摘要:
一、购进货物时,不论是增值税专用发票还是普通发票,均采用价税分离方法核算存货成本。对于普通发票中不能抵扣的增值税记入“管理费用”科目。对改变用途的存货,其进项税额转出时,亦记入“管理费用”科目。
二、将“应交税金——应交增值税”明细科目升格为“增值税”一级科目,下设“待扣税金”三栏式明细账和“进项税额”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”等多栏式明细账。当企业取得专用发票,但材料尚未入库或商品尚未付款时,借记“增值税——待扣税金”科目;材料入库或商品付款时再结转到“进项税额”专栏。期末,比较多栏式明细账借方专栏合计数和贷方专栏合计数,若借方专栏合计数大于贷方专栏合计数,表示尚未抵扣的进项税额,结转到下期继续抵扣;若借方专栏合计数小于贷方专栏合计数,则为本期应交增值税,通过“转出未交增值税”专栏转出。即借记“增值税——转出未交增值税”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。“应交税金——未交增值税”科目贷方表示转入的未交增值税,借方表示企业已交的增值税,不再区分税款的时间界限。
三、在编制资产负债表...
一、购进货物时,不论是增值税专用发票还是普通发票,均采用价税分离方法核算存货成本。对于普通发票中不能抵扣的增值税记入“管理费用”科目。对改变用途的存货,其进项税额转出时,亦记入“管理费用”科目。
二、将“应交税金——应交增值税”明细科目升格为“增值税”一级科目,下设“待扣税金”三栏式明细账和“进项税额”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”等多栏式明细账。当企业取得专用发票,但材料尚未入库或商品尚未付款时,借记“增值税——待扣税金”科目;材料入库或商品付款时再结转到“进项税额”专栏。期末,比较多栏式明细账借方专栏合计数和贷方专栏合计数,若借方专栏合计数大于贷方专栏合计数,表示尚未抵扣的进项税额,结转到下期继续抵扣;若借方专栏合计数小于贷方专栏合计数,则为本期应交增值税,通过“转出未交增值税”专栏转出。即借记“增值税——转出未交增值税”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。“应交税金——未交增值税”科目贷方表示转入的未交增值税,借方表示企业已交的增值税,不再区分税款的时间界限。
三、在编制资产负债表时,将“增值税”科目期末借方余额列入“其他流动资产”项目,将“应交税金”科目期末贷方余额列入“未交税金”项目。
责任编辑 温彦君