摘要:
随着市场经济的深入发展,企业面临的经营环境越来越变幻莫测,赊销后长期收不回货款,发生坏账的可能性也在逐渐增大。在发生坏账损失时,对其中所含的销项税额应如何处理,现行制度中并没有明确规定。笔者结合工作实践,提出如下处理意见,供参考。一、对于计提坏账准备的企业,应在年终计提坏账准备时,将计提坏账准备数额中所含的销项税额扣除。如某公司应收账款50000万元,按5‰计提坏账准备250万元,税率13%,应扣除销项税额28.761万元,分录如下:
借:管理费用—坏账损失 221.239
应交税金—应交增值税(销项税额转出) 28.761
贷:坏账准备 250
冲销多提的坏账准备时,作红字分录或相反分录即可。二、对于没有计提坏账准备的企业,应在年终集中处理坏账时,将坏账损失中所含的销项税额扣除。如某公司年终一次处理符合税务规定的坏账50万元,税率13%,应扣除销项税额5752万元,分录如下:
借:管理费用—坏账损失 44.248
应交税金—应交增值税(销项税额转出) 5.752
贷:应收账款 50
坏账收回时,作红字分录或相反分录即可。三、对上述处理意见,税务部门应专门印制“坏账损失销项税额转出单”,由企业据实...
随着市场经济的深入发展,企业面临的经营环境越来越变幻莫测,赊销后长期收不回货款,发生坏账的可能性也在逐渐增大。在发生坏账损失时,对其中所含的销项税额应如何处理,现行制度中并没有明确规定。笔者结合工作实践,提出如下处理意见,供参考。一、对于计提坏账准备的企业,应在年终计提坏账准备时,将计提坏账准备数额中所含的销项税额扣除。如某公司应收账款50000万元,按5‰计提坏账准备250万元,税率13%,应扣除销项税额28.761万元,分录如下:
借:管理费用—坏账损失 221.239
应交税金—应交增值税(销项税额转出) 28.761
贷:坏账准备 250
冲销多提的坏账准备时,作红字分录或相反分录即可。二、对于没有计提坏账准备的企业,应在年终集中处理坏账时,将坏账损失中所含的销项税额扣除。如某公司年终一次处理符合税务规定的坏账50万元,税率13%,应扣除销项税额5752万元,分录如下:
借:管理费用—坏账损失 44.248
应交税金—应交增值税(销项税额转出) 5.752
贷:应收账款 50
坏账收回时,作红字分录或相反分录即可。三、对上述处理意见,税务部门应专门印制“坏账损失销项税额转出单”,由企业据实填写,年终交税务部门予以抵扣销项税额。
责任编辑 温彦君