摘要:
在编制合并会计报表过程中,一般对内部存货交易编制抵销分录时,首先,划分三种情况:①以前年度内部存货交易,未实现销售;②当年内部存货交易,当年实现销售;③当年内部存货交易,当年未实现销售。对于当年内部存货交易,当年部分实现销售可视同情况②与③的组合。其次,分析每笔内部存货交易,属于何种情况,依据不同情况,分别编制抵销分录。这种对内部存货交易的处理方法,不但需要掌握每笔内部存货交易的卖方收入、成本、利润,而且还要知道买方存货对外销售情况。对于企业集团来讲,每一会计年度内部存货交易的次数极其频繁,详细记录每笔存货交易的来龙去脉,不仅业务量过大,而且容易发生差错,因而这种处理方法的实际应用性较差。笔者介绍一种对内部存货交易的综合处理方法即内部存货交易抵销分录三步曲法:
第一步,调整以前年度内部存货交易未实现销售部分的利润。
借:期初未分配利润(其数额为年初未实现销售的内部存货交易的卖方利润)
贷:主营业务成本
第二步,调整本年度发生的内部存货交易。
借:主营业务收入(其数额为本年度内发生的全部内部存货交易卖方卖价)
贷:主营业务成本
第三步,调整年末内部...
在编制合并会计报表过程中,一般对内部存货交易编制抵销分录时,首先,划分三种情况:①以前年度内部存货交易,未实现销售;②当年内部存货交易,当年实现销售;③当年内部存货交易,当年未实现销售。对于当年内部存货交易,当年部分实现销售可视同情况②与③的组合。其次,分析每笔内部存货交易,属于何种情况,依据不同情况,分别编制抵销分录。这种对内部存货交易的处理方法,不但需要掌握每笔内部存货交易的卖方收入、成本、利润,而且还要知道买方存货对外销售情况。对于企业集团来讲,每一会计年度内部存货交易的次数极其频繁,详细记录每笔存货交易的来龙去脉,不仅业务量过大,而且容易发生差错,因而这种处理方法的实际应用性较差。笔者介绍一种对内部存货交易的综合处理方法即内部存货交易抵销分录三步曲法:
第一步,调整以前年度内部存货交易未实现销售部分的利润。
借:期初未分配利润(其数额为年初未实现销售的内部存货交易的卖方利润)
贷:主营业务成本
第二步,调整本年度发生的内部存货交易。
借:主营业务收入(其数额为本年度内发生的全部内部存货交易卖方卖价)
贷:主营业务成本
第三步,调整年末内部存货交易未实现销售部分的利润。
借:主营业务成本(其数额为含以前年度的一部未实现销售的内部存货交易的卖方利润)
贷:存货
例:某企业集团1998年母公司销售给子公司存货一批,成本8000元,卖价10000元,子公司当年未实现销售。1999年,母公司又销售给子公司一批存货,成本32000元,卖价40000元。子公司当年出售全部内部存货的70%。
1998年抵销分录,第一步,无。
第二步,借:主营业务收入 10000
贷:主营业务成本 10000
第三步,借:主营业务成本 2000(10000-8000)
贷:存货 2000
1999年抵销分录,第一步,借:期初未分配利润2000
贷:主营业务成本 2000
第二步,借:主营业务收入 40000
贷:主营业务成本 40000
第三步,借:主营业务成本 3000〔(10000-8000)×30%+(40000-32000)×30%〕
贷:存货 3000
“内部存货交易抵销分录三步曲法”综合性强,无须详细记录每笔内部存货交易的来龙去脉,仅需掌握企业集团当年内部存货交易的卖方卖价总额,年末内部存货交易未实现销售部分的卖方利润总额,这样就大大减少了业务量和出错机会,可操作性强。
责任编辑 温彦君