摘要:

根据有关制度的规定，企业在销售产品、确认收入的同时，应交纳各种与销售有关的税金。

在企业销售理论上成立，而货款尚未确定能否收回时，企业可以动用流动资金来垫付税款。而当流动资金不足以垫付税款时，企业只能欠税。为解决这一问题，笔者建议增设“递延产品销售收入”会计科目。其核算方法如下：企业发出商品时，借记“应收账款”科目，贷记“递延产品销售收入”、“递延税款”科目，当货款收回，事实销售成立时，企业应及时将“递延产品销售收入”科目转入“主营业务收入”科目。借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，同时借记“递延产品销售收入”、“递延税款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税金-应交增值税（销项税额）”等科目。

设立该科目核算的最大优点是：企业实际缴纳的税金与销售收入对等，不存在动用流动资金垫支税款的现象，与国际惯例完全接轨。但同时也存在企业可能推迟销售收入的确认时间，从而推迟税款入库的问题。笔者认为，只要金融、税务部门密切配合，齐抓共管，以上现象完全可以避免。

责任编辑 温彦君