时间:2020-05-25 作者:孟建柱
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摘要:
在我们步入新的世纪和我国即将加入WTO之际,国有企业特别是国有大型企业集团的改革和发展正面临着一系列新的机遇和挑战,根据党的十五届四中、五中全会精神,抓住机遇,趁势而上,采取切实有效措施大力促进国有大型企业集团的改革和发展,对于增强我国的综合国力,迎接我国加入WTO后的各项挑战具有十分重大的战略意义。这其中,加强财务监控工作是必然的重要选择。
一、要从政治、全局、战略的高度,充分认识加强大企业集团财务监控工作的重要意义
一个国家的经济实力和竞争力,主要表现在它的大企业、大集团在国际市场上的竞争实力。从这个意义上讲,加快国有大企业集团的改革和发展已经成为事关全局的重大战略问题。财务监管是企业管理的核心,也是当前国有大企业集团改革和发展中最薄弱的环节之一。因此,我们必须从政治、全局、战略的高度,充分认识加强大企业集团财务监控工作对促进国有经济发展,增加综合竞争力,巩固党的执政基础等方面的重大现实意义。
(一)加强大企业集团财务监控工作,是维护国有资产安全,发展壮大国有经济的重要手段。近年来,我国国有企业的改革已取得了明显成效,但随着改革的不断深入,也暴露出一些比较突出的问题,...
在我们步入新的世纪和我国即将加入WTO之际,国有企业特别是国有大型企业集团的改革和发展正面临着一系列新的机遇和挑战,根据党的十五届四中、五中全会精神,抓住机遇,趁势而上,采取切实有效措施大力促进国有大型企业集团的改革和发展,对于增强我国的综合国力,迎接我国加入WTO后的各项挑战具有十分重大的战略意义。这其中,加强财务监控工作是必然的重要选择。
一、要从政治、全局、战略的高度,充分认识加强大企业集团财务监控工作的重要意义
一个国家的经济实力和竞争力,主要表现在它的大企业、大集团在国际市场上的竞争实力。从这个意义上讲,加快国有大企业集团的改革和发展已经成为事关全局的重大战略问题。财务监管是企业管理的核心,也是当前国有大企业集团改革和发展中最薄弱的环节之一。因此,我们必须从政治、全局、战略的高度,充分认识加强大企业集团财务监控工作对促进国有经济发展,增加综合竞争力,巩固党的执政基础等方面的重大现实意义。
(一)加强大企业集团财务监控工作,是维护国有资产安全,发展壮大国有经济的重要手段。近年来,我国国有企业的改革已取得了明显成效,但随着改革的不断深入,也暴露出一些比较突出的问题,包括:一些国有企业经营者为了在考核中过关或多拿奖金,一味粉饰经营业绩,做假账,虚报利润,导致资产不实,恶化了企业的资产质量,不断滋生潜在的财务风险;一些企业投融资管理混乱,乱投资、乱担保,或只投不管,造成了国有资产的大量损失;有的企业不严格执行有关会计核算制度,该提留的不提留,该调整的不调整,该入账的不入账,或私设小金库,违规操作资金,形成了大量失真的财务会计信息,影响了企业经营的真实可靠性;有的企业经营者相互勾结,通过多种渠道向外转移国有资产,或披着合法的外衣,肆意将国有资产量化到个人,造成了国有资产的大量流失等。这些问题的产生,原因是多方面的,但很重要的一点,就是当前国有企业的财务监控制度还不健全,国有资产出资者职能不到位或者虚置,出现了较为严重的“内部人”控制现象。这些问题不解决,不仅会影响企业的运作效率,而且会对整个社会经济运行秩序带来不良影响,严重干挠整个改革的进程,甚至削弱我国的经济基础。国有控股公司和大企业集团作为授权范围内国有资产的出资人代表,要按照出资权限,建立完善的财务监控体系,切实加强对子公司的财务监控工作,承担起维护国有资产所有者权益,确保国有资产保值增值的重大责任。
(二)加强大企业集团财务监控工作,是增强企业竞争力,迎接我国加入WTO后各项挑战的紧迫要求。经过这几年的改革和发展,上海国有大集团已初步建立起与社会主义市场经济相适应的管理体制和运作机制,管理水平不断提高,已具有参与国际市场竞争的相当实力。但与国际跨国公司相比较,还存在很大的差距,其中很重要的方面是在内部管理上。对一个大型企业集团而言,没有完善的法人治理结构和健全的内控制度,要在国际市场的激烈竞争中取胜,是难以想象的。这是大型企业集团自身特点所决定的。一方面,它们的资产规模大、资本链条长、管理跨度宽,大量的资产和经营活动都集中在子公司及其以下企业,子公司及其以下企业经营的好坏会直接对总公司产生巨大的甚至是致命的影响。另一方面,资本经营是它们最主要的经营方式之一,资金的运用量大、经营活动快,稍有不慎,就会给企业造成重大损失。所有这些,都要求集团公司必须完善法人治理结构,强化内部管理,健全内控制度,确保集团公司在激烈的市场竞争条件下,及时准确地掌握整个集团的财务信息,形成快速反应机制,保证整个集团的高效有序运转。因此,加强财务监控工作,是上海大企业集团积极迎接我国加入WTO后各项挑战,不断增强国际市场竞争力的必然选择。
(三)加强大企业集团财务监控工作,是进一步深化国有企业干部人事制度改革,造就高素质企业经营管理队伍的重要环节。当前,对企业干部的监督,无论是在体制上、机制上都有了明显改进,力度明显增强。但同时也必须清醒地认识到,监督仍是一个薄弱环节,违纪违法案件还时有发生。无论是从爱护干部的角度,还是从党的事业发展的角度,都要求我们切实加强对企业干部的监督。财务监控是企业整个监督机制的重要组成部分,它能从生产经营活动中直接发现问题,并及时加以解决,而且能为其它监督形式提供真实准确的第一手资料,有助于提高整个监督工作的效率。可以讲,加强财务监控是防止腐败的重要治本之策。因此,我们要坚决按照中央的要求,进一步加大财务监控工作力度,建立起完善的财务监控制度,为企业干部的健康成长营造一个良好的制度环境,为造就高素质的企业经营管理队伍创造条件。
二、上海在探索国有大企业集团财务监控制度方面已迈出了坚实的一步
近几年来,上海根据中央的要求,从特大城市的实际出发,在推进国有企业改革的进程中,不断加大财务监控工作的力度,在探索大企业集团财务监控制度方面取得了一定成效。
(一)已开始形成重视财务监控工作的思想共识。随着上海国有资产管理体制改革和国有企业干部人事制度改革的不断深入,国有资产的“人格化”程度越来越高,90%以上的国有资产都有了明确的投资主体和保值增值责任主体。财务管理作为企业管理的核心,其重要性已为广大经营管理人员所接受。尤其是国有控股公司和大型企业集团,随着职能的转变和经营方式的变化,都把加强财务监控工作作为强化企业内部管理的中心环节,作为新的形势下转变企业经营方式、理顺母子公司关系、增强企业市场竞争力、促进国有资产保值增值的重要手段。
(二)已逐步探索和形成了一些规范、有效的财务监控方式。根据“面上扩大,点上突破,质上提高”的工作要求,财务总监委派制度已在上海全面推开。各国有大型企业集团在建立财务总监委派制度的同时,还结合自身实际,探索形成了一些行之有效的财务内控制度。譬如,上海电气集团的全面预算管理制度、财务稽查监督制度、财务一头结算制度;上海仪电控股公司在董事会中设立内审委员会、预算委员会和投资委员会,实行严格的预算管理制度、内部审计制度和投资审批制度,并在实行首席产权代表委派制的基础上,实行专职董事和专职监事委派制;上海建工集团在实行严格的内审制度的同时,推行财务稽查制度;华联集团对全资、控股子公司委派或推荐财务总监,并实行严格的财务总监和总经理联签制度;友谊集团实施每三个月一次的及时审计制度等等。
(三)已初步发挥出财务监控的功能和作用。被委派的财务总监按照《上海市国有企业财务总监管理暂行规定》的要求,认真履行职责。除了组织和监控企业日常的财务会计活动外,还积极参与企业的重大经营决策,对经批准的企业各类预算执行情况进行严格监督,对企业内部所属财务会计人员进行有针对性的管理和指导,并定期向董事会(或母公司)报告企业的资产运作和财务运行情况。同时,其他的一些财务内控制度,如预算管理制度、财务稽查制度、内审制度等,在加强集团内部监控,规范财经秩序,确保财务会计信息真实完整,推进企业干部人事制度改革等方面,也都起到了十分重要的作用。
(四)已初步建立了良好的推进财务监控制度的工作机制。在推进财务总监委派制度的工作中,组织、监察、财政、国资部门互相沟通、紧密合作,形成了良好的工作合力。从设计方案、制订政策到组织实施,各部门都能从大局出发,充分发挥各自的优势,促使人员委派、人员培训等工作顺利进行。为了切实做好这项工作,上海工业、交通、建设、商业、外贸等系统和大部分区县,按照市委、市政府的统一部署,把推行财务总监委派制度提到了重要议事日程,不断加大工作力度,先后在国有资产授权经营公司、国有资产控股的有限责任公司和股份有限公司中推行了财务总监委派制度。各国有资产授权经营公司、集团公司也对这项工作给予了极大的关心和支持,积极配合政府部门做好组织实施工作,保证了财务总监委派制的有效实施。
三、大胆探索,勇于创新,力争财务监控制度建设有新突破
当前,中央关于国有企业改革和发展的大政方针已经确定,这其中也包括国有企业的监督机制建设,为我们在新形势下进一步加强国有大型企业集团的财务监控工作指明了方向,提供了良好的环境和条件。我们要按照中央的精神和“三个代表”的要求,结合上海近年来国有企业改革和财务监控工作的具体实际,抓住机遇,勇于创新,争取上海的财务监控制度建设有新的突破。
第一,大胆吸收国外先进的财务监控理念,在强化集团公司的财务监控职能方面探索新经验。从企业管理来讲,国外跨国公司经过长期实践,已经形成了一套比较科学有效的经营管理手段和理念。其中很重要的一点,就是高度重视财务管理,许多公司都是通过“垂直”的财务管理方式直接对子公司及其以下企业的经营活动进行监控。对国有控股公司、大型企业集团而言,可以根据我国的国情和国有企业的实际情况学习借鉴这种财务监控理念。实行财务集中垂直监控,首先必须理顺与子公司的关系,要按照投资关系,进一步明确母子公司的责权利,包括在投融资管理、资产处置、收益管理、人员管理等方面的权限划分,该由母公司行使的权利必须由母公司行使,包括对财务进行监控的权利。从建立相关制度着手,逐步将子公司纳入规范化管理轨道,为最终实施财务集中垂直监控打好基础。
第二,大力推进全面预算管理和财务信息网络建设,在解决财务监控的超前性和及时性问题上取得新进展。全面预算管理是集事前、事中、事后监管于一身的一种有效的现代监控手段,通过预算管理,可以将总公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等决策贯彻到每个子公司的经营活动中,实现对子公司经营活动的超前或适时调控。利用现代网络信息技术,建立起覆盖全集团的财务监控信息网络,能够为财务信息的实时监控提供强有力的技术支撑手段。当前国有大型企业集团的这两项制度建设都较为薄弱,因此,要把推进全面预算管理和建立财务监控信息网络,作为进一步完善国有大型企业集团管理体制、健全内部管理的一项重点工作。
第三,注重财务监控制度的系统性和层次性,在财务监控体系建设上创出新成效。对一个大型企业集团而言,要实现对整个集团财务活动的有效监控,单靠一两项制度、措施是很难达到的,必须要设计一套完整的财务监控制度体系。国外跨国公司都十分重视监控体系的整体性和层次性。譬如美国通用汽车公司,其内部的财务监控,除了财务总监外,还通过内部审计机构以及董事会下设的审计委员会来实施。财务总监对董事会负责;内部审计机构则是公司管理层的一个组成部分,其负责人对首席执行官负责;审计委员会是董事会下设的一个专门委员会,成员主要来自公司的外部独立董事,其主要职责是推荐公司的外部审计机构并确保其审计的独立公正性等等。三种监督方式从不同的层面上,既互相牵制,又互相补充,发挥出了较好的整体效率。随着国有大型企业集团法人治理结构的进一步完善,在设计财务监控体系时,要把握好不同财务监控方式的层次和功能,发挥出监控体系的整体效率。关键是要正确处理好董事会、监事会、经理层在财务监控工作中的关系,明确各方的权利和职责,使不同的监控手段在层次上非常清楚,在功能上各有侧重,最大限度地发挥出不同监控手段的功能和作用,做到既互相制约,又互相补充。
第四,正确处理好财务监控制度建设与企业制度创新的关系,在国有大型企业集团管理体制的创新上实现新突破。在推进财务监控制度建设的过程中,要注意处理好与企业制度创新的关系,做到财务监控制度建设与企业制度创新同步推进。一是要进一步落实国有大型企业集团在授权范围内的出资者职能,理顺其与政府职能部门、与国有资产管理部门、与所投资企业的关系,明确出资与被出资的权利、责任和义务,使其真正成为市场运作的主体。二是要进一步完善法人治理结构,大力推进监事会组织建设,加大外派专职监事会主席的委派力度。要进一步健全董事会的组织结构和运作规则。同时,要合理界定党委会、董事会、监事会、经理层之间的权责,完善财务监控的组织构架。三是要进一步完善企业干部管理体制,进一步创新对市管企业领导人员的激励约束机制,包括对财务总监的激励制约,尤其要在收入分配制度上加大改革力度,进一步增强国有资产保值增值责任的人格化。
第五,狠抓工作落实,在工作机制上形成新合力。财务监控工作是一项综合性的工作,要做好这项工作,需要方方面面的共同努力。各部门、各企业集团党政领导要予以高度重视。政府各部门要做好服务推动工作,加强指导,尤其是要加强调查研究,及时与企业一起研究解决实践中出现的新问题,并把好的做法和经验总结上来,对已经成熟的做法,尽快形成制度加以推广。国有大型企业集团的董事会、党委会、经理层要有合理分工,相互配合,母公司和子公司之间要实施整体联动,共同把这项工作做好。(本文作者系中共上海市委副书记)
责任编辑 袁庚
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