摘要:
任期经济责任审计在企业内部审计中占有重要的位置,但它时间跨度长、范围广、难度大、任务重,需多个部门密切合作。那么,内部审计如何结合本部门、本单位的实际情况,搞好国有企业领导人任期经济责任审计,督促企业加强经营管理,提高经济效益,并为有关部门考核使用干部提供依据呢?笔者结合本单位近些年来的工作实践谈几点看法:
一、事前周密安排,简化审计程序
1、参阅前任经济责任审计报告,提炼出此次审计所需的资料。我们可以将前任的审计资料在实施本次审计前传阅,并把前任离任时点的资产、权益情况作为本次审计的财务基础。然后查看在前任审计中发现的问题(诸如财务核算、生产管理、内控制度等方面的问题)在此任中是否得以解决,这方面的内容应作为审计的重点。
2、利用平时登记的经济技术指标台账和日常审计,帮助我们找出审计重点,提高审计效率。我处从1994年起,就建立了局所属各单位的经济技术指标登记台账,逐月记录,如煤炭产量、商品煤单位成本、销量和利润等指标。实施审计前,审计小组对以上指标进行定量分析,如将产量按月汇成分析图,找出高低点,在其它条件不变的情况下,分析可能产生的原因,搜集可利用的审计信息等。这样...
任期经济责任审计在企业内部审计中占有重要的位置,但它时间跨度长、范围广、难度大、任务重,需多个部门密切合作。那么,内部审计如何结合本部门、本单位的实际情况,搞好国有企业领导人任期经济责任审计,督促企业加强经营管理,提高经济效益,并为有关部门考核使用干部提供依据呢?笔者结合本单位近些年来的工作实践谈几点看法:
一、事前周密安排,简化审计程序
1、参阅前任经济责任审计报告,提炼出此次审计所需的资料。我们可以将前任的审计资料在实施本次审计前传阅,并把前任离任时点的资产、权益情况作为本次审计的财务基础。然后查看在前任审计中发现的问题(诸如财务核算、生产管理、内控制度等方面的问题)在此任中是否得以解决,这方面的内容应作为审计的重点。
2、利用平时登记的经济技术指标台账和日常审计,帮助我们找出审计重点,提高审计效率。我处从1994年起,就建立了局所属各单位的经济技术指标登记台账,逐月记录,如煤炭产量、商品煤单位成本、销量和利润等指标。实施审计前,审计小组对以上指标进行定量分析,如将产量按月汇成分析图,找出高低点,在其它条件不变的情况下,分析可能产生的原因,搜集可利用的审计信息等。这样,带着问题下去审计,就大大节约了审计时间。另外,利用日常审计资料,了解查出的问题目前是否仍存在,并检查以前提出的建议是否落实。有了这些审计重点,相应地就提高了审计效率。
3、针对本行业的实际情况,适应经济责任审计的要求,设计调查表格。我们设计的调查表包括任期内每年安全生产、盈亏指标完成情况表,职工工资变化情况表,任期内国有资产增减变化情况表等共13张。在进驻被审单位前,这些表格随同审计通知书一并下发,由被审单位相关部门填写。审计小组通过对这些表格的分析,找出关键问题,作为审计工作的重点。这对经济责任审计的落实起到了促进作用。
二、事中相互配合,认真查证分析
做好准备工作后,联合审计组各成员按分工完成各自的任务。我们的分工如下:
1、财务核算管理组:负责鉴证任职期间资产、权益、损益的真实合法性,运用详查或抽查、实地盘点、随机抽样、座谈等方法,调整得出此任离任时点的资产负债表,任期内损益完成情况,对前任遗留问题的处理情况,对外投资的效益;注意区分不良资产、有效资产,查清其数额及占全部资产的比例、形成原因等;分析是否存在短期行为,是否有大投入小产出、损失浪费情况,是否存在小金库等现象。同时也注意总结财务管理方面的好经验,在系统内推广。
2、内部控制制度评审组:主要对企业内部控制制度的健全、有效、合理性进行评审,如对财产物资的收发是否制定有关责任制度,是否实行稽核制;对空白票据的管理,是否符合有关规定等。
3、生产技术管理组:核实煤炭生产企业矿井的生产接续是否正常,采区布局是否合理,采掘是否失调,落实三个煤量(开拓煤量、准备煤量、回采煤量)可采期是否符合国家规定,机电设备“三率”(完好率、待修率、事故率)是否符合规定标准,安全任务是否完成等。
4、工程施工、多经三产、职工福利组:主要对新上项目投资资金的运用及效益情况进行核实。
三、事后出具报告,做好评价
我们将任期经济责任审计报告大体分为五部分:任职期间该单位基本情况说明,主要经济技术指标的完成情况说明,资产、权益增减核实情况,审计查证情况,审计评价及建议。另附离任时点调整前后的资产负债表、财产物资盘盈盘亏明细表、呆坏账情况表等。在报告中,我们认为应抓住三个关键:一是出具离任时点真实的资产负债表。因为它既能使离任者走得清楚,也能让接任者接得明白;既是下任的基础,也是前任的完结。二是对相关经济责任包括财务管理状况、效益、内部控制制度等的评价和认定要确切、适度,即确保评价的客观性和公正性。三是审计意见要切实中肯。对那些存在问题大的领导应建议其离位但不解脱责任,着力把自己遗留的问题解决好;另一方面,也充分肯定该任领导在任期内推行的各种政策所带来的效益,肯定其成绩。同时,通过总结将在审计中发现的好经验在全局进行推广,以起到使各单位领导人共同进步的目的。
四、任期经济责任审计应注意的问题
1、任期经济责任审计工作底稿不仅要指出有问题的一面,无问题但能起到一定证明作用的也应记录,如任职期内经济指标的完成情况等,双方应签字留底稿。
2、审计部门应把握好评价的度,只对经济责任进行界定,而不是对任期内所有的功过进行评价。
3、应选用符合本行业、本部门的具有代表性的考核指标,并且不拘泥于指标间简单的对比所反映出的表面现象是升或降,而应注意各指标形成的周围环境是否改变,揭示出升、降的根本原因。
4、对由于政策和非经营性因素造成的损失及历史遗留问题,或一些不可控因素的影响,如本单位在职职工、退休人员医药费开支的多少,上任领导留下的未摊销完的开办费,一些未明确的或有事项等,审计及其他部门应实事求是、客观评价。
5、注意提高内审人员的素质。任期经济责任审计是一个综合审计的过程,它要求审计人员不仅要了解工程、生产、评估等方面的知识,还要精通审计业务。
6、注意审计档案的存储,将被审单位的基本情况、历任审计情况等输入计算机,以便提高审计工作效率。
责任编辑 周文荣