除于会计信息系统之外,严重削弱了会计信息的可靠性和相关性。为解决这一问题,笔者建议采用公允价值如未来现金流量的贴现值或类似无形资产的市场价格等方法来计量。并提出以下设想:
首先,计算出所有未入账的积极资本的总和。依据等量资本获得等量利润的原则,可推出其计算公式为:未入账的积极资本=〔企业总资产×(企业利润率-平均利润率)〕/平均利润率。其中,企业利润率可以选择近几年的平均利润率、当期利润率或预期未来利润率等;平均利润率可以选择行业平均利润率、社会平均利润率、银行同期利率等。管理当局要详细披露所选择各参数的具体含义。同时选择近几年平均利润率或当期利润率作为企业利润率时,要披露是否剔除了重大非常事项对利润率的影响;选择预期未来利润率时,要披露对未来利润率预期的各种假定和依据。
其次,确定人力资源价值。人力资源价值计量模式主要有未来收益或工资报酬折现模式、调整后的未来工资报酬折现模式以及随机报酬价值模式等。企业要披露所采用的人力资源价值计量模式以及计量中各参数确定的方法、假定和依据。
第三,确定未入账的可辨认自创无形资产的价值。公司可采用未来现金流量的折现值或类似无形资产的市场价格等方法来分别确定各个自创可辨认无形资产的价值。管理当局要详细披露对自创无形资产价值所选择的计量方法、依据和假定等。
第四,确定自创商誉的价值。自创商誉的价值等于未入账积极资本的总和与人力资本和各种未入账可辨认无形资产价值之间的差额。 责任编辑 温彦君