随着企业改制的不断深入，柜组承包经营不仅已成为中小型商业零售企业的主要经营和管理形式，而且已被部分农产品收购企业、大型商业零售企业和商业批发企业所采用。根据现行制度的规定，发包企业收到承包者交来的柜组承包费，只能记入“其他业务收入——柜组承包费收入”科目，期末转入“本年利润”科目，并在损益表的“其他业务利润”项目予以反映。在柜组承包经营已成为企业主要经营和管理形式的情况下，这种把已转化为企业主营业务利润性质的“柜组承包费收入”仍按其他（附营）业务利润对待的核算和编表方法，有悖企业主营业务与其他（附营）业务的区别，但又不能也无法将其纳入主营业务范围的“商品销售收入”科目或“代购代销收入”科目核算和编表。因此，笔者建议增设主营业务性质的“承包租赁费收入”科目，在损益表中放在属于主营业务利润范围的“代购代销收入”项目之前，按权责发生制和谨慎性原则核算企业承包费和租赁费收入。企业收到当月或以前月份欠交的承包费和租赁费收入时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目；收到预交的以后月份的承包费和租赁费收入时，可先暂挂在“预收账款”科目贷方，以后按月逐步转入本科目贷方，期末结转时，借记本科目，贷记“本年利润”科目，并按本期和累计结转金额直接填入“承包租赁费收入”项目相应的“本月数”和“本年累计数”栏目。企业为承包和租赁所发生的费用支出，属于管理费用性质，应在“管理费用”科目核算。

责任编辑 温彦君