摘要:
笔者在外勤审计时发现,许多企业在对前一年度的审计调整事项进行账务处理时,很不规范。归纳起来其处理方法主有以下三种:一是年末不结旧账(用铅笔先结出一个年末数),也不建新账,待审计结束,把调整数入账后再结旧账建新账。二是年末不结账(用铅笔先结旧账),建立新账,但新账上没有年初数,只记录当期发生额。审计结束后在旧账上结出余额转入新账,将期初余额夹在当期发生额中间。三是按正常结旧账,建新账。但审计调整事项仍然记入已结平的旧账,而后再结一次账,将结出的余额再转入新账中,摘要中写明年初数调整。
笔者认为以上三种处理方法都不符合《企业会计准则》和有关会计制度的规定。根据有关制度的规定,企业资产负债表日和年度财务报告报出前发生的审计调整事项应当进行如下处理:首先,按规定结账,并把余额转入下年,建立新账。其次,审计中发现须调整的事项,按审定数调整报告期的会计报表,并把调整事项记入新年度账目中。如果影响损益则通过“以前年度损益调整”科目核算,并把该科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目(非股份公司转入“本年利润”科目)调整年初留存收益,年度会计报表相关项目年初数、上年数一并调整;如果不影响损益...
笔者在外勤审计时发现,许多企业在对前一年度的审计调整事项进行账务处理时,很不规范。归纳起来其处理方法主有以下三种:一是年末不结旧账(用铅笔先结出一个年末数),也不建新账,待审计结束,把调整数入账后再结旧账建新账。二是年末不结账(用铅笔先结旧账),建立新账,但新账上没有年初数,只记录当期发生额。审计结束后在旧账上结出余额转入新账,将期初余额夹在当期发生额中间。三是按正常结旧账,建新账。但审计调整事项仍然记入已结平的旧账,而后再结一次账,将结出的余额再转入新账中,摘要中写明年初数调整。
笔者认为以上三种处理方法都不符合《企业会计准则》和有关会计制度的规定。根据有关制度的规定,企业资产负债表日和年度财务报告报出前发生的审计调整事项应当进行如下处理:首先,按规定结账,并把余额转入下年,建立新账。其次,审计中发现须调整的事项,按审定数调整报告期的会计报表,并把调整事项记入新年度账目中。如果影响损益则通过“以前年度损益调整”科目核算,并把该科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目(非股份公司转入“本年利润”科目)调整年初留存收益,年度会计报表相关项目年初数、上年数一并调整;如果不影响损益,直接记入当期(新年度)账目中,调整当期会计报表相关项目的年初数。