2000年度全国会计专业技术资格考试初级会计实务自测试题

一、单项选择题

1.会计核算基本前提的（ ），界定了会计信息的时间段落，为权责发生制、可比性原则等奠定了理论与实务基础。

A、会计主体 B、会计分期 C、持续经营 D、货币计量

2.会计核算的一般原则中，要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果的原则是（ ）。

A、相关性原则 B、历史成本原则 C、一贯性原则 D、客观性原则

3.账户是根据（ ）设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

A、会计科目 B、会计要素 C、会计账簿 D、会计分录

4.下列原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是（ ）。

A、购货取得的发票 B、出差采购的飞机票 C、工资发放明细表 D、住宿费发票

5.下列明细账中，可采用多栏式明细账的是（ ）。

A、原材料明细账 B、应收账款明细账 C、管理费用明细账 D、库存商品明细账

6.会计日常核算工作的起点是（ ）。

A、取得或填制会计凭证 B、登记会计账簿 C、设置会计科目 D、编制会计报表

7.采用汇总记账凭证账务处理程序时，登记总分类账的依据是（ ）。

A、会计试算平衡表 B、科目汇总表 C、记账凭证 D、汇总记账凭证

8.实物资产清查过程中，采用技术推算法推算财产物资实存数的方法可用于（ ）的清查。

A、单台存货 B、成箱存货 C、煤炭库存存货 D、成件存货

9.银行本票的提示付款期应自出票日起最长不得超过（ ）。

A、6个月 B、2个月 C、1个月 D、10天

10.企业将5月20出票，面值300万元，120天到期，到期利息6万元的商业汇票于6月19日申请银行贴现成功，月贴现率1%，可获贴现金额为（ ）万元。

A、296.82 B、290.82 C、303.18 D、296.80

11.“预付账款—甲公司”明细账月末贷方余额表示（ ）。

A、实际预付甲公司的货款 B、累计预付甲公司的货款 C、尚欠甲公司的货款 D、甲公司欠本单位的货款

12.出借领用包装物的成本，应借记（ ）账户。

A、其他业务支出 B、营业费用 C、制造费用 D、生产成本

13.预算会计的恒等式为（ ）。

A、生产=负债+所有者权益 B、收入-费用=利润 C、资产=收入+净资产 D、资产=负债+净资产

14.事业单位的固定资产转让收入应（ ）。

A、增加修购基金 B、减少修购基金 C、增加固定基金 D、增加投资基金

15.事业单位将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息部分应记入（ ）科目。

A、财务费用 B、经营支出 C、净资产 D、专项支出

16.某事业单位期末有关账户余额如下，银行存款22.1万元，固定资产137.5万元，事业基金9万元，固定基金139万元，专用基金1万元，事业结余0.8万元，经营结余0.3万元，则该单位期末净资产为（ ）万元。

A、149 B、172.6 C、160 D、150.1

17.下列货币收支业务中，属于筹资活动产生的现金流出业务是（ ）。

A、交纳税款 B、分配现金股利 C、收到国库券利息收入 D、发行股票成功

18.年末“应收账款—乙公司”账户的贷方余额，在编制资产负债表时，应在（ ）项目填列。

A、应收账款 B、应付账款 C、预收账款 D、预付账款

19.年终将各种收入、费用、支出类账户通过“本年利润”账户结平后，本年利润账户的贷方余额表示（ ）。

A、12月份实现的净利润 B、全年实现的利润总额 C、12月份实现的利润总额 D、全年累计实现的净利润

20.某外商投资企业以人民币作为记账本位币，合同约定汇率为1美元=7.8元人民币，收到外商投入外币资本200万美元，当时市场汇率为1美元=8.4元人民币，则收到外币时作实收资本的入账的价值为（ ）万元。

A、1680 B、1560 C、1670 D、1600

二、多项选择题

1.会计核算中，以收付实现制为会计核算基础的是（ ）。

A、企业会计 B、公司会计 C、财政总预算会计 D、行政单位会计

2.预算会计要素包括（ ）。

A、收入 B、支出 C、利润 D、负债

3.会计科目是（ ）。

A、复式记账的基础 B、会计要素分类的基础 C、编制记账凭证的基础 D、编制会计报表的基础

4.总分类账户与明细分类账户平行登记的要求包括，对每笔经济业务在总分类账户及其所属明细账登记时，必须做到（ ）。

A、登记依据相同 B、借贷方方向相同 C、期间相同 D、每笔金额相等

5.原始凭证的审核包括对（ ）的审核。

A、合法性 B、真实性 C、正确性 D、及时性

6.下列内容中属于其他货币资金的有（ ）。

A、信用卡存款 B、信用证存款 C、银行存款 D、银行本票存款

7.影响应收账款入账价值确定的因素有（ ）。

A、商业折扣 B、中间人佣金 C、增值税 D、现金折扣

8.存货包括（ ）。

A、工程物资 B、在途物资 C、委托加工物资 D、外购商品

9.短期投资成本包括取得短期投资时支付的（ ）。

A、买价 B、买价中含有的已到期但未支付的利息 C、税金 D、手续费

10.企业的下列固定资产中，（ ）不计提折旧。

A、房屋 B、租出固定资产 C、不需用设备 D、临时租入固定资产

11.应交增值税所属的专栏中，下列（ ）专栏只有借方发生额。

A、进项税额转出 B、已交税金 C、进项税额 D、出口退税

12.其他应付款科目核算的内容包括（ ）。

A、应付职工统筹退休金 B、出借包装物收取的押金 C、应收出租包装物租金 D、应收出租固定资产租金

13.企业的留存收益包括（ ）。

A、资本公积 B、实收资本 C、盈余公积 D、未分配利润

14.企业销售商品时，只有同时符合以下（ ）条件，方能确认收入。

A、企业已将商品发出 B、与交易相关的经济利益能够流入 C、相关的收入和成本可以可靠计量 D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方

15.下列资产项目中属于流动资产的项目是（ ）。

A、长期投资 B、预付账款 C、待摊费用 D、应收补贴款

三、判断题

1.通过试算平衡检查账簿记录后，如果左右平衡，就证明账簿记录没有错误。（ ）

2.作为会计主体，它首先必须是一个独立的法律实体。（ ）

3.长期投资期末计提减值准备，是谨慎性原则的具体运用。（ ）

4.甲公司对乙公司于1997年初进行长期股权投资，控股比例为40%，采用权益法核算。当年末乙公司亏损160万元，1998年乙公司实现净收益400万元，1999年实现净收益600万元，对外分配现金股利380万元。甲公司对乙公司三年累计投资收益为192万元。（ ）

5.在物价上涨情况下，采用先进先出法计算发出存货的价值，则期末库存存货成本接近于市价。（ ）

6.对外投资时，资产评估减值应冲减资本公积。（ ）

7.期末编制资产负债表时，若“待摊费用”账户有贷方余额，则应计入“预提费用”项目。（ ）

8.企业转让无形资产取得货币收入，属于收回投资而流入的现金。（ ）

9.不实行内部成本核算的事业单位，将取得的无形资产在受益期内平均摊销。（ ）

10.事业单位会计核算时，固定资产不计提折旧。（ ）

四、计算分析题

（一）某公司采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备，提取比例为5‰，有关资料如下：

1.1996年开始计提坏账准备，年末应收账款余额760万元；

2.1997年5月经核实确认，应收甲公司0.7万元，乙公司0.5万元的货款转为坏账损失；

3.1997年年末应收账款余额700万元；

4.1998年9月收到甲公司支付的由1997年已转销的坏账0.7万元；

5.1998年年底应收账款余额720万元。

要求：（1）计算1996、1997、1998年应计提的坏账准备金；

（2）完成全过程的会计分录。

（二）某企业原材料采用计划成本核算，本月有关资料如下：

1.月初余额：

（1）原材料—甲160万元；（2）原材料—乙150万元

（3）材料成本差异—甲2万元（借方）；（4）材料成本差异—乙1.4万元（贷方）

2.本月入库情况：

（1）购入并验收入库甲材料，实际成本450万元，增值税税率17%，入库计划成本440万元，款已通过银行存款支付；

（2）购入乙材料实际成本240万元，增值税税率17%，款未付，入库计划成本250万元；

（3）本月生产领用甲材料计划成本500万元，乙材料计划成本200万元。

要求：

（1）完成材料购入、入库、领用、分摊差异全过程的分录；

（2）计算月末库存甲材料的实际成本。

（三）某企业转让不需用的旧办公房一栋，账面原值840万元，累计已提折旧360万元，转让价740万元，款已收，营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加比率3%，同时，用现金支付清理人员费用0.3万元。

要求：完成房屋转让全过程的会计分录。

（四）公司经批准于1996年初发行普通股股票2000万股，每股面值1元，每股发行价3.2元，全部委托证券公司发行成功，证券公司按总发行价的2%提取手续费。同时经批准于当年7月1日发行3年期公司债券1000万元，总发行价1060万元，全部发行成功。年利率8.4%，每半年付息一次。发行债券筹集的资金全部投入固定资产购建工程，工期一年，于1997年6月30日全部完工交付使用。

要求：

（1）完成股票发行成功的会计分录；

（2）完成债券发行成功及第1年末摊销溢价并付息的会计分录；

（3）计算该公司累计应计入“财务费用”科目，公司实际负担的利息支出。

五、综合分析题

某公司为增值税一般纳税人企业，只生产一种产品，适用17%的增值税税率，25%的消费税税率，33%的所得税税率，按10%、5%的比例分别计提法定盈余公积和公益金。年初“利润分配—未分配利润”账户借方余额20万元，为上年亏损。

本年发生下列相关业务：

（1）购入甲材料，专用发票注明不含税买价400万元，增值税68万元，材料已验收入库，并用存款支付价款268万元。另预付乙材料款100万元。支付上年所欠材料款40万元。材料按实际成本计价核算；

（2）发出成本60万元的甲材料，委托某公司加工成丙材料。共支付加工费30万元，消费税7.5万元，增值税5.1万元。对方开来增值税专用发票，款已通过银行支付，加工的丙材料收回后，准备用于生产应交消费税的产品；

（3）本年销售产品不含增值税售价4000万元，成本2400万元，增值税680万元，当时收款1680万元；

（4）收回应收账款2600万元，给予付款方2%的现金折扣，实现2548万元；

（5）计算应交消费税。同时本年销售应交城建税108万元，教育费附加42万元。

（6）用存款支付生产人员及管理人员工资共180万元，专项工程人员工资20万元；

（7）支付管理费用27万元，营业费用23万元；

（8）计算应交所得税；

（9）提取法定盈余公积和公益金。

要求：

（1）根据以上资料，完成全过程的会计分录；

（2）计算现金流量表中下列项目的金额。

①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目（含增值税）

②“购买商品，接受劳务支付的现金”项目（含增值税）

③“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

（3）年末“利润分配—未分配利润”账户的金额；

（4）编制年度损益表。

初级会计实务自测试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.B 3.A 4.C 5.C 6.A 7.D 8.C 9.B 10.A 11.D 12.B

13.D 14.A 15.B 16.D 17.B 18.C 19.D 20.B

二、多项选择题

1.CD 2.ABD 3.AC 4.ABCD 5.ABCD 6.ABD 7.AD 8.BCD

9.ACD 10.CD 11.BC 12.AB 13.CD 14.BCD 15.BCD

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.√

四、计算分析题

（一）1.1996年计提坏账准备=760×5‰=3.8（万元）

借：管理费用 3.8

贷：坏账准备 3.8

2.（1）借：坏账准备 1.2

贷：应收账款——甲公司 0.7

—乙公司 0.5

（2）1997年计提坏账准备=700×5‰-（3.8-1.2）=0.9（万元）

借：管理费用 0.9

贷：坏账准备 0.9

3.（1）借：应收账款——甲公司 0.7

贷：坏账准备 0.7

借：银行存款 0.7

贷：应收账款—甲公司 0.7

（2）1998年计提坏账准备=720×5‰-（3.5+0.7）=-0.6（万元）

借：坏账准备 0.6

贷：管理费用 0.6

（二）1.材料收入

借：物资采购——甲材料 450

—乙材料 240

应交税金——应交增值税（进项税额） 117.3

贷：银行存款 526.5

应付账款 280.8

2.甲材料入库并结转差异

借：原材料——甲材料 440

材料成本差异——甲材料 10

贷：物资采购 450

3.乙材料入库并结转差异

借：原材料——乙材料 250

贷：物资采购 250

借：物资采购 10

贷：材料成本差异——乙材料 10

4.领用材料

借：生产成本 700

贷：原材料—甲材料 500

—乙材料 200

5.分摊成本差异

甲材料成本差异分配率=（2+10）/（160+440）=2%

乙材料成本差异分配率=〔-1.4+（-10）〕/（150+250）=-2.85%

生产领用材料分摊差异=500×2%+200×（-2.85%）=4.3（万元）

借：生产成本 4.3

贷：材料成本差异——甲材料 10

——乙材料 -5.7

6.月末库存甲材料实际成本=（160+440-500）+（2+10-500×2%）=102（万元）

（三）1.借：固定资产清理 480

累计折旧 360

贷：固定资产 840

2.借：银行存款 740

贷：固定资产清理 740

3.借：固定资产清理 0.3

贷：现金 0.3

4.借：固定资产清理4 0.7

贷：应交税金——应交营业税 37

——应交城建税 2.59

其他应交款——教育费附加 1.11

5.结转清理净收益=740-0.3-480-40.7=219（万元）

借：固定资产清理 219

贷：营业外收入 219

（四）1.股票发行净收入=2000×3.2×（1-2%）=6272（万元）

股票发行净溢价=6272-2000=4272（万元）

借：银行存款 6272

贷：股本 2000

资本公积 4272

2.债券发行成功

借：银行存款 1060

贷：应付债券——债券面值 1000

——溢价 60

3.年末应付利息=1000×8.4%×1/2=42（万元）

年末摊销溢价=60÷3÷2=10（万元）

年末实际负担利息支出=42-10=32（万元）

借：在建工程 32

应付债券——溢价 10

贷：应付利息 42

借：应付利息 42

贷：银行存款 42

4.公司累计实际负担并作财务费用入账的利息=1000×8.4%×2-60÷3×2=128（万元）

五、综合分析题

1.会计分录

（1）借：原材料——甲材料 400

应交税金——应交增值税（进项税额） 68

预付账款 100

应付账款 40

贷：银行存款 408

应付账款 200

（2）借：委托加工物资 60

贷：原材料——甲材料 60

借：委托加工物资 30

应交税金——应交消费税 7.5

——应交增值税（进项税额） 5.1

贷：银行存款 42.6

借：原材料——丙材料 90

贷：委托加工物资 90

（3）借：银行存款 1680

应收账款 3000

贷：主营业务收入 4000

应交税金——应交增值税（销项税额） 680

借：主营业务成本 2400

贷：库存商品 2400

（4）借：银行存款 2548

财务费用 52

贷：应收账款 2600

（5）借：主营业务税金及附加 1150

贷：应交税金——应交消费税 1000（4000×25%）

——应交城建税 108

其他应交款——教育费附加 42

（6）借：应付工资 200

贷：银行存款 200

（7）借：管理费用 27

营业费用 23

贷：银行存款 50

（8）应交所得税=348×33%=114.84（万元）

借：所得税 114.84

贷：应交税金——应交所得税 114.84

（9）提取法定盈余公积=（233.16-20）×10%=21.316（万元）

提取公益金=（233.16-20）×5%=10.658（万元）

借：利润分配——提取盈余公积 31.974

贷：盈余公积——一般盈余公积 21.316

——公益金 10.658

2.现金流量表有关项目金额

（1）销售商品、提供劳务收到的现金=1680+2548=4228（万元）

（2）购买商品、接受劳务支出的现金=268+100+40+30+5.1=443.1（万元）

（3）支付给职工以及为职工支付的现金=180（万元）

3.年末“利润分配—未分配利润”账户金额=233.16-20-31.974=181.186（万元）

4.编制损益表（利润表）如下：

成本会计自测试题

一、单项选择题

1、工业企业在一定期间内发生的、用货币表现的各种生产耗费，称为（ ）。

A、生产费用 B、产品成本 C、期间成本 D、经营管理费用

2、下列各项中，属于专项成本的是（ ）。

A、产品制造成本 B、施工工程成本 C、产品变动成本 D、商品采购成本

3、将企业费用划分为费用要素的标准和依据是（ ）。

A、费用的经济用途 B、费用与生产的关系 C、费用计入成本的方法 D、费用的经济内容（或性质）

4、下列各项税金中，不属于费用要素的是（ ）。

A、车船使用税 B、增值税 C、土地使用税 D、印花税和房产税

5、企业发出材料后可能贷记的科目是（ ）。

A、制造费用 B、生产成本 C、管理费用 D、材料成本差异

6、下列固定资产中，需要在当月计提折旧的固定资产是（ ）。

A、提前报废的设备 B、当月减少的设备 C、当月增加的设备 D、超龄使用的设备

7、关于待摊费用的下列说明中，不符合待摊费用一般特征的是（ ）。

A、先行支付，而后计入成本、费用 B、先计入成本、费用，而后实际支付 C、具体构成项目应在企业会计制度中规定 D、摊销期最长不超过一年

8、辅助生产费用分配方法中，分配结果最正确的方法是（ ）。

A、直接分配法 B、交互分配法 C、代数分配法 D、计划成本分配法

9、月末辅助生产费用分配工作结束后，关于“辅助生产成本”科目余额较为准确的说法是（ ）。

A、一定没有余额 B、可能有借方余额 C、可能有贷方余额 D、可能有借方或贷方余额

10、下列分配方法中能够将劳动生产率与产品负担的费用水平相联系的是（ ）。

A、按生产工人工时比例分配材料费用 B、按年度计划分配率分配制造费用 C、按机器工时比例分配制造费用 D、按生产工人工时比例分配制造费用

11、制造费用按年度计划分配率法分配时，下列说法中不正确的是（ ）。

A、适用于季节性生产企业 B、每月计入产品成本的制造费用与每月实际发生的制造费用不一定相等 C、“制造费用”科目月末不应该有月末余额 D、“制造费用”科目的月末余额可能在贷方，也可能在借方。

12、下列各项费用中不属于制造费用的是（ ）。

A、设计制图费 B、车间办公费用 C、在产品盘盈 D、税金

13、企业为生产完工产品120件，共发生生产费用6000元。验收入库时发现20件不可修复废品，3件可修复废品。为修复可修复废品发生修复费用168元。不可修复废品报废时收回残料共68元。责任人赔款100元，则合格品的单位成本为（ ）。

A、50元 B、60元 C、约51.68元 D、61.68元

14、如果企业单独核算废品损失，不应与“废品损失”科目发生对应关系的科目是（ ）。

A、原材料 B、其他应收款 C、营业外支出 D、基本生产成本

15、单独核算固定资产修理期间的停工损失时，不正确的是（ ）。

A、包括停工期间发生的料、工、费 B、不满一个工作日的停工损失一般不予核算 C、通过“停工损失”科目归集后结转到“基本生产成本”科目 D、在“制造费用”科目中设立“修理期间停工损失”费用项目

16、下列各项中，不属于在产品的是（ ）。

A、正在返修的废品 B、等待加工的半成品 C、入库待售的半成品 D、正在加工过程之中的产品

17、使当月完工产品成本与当月生产费用相等的方法是（ ）。

A、在产品不计算成本法 B、在产品按定额成本扣除法 C、在产品按完工产品计算法 D、在产品按所耗原材料计价法

18、月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中各成本项目的比重比较接近时，计算完工产品和在产品成本应该采用的方法是（ ）。

A、约当产量比例法 B、在产品按固定成本扣除法 C、在产品不计算成本法 D、在产品按所耗原材料计价法

19、区分各种成本计算基本方法的标志是（ ）。

A、生产组织特点 B、生产工艺特点 C、成本计算对象 D、管理要求

20、下列方法中，属于产品成本计算最基本方法的是（ ）。

A、品种法 B、分批法 C、分步法 D、定额法

21、品种法的特点是（ ）。

A、分品种、分批别和分步骤计算成本 B、分品种、分批别但不分步计算成本 C、分品种、分步骤但不分批计算成本 D、分品种、但不分批和不分步计算成本

22、不符合简化的分批法的特点和适用条件的是（ ）。

A、月末在产品批次较少 B、各月间接计入费用水平相差不多 C、月末在产品批次较多 D、开设基本生产成本二级账

23、在简化的分批法下，各产品成本计算单中不能提供的资料是（ ）。

A、完工产品的工时 B、完工产品的间接计入费用 C、月末在产品的间接计入费用 D、月末在产品的直接计入费用

24、逐步结转分步法和平行结转分步法的主要区别是（ ）。

A、半成品实物是否在各步骤之间结转 B、半成品成本是否在各步骤之间结转 C、半成品成本是否在各步骤之间按成本项目结转 D、半成品成本是否在各步骤之间按实际成本结转

25、能够提供产成品成本和各步骤半成品成本及其构成情况资料的方法是（ ）。

A、按计划成本综合结转分步法 B、分项结转分步法 C、按实际成本综合结转分步法 D、平行结转分步法

26、逐步结转分步法实际上是以下方法的多次连接应用（ ）。

A、分批法 B、分类法 C、定额法 D、品种法

27、成本还原的对象是（ ）。

A、产成品的总成本 B、产成品所耗上步骤半成品成本 C、产成品所耗本步骤材料 D、产成品所耗本步骤的直接人工与制造费用

28、在主、副产品作为一类进行成本计算时，如果副产品的售价不能抵偿其销售费用，则副产品成本（ ）。

A、不计算成本 B、按实际成本计算 C、按计划成本计算 D、按定额成本计算

29、下列关于副产品成本计算，不正确的是（ ）。

A、如果比重较大，将主、副产品视同联产品计算成本 B、如果比重不大，采用与分类法相类似的方法计算成本 C、副产品成本可以按照售价减去税金和正常销售利润后的余额计价 D、计算出的副产品成本按合计数从总成本的“制造费用”项目中扣除

30、只反映领料差异而不反映用料差异的方法是（ ）。

A、盘存法 B、切割核算法 C、差额计算分析法 D、限额法（ 或差异凭证法）

31、对于标准成本法与定额法，下列说法中不正确的是（ ）。

A、均需在事前制定消耗定额或标准 B、均需计算各成本项目的成本差异 C、均可以与成本计算基本方法相结合 D、均需将成本差异在产成品与在产品之间分配。

32、在标准成本法下，下列数据中包含有标准成本和成本差异的是（ ）。

A、在产品成本 B、半成品成本 C、产成品成本 D、产品销售成本

33、成本按其与业务量的关系，可划分为（ ）。

A、实际成本与计划成本 B、标准成本与定额成本 C、产品成本、专项成本和期间费用 D、固定成本、变动成本和混合成本

34、变动成本法下，固定性制造费用应记入（ ）。

A、销售费用 B、管理费用 C、产品生产成本 D、期间成本

35、不影响可比产品成本降低额的因素是（ ）。

A、产品生产量 B、品种结构 C、单位成本 D、产品销售量

二、多项选择题

1、组织成本会计工作一般应考虑的因素是（ ）。

A、企业自身规模的大小 B、企业机构的设置 C、企业生产经营业务的特点 D、成本效益原则

2、以下成本会计法规和制度中，属于企业自行制定的是（ ）。

A、“两则”和具体准则 B、分行业会计制度 C、企业会计制度 D、企业成本会计制度、规程和办法

3、为了正确划分各个月份费用的界限，一般应设置下列会计科目（ ）。

A、预提费用 B、其他应付款 C、待摊费用 D、其他应收款

4、生产车间领用低值易耗品时，可能借记的会计科目有（ ）。

A、财务费用 B、待摊费用 C、制造费用 D、管理费用

5、归集和分配辅助生产费用可能用到的会计科目是（ ）。

A、基本生产成本 B、管理费用 C、制造费用 D、财务费用

6、下列科目中，月末余额既可能在借方也可能在贷方的有（ ）。

A、预提费用 B、待摊费用 C、制造费用 D、材料成本差异

7、使“制造费用”科目不应该有月末余额的分配方法是（ ）。

A、年度计划分配率法 B、机器工时比例分配法 C、生产工人工资比例分配法 D、生产工人工时比例分配法

8、企业如果收回废品残料，可能贷记的会计科目有（ ）。

A、原材料 B、废品损失 C、制造费用 D、基本生产成本

9、以下各项损失，不应计入废品损失的有（ ）。

A、实行“三包”的企业产品销售后发现废品而发生的一切损失 B、入库后发现的应由生产部门负责的废品的损失 C、在入库后发现的由于仓库保管不善而损坏变质的损失 D、经质检不需返修可降价出售的不合格品所发生的降价损失

10、采用在产品按定额成本计价法计算在产品成本的适用条件是（ ）。

A、消耗定额比较准确、稳定 B、月末在产品数量不太大 C、各月末在产品数量变化不大 D、各月末在产品数量变化很大

11、下列方法中，属于成本计算辅助方法的是（ ）。

A、分批法 B、分步法 C、定额法 D、分类法

12、分批法适用于（ ）。

A、单件生产 B、小批生产 C、大批生产 D、大量生产

13、能直接反映出产品成本原始构成的成本计算方法有（ ）。

A、品种法 B、综合结转分步法 C、分项结转分步法 D、平行结转分步法

14、分项结转分步法下，从上步骤转入的半成品的成本可以反映在下列成本项目中（ ）。

A、半成品 B、直接人工 C、直接材料 D、制造费用

15、平行结转分步法下，应分担本步骤生产费用的产品有（ ）。

A、本步骤在产品 B、后续各步骤的在产品 C、前面步骤的在产品 D、产成品成本

16、标准成本法的主要内容包括（ ）。

A、制定标准成本 B、计算和分析成本差异 C、计算产品的实际成本 D、对成本差异进行账务处理

17、变动成本法和完全成本法提供的成本资料，会对以下方面产生不同的影响（ ）。

A、产品成本结构 B、存货计价 C、利润计算 D、产销量变动对利润的影响

18、主要产品单位成本表可以提供下列资料（ ）。

A、本年计划单位成本 B、本月计划单位成本 C、单位成本的历史先进水平 D、主要技术经济指标

三、判断题

1、在实际工作中，经营管理费用不计入产品成本，也不属于成本会计的对象。（ ）

2、正确划分各种费用的界限是为了按照权责发生制原则进行核算。（ ）

3、自制动力的费用一般先通过“辅助生产成本”科目进行汇集。（ ）

4、计提折旧的工作量法适用于各月工作量或工作时数较为均衡的固定资产。（ ）

5、“预提费用”科目具有资产与负债双重性质。（ ）

6、按计划成本分配法分配转出的某辅助生产车间的费用等于该辅助车间分配之前发生的实际成本。（ ）

7、生产车间直接生产费用都是直接计入费用，间接生产费用都是间接计入费用。（ ）

8、为了提高制造费用分配结果的正确性，可以对制造费用按一定的标准进行分类，分别采用不同的分配方法进行分配。（ ）

9、不可修复废品的生产成本可以按照废品实际费用计算，也可以按照废品所耗定额费用计算。（ ）

10、采用定额比例法计算完工产品和在产品成本时，实际生产费用脱离定额的差异全部由在产品承担。（ ）

11、品种法不能应用于多步骤生产企业。（ ）

12、月末某批产品完工数量较多时，应该采用简化的分批法计算成本。（ ）

13、逐步结转法下，各步骤应该将本步骤的生产费用在产成品和本步骤狭义在产品之间分配。（ ）

14、产品种类繁多的企业，为简化产品成本计算工作，均可采用分类法。（ ）

15、成本计算的各种辅助方法只有与成本计算基本方法相结合，才能计算出产品的实际成本。（ ）

16、成本报表的种类、格式和编制方法由国家统一规定。（ ）

四、计算题

1、某企业采用简化的分批法计算成本。全部产品期初在产品制造费用为28050元，本月发生制造费用48450元。全部产品期初在产品工时58000小时，本月发生95000小时。本月只有A批产品完工，A批产品期初在产品工时累计22000小时，本月发生工时20000小时。A产品批量为500件。

要求：根据上述资料计算A批产品的制造费用成本项目的成本。

2、某企业1—4月份的业务量和制造费用的资料如下：

要求：

（1）按高低点法确定固定制造费用总额和单位变动制造费用；

（2）如果5月份的业务量为8500小时，计算5月份预计的制造费用总额。

3、某企业的甲产品由两个车间连续生产而成。该产品是本月份刚刚投产的新产品，本月各车间均无月初在产品。本月第一车间投产甲产品240件，当月全部完工并交给第二车间进一步加工，第二车间在第一车间加工的半成品基础上将产品加工成产成品。第二车间本月完工甲产成品200件，剩余40件尚未完工。

第一车间本月为生产甲半成品发生直接人工成本2400元。第二车间支付生产人员工资6600元。相关的定额成本为：第一车间甲半成品10元/件，第二车间在产品15元/件。

要求：

（1）用半成品成本逐步分项结转分步法原理计算甲产品直接人工项目的成本；

（2）用平行结转分步法原理计算甲产品直接人工项目的成本。

4、某企业生产甲产品，本月计划产量10000件，实际产量9000件，实际发生固定性制造费用195000元。甲产品工时标准为3小时，标准固定性制造费用分配率为6元。

要求：采用两差异法计算固定性制造费用成本差异。

五、综合题

某企业大量生产甲、乙两种产品，产品经过一个生产步骤加工完成，采用品种法计算成本。该厂本月有关资料如下：

（1）本月耗用原材料38350元，其中，厂部管理部门消耗1500元，生产车间机物料消耗2000元，甲产品耗用29850元，乙产品耗用5000元，产品用材料在生产开工时一次投入；

（2）本月共发生工资及福利费24000元，其中，生产人员工资及福利费20000元，车间管理人员工资及福利费2000元，企业管理人员工资及福利费2000元；

（3）生产车间固定资产折旧费4000元，企业管理部门固定资产折旧费1000元；

（4）生产车间发生办公费800元，水电费1200元，企业管理部门发生办公费1500元，水电费500元；

（5）甲产品生产工时15000小时，乙产品生产工时10000小时；

（6）本月甲产品完工1000件，期末在产品635件。其中第一工序结存359件，第二工序160件，第三工序结存125件。甲产品单位产品定额工时为第一工序4小时，第二工序2小时，第三工序4小时；

（7）甲产品期初在产品成本为：直接材料7120元，直接工资1200元，制造费用1000元；

（8）乙产品无期初在产品，本月投产100件全部完工，验收入库时发现不可修复废品2件，予以报废，共回收材料60元；

（9）费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分配。

要求：根据上述资料计算甲、乙产品的成本。

成本会计自测试题参考答案

一、单项选择题

1、D 2、C 3、D 4、B 5、D

6、B 7、B 8、C 9、B 10、D

11、C 12、D 13、B 14、C 15、D

16、C 17、A 18、A 19、C 20、D

21、D 22、A 23、C 24、D 25、D

26、D 27、B 28、A 29、D 30、D

31、D 32、D 33、D 34、D 35、D

二、多项选择题

1、ABCD 2、CD 3、AC 4、BCD 5、ABC

6、ABCD 7、BCD 8、BD 9、ACD 10、ABC

11、BCD 12、AB 13、AC 14、BCD 15、ABD

16、ABD 17、ABCD 18、ACD

三、判断题

1、× 2、× 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 11、×

12、× 13、× 14、√ 15、√ 16、×

四、计算题

1.制造费用累计分配率为0.5；A批产品制造费用22000元；单位成本44元。

2.5月份制造费用预计额=15300+8500×10=100300（元）

3.两种方法下的产成品直接人工成本均为8000元。

4.固定性制造费用耗费差异=+15000（元）

固定性制造费用能量差异=+18000（元）

固定性制造费用成本总差异=+33000（元）

五、综合题

甲产品完工总成本=22000+10560+6560=39120（元）

乙产品完工合格品成本=4900+7860+4704+（356-60）

=17720（元）

经济法基础自测试题

一、单项选择题

1、财产所有权与经营管理权在具体权限上最本质的区别是（ ）。

A、占有权 B、使用权 C、收益权 D、处分权

2、下列法律事实中，属于社会现象的有（ ）。

A、违法行为 B、重大政策变更 C、地震 D、森林火灾

3、根据企业法的规定，下列企业中，设立时必须报经政府或政府主管部门批准的是（ ）。

A、全民所有制企业 B、乡村集体企业 C、有限责任公司 D、私人合伙企业

4、摊派是一种违法行为，它侵犯了企业的（ ）。

A、财产所有权 B、债权 C、资产处置权 D、经营自主权

5、稽察特派员是代表国家对国有重点大型企业行使（ ）的人员，由国务院派出，对国务院负责。

A、经济司法权力 B、监督权力 C、生产经营决策权 D、内部机构设置权

6、国有独资公司董事会人数为（ ）人。

A、5—19 B、3—13 C、3—9 D、5人以上

7、某股份有限公司发行的股票拟上市，则该公司总股本应不低于人民币（ ）元。

A、5000 B、1000 C、3000 D、6000

8、公司监事持有的本公司股票，应自公司成立之日起在（ ）内不得转让。

A、6个月 B、3年 C、2年 D、任职期内

9、要约邀请的目的是（ ），本身不具有法律意义，不受所发邀请的限制。

A、自己想向他人发出要约 B、让他人向自己发出要约 C、自己与他人之间同时发出要约 D、自己想向所有人发出要约

10、某科技开发公司，新开发生产一种电器产品，向全国经营商发出要约，让他们10天之内来订购，因该产品外观设计新颖，质量较好，许多厂家退掉原来的订货，到该公司购买，该公司发现市场容量大，但生产能力有限，单方决定每件加价50%，从而给订货商造成损失。科技开发公司对此行为应承担（ ）。

A、担保责任 B、缔约过失责任 C、合同无效责任 D、要约无效责任

11、采用留置担保方式的，债权人与债务人应当在合同中约定。债权人留置财产后，债务人应当在不少于（ ）内的期限内履行债务。

A、9个月 B、6个月 C、3个月 D、2个月

12、被撤销的经营合同，自（ ）之日起，该合同就没有法律效力。

A、被撤销 B、发生争议 C、履行 D、签订

13、会计主管部门对会计从业资格证书实行（ ）制度。

A、竞争上岗 B、终身任命 C、注册登记年考核 D、内部考核

14、票据日期的中文大写必须规范，如6月15日的中文日期正确大写方法是（ ）。

A、陆月拾伍日 B、陆月壹拾伍日 C、零陆月壹拾伍日 D、零陆月拾伍日

15、支票的提示付款期限为自出票日起（ ）。

A、6个月 B、3个月 C、1个月 D、10日

16、我国税法规定的征税对象包括物或（ ）。

A、企业 B、组织 C、行为 D、团体

17、凡进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还应缴纳（ ）。

A、营业税 B、增值税 C、车船使用税 D、消费税

18、企业将自制产品成本60万元，售价（ 不含增值税）100万元，作职工福利发放。该产品消费税税率30%，则应交消费税（ ）。

A、30万元 B、18万元 C、27万元 D、35.1万元

19、纳税人兼营不同增值税税率的货物或应税劳务，未分别核算或不能准确分别核算其销售额的，其增值税税率的确定方法是（ ）。

A、从低适用税率 B、适用平均税率 C、从高适用税率 D、适用6%的征收率

20、纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（ ）。

A、税务部门给予退税 B、不再给予抵扣 C、可抵扣以前的欠税 D、结转下期继续抵扣

21、某商场为增值税一般纳税人，因发生水灾，库存外购冰箱10台损坏，每台不含税零售价1440元，进销差价率为20%，不得抵扣进项税额为（ ）。

A、1700元 B、2040元 C、2386.8元 D、842.4元

22、纳税人生产的应税消费品用于其他方面的，应在（ ）纳税。

A、销售时 B、移送使用时 C、不纳税 D、生产时

23、在计算应纳税所得额时，以下项目中准予从收入总额中扣除的是（ ）。

A、非广告性质的赞助费用 B、资本性的支出 C、各项税收的滞纳金 D、纳税人支付给职工的工资

24、下列项目中，属于征收消费税的是（ ）。

A、烟、酒、彩电 B、烟、酒、冰箱 C、烟、酒、化妆品 D、烟、酒、空调

25、下列项目，属于营业税征税范围的是（ ）。

A、提供货物加工劳务 B、销售商品房 C、提供修理修配劳务 D、销售使用过的摩托车

26、纳税人确实有困难不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（ 分局）批准后，可延期纳税，但最长不得超过（ ）。

A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、1年

二、多项选择题

1、银行汇票的绝对应记载事项包括（ ）。

A、出票日期 B、付款日期 C、出票金额 D、出票人签章

2、票据法所规定的票据权利包括（ ）。

A、付款请求权 B、付款时效权 C、追索权 D、付款保证权

3、财政部门对单位会计工作的监督，其主要内容包括（ ）。

A、从事财会工作人员的从业资格 B、依法设置会计账簿情况 C、会计账簿、会计凭证的真实性 D、国家统一会计制度执行情况

4、《会计法》规定会计核算的内容包括（ ）。

A、款项和有价证券的收付 B、资本的增减 C、财务成果的计算处理 D、债权债务的发生和结算

5、《合同法》依法调整（ ）之间的经济贸易等合同关系。

A、法人 B、其他组织 C、自然人 D、个体工商户

6、合同的主要条款包括（ ）。

A、数量 B、质量 C、价款和酬金 D、违约责任

7、合同标的物的种类主要有（ ）

A、有形财产 B、无形财产 C、劳务 D、工作成果

8、要约应具备的条件包括（ ）。

A、必须是特定人的意思表示 B、受要约人为特定人 C、要约内容必须具有足以决定合同内容的主要条款 D、必须有要约缴请函

9、《合同法》规定，合同中的（ ）免责条款无效。

A、不可抗力造成合同无法执行的 B、造成对方人身伤害的 C、因故意给对方造成重大损失的 D、因重大过失给对方造成重大损失的

10、《公司法》规定上市公司应公开披露的信息包括（ ）。

A、招股说明书 B、中期报告 C、年度报告 D、临时报告

11、全民所有制企业的劳动用工权具体内容包括（ ）。

A、企业自主招工 B、自主决定用工形式 C、实行合理的劳动组合 D、依照法规解除用工合同

12、我国的审判制度主要包括（ ）。

A、合议制度 B、回避制度 C、公开审判制度 D、两审终审制度

13、在税收的构成要素中，三个最基本的要素是（ ）。

A、纳税义务人 B、违章处理 C、税率 D、征税对象

14、增值税纳税义务发生的时间是（ ）。

A、采取赊销方式销售货物，为发出货物的当天 B、采取预收货款方式销售货物，为发出货物的当天 C、采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款并将提货单交给买方的当天

15、消费税的销售额是纳税人销售货物向购买方收取的（ ）。

A、增值税税额 B、运输费 C、全部价款 D、手续费

16、下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是（ ）。

A、向小规模纳税人购进的农产品 B、销售货物支付的运输费 C、向农业生产者购进免税农产品 D、用于生产免税货物的购进货物

17、下列情形不得开具增值税专用发票的有（ ）。

A、销售免税货物 B、销售货物给对外贸易出口公司 C、将货物用于非应税项目 D、将货物销售给商业企业

18、营业税的纳税地点有（ ）。

A、转让土地使用权和不动产，应向其土地和不动产所在地的主管税务机关申报纳税 B、从事运输业务的，应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 C、提供应税劳务，应向机构所在地申报纳税 D、承包工程跨省、自治区、直辖市的，应分别向两地的主管税务机关申报纳税

19、下列收入，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。

A、租金收入 B、国债利息收入 C、固定资产盘盈收入 D、包装物押金收入

20、税款征收措施有（ ）。

A、加收滞纳金 B、税收保全 C、强制执行 D、处以罚金

三、判断题

1、经济职权具有命令与服从性质，可以随意转让，但不能放弃。（ ）

2、全民所有制工业企业的关键设备可以自主决定抵押，出租或有偿转让。（ ）

3、有限责任公司申请发行债券的，其前一年末公司净资产应不低于人民币3000万元。（ ）

4、收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，但注明“现金”字样的银行本票不得转让。（ ）

5、票据作为一种要式证券，票据行为必须以票据基础关系为基础，这种票据基础关系一旦无效，则票据也无效。（ ）

6、我国现金结算管理制度规定，现金结算的金额每笔不超过1万元，若超过1万元，应改为银行转账结算。（ ）

7、会计档案的保管期限应自会计年度终了后的第一天算起。（ ）

8、保证期间，债权人许可债务人转让债务的，应当取得保证人书面同意，否则保证人不再承担担保责任。（ ）

9、甲、乙双方恶意串通，以普通白酒假冒名牌白酒销售，由此而获得的利润收归国库所有，相当于成本的部分留归甲、乙双方。（ ）

10、要约邀请是要约的前提，故没有发出要约邀请的要约不具备法律效力。（ ）

11、股份有限公司的发起人为5人以上的，公司只能以发起方式设立。（ ）

12、我国《公司法》规定，合同的主标的不得转让。（ ）

13、邮政部门以外的单位和个人发行报刊应征收增值税。（ ）

14、纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按扣除折扣额后的销售额征收增值税。（ ）

15、进口货物增值税的组成计税价格中不包括关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中不包括已纳消费税税额。（ ）

16、生产企业销售白酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均应并入酒类的销售额，依酒类产品的适用税率征收增值税和消费税。（ ）

17、纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，应征营业税。（ ）

18、作为征税对象的所得额，直接受成本和利润水平的影响，成本越高，利润越少，其计税所得额就越小；反之，其计税所得额就越大。（ ）

19、对企业减免或还返的流转税，以及企业取得的财政性补贴或其他补贴收入，除国务院、财政部、国家税务总局另有规定外，应并入应税所得额计算征收企业所得税。（ ）

20、纳税人享有减免待遇的，在减、免税期间可以不办理纳税申报。（ ）

四、简述题：

简述同时履行抗辩权，不安抗辩权产生的原因及适用对象。

五、计算分析题

（一）某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，本月有关经营业务如下：

（1）购进原材料，为生产使用，专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入库。同时发生运费10万元，并取得运输单位的普通发票；

（2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库；

（3）购入零星材料，普通发票注明金额31.6万元；

（4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元；

（5）以以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折价100元，实收货款共42.8万元；

（6）向某商场销售，开出专用发票，销售额共1500万元；

（7）本月随同产品出售领用包装物，单独作其他收入入账，金额163.8万元。

要求：计算本月应纳多少增值税。

2.某企业1999年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入600万元；取得房屋租金收入8万元；取得国债利息收入10万元；（2）结转产品销售成本420万元；支付产品销售费用45万元；（3）缴纳增值税8万元、消费税12万元、营业税0.4万元、城建税1.4万元、教育费附加0.6万元；（4）发生管理费用30万元；（5）改建和扩建厂房费用80万元；广告性赞助6万元；上交税务机关滞纳金3万元；（6）意外事故损失原材料8万元，保险公司赔偿4万元。（7）从联营单位分回税后利润42.5万元，联营单位适用15%的税率。

要求：计算企业1999年度应缴纳多少企业所得税？

六、案例分析题

（一）甲、乙、丙、丁四位自然人签订协议，投资设立生产性有限责任公司，注册资本人民币40万元，甲、乙、丙三人均以货币投资，投资额分别为10万、10万、5万，丁以专利技术投资，专利技术目前已经向国家专利局进行申报，但尚未拿到专利证书，该项专利协议作价20万元。同时协议还规定：

1.公司章程由丁独自起草，无须股东会审议通过；

2.公司不设董事会，只设执行董事，甲为执行董事，并担任法人代表和公司总经理；

3.由甲提议乙担任公司财务负责人并兼任公司监事；

4.公司成立后，不足资金通过发行公司债券筹集，并计划发行公司债券200万元；

5.公司修改公司章程或与其他公司合并时，须经全体股东的过半数通过；

6.公司前3年无论盈利与否，均不提取盈余公积。

要求：根据以上资料，结合公司法的规定，分析说明该协议有哪些不当之处，并说明理由。

（二）甲公司1999年3月20日收到乙公司的产品推荐材料。材料上主要介绍了乙公司所生产的B产品的质量、性能及主要技术参数等常规资料。4月10日甲公司以电传方式向乙公司提出以下购货要求：

（1）购买A产品200箱，每箱50件，每箱价格8000元，运费由供货方负担，乙方分两次供货，分别于5月5日，5月25日前各供货100箱；

（2）产品质量、性能符合国家标准；

（3）产品运到甲方后，经验收无误，甲方支付第一批货物贷款的70%，待第二批货到后，甲方付第一批款并支付第二批货物60%的款项，最后40%的欠款于6月25日前一次付清。

4月16日乙方以电传方式回电给甲方，内容如下：

（1）对甲方关于订货数量、质量、运费和付款方式均无异议；

（2）A产品每箱价格不低于8500元；

（3）必须提供可靠的保证。

4月18日甲方书面通知乙方，内容如下：

（1）乙方提出的价格可以接受，其他条件不变；

（2）甲方以房产价值90万元提供抵押担保，并附丙同意对该项交易债权债务提供担保的书面承诺；

（3）任何一方违约均按总标的10%支付违约金。

4月21日，乙方通知甲方接受甲方提出的两种担保方式和违约金条款。并于当日办妥了抵押房产登记手续。

5月5日，乙方按要求将第一批货物运到甲方。甲方支付该批货物70%的货款。

5月25日，乙方将第二批货物运到甲方，甲方以目前A产品市场滞销，当初签订合同时对合同内容有重大误解，该合同应予撤销为由，拒付第二批货款，并要求撤销该合同，乙方不同意。

6月25日，甲方仍未支付应于5月25日应支付的货款，也未补付剩余所欠的余款。乙方多次向甲方要求付款未果。

9月20日，乙方向法院申请，追纠担保人的责任，并放弃对抵押房产的受偿权，要求由担保人丙支付甲所欠的所有货款及违约金。丙认为乙的要求超过了丙应承担的担保责任范围。

要求：根据以上资料，分析回答下列问题：

1.甲乙双方的合同签订过程中，要约生效的时间是什么时候？合同于何时正式生效？

2.甲方认为该合同属于对内容有重大误解的可撤销合同，理由是否充分？

3.乙方拒绝甲方停止支付第二期货款的要求是否合法？

4.丙方作为保证人，应承担保证责任的金额是多少？

5.若丁欠甲200万元货款，已于5月20日前到期，但故意拖欠时间，迟迟未能归还给甲，从而导致了甲未能按期归还所欠乙的货款，可以采取哪些保全措施，实施保全措施的前提是什么？经济法基础自测

试题参考答案

一、单项选择题

1.C 2.B 3.A 4.D 5.B 6.C 7.A 8.B 9.B 10.B 11.D 12.D

13.C 14.C 15.D 16.C 17.B 18.A 19.C 20.D 21.B 22.B 23.D

24.C 25.B 26.A

二、多项选择题

1.ACD 2.AC 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD

8.ABC 9.BCD 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ACD 14.BCD

15.BC D16.BC 17.AC 18.AB 19.ABCD 20.ABC

三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.× 11.× 12.×

13.√ 14.√ 15.× 16.√ 17.x 18.× 19.√ 20.×

四、简述题

答案（略）

五、计算分析题

（一）1.当期允许抵扣的进项税额计算

（1）购进原材料的进项税额=34+10×7%=34.7（万元）

（2）免税农产品进项税额=80×10%=8（万元）

（3）当期允许抵扣的进项税额=34.7+8=42.7（万元）

2.当期销项税额计算

（1）以旧换新方式销售的销项税额=400×1170÷（1+17%）×17%=6.8（万元）

（2）产品销售的销项税额=1500×17%=255（万元）

（3）包装物的销项税额=163.8÷（1+17%）×17%=23.8（万元）

（4）当期销项税额=6.8+255+23.8=285.6（万元）

3.当期应交增值税额=285.6-42.7=242.9（万元）

（二）1.收入总额=600+8+10+42.5÷（1-15%）=668（万元）

2.允许抵扣项目金额=420+45+8+12+0.4+1.4+0.6+30+6+8=531.4（万元）

3.免税项目金额=10万元

4.全年应纳税所得额=668-531.4-10=126.6（万元）

5.全年应交所得税=126.6×33%-42.5÷（1-15%）×15%=34.278（万元）

六、案例分析题

（一）1.丁以专利权出资不符合法律规定，因为：

（1）丁尚未成为该专利的合法所有人；（2）专利技术出资应以评估价为准。

2.公司章程应由全体股东共同起草并通过方有效。

3.乙可以担任公司财务负责人，但不能担任公司监事。

4.公司不具备发行公司债券应具备的主体资格。

5.修改公司章程或公司合并时，应经全体股东一致通过。

6.公司盈利年度，只要有可供分配的利润，必须提取法定盈余公积和公益金。

（二）1.该合同经过双方多次要约，故最终要约生效时间为4月18日。4月21日承诺生效，故该合同于4月21日正式签订生效。

2.乙方的要求合法，因为甲方拒付货款的理由不成立，甲方对产品在市场的销售情况预测不准确，属于内部管理决策失误，与对合同内容理解失误无关。

3.丙方承担保证的金额应为该合同责任的总金额（包括价款、违约金、赔偿金）扣除抵押房产价值后的余额。金额计算如下

200×0.85×（1+10%）-90=97（万元）

4.乙可以行使代位权，请求法院同意让丁将欠甲的部分货款直接归还给乙，以抵付甲欠乙的货款。实施代位权的前提条件见教材。 责任编辑 温彦君