摘要:
为了加强增值税的征收管理,保障国家税款及时、足额入库,国家税务总局国税发【19951015号文件,明确规定了增值税一般纳税人昀进货物或应税劳务的进项税额申报抵扣时间,即工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用),必须在购进的货物验收入库后.才能申报抵扣进项税额;商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额;-般纳税人购进应税劳务,必须在劳务费款项支付后.才能申报抵扣进项税额。
这个文件执行行5年以来,对因工业企业购进货物未入库、商业企业购进货物未付款、或一般纳税人购进应税劳务款项未走付,虽然取得了合法增值税扣税凭证,而暂不予抵扣的进项税额,其会计处理方法一直没有明确规定,从而导致企业自行处理、处理方式各种各样。笔者认为,可以规定增值税一般纳税人在一级科目中增设“待扣税金”科目。谊科目核算增值税进项税额中因抵扣时间问题暂不予抵扣的进项税额。借方登记暂不予抵扣的进项税额发生数,贷方登记暂不予抵扣的、由于货物已入库或已付款转为可以抵扣的避项税额发生数,借方余额表示暂不可以抿扣的进项税额。
规定这种会计处理方法,一方面符合企业会计制度的...
为了加强增值税的征收管理,保障国家税款及时、足额入库,国家税务总局国税发【19951015号文件,明确规定了增值税一般纳税人昀进货物或应税劳务的进项税额申报抵扣时间,即工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用),必须在购进的货物验收入库后.才能申报抵扣进项税额;商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额;-般纳税人购进应税劳务,必须在劳务费款项支付后.才能申报抵扣进项税额。
这个文件执行行5年以来,对因工业企业购进货物未入库、商业企业购进货物未付款、或一般纳税人购进应税劳务款项未走付,虽然取得了合法增值税扣税凭证,而暂不予抵扣的进项税额,其会计处理方法一直没有明确规定,从而导致企业自行处理、处理方式各种各样。笔者认为,可以规定增值税一般纳税人在一级科目中增设“待扣税金”科目。谊科目核算增值税进项税额中因抵扣时间问题暂不予抵扣的进项税额。借方登记暂不予抵扣的进项税额发生数,贷方登记暂不予抵扣的、由于货物已入库或已付款转为可以抵扣的避项税额发生数,借方余额表示暂不可以抿扣的进项税额。
规定这种会计处理方法,一方面符合企业会计制度的有关规定.另一方面也有利于企业做到会计数据和纳税申报数据相符,并且有利于税务部门监督企业是否执行进项税额抵扣时间的规定,也有利于税务稽核评税工作和税务稽查工作的顺利开展。。
责任编辑 王教育